e o Controle Social
Instrumentos de Organizao
daSociedade
Braslia DF
2011
Ficha Catalogrfica elaborada pela Bibliotecria Lcia Helena Alves de Figueiredo CRB 1/1.401
SUMRIO
APRESENTAO
11
13
13
18
1.3. O Cheque
18
2. PLANEJANDO AS FINANAS
21
24
26
27
32
33
3. RECEITAS E DESPESAS
35
3.1. Receitas/Fontes
35
37
44
45
45
46
52
4. SITUAES DE RISCO
57
57
4.2. Cheque
60
62
4.4 Credirio
62
63
4.6 Financiamentos
63
4.7 Emprstimos
65
67
69
71
1. Introduo
71
2. Conceito
72
73
75
75
76
76
76
79
79
79
79
80
80
81
81
81
82
82
82
83
3. Estrutura Oramentria
83
83
84
86
4. Ciclo Oramentrio
87
88
90
91
92
5. Crditos Adicionais
92
5.1. Conceito
92
5.2. Classificao
93
93
93
97
1. Introduo
97
2. Receita Pblica
98
2.1. Conceito
2.2. Classificao
2.3. Estgios da Receita
3. Despesa Pblica
98
98
100
101
3.1. Conceito
101
3.2. Classificao
101
102
4. Licitao
4.1. Definio
103
104
4.2. Princpios
104
4.3. Fases
104
105
107
5.1. Conceito
107
108
110
111
111
6. Resultado Primrio
111
7. Resultado Nominal
112
115
1. Introduo
115
116
3. O Controle Interno
116
4. O Tribunal de Contas
117
5. O Poder Legislativo
120
6. O Ministrio Pblico
121
7. O Poder Judicirio
121
123
123
125
2.1. Conceito
125
127
127
128
128
ANEXOS
133
133
133
GLOSSRIO
137
REFERNCIAS
143
APRESENTAO
O Conselho Federal de Contabilidade (CFC) e os Conselhos Regionais de Contabilidade
(CRCs), que atuam de forma integrada, constituindo o Sistema CFC/CRCs, tm como misso
Promover o desenvolvimento da profisso contbil, alm de primar pela tica e qualidade na
prestao dos servios, realizando o registro e a fiscalizao de profissionais e organizaes
contbeis, atuando como fator de proteo da sociedade.
O profissional da Contabilidade, alm de preservar o patrimnio pblico e privado, tem,
a partir de agora, uma importante ferramenta para a sociedade. Com o apoio da Fundao
Brasileira de Contabilidade e, em parceira com a Associao Nacional de Procuradores e Promotores de Justia, lana, com exclusividade, o Manual de Oramento Familiar e Controle
Social Instrumentos de Organizao da Sociedade para todos os profissionais que se interessam pelo assunto.
Diante de tantas mudanas vivenciadas pela Contabilidade, o Conselho Federal vem desenvolvendo projetos que envolvem o contabilista em discusses relevantes para a sociedade. Este modelo de gesto cria um profissional articulado que fomenta a cooperao e que
atua no planejamento e na coordenao com foco no interesse coletivo.
O Conselho Federal de Contabilidade reafirma o seu compromisso social com a edio
deste Manual ao integrar a sociedade com a administrao pblica, tendo como finalidade
solucionar problemas sociais com mais eficincia, tornando-se instrumento democrtico
onde h participao dos cidados como fator de avaliao para a criao de metas a serem
alcanadas no mbito dos poderes pblicos e privados.
Concluo, parabenizando a Comisso deste Manual pelo trabalho incondicional dispensado nesta obra, que, sem dvida, ser de grande valia para o desenvolvimento social e econmico do Pas.
CASTRO, Lincoln Antnio. O Ministrio pblico e as fundaes de direito privado. Rio de Janeiro: Freitas Bastos, 1995, p. 13.
BRASIL. Supremo Tribunal Federal. Jurisprudncia Brasileira, 52/50-4. 2 Turma, 1976. Relator Min. Moreira Alves.
Manual de
Oramento Familiar
1. O DINHEIRO
A base conceitual para a criao do dinheiro foi a troca ou o escambo. Essa troca tinha
como premissa bsica a necessidade do homem em adquirir coisas que ele no dispunha (seja
por no encontrar na natureza ou por no saber produzi-las), trocando-as por outras que
ele tinha sobrando, que dispunha em abundncia ou que no eram to importantes quanto
quelas que ele necessitava, podendo, assim, delas se desfazer.
Com o passar dos anos, a evoluo da humanidade e a tecnologia propiciaram o surgimento
de outros fatores que passaram a ser determinantes para as atividades de trocas e transaes.
O desejo por bens especficos e a demanda caracterizada por grupos de pessoas que tambm desejavam esses mesmos bens deram incio aos estudos da administrao mercadolgica, que hoje conhecida como Marketing. O desejo por bens especficos aliado ao poder de
compra acabou gerando demandas que necessitavam de ser atendidas e, para comprar bens
e servios, h a necessidade de renda, crdito... DINHEIRO!
Desde o surgimento do dinheiro no mundo, o homem enfrenta dificuldades para gerenciar a sua vida econmico-financeira. Em vista dessa dificuldade e da importncia do dinheiro
para a satisfao das necessidades e dos desejos humanos, seria uma excelente ideia que
voc conhecesse um pouco da histria do dinheiro.
O Escambo
A moeda, como hoje conhecida, o resultado de uma longa evoluo. No incio no
havia moeda. Praticava-se o escambo simples troca de mercadoria por mercadoria sem
equivalncia de valor.
Assim, quem pescasse mais peixe do que o necessrio para si e seu grupo trocava esse excesso com o de outra pessoa que, por exemplo, tivesse plantado e colhido mais milho do que fosse
precisar. Esta elementar forma de comrcio foi dominante no incio da civilizao, podendo ser
encontrada ainda hoje entre povos de economia primitiva, em regies onde, pelo difcil acesso, h escassez de meio circulante, e at em situaes especiais,
nas quais as pessoas envolvidas efetuam permuta de objetos sem
a preocupao de sua equivalncia de valor. Este o caso, por
exemplo, da criana que troca com o colega um brinquedo caro
por outro de menor valor que deseja muito.
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As mercadorias utilizadas para escambo geralmente se apresentam em estado natural, variando conforme as condies de meio ambiente e as atividades desenvolvidas pelo
grupo, correspondendo a necessidades fundamentais de seus membros. Nessa forma de
troca, ocorrem dificuldades por no haver uma medida comum de valor entre os elementos
a serem permutados.
A Moeda-Mercadoria
Algumas mercadorias, pela sua utilidade, passaram a ser mais procuradas do que outras.
Aceitas por todos, assumiram a funo de moeda, circulando como elemento trocado por
outros produtos e servindo para avaliar-lhes o valor. Eram as moedas-mercadorias.
O gado, principalmente o bovino, foi um dos mais utilizados, pois apresentava vantagens de locomoo prpria, reproduo e prestao de servios, embora
tivesse o risco de doenas e morte.
O Metal
Quando o homem descobriu o metal, logo passou a utiliz-lo para fabricar seus utenslios
e armas, anteriormente feitos de pedra.
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Por apresentar vantagens, como a possibilidade de entesouramento, divisibilidade, raridade, facilidade de transporte e beleza, o metal se elegeu como principal padro de valor. Era
trocado sob as formas mais diversas, inicialmente, em seu estado natural, depois sob a forma de
barras e ,ainda, sob a forma de objetos, como anis, braceletes, etc.
O metal comercializado dessa forma exigia aferio de peso e
avaliao de seu grau de pureza a cada troca. Mais tarde, ganhou
forma definida e peso determinado, recebendo marca indicativa
de valor, que tambm apontava o responsvel pela sua emisso.
Essa medida agilizou as transaes, dispensando a pesagem e
permitindo a imediata identificao da quantidade de metal oferecida para troca.
Moedas Antigas
Surgem, ento, no sculo VII a.C., as primeiras moedas com caractersticas das atuais:
so pequenas peas de metal com peso e valor definidos e com a impresso do cunho oficial,
isto , a marca de quem as emitiu e garante o seu valor.
Na Grcia, so cunhadas moedas de prata e, na Ldia, so utilizados pequenos lingotes
ovais de uma liga de ouro e prata chamada eletro.
15
A princpio, as peas eram fabricadas por processos manuais muito rudimentares e tinham seus bordos irregulares, no sendo como acontece hoje, ou seja, peas absolutamente
iguais umas s outras.
