Anda di halaman 1dari 16

1.

Berikut ini adalah transaksi yang terjadi pada PT Manteb United selama bulan Juli 2009
a. Melakukan pembayaran kepada Tn. Sastro Katro (TK/0) yang merupakan pegawai tetap
dengan rincian:
Gaji 6,000,000
Tunjangan Makan 2,000,000
Tunjangan Transport 3,000,000
Jaminan Kecelakaan Kerja 0.7% dari gaji
Jaminan Kematian 0.9% dari gaji
Iuran Hari Tua 150,000
Tn. Sastro Katro adalah WPDN yang baru mulai bekerja pada bulan Juli 2009.
b. Membayar upah harian kepada Gatot Kaca (K/3) (bukan pegawai tetap,berNPWP) untuk pekerjaan
membersihkan kaca gedung selama 17 hari dengan upah sebesar Rp 360,000 per hari.
c. Mengimpor secara tunai kedelai dari Mongolia dengan nilai impor Rp 221,000,000 menggunakan Angka
Pengenal Impor (API).
d. Menerima pembayaran bunga dari PT Manahan United atas hutang sebesar Rp 144,000,000
denga bunga 12% per tahun, dan bunga dibayar bulanan.
e. Untuk penggunaan nama PT Manteb United, perusahaan harus membayar royalti kepada
Manchester United Corp. di Inggris, sebesar 1% dari penjualan. Penjualan bulan Juli 2009
adalah Rp 7,000,000,000. Untuk membayar pajaknya PT Manteb United melakukan gross up.
f. PT Manteb United membayar sewa gudang gaplek milik PT Manthous United di Gunung Kidul
dengan harga Rp 4,404,400 sudah termasuk PPN.

Jawaban :
a. Tn. Sastro Katro (TK/0)
Gaji 6,000,000
Tunjangan Makan 2,000,000
Tunjangan Transport 3,000,000
Jaminan Kecelakaan Kerja 0.7% x 6,000,000 = 42,000
Jaminan Kematian 0.9% x 6,000,000 = 54,000
Penghasilan Bruto 11,096,000
Biaya Jabatan (maksimal Rp 500,000) 500,000
Penghasilan Netto 10,596,000
Penghasilan Netto x sisa bulan di th 2009 63,576,000
PTKP (TK/0) 15,840,000
PKP 47,736,000
PPh pasal 21 terutang :
5% x Rp 47,736,000 2,386,800
PPh pasal 21 terutang 1 bulan :
Rp 2,386,800 : 6 bulan (sisa bulan di th 2009) 397,800
Jurnal :
Beban Gaji dan Upah 11,246,000
Utang Jamsostek 96,000
Utang Dana Pensiun 150,000
Utang PPh Pasal 21 397,800
Utang Gaji 10,602,200

b. Gatot Kaca (K/3)


Upah Pengurang PKP Tarif PPh 21 TUTG Akumulasi Ph
hari ke 1 360,000 150,000 210,000 5% 10,500 360,000
hari ke 2 360,000 150,000 210,000 5% 10,500 720,000
hari ke 3 360,000 150,000 210,000 5% 10,500 1,080,000

hari ke 4 360,000 (( akumulasi ph 4 hari melebihi Rp 1,320,000) ) 1,440,000


( PPh 21 TUTG = ((4 x upah) - (PTKP(K/3) harian x 4)) x tarif )
( PPh 21 TUTG = ((4 x Rp 360,000) - ((Rp 21,120,000/360) x 4)) x 5% )
( PPh 21 TUTG = ) 60,267
( PPh 21 telah dipotong = ) 31,500
( PPh 21 msh hrs dipotong = ) 28,767