A cunhagem de moedas em ouro e prata se manteve durante muitos sculos, sendo as peas garantidas por seu valor intrnseco, isto , pelo valor comercial do metal utilizado
na sua confeco. Assim, uma moeda na qual haviam sido
utilizados vinte gramas de ouro era trocada por mercadorias
neste mesmo valor.
Durante muitos sculos, os pases cunharam em ouro suas moedas de maior valor, reservando a prata e o cobre para os valores menores. Esses sistemas se mantiveram at o final
do sculo passado, quando o cupronquel e, posteriormente, outras ligas metlicas passaram
a ser muito empregados, passando a moeda a circular pelo seu valor extrnseco, isto , pelo
valor gravado em sua face, que independe do metal nela contido.
Com o advento do papel-moeda, a cunhagem de moedas metlicas ficou restrita a valores inferiores, necessrios para troco. Dentro dessa nova funo, a durabilidade passou a ser
a qualidade mais necessria moeda. Surgem, em grande diversidade, as ligas modernas,
produzidas para suportar a alta rotatividade do numerrio de troco.
Moeda de Papel
Na Idade Mdia, surgiu o costume de se guardarem os valores com um ourives, pessoa
que negociava objetos de ouro e prata. Este, como garantia, entregava um recibo. Com o
tempo, esses recibos passaram a ser utilizados para efetuar pagamentos, circulando de mo
em mo e dando origem moeda de papel.
No Brasil, os primeiros bilhetes de banco, precursores das cdulas atuais, foram lanados
16
pelo Banco do Brasil, em 1810. Tinham seu valor preenchido mo, tal como hoje se faz com
os cheques.
Com o tempo, da mesma forma ocorrida com as moedas, os governos passaram a conduzir
a emisso de cdulas, controlando as falsificaes e garantindo o poder de pagamento.
Atualmente, quase todos os pases possuem seus bancos centrais, que so encarregados
das emisses de cdulas e moedas.
A moeda de papel evoluiu quanto tcnica utilizada na sua impresso. Hoje a confeco de cdulas utiliza papel especialmente preparado e diversos processos de impresso
que se complementam, dando ao produto final grande margem de segurana e condies
de durabilidade.
Formatos Diversos
O dinheiro variou muito, em seu aspecto fsico, ao longo dos sculos.
As moedas j se apresentaram em tamanhos nfimos, como o stater, que circulou em Aradus, Fencia, atingindo tambm grandes dimenses como as do dler, pea de cobre na Sucia,
no sculo XVII.
Embora hoje a forma circular seja adotada em quase todo o mundo, j existiram
moedas ovais, quadradas, poligonais, etc. Foram, tambm, cunhadas em materiais no
metlicos diversos, como madeira, couro e at porcelana. Moedas de porcelana circularam, neste sculo, na Alemanha, quando, por causa da guerra, este pas enfrentava
grave crise econmica.
As cdulas geralmente se apresentam no formato retangular e no sentido horizontal,
observando-se grande variedade de tamanhos. Existem ainda cdulas quadradas e at as
que tm suas inscries no sentido vertical.
As cdulas retratam a cultura do pas emissor e nelas podem-se observar motivos caractersticos muito interessantes, como paisagens, tipos humanos, fauna e flora, monumentos
de arquitetura antiga e contempornea, lderes polticos, cenas histricas, etc.
As cdulas apresentam ainda inscries geralmente na lngua oficial do pas, embora, em
muitas delas, se encontrem tambm as mesmas inscries em outros idiomas. Essas inscries, quase sempre em ingls, visam dar pea leitura para maior nmero de pessoas.
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Normalmente os valores mais altos so expressos em cdulas e os valores menores em moedas. Atualmente a tendncia mundial no sentido de se suprirem as despesas dirias com
moedas. As ligas metlicas modernas proporcionam s moedas durabilidade muito superior
das cdulas, tornando-as mais apropriadas intensa rotatividade do dinheiro de troco.
Os pases, por intermdio de seus bancos centrais, controlam e garantem as emisses de
dinheiro. O conjunto de moedas e cdulas em circulao, chamado meio circulante, constantemente renovado pelo processo de saneamento, que consiste na substituio das cdulas gastas e rasgadas.
1.3. O Cheque
Com a supresso da conversibilidade das cdulas e moedas em metal precioso, o dinheiro
cada vez mais se desmaterializa, assumindo formas abstratas.
Uma dessas formas o cheque, que, pela simplicidade de seu uso e pela segurana que
oferece, est sendo, progressivamente, adotado por nmero sempre maior de pessoas nas
atividades de seu dia a dia.
Esse documento, pelo qual se ordena o pagamento de certa quantia ao seu portador ou
pessoa nele citada, visa, primordialmente, movimentao dos depsitos bancrios.
O importante papel que esse meio de pagamento ocupa hoje na economia deve-se s
inmeras vantagens que proporciona, agilizando a movimentao de grandes somas, impedindo o entesouramento do dinheiro em espcie e diminuindo a necessidade de troco, por
ser um papel preenchido mo, com a quantia de que se quer dispor.
O dinheiro, seja em que forma se apresente, no vale por si, mas pelas mercadorias e
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servios que pode comprar. uma espcie de ttulo que d a seu portador a faculdade de
se considerar credor da sociedade e de usufruir, por meio do poder de compra, de todas as
conquistas do homem moderno.
A moeda no foi, pois, genialmente inventada, mas surgiu de uma necessidade, e sua
evoluo reflete, a cada momento, a vontade do homem de adequar seu instrumento monetrio realidade de sua economia.
Consciente da histria e da funo do dinheiro, preciso que saiba de que forma pode
utiliz-lo da maneira mais produtiva, a fim de que sua renda lhe possibilite atender as suas
necessidades atuais e futuras.
2. PLANEJANDO AS FINANAS
Para preparar-se para um futuro financeiro seguro, preciso orientar o uso do dinheiro
com suas despesas e, dessa forma, se prevenir para gastos inesperados ou emergncias financeiras. Para isso, preciso planejar e, a partir desse processo de planejamento, voc se
surpreender com quanto dinheiro poder economizar.
Planejar as finanas de uma pessoa ou famlia uma tarefa simples, mas que exige um
pouco de tempo e organizao. Um aliado no planejamento o oramento, uma ferramenta
que mostra de forma antecipada as receitas e despesas que ocorrero em um determinado
perodo. Portanto, faa um oramento familiar e viva dentro de suas possibilidades.
Faa uma reunio familiar e discuta esse tema com toda a sua famlia, pois a participao
de todos fundamental. Nesse sentido, faa designaes pontuais para os membros da famlia para auxiliar na reduo dos gastos. Por exemplo: seu filho caula pode ficar responsvel
por apagar as luzes que esto desnecessariamente acesas, reduzindo assim a sua conta de
energia eltrica; sua filha adolescente pode ser instruda a ficar menos tempo ao telefone
com as amigas; seu filho mais velho pode ser instrudo a no ficar tanto tempo embaixo do
chuveiro. Se todos forem envolvidos, tomaro cincia da real situao financeira da famlia e
contribuiro. Juntos, toda famlia pode chegar concluso de que a prxima viagem programada para aquele feriado prolongado deve ser suspensa ou adiada para outra oportunidade,
at que a situao financeira esteja mais equilibrada.
No necessrio ser um expert em finanas para se organizar financeiramente e dessa
forma poder no somente controlar os gastos, mas ainda ser capaz de guardar uma parte das
receitas, que poder ser investida e utilizada no futuro.
Definir metas e saber aonde se quer chegar fundamental, principalmente quando se
fala em dinheiro. A definio de metas um processo no qual as necessidades transformarse-o em objetivos a serem alcanados, e podem ser metas de curto, mdio ou longo prazo.
Para conseguir alcan-las, necessrio organizao e disciplina.
preciso lembrar que o alcance de qualquer objetivo ou sonho exige um pouco de sacrifcio. Se o seu sonho exige recursos (viagem, carro ou imvel), preciso abrir mo de algumas
coisas para que seja possvel realiz-lo. Logo, para economizar e alcanar esse sonho, preciso que toda a famlia auxilie no uso e na economia dos recursos disponveis e participe da
reorganizao das finanas. Para isso, importante explicar que o objetivo final fazer com
que sobre dinheiro para investir no futuro de todos. s vezes difcil conseguir a colaborao
dos filhos, no entanto, fundamental, pois isso vai ajudar a manter as contas em dia, alm de
torn-los mais conscientes na hora de pedir dinheiro.
preciso ser rgido no controle dos gastos adicionais, que so aqueles extras como lazer e
vesturio, por exemplo. possvel economizar bastante fazendo um corte nesses itens, porque eles fazem pouca diferena na rotina. Quando o oramento estiver controlado, possvel
voltar a coloc-los aos poucos entre os seus gastos.
21
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esquea de que cheque especial e carto de crdito cobram as maiores taxas de juros do mercado. Assim, o melhor estabelecer prioridades no pagamento das dvidas e, para isso, voc
pode dividir as dvidas em parcelas, contanto que consiga alcanar o equilbrio financeiro. O
site indica ainda que no h problemas em financiar a compra de alguns bens, mas se o gasto
com prestaes j consumir mais do que 40% do seu oramento, o momento de estabelecer como prioridade a reduo desta dvida.
2 Comear a poupar esse passo pode ser alcanado com o corte de alguns gastos.
Embora possa ser difcil no primeiro momento, no deixe de poupar pelo menos 10% de seus
rendimentos para emergncias futuras, para adquirir um bem que represente uma necessidade, como, por exemplo, seu imvel, pagar sua universidade ou a de seus filhos, ou mesmo
para algumas eventualidades, como um problema de sade na sua famlia. Se 10% for muito
pesado para voc, que tal 5%? So muitas as opes de investimentos, com remunerao
atraente, com maior ou menor risco; ento, converse com sua famlia e estude este tema
para tomar a melhor deciso e no comprometer seu patrimnio.
3 Montar uma reserva financeira quando voc conseguir comear a poupar, esse o
segundo passo que deve ser dado. Os recursos poupados devem ser equivalentes ao perodo
de trs a seis meses de despesas correntes e tm como objetivo garantir sua sobrevivncia em
caso de algo inesperado acontecer. A melhor forma de alcanar este objetivo investir todo o
dinheiro extra que ganhar, o que inclui o dinheiro que recebeu de dcimo terceiro ou bonificao de frias ou, at mesmo, a restituio do imposto de renda. (Finanas Prticas)
4 Planejar o futuro deve-se pensar em um plano de previdncia para poder desfrutar de
um futuro mais tranquilo. Um aspecto positivo quanto s contribuies aos planos de previdncia
que permitido abat-las do imposto de renda at o limite de 12% da sua renda bruta anual.
O site alerta que, caso voc j contribua para a Previdncia com o mximo permitido para
abatimento do imposto de renda e ainda tiver dvidas em atraso, ou no caso de ainda no
ter montado a sua reserva financeira, essa no uma boa ideia, pois no adianta pensar no
futuro quando ainda no h equilbrio da situao financeira atual.
5 Quitar seu financiamento imobilirio se houver um financiamento imobilirio a pagar, esta deve ser sua prxima prioridade. Portanto, objetivos como trocar de carro ou fazer
uma viagem ao exterior podem ser adiados. Ao conseguir equilibrar suas finanas, voc pode
tentar pagar uma prestao mais alta e, assim, terminar de quitar a dvida mais rpido e pagando menos juros.
6 Pensar na famlia caso tenha dependentes, necessrio pensar no futuro deles. As
opes mais recomendveis a contratao de seguro de vida, seguros para acidentes pessoais e contra desemprego. No caso de voc perder o emprego ou caso voc venha a falecer, as
necessidades bsicas e a educao dos seus filhos estaro garantidas. Outra opo reservar
recursos para pagar a universidade ou permitir que eles possam fazer um intercmbio escolar.
7 Continuar poupando e aproveitar a vida poupar deve se tornar um hbito durante sua
vida e, caso j tenha conseguido alcanar os objetivos acima, o que resta desfrutar a vida.
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miliar para gerir adequadamente as finanas pessoais e familiar, com objetivo de identificar o
que se pode comprar ou no. O oramento familiar permite indicar se comprar determinado
produto ou servio cabe, ou no, no oramento familiar; se est, ou no, dentro das possibilidades financeiras e auxilia na deciso de compra.
O desejo de possuir o ltimo modelo de celular, o tnis da moda, a roupa de marca e o
ltimo lanamento da montadora de veculos leva muitos indivduos e famlias a tomarem
decises por impulso, e as consequncias so colhidas semanas ou meses mais tarde quando
o carteiro entrega a fatura do carto, o carn da loja ou quando o cheque pr-datado apresentado no banco.
Se antes de adquirir esses itens voc no fez a pergunta Desejo ou Necessidade? e no
colocou previamente tudo na ponta do lpis ou na sua planilha eletrnica e fez o seu oramento familiar, voc corre o risco de entrar numa situao bastante difcil e complicada com
relao as suas finanas pessoais e familiares.
A essa altura, o telefone celular j foi apresentado a todos os seus amigos e j perdeu o
encanto; todas aquelas funes maravilhosas que permitem fazer quase tudo com o ltimo
modelo de celular no so to teis assim quanto parecia a princpio. O mesmo aconteceu
com o tnis, que j est um pouco sujo e tambm j perdeu o encanto inicial, afinal j existem
outros novos modelos nas lojas, ou seja, aquele j est ultrapassado. Aquela roupa de marca
maravilhosa que voc pagou um absurdo, naquela loja carssima, est vestindo todos os seus
vizinhos e amigos, que compraram na rua de comrcio popular um modelo falsificado por
10% do que voc pagou pela sua originalssima. Portanto, foi-se o encanto. Quanto ao veculo
ltimo modelo, chegou junto a primeira parcela da prestao, a primeira parcela do seguro e
a primeira parcela do IPVA. D para suportar tudo isso?
A primeira reao e a fuga natural para toda esta pesada carga qual ? O limite do cheque
especial no banco, que faz uma propaganda maravilhosa na mdia oferecendo juros muito atraentes, prazos a perder de vista, condies especialssimas para clientes especiais como voc.
Alguns ainda no se deram conta e continuam a se afundar nas dvidas, nos juros, tudo
para atender ao desejo e no s necessidades. Por outro lado, a esta altura, alguns j perceberam que possvel sobreviver sem estes caros objetos do desejo, pois descobriram que podem ser mais felizes ponderando a real necessidade de comprar tudo aquilo ou simplesmente
descobrindo que podem postergar a sua aquisio para um momento mais propcio.
No muito raro estas situaes de forte endividamento desfazem lares, destroem famlias e levam indivduos e famlias a levarem uma vida de penria e infelicidade.
No h problema sem soluo e at nas situaes mais extremas possvel encontrar um
porto seguro, no entanto, uma mudana de atitude e de rumo necessria. A pergunta :
como faz-lo? A necessidade de dormir tranquilo, a necessidade de viver de cabea erguida,
a necessidade de viver a plena liberdade ir aflorar o desejo de resolver toda esta situao.
A essa altura, cabe uma pergunta: o que uma necessidade de consumo? A resposta a
essa pergunta provavelmente ser diferente de pessoa para pessoa ou de famlia para fam-
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lia. preciso avaliar cada caso e decidir o que deve entrar no oramento como uma necessidade. Ento, o primeiro passo definir necessidades e planejar gastos, para que seja possvel
ter um oramento enxuto e de acordo com a renda de sua famlia.
O caminho para um correto planejamento financeiro efetuar um levantamento de todas
as despesas, acrescentar a esta relao de despesas os gastos eventuais e outros que forem
considerados necessrios. Depois, necessrio fazer um detalhamento de todas as rendas e
despesas da famlia. Assim, possvel ver claramente, no final do ms, quanto foi gasto em
cada segmento (moradia, alimentao, sade, lazer, vesturio, etc.).
A partir da lista de gastos, torna-se mais fcil cortar os suprfluos ou verificar se os gastos
esto sendo feitos da forma mais racional. Aps essa listagem, convoque toda a famlia, inclusive
as crianas, para estudar cada despesa e definir os gastos prioritrios. Esse um momento em
que h muita discordncia, e preciso que haja pacincia por parte de todos para se chegar a um
consenso. Depois do primeiro ms, voc poder avaliar a situao e fazer os ajustes necessrios.
Caso tenha se identificado com as perguntas, provvel que voc se encaixe no perfil de
um comprador compulsivo e seja preciso rever seus hbitos relativos aos gastos, para que seja
possvel controlar seu oramento e planejar o futuro a partir da formao de uma poupana.
Para frear seu impulso consumista, quando encontrar algo que sinta vontade de comprar,
pergunte-se se realmente precisa daquele objeto, pois essencial que voc saiba diferenciar
suas necessidades dos seus objetos de desejo.
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Outra maneira de evitar tentaes imaginar que voc passou a ganhar menos, dessa
forma, voc pode estabelecer uma maneira de guardar dinheiro, criando um sistema de depsitos mensais em seu fundo de investimento ou na poupana.