hari ke 5 360,000 1,800,000


( PPh 21 TUTG = (Rp 360,000 - PTKP(K/3) harian) x tarif )
( PPh 21 TUTG = (Rp 360,000 - Rp 58,667) x 5% )
( PPh 21 TUTG = ) 15,067
hari ke 6 360,000 15,067 2,160,000
hari ke 7 360,000 15,067 2,520,000
hari ke 8 360,000 15,067 2,880,000
hari ke 9 360,000 15,067 3,240,000
hari ke 10 360,000 15,067 3,600,000
hari ke 11 360,000 15,067 3,960,000
hari ke 12 360,000 15,067 4,320,000
hari ke 13 360,000 15,067 4,680,000
hari ke 14 360,000 15,067 5,040,000
hari ke 15 360,000 15,067 5,400,000
hari ke 16 360,000 15,067 5,760,000

hari ke 17360,000 (( akumulasi ph 17 hari melebihi Rp 6,000,000) ) 6,120,000


(PPh 21 TUTG disetahunkan = ((Ph Bruto x 12) - PTKP(K/3)) x tarif )
(PPh 21 TUTG disetahunkan = ((Rp 6,120,000 x 12) - Rp 21,120,000) x tarif )
(PPh 21 TUTG disetahunkan = (Rp 73,440,000 - Rp 21,120,000) x tarif )
(PPh 21 TUTG disetahunkan = Rp 52,320,000 x tarif )
(PPh 21 TUTG disetahunkan = )
Rp 50,000,000 x 5% 2,500,000
Rp 2,320,000 x 15% 348,000
2,848,000
( PPh 21 TUTG = Rp 2,848,000/12 = ) 237,333
( PPh 21 telah dipotong = ) 241,067
( PPh 21 lebih bayar = ) (3,733)
(Total PPh 21 TUTG 17 hari = ) 237,333

Jurnal :
Beban Gaji dan Upah 6,120,000
Piutang PPh Pasal 21 3,733
Utang PPh Pasal 21 241,067
Kas 5,882,667

Piutang PPh Pasal 21 sebesar Rp 3,733 dikompensasi bulan berikutnya

c. Nilai impor 221,000,000


PPh Pasal 22 impor kedelai (API) = 0.5% x Rp 221,000,000 1,105,000
PPN Masukan 22,100,000
244,205,000
Jurnal :
Pembelian 221,000,000
UM PPh Pasal 22 1,105,000
PPN - PM 22,100,000
Kas 244,205,000

d. Bunga 1 tahun = 12% x Rp 144,000,000 17,280,000


Bunga 1 bulan = Rp 17,820,000/12 1,440,000
PPh Pasal 23 atas bunga = 15% x Rp 1,440,000 216,000

Jurnal :
Kas 1,224,000
UM PPh Pasal 23 216,000
Penghasilan Bunga 1,440,000

e. Royalti = 1% x Rp 7,000,000,000 70,000,000


Gross up = (100/80) x Rp 70,000,000 87,500,000
PPh Pasal 26 atas Royalti = 20% x Rp 87,500,000 17,500,000

Jurnal :
Biaya Royalti 87,500,000
Utang PPh Pasal 26 17,500,000
Kas 70,000,000
f. Sewa bangunan (tanpa PPN) = 100/110 x Rp 4,404,400 4,004,000
PPN Masukan 400,400
PPh Pasal 4 (2) = 10% x Rp 4,004,000 400,400

Jurnal :
Biaya Sewa 4,004,000
PPN - PM 400,400
Utang PPh Pasal 4 (2) 400,400
Kas 4,004,000

2. PT Karmonoharjo adalah perusahaan dagang yang memperjual belikan peralatan elektronik, selama
bulan Agustus 2009 melakukan transaksi - transaksi berikut ini :
a. Mengimpor BKP dari Eto'o Electronic Corp. di Kamerun secara kredit. Harga barang US$ 101,000
biaya asuransi yang dibayar sebesar US$ 5,000, biaya pengapalan US$ 65,000, Bea Masuk 10% CIF.
Kurs tengah BI Rp 9,000/US$ 1. PT Karmonoharjo menggunakan Angka Pengenal Impor (API).
b. Menyerahkan 3 buah laptop kepada Pemkab Wonogiri dengan total harga Rp 28,000,000.
Pembayaran diambil dari dana APBD secara tunai.
c. Membeli seperangkat rak TV dari PT Jati Jepara (PKP) seharga Rp 2,500,000 secara tunai.
d. Membayar sewa generator listrik kepada PT Nyala Nyata (PKP) sebesar Rp 1,500,000.
e. Menjual AC Split kepada PT Gajah Mungkur (PKP) seharga Rp 3,000,000 secara kredit.
f. Menyerahkan seperangkat speaker aktif kepada Pemkab Sukoharjo senilai Rp 700,000.
Pembayaran diambil dari dana APBD secara tunai.
g. Menerima pelunasan pembayaran AC Split dari PT Gajah Mungkur.