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mercadoria foi entregue no ato. No caso dos mveis, por exemplo, tambm deve
existir a data prevista e quem far a montagem. Outra orientao importante
de que se evite montar o produto sozinho. Nesse caso, se algo der errado, voc
acaba perdendo o direito garantia.
d) Diferenciar defeito ou utilizao errada em caso de mau uso do produto, a loja no
obrigada a efetuar a troca. Portanto, um dever estar sempre atento s caractersticas da mercadoria adquirida.
e) A quem recorrer caso seja necessrio? caso voc faa uma compra e recorra ao
fornecedor, mas no obtenha xito, o indicado que voc entre em contato com os
rgos de defesa do consumidor, que recebem, analisam e encaminham as reclamaes dos consumidores, alm de orient-los a respeito de seus direitos. Cabe a esses
rgos fiscalizar o cumprimento do Cdigo de Defesa do Consumidor. Os principais
rgos de defesa do consumidor so o Instituto de Defesa do Consumidor (Idec), a
Associao Brasileira de Defesa do Consumidor (Pro Teste) e a Fundao Procon de
Proteo e Defesa do Consumidor. Antes de fazer qualquer reivindicao, recomendvel que voc esteja informado sobre os seus direitos. O blog Finanas Pessoais
alerta que, caso acontea algum tipo de crime contra as relaes de consumo, tambm possvel contatar uma delegacia especializada, como o Decon, que ir tratar de
casos como propaganda enganosa ou abusiva; caso a reclamao seja de vrios consumidores, uma opo entrar com pedido no Ministrio Pblico, que pode instaurar
um inqurito civil para apurar a situao.
f) Recorrer Justia possvel buscar a ajuda de especialistas que possam oferecer
um servio de atendimento com o objetivo de orientar os consumidores em relao a
como proceder para solucionar um problema na Justia. Esse servio pode ser oferecido pela Ordem dos Advogados do Brasil (OAB) e por algumas faculdades de Direito,
por exemplo. De acordo com o site Finanas Pessoais, para entrar com uma ao na
Justia, o consumidor pode recorrer ao Juizado Especial Cvel (JEC), no entanto a ao
no pode exceder o valor de 40 salrios mnimos. Para aes de valores maiores,
necessrio entrar na Justia comum. Nesse caso, o processo tende a ser mais demorado e, em caso de perda, o consumidor ter que arcar com os custos do processo.
Caso o consumidor ganhe menos de trs salrios mnimos, existe a possibilidade de
assistncia gratuita da Procuradoria de Assistncia Judiciria, que, em geral, funciona
no frum da cidade.
Ciente de todos os seus direitos e deveres, ao partir para as compras, preciso tambm
ter em mente alguns aspectos, para que seja possvel efetuar compras vantajosas. Antes disso, lembre-se sempre de que a primeira coisa a se analisar a necessidade do item.
A primeira dica pesquisar preos, pois normalmente existe grande diferena de preos
para um mesmo produto; basta que o consumidor se disponha a procurar o melhor. Portanto,
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em qualquer compra, preciso analisar as opes, pois, dessa forma, possvel ter certeza de
que foi feita a melhor escolha e que o preo pago foi justo, alm da escolha de boas condies
de pagamento.
Dependendo do produto que voc queira comprar, uma opo fazer pesquisa de preos
na internet, onde possvel visualizar o produto, as opes de modelos existentes e as vantagens. Assim, voc ter uma base de comparao antes de tomar uma deciso.
Aps pesquisar os preos, voc deve verificar as condies de pagamento, os prazos, as
facilidades e o desconto vista. hora de pechinchar e negociar e, assim, voc poder fazer
compras mais vantajosas.
No caso de utilizao do carto de crdito para efetuar o pagamento, recomendvel
prestar ateno quanto aos seus direitos, pois o preo da mercadoria deve ser o mesmo cobrado no pagamento vista.
Pesquisar preos pode fazer diferena principalmente nas compras que comprometem
uma boa parte do oramento da famlia, como compras de supermercado. Para economizar
nesses itens, voc pode comprar os produtos em mais de um supermercado, aproveitando
as promoes.
Voc fez a compra aps pesquisar preos e agora, por algum motivo ,pretende troc-lo.
Nesse caso, preciso conhecer os seus direitos como consumidor.
O Cdigo de Defesa do Consumidor anuncia que os estabelecimentos comerciais no
tm o dever de trocar uma mercadoria, a menos que ela apresente um defeito de fabricao.
No entanto, a maioria das lojas permite a troca aps a compra, afinal, muitos produtos so
comprados para serem dados de presente e, se no houvesse essa possibilidade, talvez muitas compras deixariam de ser feitas.
Os estabelecimentos que permitem as trocas normalmente estipulam um prazo para que
elas ocorram e, em geral, esse prazo de 30 dias, mas pode variar entre as lojas. Por esse motivo, informe-se do prazo de troca e preste muita ateno data da compra da mercadoria,
pois, aps esse prazo, a troca no mais poder ser efetuada.
O consumidor tem mesmo o direito troca, segundo o Cdigo de Defesa do Consumidor,
no caso de a mercadoria apresentar um defeito de fabricao. Nesse caso, o comerciante e o
fabricante tm responsabilidade sobre a mercadoria, mas por um perodo de tempo determinado e normalmente curto. No caso de bem durvel, como um eletrodomstico, o prazo para
a reclamao de 90 dias. J para bens no durveis, o prazo de apenas 30 dias.
Caso voc venha a perceber o defeito depois de certo tempo, entende-se que ele estava
oculto, e ento o prazo para reclamao tambm ser de 30 e 90 dias, para bens no durveis e
durveis, respectivamente, e ser contado a partir da data em que o defeito for encontrado.
O fabricante tem prazo de 30 dias para consertar a mercadoria, e se, aps este intervalo,
o problema no estiver resolvido, o consumidor poder pedir o dinheiro de volta ou trocar a
mercadoria defeituosa por outro produto.
No caso de compras efetuadas pela internet, pela televiso, ou mesmo por um anncio
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30
somente com a nota fiscal possvel utilizar o certificado de garantia fornecido pelo
fabricante (garantia contratual) porque ele entra em vigor a partir da data de emisso da nota;
a loja pode exigir nota fiscal para efetuar a troca de produtos em casos de no agradar o destinatrio (cor, modelo ou tamanho);
caso o produto esteja com defeito, a nota fiscal serve como comprovante de compra e
torna-se muito importante no momento da reclamao ao fornecedor ou fabricante;
no caso de deteriorao de peas de vesturio em prazo desproporcional ao tempo
de uso, o consumidor pode efetuar uma reclamao e, para discutir a qualidade do
produto, a nota fiscal poder comprovar a data de compra;
caso o cliente adquira produtos que contenham pequenos defeitos e por isso tm
preo menor (e o cliente sabe disso no momento da compra), aconselhvel que
o consumidor exija que os defeitos sejam claramente discriminados na nota fiscal,
pois o Cdigo de Defesa do Consumidor salienta que o produto deve servir ao fim a
que se destina, logo, pequenos defeitos no podem inutilizar o artigo ou impedir seu
perfeito funcionamento.
a nota fiscal pode ajudar a comprovar qualquer publicidade enganosa, ou seja, casos
em que o preo e outros itens das mercadorias anunciadas no correspondem realidade, juntos com folhetos ou outras peas publicitrias fornecidas pelas empresas;
caso o consumidor efetue a compra de produtos com rtulos irregulares (sem prazo
de validade, ausncia da descrio dos componentes ou de traduo para o portugus), desrespeitando assim o Cdigo de Defesa do Consumidor e/ou outras legislaes especficas para alimentos, a nota fiscal poder comprovar a compra e auxiliar
o consumidor nas trocas ou reclamaes;
a nota fiscal comprova a compra ou o consumo de item que possa provocar danos
pessoais ou materiais ao consumidor ou a sua famlia.
No caso de compras online, o site Finanas Pessoais recomenda seguir as seguintes dicas:
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assegurar-se de que est em uma pgina segura antes de enviar informaes pessoais,
como CPF e nmero de carto de crdito. Verifique a imagem de um cadeado ou chave
na pgina e tambm se o endereo do site comea com https:// em vez de http://;
proteger suas senhas e evitar combinaes bvias, como datas de aniversrio, e
nunca fornecer esses dados para outra pessoa;
comprar apenas em portais seguros, de preferncia conhecidos ou que j tenham
sido utilizados por algum amigo, por exemplo. Para isso, pesquise antes de comprar
e garanta que a loja virtual tem boa reputao e confivel;
as formas e os custos do envio, bem como os impostos que incidem sobre a transao, devem ser informados de forma clara pelo site. Alm disso, verifique se a loja
fornece um endereo fsico ou um telefone para contato. importante ter esses dados, para melhor esclarecimento, em caso de dvidas;
verifique as polticas da loja no que se refere troca, ao prazo de entrega, s devolues, etc., e verifique os termos da compra;
acompanhe em seu extrato o pagamento das compras e, caso perceba qualquer valor ou compra no efetuada, entre em contato com a loja;
mantenha o antivrus sempre atualizado e programe o navegador para que tenha os
nveis mais altos de segurana.
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Pesquisa realizada pelo Instituto de Psiquiatria do Hospital das Clnicas de So Paulo revela que trs em cada dez brasileiros, sendo a maioria mulheres, compram compulsivamente
e usufruem do momento da compra, mas, no, do produto. Muitas vezes, este produto
deixado de lado sem utilidade alguma (REVISTA TEMPO, 2009).
Deixar cartes de crdito e tales de cheque em casa e andar apenas com o necessrio
para despesas rpidas e necessrias pode ser uma boa opo para quem gosta de comprar,
pois isso torna a pessoa menos vulnervel a ceder aos impulsos. Se a vontade de comprar
surgir, ser necessrio ir para casa e, durante esse tempo, possvel que se reflita sobre a
necessidade da compra.
A partir do momento em que se efetuar uma anlise em relao ao consumo e s razes
que levam a comprar, tornar-se- mais fcil gerir os gastos. Esse passo importante para
que o descontrole em relao s compras no cause um problema financeiro, que poder
desencadear diversos outros problemas na vida de qualquer pessoa. Para manter o controle
oramentrio, preciso conciliar os ganhos com o desejo de comprar.
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3. RECEITAS E DESPESAS
3.1. Receitas/Fontes
A primeira coisa a fazer na hora de planejar seu oramento listar suas receitas, lembrando que existem descontos efetuados na folha de pagamento. Para esclarecer dvidas de
algumas pessoas, alguns itens importantes sobre as receitas esto abaixo conceituados:
Salrio a remunerao recebida por empregado contratado por uma pessoa fsica ou jurdica para a prestao de um determinado servio, por um perodo determinado ou indeterminado de tempo.
Salrio Bruto consiste no valor do salrio combinado entre as partes, sem as dedues legais correspondentes.
Salrio Lquido a remunerao j deduzida dos descontos de impostos e outros,
combinados entre as partes previamente.
Dedues so os valores deduzidos do salrio referentes aos impostos e taxas incidentes e outros descontos, tais como participao no plano de sade, vale transporte e vale refeio.
Impostos e taxas so dedues do salrio bruto que so repassadas ao Governo
com base na faixa de renda e com objetivo de financiar atividades pblicas. Os mais
comuns so: Imposto de Renda e INSS (contribuio ao Instituto Nacional de Seguridade Social). O primeiro financia aes do Governo e o segundo (INSS) para
custear o atendimento mdico na rede pblica e como fundo de aposentadoria.
Frias um perodo de descanso a que tem direito o trabalhador aps um ano de
trabalho. De acordo com a legislao trabalhista brasileira, este perodo pode ser de
20 ou 30 dias, sendo que, no caso de 20 dias, o empregado tem direito a receber em
dinheiro os 10 dias trabalhados. O trabalhador deve sair de frias a cada ano, no
sendo permitido que um segundo perodo aquisitivo seja concludo sem o respectivo
gozo das frias.
Dcimo terceiro salrio uma gratificao de Natal, instituda por lei que deve ser
paga em duas parcelas: a primeira no ms de novembro e a segunda no ms de dezembro de cada ano, correspondendo a um salrio do trabalhador ou, obedecendo
proporcionalidade, caso o empregado tenha sido admitido no decorrer do ano.
Gratificao e Prmios no h uma previso legal para o pagamento de gratificaes e prmios a empregados, no entanto, muitas empresas, por mera liberalidade
e de acordo com o desempenho do empregado e o resultado econmico-financeiro
da empresa, gratificam e premiam suas equipes, com o objetivo de manter o corpo
funcional motivado e envolvido com os resultados da organizao. Sobre esses valores tambm h incidncia dos impostos e taxas.
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Anunio um benefcio adicional por tempo de servio, normalmente negociado pelos sindicatos de classe dos trabalhadores com o patronal, agregando a cada
perodo preestabelecido adicional de salrio, que fica incorporado ao principal. Os
sindicatos mais atuantes tm conseguido para os seus afiliados este benefcio.
Estas so normalmente as fontes de renda daqueles empregados com vnculo empregatcio, ou seja, que tm a sua relao de emprego formal baseada na Consolidao das Leis do
Trabalho (CLT).
Muitas outras fontes de renda e oportunidades de negcio prprio so desenvolvidas por aqueles que, por alguma razo, preferem fazer o seu horrio de trabalho e uma remunerao varivel.
Independentemente de sua fonte de renda, o mais importante a perfeita administrao
dos seus recursos. Ganhar muito nunca foi sinnimo de boa gesto financeira e os exemplos
esto a. Muitos jogadores de futebol que ganham milhes, ao final da vida, esto dependendo de ajuda de amigos e familiares. Passam a vida esbanjando e gastando, sem pensar em
poupar, pois pensam que a fonte inesgotvel e, quando se do conta, esto sem recursos,
no tem outra profisso e esto velhos demais para atuarem.
Por outro lado, h o exemplo de pessoas humildes, catadores de papel que trabalham
com reciclagem, que, mesmo com sua baixa renda, sustentam suas famlias, adquirem bens,
fazem economia, em uma clara demonstrao de excelncia na gesto de recursos.
A internet tem se mostrado uma excelente fonte de renda para muitas pessoas, pois muitas atividades novas tm como origem o advento da internet, no entanto, algumas atividades
antigas ainda so a fonte de renda e sustento de muitas famlias, como, por exemplo, a venda
de produtos de beleza porta a porta e os servios de manicure na casa dos clientes.
Atividades antigas e inovadoras convivem gerando renda e independncia para aqueles que
esto determinados a virar a pgina da dependncia financeira e tornarem-se autossuficientes.
Qualquer habilidade manual pode ser uma fonte de gerao de renda. Os grandes negcios comearam com uma ideia que foi colocada em prtica, muitas vezes no dando certo na primeira
vez, mas o empreendedor no desiste e persegue seus objetivos at alcan-los.
Saber administrar bem a sua renda far de voc uma pessoa feliz, autoconfiante, realizada, independentemente de quanto voc ganha. Qualquer pessoa pode gerar renda adicional quando tem habilidade e determinao para faz-lo e, com isso, gerar poupana. A
poupana essencial principalmente para fazer frente a imprevistos ou emergncias e, at
mesmo, as j previstas, como, por exemplo, aquelas que ocorrem nos meses de dezembro
e janeiro, as festas de Natal e ano novo e, logo em seguida, as despesas com material escolar e matrcula da escola, o IPTU, o IPVA e tantas outras. Para evitar qualquer situao
que requeira a busca de recursos nas instituies financeiras, cujo custo exorbitante, uma
poupana pode aliviar as tenses nesta hora.
Uma sbia recomendao de plano para a autossuficincia diversificar as fontes de rendimento. importante ter sempre um plano B para quando no funcionar o seu plano A.
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As coisas podem estar muito bem para voc neste momento, no entanto, momentos difceis podem chegar quando menos se espera, como a morte do principal provedor da famlia,
desemprego, divrcio, tratamento mdico longo e caro.
O fato de ter mltiplas fontes de renda e todas elas trabalhando para voc o faro sentir
mais seguro e autoconfiante. Ter vrias fontes de renda no s garante obter mais dinheiro,
mas tambm assegura proteo, na medida em que previne crises financeiras. Quanto mais
fontes de renda, menor o efeito das crises financeiras sobre sua vida. Veja este exemplo: voc
tem uma plantao de laranja e obtm um bom lucro com ela e tudo vai muito bem. Repentinamente, uma doena se abate sobre a plantao e voc perde tudo. Como voc reagir?
Considerando que voc um empreendedor, iniciar um novo negcio, no verdade? E
o tempo que ir levar at que voc comece a ter lucro como antes? Pode levar bastante tempo. por isso que ter vrias alternativas de negcios, gerando dinheiro, um independente do
outro e de variadas atividades, pode lhe garantir conforto e segurana.