Jawaban :
a. CIF = (US$ 171,000 x Rp 9,000) 1,539,000,000
Bea Masuk = 10% x Rp 1,539,000,000 153,900,000
NI 1,692,900,000
PPN Impor = 10% x Rp 1,692,900,000 169,290,000
PPh Pasal 22 Impor = 2.5% x Rp 1,692,900,000 42,322,500

Jurnal :
Pembelian 1,692,900,000
UM PPh Pasal 22 42,322,500
PPN - PM 169,290,000
Utang Dagang 1,539,000,000
Kas 365,512,500

b. Penjualan 28,000,000
PPh Pasal 22 = 1.5% x Rp 28,000,000 420,000

Jurnal :
Kas 27,580,000
UM PPh Pasal 22 420,000
Penjualan 28,000,000

c. Pembelian 2,500,000
PPN - PM = 10% x Rp 2,500,000 250,000

Jurnal :
Pembelian 2,500,000
PPN - PM 250,000
Kas 2,750,000

d. Beban Sewa 1,500,000


PPN - PM = 10% x Rp 1,500,000 150,000
PPh Pasal 23 = 2% x Rp 1,500,000 30,000

Jurnal :
Beban Sewa 1,500,000
PPN - PM 150,000
Utang PPh Pasal 23 30,000
Kas 1,620,000

e. Penjualan kredit 3,000,000

Jurnal :
Piutang Dagang 3,000,000
Penjualan 3,000,000
f. Penjualan (harga sebelum PPN kurang dari Rp 1 Juta) 700,000
PPN - PK = 10% x Rp 700,000 70,000

Jurnal :
Kas 770,000
PPN - PK 70,000
Penjualan 700,000

g. Pelunasan Piutang Dagang 3,000,000


PPN - PK = 10% x Rp 3,000,000 300,000

Jurnal :
Kas 3,300,000
PPN - PK 300,000
Piutang Dagang 3,000,000

PPN di akhir masa Agustus 2009


Total PPN - PK = Rp 300,000 + Rp 70,000 = 370,000
Total PPN - PM = Rp 169,290,000 + Rp 250,000 +Rp 150,000 = 169,690,000

PM > PK maka lebih bayar = 169,320,000

Jurnal :
Apabila Restitusi
PPN - PK 370,000
Piutang Restitusi Pajak 169,320,000
PPN - PM 169,690,000
Apabila Kompensasi ke masa berikutnya
PPN - PK 370,000
PPN - PM 370,000

3. PT Bangun Sarana Merdeka mempunyai beberapa aktiva sebagai berikut


Jenis Aktiva Jumlah Unit Tgl Perolehan Harga Perolehan Metode
Kelompok I 4 1 Mei 2007 16,000,000 Saldo menurun
Bangunan Permanen 3 2 Juli 1999 320,000,000 Garis Lurus
Keterangan :
a. Pada tanggal 2 Februari 2009, 1 unit aktiva kelompok I dijual dengan harga Rp 6,000,000
b. Pada tanggal 5 Juli 2009, 3 unit aktiva kelompok I ditukar dengan 4 unit aktiva kelompok I lainnya
dengan harga per unitnya Rp 8,800,000, perusahaan menambah uang sebanyak Rp 21,000,000 untuk
keempat aktiva tersebut
c. Pada tanggal 10 Maret 2009, 1 unit bangunan dijual dengan harga Rp 156,000,000
d. Pada tanggal 12 Oktober 2009, 1 unit bangunan terbakar. Klaim asuransi langsung diperoleh pada
bulan yang sama sebesar Rp 150,000,000