Dessa forma, voc sempre ter uma sada e as crises tero um efeito muito pequeno sobre voc. Outro exemplo: voc vai a uma pescaria, leva uma vara e um anzol e pesca usando
apenas essa vara e esse anzol. Com isso, ir conseguir um determinado nmero de peixes.
Imagine-se agora pescando com cinco varas. Alm de os resultados serem muito maiores,
caso alguma das varas quebrar, voc continuar pescando assim mesmo. Parece to simples
e obvio, no ? Por que ento poucas pessoas fazem isto? Quantas fontes de renda voc tem?
A maioria das pessoas possui apenas o emprego como fonte de renda.
Sempre afirmam no ter tempo disponvel. No falta de tempo, pois perdem muito tempo em atividades que no geram nenhum lucro e ainda levam seu dinheiro. Tirando as necessidades bsicas, as pessoas gastam muito dinheiro com coisas que no necessitam realmente.
Por isso, nunca sobra dinheiro e nunca se investe em algo que possa gerar mais dinheiro.
Invista seu dinheiro em coisas que faro com que voc ganhe mais dinheiro. Multiplique
suas fontes de renda o quanto puder. justamente essa ttica que ajudar voc a enfrentar
as crises e a ganhar muito dinheiro.
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Quando se faz uma aplicao no mercado financeiro com papis ofertados pelas instituies financeiras, tambm se est fazendo uma aplicao no setor produtivo, na medida em
que esses recursos sero emprestados a empresas para investimentos em ampliao de seus
negcios para gerao de resultado para seus acionistas.
A diferenciao entre um investimento produtivo e um especulativo est mais associada
forma como ele feito, ou seja, um investimento especulativo tem como objetivo lucro
imediato, consequentemente, maior risco, enquanto o investimento produtivo acompanha
o ciclo do negcio. Portanto, espera-se que, com o passar do tempo, o resultado alcanado
remunere adequadamente o valor investido, com segurana e garantia.
Com a finalidade de ajud-lo na escolha da aplicao do seu dinheiro, encontram-se abaixo algumas opes de investimentos sugeridas pelo Portal do Investidor:
Ttulos Pblicos
Os ttulos pblicos representam uma excelente opo de investimento, considerando as
garantias oferecidas e a sua rentabilidade. O objetivo do Governo ao emitir ttulos de captar
recursos para financiar suas atividades e pagar sua dvida.
A Secretaria do Tesouro Nacional o rgo responsvel pela emisso e controle dos ttulos e pela administrao da dvida mobiliria federal. So vrios os ttulos pblicos, cada um
com caractersticas prprias em termos de prazos (vencimentos) garantia e rentabilidade.
Os ttulos podem render juros prefixados, ps-fixados e mistos, que so corrigidos por
ndices de inflao.
possvel comprar diretamente pela internet Ttulos Pblicos Federais do Tesouro Nacional. Desde que seja residente no Brasil, possua Cadastro de Pessoa Fsica (CPF) e esteja
cadastrado em alguma das instituies financeiras habilitadas a operar no Tesouro Direto.
Ao comprar ttulos do Tesouro Direto, voc est sujeito a custos referentes cobrana de
taxa de custdia pela Companhia Brasileira de Liquidao e Custdia (CBLC), taxa de manuteno da conta de custdia do investidor pelos Agentes de Custdia e s taxas de prestao
de outros servios, quando for o caso (livremente pactuadas com os investidores).
Os ttulos pblicos so marcados a mercado, o extrato/saldo do investidor reflete o preo de
mercado dos ttulos. Dessa forma, havendo queda nos preos negociados no mercado, o saldo do
investidor cair. Por outro lado, se houver valorizao do ttulo, o saldo do investidor ir se elevar.
Isso significa que se o investidor no vender o ttulo at o vencimento, o valor aplicado e
os juros acumulados sero pagos conforme acertado no momento da compra. Mas, caso o
ttulo seja negociado antes do vencimento, poder ocorrer ganho ou perda, dependendo da
variao do preo do ttulo.
A escolha do ttulo ideal (ou da carteira de ttulos variados) depender de quanto tempo
o investidor estar disposto a deixar seu dinheiro aplicado, alm das taxas cobradas e dos
riscos envolvidos.
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De acordo com o Portal do Investidor, a tributao incidente nos ttulos comprados pelo
Tesouro Direto so as mesmas que incidem nos fundos de renda fixa, isto , a tributao do
imposto de renda decrescente em funo do prazo da aplicao:
Caso o ttulo seja vendido em um prazo inferior a 30 dias aps a compra, haver incidncia
do Imposto sobre Operaes Financeiras (IOF). O IOF incide em operaes de crdito, cmbio,
seguro e ttulos e valores mobilirios. O resgate de cotas de fundos de investimento isento de
IOF a partir do 30 dia. O IOF no incide sobre os fundos de investimento em aes.
As taxas devidas CBLC e ao Agente de Custdia so cobradas somente na venda do
ttulo e, no, no fim de cada ms, como ocorre nos fundos de investimento. Assim, quanto
mais longo o prazo do investimento, maiores sero as vantagens em comprar ttulos pblicos
pelo Tesouro Direto. Comprar e resgatar no vencimento o melhor negcio a fazer; se no for
possvel, mantenha o mais longo prazo que conseguir.
Caderneta de Poupana
A caderneta de poupana um investimento muito conhecido e bastante conservador.
Quase todos os bancos comerciais possuem esse tipo de investimento e no preciso ser
correntista para investir. Qualquer brasileiro pode abrir uma caderneta de poupana, inclusive menores de idade.
Os investimentos na caderneta de poupana so garantidos at o limite de R$60.000,00
por CPF, pelo Fundo Garantidor de Crdito (FGC), quando realizados em uma instituio associada ao referido fundo, ou em mais de uma instituio associada ao mencionado fundo,
do mesmo conglomerado financeiro.
A aplicao inicial varia conforme os bancos; as quantias depositadas podem ser sacadas a qualquer tempo; e os valores mantidos por menos de um ms no recebem nenhuma remunerao.
A rentabilidade a taxa de juros de 0.5% ao ms, aplicada sobre os valores atualizados
pela TR, creditada mensalmente na data de aniversrio da aplicao.
A aplicao em caderneta de poupana tem risco muito baixo, pois considerado um investimento extremamente conservador e, por esta razo, o rendimento costuma ser menor
que outras aplicaes tambm conservadoras como, por exemplo, fundos de investimento
de baixo risco.
Quanto ao aspecto da tributao, as pessoas fsicas tm iseno total de Imposto de Renda na Fonte.
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Fundos de Investimentos
O Portal do Investidor esclarece que um fundo de investimentos composto de recursos
captados de pessoas fsicas ou jurdicas, com o objetivo de obter ganhos financeiros a partir
da aplicao em ttulos, ou seja, os recursos de todos os investidores de um fundo de investimento so usados para comprar bens (ttulos) que so de todos os investidores, na proporo
de seus investimentos.
A organizao do fundo ocorre sob a forma de condomnio e seu patrimnio dividido
em cotas, cujo valor calculado diariamente por meio da diviso do patrimnio lquido pelo
nmero de cotas em circulao.
O patrimnio lquido calculado pela soma do valor de todos os ttulos e do valor em caixa, menos as obrigaes do fundo, inclusive aquelas relativas sua administrao. As cotas
so fraes do valor do patrimnio do fundo.
Os fundos de investimento podem ser organizados sob a forma de condomnios abertos
ou fechados.
Nos fundos abertos, permitida a movimentao de cotistas, ou seja, a entrada de novos
cotistas com o aumento da participao por meio de novos investimentos, assim como
permitida a sada de cotistas, por meio do resgate de cotas.
Nos fundos fechados, a entrada e a sada de cotistas no permitida. Aps o perodo de captao de recursos pelo fundo, no so admitidos novos cotistas nem novos investimentos pelos
antigos cotistas. Ademais, no admitido o resgate de cotas por deciso do cotista, que tem que
vender suas cotas a terceiros se quiser receber seu valor antes do encerramento do fundo.
O principal risco na aplicao em um fundo de investimento aquele inerente aos ativos
que compem a carteira. No entanto, h trs riscos principais aos quais o investidor est invariavelmente sujeito: o risco de mercado, o risco de crdito e o risco de liquidez.
O primeiro o decorrente das oscilaes nos preos dos ttulos que compem a carteira
do fundo. Uma vez que esses ativos so contabilizados por seu valor de mercado, quanto
maior a oscilao nos preos, maior a oscilao no valor das cotas.