Jawaban :
Kelompok I
Harga perolehan = 16,000,000 per unit
Tanggal perolehan = 1 Mei 2007
Penyusutan th 2007= (8/12) x 50% x Rp 16,000,000 = 5,333,333 per unit
NSB awal th 2008 = 10,666,667 per unit
NSB awal th 2009 = M (1-i)^n-1
= Rp 10,666,667 (0.5)^1 = 5,333,333 per unit
Penyusutan tahun 2009
--> unit yang dijual = (1/12) x 50% x Rp 5,333,333 = 222,222
--> unit yang ditukar= (6/12) x 50% x Rp 5,333,333 x 3 = 4,000,000
= Rp 1,333,333 per unit
--> unit yang baru = (6/12) x 50% x Rp 8,800,000 x 4 = 8,800,000
--> unit yang dijual
NSB tanggal 2 Februari 2009 unit yang dijual
= Rp 5,333,333 - Rp 222,222 = 5,111,111
Harga jual = 6,000,000
Laba penjualan aktiva = 888,889

Akumulasi penyusutan s.d. 2 Feb 2009 unit yang dijual


= Rp 16,000,000 - Rp 5,111,111 = 10,888,889

--> unit yang ditukar


NSB tanggal 5 Juli 2009 unit yang ditukar
= (3 x Rp 5,333,333) - Rp 4,000,000 = 12,000,000
Uang yang ditambahkan = 21,000,000
Harga pertukaran = 33,000,000
Harga aktiva baru = 4 x Rp 8,800,000 = 35,200,000
Laba petukaran aktiva = 2,200,000

Akumulasi penyusutan s.d. 5 Juli 2009 unit yang ditukar


= (3 x Rp 16,000,000) - Rp 12,000,000 = 36,000,000

Jurnal :
2/2 Beban penyusutan aktiva tetap kel. I 222,222
Akumulasi penyusutan aktiva tetap kel. I 222,222

Kas 6,000,000
Akumulasi penyusutan aktiva tetap kel. I 10,888,889
Aktiva tetap kel. I 16,000,000
Laba penjualan aktiva tetap kel. I 888,889

5/7 Beban penyusutan aktiva tetap kel. I 4,000,000


Akumulasi penyusutan aktiva tetap kel. I 4,000,000

Aktiva tetap kel. I 35,200,000


Akumulasi penyusutan aktiva tetap kel. I 36,000,000
Kas 21,000,000
Aktiva tetap kel. I 48,000,000
Laba pertukaran aktiva tetap kel. I 2,200,000

31/12 Beban penyusutan aktiva tetap kel. I 8,800,000


Akumulasi penyusutan aktiva tetap kel. I 8,800,000

Bangunan Permanen
Harga perolehan = 320,000,000 per unit
Tanggal perolehan = 2 Juli 1999
Penyusutan bangunan per tahun= Rp 320,000,000/20 th = 16,000,000 per unit

NSB bangunan awal th 2009 = (10/20) x Rp 320,000,000 = 160,000,000 per unit

Penyusutan th 2009
--> unit yang tidak dijual = 16,000,000
--> unit yang dijual = (2/12) x Rp 16,000,000 = 2,666,667
--> unit yang terbakar = (9/12) x Rp 16,000,000 = 12,000,000

--> unit yang dijual


NSB tanggal 10 Maret 2009 unit yang dijual
= Rp 160,000,000 - Rp 2,666,667 = 157,333,333
Harga jual = 156,000,000
Rugi penjualan aktiva = 1,333,333

Akumulasi penyusutan s.d. 10 Maret 2009 unit yang dijual


= Rp 320,000,000 - Rp 157,333,333 = 162,666,667
--> unit yang terbakar
NSB tanggal 12 Oktober 2009 unit yang terbakar
= Rp 160,000,000 - Rp 12,000,000 = 148,000,000
Klaim asuransi = 150,000,000
Laba penggantian aktiva = 2,000,000