O risco de crdito se refere certeza sobre a liquidao do ttulo na data de vencimento.
Quando o fundo adquire um ttulo, est emprestando dinheiro a algum ou aplicando sua quantia em determinado empreendimento e, portanto, correndo o risco de que o tomador no honre
a obrigao, ou no pague os juros combinados, ou o empreendimento no renda o esperado.
Por ltimo, existe o risco de liquidez, que pode ser dos ativos ou das cotas que compem
o fundo. No caso dos ativos, o risco de liquidez consiste na eventual dificuldade que o administrador encontre para vender os ativos que compem a carteira do fundo, ficando impossibilitado de atender aos pedidos de resgate do investimento. No caso das cotas, o risco de
liquidez decorre da dificuldade, no fundo fechado, de o investidor encontrar um comprador
para as suas cotas, forando-o a vend-las por um valor mais baixo que o esperado, se a sua
necessidade de recursos for imediata.
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tado, desde que decorrido o prazo mnimo de aplicao. Antes do prazo mnimo, no so
auferidos rendimentos.
As taxas de juros ou de remunerao pela aquisio do ttulo pode ser prefixada, psfixada ou flutuante e pode ter mais de uma base de remunerao, desde que prevalea a mais
vantajosa para o cliente.
Os prazos mnimos para aplicao e resgate de CDBs e RDBs variam de 1 dia a 12 meses,
dependendo do tipo de remunerao contratada.
O risco baixo por se tratar de renda fixa, estando associado o recebimento do principal
solidez da instituio financeira onde os recursos esto aplicados, ou seja, caso a instituio
financeira quebre, voc pode no receber aquilo que aplicou.
A aplicao garantida at o limite de R$60.000,00 por CPF, pelo Fundo Garantidor de
Crdito (FGC), quando realizados em uma instituio associada ao referido fundo, ou em mais
de uma instituio associada ao mencionado fundo do mesmo conglomerado financeiro.
A tributao do imposto de renda decrescente em funo do prazo da aplicao:
Para prazos inferiores a 30 dias, incidir o Imposto sobre Operaes Financeiras (IOF). O
resgate isento de IOF a partir do 30 dia. O IOF no incide sobre os fundos de investimento
em aes. No necessrio se preocupar com o pagamento dos impostos, pois o prprio
banco recolhe para o fisco a parte que lhe devida.
Investimento em aes
Ao um valor mobilirio emitido por sociedades annimas, que representa uma parcela do seu capital social.
O proprietrio de aes emitidas por uma companhia chamado de acionista e tem status
de scio, tendo direitos e deveres perante a sociedade, no limite das aes adquiridas.
Apesar de todas as sociedades annimas terem o seu capital dividido em aes, somente
as aes que forem emitidas por companhias de capital aberto, as quais possuem registro na
CVM, podero ser negociadas publicamente.
A propriedade da ao representada por um Certificado de Aes ou pelo Extrato de
Posio Acionria emitida, respectivamente, pela companhia e por uma instituio contratada pela sociedade para o atendimento aos acionistas.
Ao comprar uma ao de uma companhia aberta, voc se torna acionista e participa do lucro da companhia atravs do recebimento de dividendos e de bonificaes. Quando for o caso
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de emisso de novas aes por parte da companhia, haver ainda o direito de subscrio dessas
aes; pode ganhar tambm, caso haja valorizao do preo das aes na bolsa de valores.
O dividendo a parcela do lucro distribuda em dinheiro aos acionistas, sendo deliberado
em Assembleia Geral Ordinria, anualmente realizada para aprovao das contas do exerccio social anterior.
Os acionistas tm direito de receber, como dividendo obrigatrio em cada exerccio, a
parcela dos lucros estabelecida no estatuto ou, se este for omisso, metade do lucro lquido do
exerccio ajustado na forma prevista no Art. 202 da Lei n. 6.404/76.
A maioria das companhias abertas brasileiras estabelece em seus estatutos sociais o dividendo obrigatrio de 25% do lucro lquido obtido.
Ao longo das atividades, a companhia poder destinar parte dos lucros sociais para a constituio de uma conta de Reservas (termo contbil). Caso a companhia, em exerccio social posterior,
queira distribuir aos acionistas o valor acumulado na conta de Reservas, poder faz-lo na forma de
Bonificao, podendo efetuar o pagamento em espcie ou com a distribuio de novas aes.
Os Bnus de Subscrio so um direito dado ao acionista de subscrever novas aes em
uma data futura a um preo determinado. Esses bnus de subscrio podem ser alienados ou
atribudos, como vantagem adicional, aos subscritores de aes e debntures, ou o investidor
ter que pagar um preo por esse direito que, logicamente, ser inferior ao preo da ao no
mercado. Neste caso, o acionista dever avaliar se vale a pena, ou no, exercer o direito.
A escolha de uma ao deve levar em conta a liquidez da ao (grau de facilidade com que
se pode converter o ativo em dinheiro: quanto mais fcil e rpido puder converter um ativo
em dinheiro, maior ser sua liquidez).
O mercado costuma diferenciar as aes pela facilidade que elas tm de serem negociadas publicamente, isto , o volume negociado e o nmero de negcios em que a ao
comprada e vendida.
A Bolsa de Valores de So Paulo (Bovespa) coleta, organiza e divulga uma srie de informaes sobre os negcios realizados em cada prego (sesso em que se efetuam negcios
com ativos listados, por sistema de negociao eletrnica) e, entre elas, esto os ndices que
mostram o comportamento de todo mercado ou de segmentos especficos de mercado.
Os principais ndices divulgados so: ndice Bovespa (Ibovespa) - o valor atual, em moeda corrente, de uma carteira terica de aes constituda em 2/1/1968 (valor-base: 100 pontos), a partir de uma aplicao hipottica.
No Brasil, h trs espcies de aes emitidas pelas companhias abertas. O que as diferencia so os direitos que concedem a seus acionistas. O Estatuto Social das Companhias, que
o conjunto de regras que deve ser cumprido pelos administradores e acionistas, define as
caractersticas de cada espcie de aes.
Ao Ordinria (sigla ON) - sua principal caracterstica conferir ao seu titular direito
a voto nas assembleias de acionistas.
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Os investidores devem comprar ou vender aes emitidas por companhias abertas atravs das corretoras ou distribuidoras de valores mobilirios sociedades integrantes do sistema
de distribuio de valores mobilirios que possuem registro na CVM.
Uma negociao online obedece s mesmas regras aplicveis s operaes tradicionais
em bolsas de valores. A corretora obrigada a informar aos seus clientes todos os dispositivos e regras de negociao.
3.2. Despesas
Uma despesa um gasto efetuado com a inteno de satisfazer a uma necessidade, seja
ela de uma pessoa ou famlia.
As despesas devem incluir todos os gastos de uma pessoa ou famlia durante um determinado perodo de tempo, e incluem aluguel, compras de supermercado, mensalidades com
escolas, combustvel, etc.
Com a finalidade de se obter maior controle sobre as despesas, recomenda-se que elas
sejam divididas por segmento. Sugere-se uma diviso nas seguintes categorias:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
Habitao
Alimentao
Educao
Transporte
Sade e higiene
Vesturio
Lazer
Outros gastos
Existem basicamente trs tipos de despesas: fixas, variveis e eventuais. Abaixo, esclarecido o que significa cada tipo de despesa e como fazer a anlise de cada uma delas.
Despesas fixas so aquelas realizadas de forma constante ou habitual e podem
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ocorrer uma ou vrias vezes ao ms, como aluguel, supermercado, gua, luz, etc. Tendo
conhecimento de sua ocorrncia constante, podem ser previstas com antecedncia com
bastante exatido. importante identificar o valor unitrio da despesa e sua frequncia
no ms.
Embora as despesas habituais sejam chamadas de fixas, os valores podem variar ao longo
do tempo, de ms a ms. Um exemplo disso so as compras de supermercado. Denominamos de fixas, pois elas ocorrem todos os meses; no entanto, esses gastos podem ter valores
diferentes, dependendo de mudanas na quantidade comprada ou alterao de preos.
A anlise dessas despesas possibilita descobrir os desperdcios que so cometidos por
voc e sua famlia e, dessa forma, torna-se possvel colocar em prtica maneiras de diminuir
os desperdcios.
Despesas variveis so as despesas que no ocorrem habitualmente. Um exemplo a
compra de roupas, calados ou gastos com lazer.
Despesas eventuais so as despesas que ocorrem com menor frequncia durante o
ano e, normalmente, os valores no podem ser previstos. Podem-se citar como exemplos as
consultas mdicas, remdios ou conserto de algum problema na estrutura do imvel. Para
esses tipos de gastos, recomendvel manter uma reserva de emergncia.