Akumulasi penyusutan s.d. 12 Oktober 2009 unit yang terbakar


= Rp 320,000,000 - Rp 148,000,000 = 172,000,000

Jurnal :
10/3 Beban penyusutan bangunan 2,666,667
Akumulasi penyusutan bangunan 2,666,667

Kas 156,000,000
Akumulasi penyusutan bangunan 162,666,667
Rugi Penjualan Bangunan 1,333,333
Bangunan 320,000,000

12/10 Beban penyusutan bangunan 12,000,000


Akumulasi penyusutan bangunan 12,000,000

Kas 150,000,000
Akumulasi penyusutan bangunan 172,000,000
Bangunan 320,000,000
Laba penggantian klaim asuransi 2,200,000

31/12 Beban penyusutan bangunan 16,000,000


Akumulasi penyusutan bangunan 16,000,000

4. Transaksi pembelian dan penjualan PT Raka Ruan selama tahun 2009 adalah sebagai berikut
Tanggal Uraian Jumlah Unit Harga/unit Jumlah harga
Saldo 140 8,000 1,120,000
11-Jan Pembelian 200 10,000 2,000,000
14-Feb Pembelian 400 10,500 4,200,000
27-Mar Penjualan (500) 14,000 (7,000,000)
2-May Penjualan (200) 12,000 (2,400,000)
10-Jul Pembelian 300 9,500 2,850,000
17-Aug Penjualan (100) 11,000 (1,100,000)
26-Nov Penjualan (200) 12,000 (2,400,000)
12-Dec Pembelian 300 12,000 3,600,000
340

a. Metode FIFO (dengan sistem pencatatan Periodik)


Jumlah persediaan akhir diketahui dengan cara inventarisasi fisik pada akhie periode.
Hasilnya diketahui bahwa jumlah persediaan akhir tahun sebanyak 340 unit.

Persediaan dinilai dengan harga pembelian terakhir yaitu tanggal 12 Desember Rp 12,000/unit
Namun karena pembelian 12 Desember hanya 300 unit maka sisa 40 unit dinilai dengan harga
pembelian sebelumnya yaitu Rp 9,500/unit

Nilai persediaan per 31 Desember 2009


Unit Lapisan persediaan Harga/unit Jumlah harga
300 12,000 3,600,000
340
40 9,500 380,000
Nilai Persediaan 3,980,000

Perhitungan Harga Pokok Penjualan


Persediaan awal = 1,120,000
Pembelian = 12,650,000
Dikurangi persediaan akhir = (3,980,000)
Harga Pokok Penjualan = 9,790,000
Jurnal :
11/1 Pembelian 2,000,000
Kas / Hutang dagang 2,000,000

14/2 Pembelian 4,200,000


Kas / Hutang dagang 4,200,000

27/3 Kas / Piutang dagang 7,000,000


Penjualan 7,000,000

2/5 Kas / Piutang dagang 2,400,000


Penjualan 2,400,000

10/7 Pembelian 2,850,000


Kas / Hutang dagang 2,850,000

17/8 Kas / Piutang dagang 1,100,000


Penjualan 1,100,000

26/11 Kas / Piutang dagang 24,000,000


Penjualan 24,000,000

12/12 Pembelian 36,000,000


Kas / Hutang dagang 36,000,000

Jurnal Penyesuaian :
31/12 Harga Pokok Penjualan 9,790,000
Persediaan akhir 3,980,000
Pembelian 12,650,000
Persediaan awal 1,120,000

b. Metode Average (dengan sistem pencatatan Perpetual)

Jumlah Saldo
Tanggal Uraian Jumlah Unit Harga/unit
harga (Rp) Jumlah Unit (Harga/unit )
Saldo 140 8,000 1,120,000 140 8,000
11-Jan Pembelian 200 10,000 2,000,000 340 9,000
14-Feb Pembelian 400 10,500 4,200,000 740 9,750
27-Mar Penjualan (500) 9,750 (4,875,000) 240 9,750
2-May Penjualan (200) 9,750 (1,950,000) 40 9,750
10-Jul Pembelian 300 9,500 2,850,000 340 9,625
17-Aug Penjualan (100) 9,625 (962,500) 240 9,625
26-Nov Penjualan (200) 9,625 (1,925,000) 40 9,625
12-Dec Pembelian 300 12,000 3,600,000 340 10,813

Harga Pokok Penjualan = 9,712,500


Persediaan awal = 1,120,000
Pembelian = 12,650,000
Persediaan akhir = 3,676,250

Jurnal :
11/1 Persediaan 2,000,000
Kas / Hutang dagang 2,000,000

14/2 Persediaan 4,200,000


Kas / Hutang dagang 4,200,000

27/3 Kas / Piutang dagang 7,000,000


Penjualan 7,000,000
Harga Pokok Penjualan 4,875,000
Persediaan 4,875,000

2/5 Kas / Piutang dagang 2,400,000


Penjualan 2,400,000
Harga Pokok Penjualan 1,950,000
Persediaan 1,950,000

10/7 Persediaan 2,850,000


Kas / Hutang dagang 2,850,000
17/8 Kas / Piutang dagang 1,100,000
Penjualan 1,100,000
Harga Pokok Penjualan 962,500
Persediaan 962,500

26/11 Kas / Piutang dagang 24,000,000


Penjualan 24,000,000
Harga Pokok Penjualan 1,925,000
Persediaan 1,925,000

12/12 Persediaan 36,000,000


Kas / Hutang dagang 36,000,000

5. PT Rabi Pingpat mempunyai tagihan piutang dagang kepada Tn Pujiyono sebesar Rp 9,875,500
Upaya penagihan telah dilakukan, tetapi gagal karena Tn Pujiyono telah berpindah tempat tinggal ke
luar negeri. Setelah dipertimbangkan manfaat dan biaya, manajemen PT Rabi Pingpat memutuskan untuk
menghapuskan piutang dagang terhadap Tn Pujiyono tersebut
Soal :
a. Buatlah ayat jurnal untuk mencatat penghapusan piutang tak tertagih dengan metode write-off
b. Buatlah ayat jurnal untuk mencatat apabila ternyata piutang tersebut dilunasi di kemudian hari

Jawaban :
Jurnal untuk menghapus piutang
Beban Piutang tak tertagih 9,875,500
Piutang dagang 9,875,500

Jurnal untuk memunculkan kembali piutang


Piutang dagang 9,875,500
Beban Piutang tak tertagih 9,875,500

Jurnal untuk mencatat penerimaan kas atas pelunasan piutang


Kas 9,875,500
Piutang dagang 9,875,500

PT Nde Ganer mempunyai tagihan piutang dagang kepada Tn Arsapin sebesar Rp 23,000,000
Setelah dilakukan upaya penagihan berkali - kali ternyata Tn Arsapin tidak mampu membayar dan menyerahkan
tindak lanjut kepada PT Nde Ganer. Mengingat Tn Arsapin pernah berjasa bagi perusahaan, maka
diputuskan bahwa piutang tersebut dihapuskan tanpa syarat.
Beberapa bulan kemudian Tn Arsapin menang taruhan piala dunia sebesar Rp 19,000,000 dan membayarkan
semua uang itu untuk mencicil hutangnya kepada PT Nde Ganer.
Soal :
a. Buatlah ayat jurnal untuk mencatat penghapusan piutang tak tertagih dengan metode write-off
b. Buatlah ayat jurnal untuk mencatat pembayaran piutang tersebut di kemudian hari

Jawaban :
Jurnal untuk menghapus piutang
Beban Piutang tak tertagih 23,000,000
Piutang dagang 23,000,000

Jurnal untuk memunculkan kembali piutang


Piutang dagang 19,000,000
Beban Piutang tak tertagih 19,000,000

Jurnal untuk mencatat penerimaan kas atas pelunasan piutang


Kas 19,000,000
Piutang dagang 19,000,000
kan Angka
(Jumlah Harga )
1,120,000
3,060,000
7,215,000
2,340,000
390,000
3,272,500
2,310,000
385,000
3,676,250
kan untuk

an menyerahkan

membayarkan