Outros gastos que podem ser includos como eventuais so aqueles relativos ao pagamento de impostos (IPVA, IPTU, por exemplo), bem como pagamento de anuidades de cartes de crdito ou seguro do automvel.
Para no ter problemas para efetuar esses pagamentos, necessrio prever o valor total
da despesa e dividir pelo nmero de meses do ano, de modo que se possa fazer uma reserva para pag-la quando de sua ocorrncia. Muitas vezes deixam para tratar desses tipos de
despesas apenas quando do pagamento e, ento, acaba por ocorrerem problemas de inadimplncia ou atraso nos pagamentos de outras despesas.
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1. Ocasionalmente em determinado ms, o indivduo pode passar por aperto financeiro e ficar com um dficit. Apesar de no desejvel, uma situao que pode ser resolvida de
forma simples, j que o valor devido normalmente baixo e a pessoa no tem outras dvidas
acumuladas. Recomenda-se apenas diminuir alguns gastos, como lazer (cinema e restaurante, por exemplo), telefone ou TV a cabo.
2. Constantemente caso os problemas com dficit ocorram em alguns meses, provavelmente ser mais difcil reverter a situao. Apenas o corte de alguns gastos eventuais no
ir resolver o problema. Nesse caso, preciso fazer um planejamento para saldar as dvidas,
renegociando-a com os credores, e comear a seguir um rgido controle oramentrio.
3. Persistentemente nesse caso, o problema financeiro existe em todos os meses do ano
e de forma incontrolada. A consequncia disso o acumulo de dvidas, e h a necessidade de se
tomar emprstimos ou efetuar financiamentos para tentar pagar dvidas anteriores. o processo bola de neve. Obviamente, um caso complicado, mas no impossvel de se resolver.
Caso voc esteja numa dessas situaes, as possveis solues so:
Poupar caso seu problema seja uma dvida pequena e ocasional, sinal de que necessrio poupar uma parte da renda, de modo que elas no se tornem maiores e preocupantes.
Caso voc deixe de pagar a fatura total no carto de crdito, por exemplo, a dvida pode ir se
tornando maior; caso voc pague cada vez menos do total da fatura, deixando uma grande
parte para o ms seguinte, e sobre o qual incidir taxas de juros bastante elevadas, pode levar
uma dvida pequena a se tornar um grande problema.
Adquirir novas fontes de receitas caso voc tenha problemas financeiros constantes e os valores sejam relevantes, o primeiro passo fazer cortes em todos os gastos que forem possveis, mas,
em virtude de as dvidas serem considerveis, apenas esse passo pode no resolver o problema.
Nesse contexto, aumentar as receitas pode ser uma soluo para seu problema e, ao se falar em aumento de renda, no quer dizer apenas a renda derivada de empregos formais, mas qualquer uma
que voc possa receber alm das atuais. Para isso, voc pode transformar algum talento (cozinhar,
entender de informtica, saber fazer artesanato, etc.) em uma forma de ganhar dinheiro.
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Lembre-se de que os valores cobrados pela telefonia fixa so menores que os de telefonia
mvel, por isso preciso evitar ao mximo a utilizao do celular. Se for possvel, no compre
um, ou caso seja fundamental para voc, adquira um celular pr-pago (de carto) ou faa um plano com valor previamente definido, o qual lhe d o direito de utilizao at o valor contratado.
No caso de ligaes mais demoradas e/ou interurbanas, lembre-se de que ficam mais
baratas se forem realizadas em horrios de tarifas reduzidas. Para conhecer as tarifas e os
horrios, consulte as operadoras de telefonia que voc utiliza.
Energia eltrica
Nos dias atuais, os eletrodomsticos so fundamentais no cotidiano de um lar e, cada vez
mais, surgem novidades nessa rea, que trazem como consequncia o aumento no consumo
de energia eltrica. Alm de um maior consumo, tm crescido o preo da energia e as taxas
de iluminao que incidem sobre o consumo energtico.
A primeira dica para economizar energia fazer boas escolhas no momento das compras
dos eletrodomsticos, optando-se por itens que consomem menos energia. Em alguns produtos, a especificao quanto ao uso de energia encontra-se em um selo (afixado ao produto), que demonstra o nvel de consumo de energia desses bens.
Sendo assim, preciso aliar, no momento da compra, as necessidades que sero supridas
com o produto, alm de preo, qualidade e consumo de energia, e, nesse sentido, o consumidor no deve se pautar apenas pela marca ou pela esttica do produto.
Para ajud-lo a economizar energia eltrica, seguem abaixo algumas dicas importantes:
Geladeira e freezer
Esses eletrodomsticos devem ser mantidos desencostados de mveis ou paredes e posicionados em local arejado e distante de fontes de calor (fogo, luz solar, etc.). recomendvel seguir rigorosamente todas as orientaes fornecidas pelo fabricante do aparelho.
As portas desses eletrodomsticos deve ser abertas e fechadas apenas em caso de necessidade, pois isso provoca um grande consumo de energia. Deve-se ainda evitar o acmulo de gelo e, para tanto, esses eletrodomsticos devem descongelados periodicamente,
sempre que for necessrio.
No inverno, pode-se regular o termostato do equipamento na menor potncia, pois nesse
perodo a temperatura no necessita conservar-se to baixa.
Recomenda-se no pendurar roupas na parte traseira do refrigerador, pois tal prtica faz
com que o motor seja forado a trabalhar mais, o que aumenta o consumo de energia.
Tenha ateno quanto borracha de vedao da porta desses equipamentos; no as deixe se deteriorar. Quando estiverem ficando ruins, troque-as, pois assim voc evitar o aumento de energia.
No forre as prateleiras com plsticos, pois o material prejudica a circulao do ar frio, o
que aumenta o consumo de energia e prejudica o resfriamento dos alimentos.
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Ferro de passar
um dos viles no consumo de energia. Portanto, importante que algumas dicas sejam
observadas para se alcanar um menor consumo. Recomenda-se que o equipamento no
seja ligado constantemente. Dessa forma, o ideal acumular a maior quantidade possvel de
roupas e pass-las de uma s vez.
Regule o aparelho de acordo com a necessidade de temperatura para engomar cada tipo
de tecido, utilizando a temperatura indicada no aparelho. Quando estiver perto de terminar
de engomar, desligue-o da energia e aproveite o restante do calor para passar as peas leves
e pequenas.
Chuveiro eltrico
O chuveiro eltrico tambm um item que consome bastante energia. Lembre-se disso
ao tomar banho e evite demorar. Quando os dias forem quentes, evite tomar banhos quentes, mudando a chave do chuveiro de inverno para vero.
Televiso
Desligue o aparelho quando no houver programao interessante para assistir ou quando ningum estiver assistindo.
No durma com a TV ligada em para evitar que isso acontea, utilize a funo que desliga
o aparelho no tempo que voc programar.
Se possvel, procure sempre desligar o aparelho da energia, pois, ao deslig-lo com o
controle remoto, o consumo de energia diminui, mas no eliminado.
Lmpadas
Procure comprar lmpadas econmicas, pois o consumo de energia bem inferior a outros tipos disponveis no mercado. Caso sua residncia ainda possua lmpadas no econmicas, procure troc-las, mesmo que no sejam todas de uma s vez. Nesse sentido, voc pode
aproveitar quando elas queimarem para substitu-las pelas econmicas.
Apague as lmpadas em cmodos que no estejam sendo utilizados e utilize cores claras
nas paredes, pois as cores escuras exigem mais iluminao e, em consequncia, geram maior
consumo de energia.
Outra dica para economizar energia aproveitar ao mximo a iluminao natural, abrindo sempre cortinas e janelas. Caso resolva fazer reformas na casa, inclua no projeto telhas e
tijolos de vidro opaco, que permitem a passagem de luz, mantendo sua privacidade.
Mquinas de lavar e secar
So eletrodomsticos que consomem bastante energia, principalmente as secadoras.
Por essa razo, recomendvel utiliz-las em sua capacidade mxima, mas tenha cuidado
para no sobrecarreg-las, de modo a evitar danos e despesas futuras.
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Supermercado
Os gastos com supermercado consomem boa parcela do salrio da maioria das pessoas
e, por esta razo, extremamente importante tentar economizar ao efetuar as compras.
Normalmente, os supermercados expem na entrada os produtos considerados suprfluos (revistas, CDs, flores, eletroeletrnicos, eletrodomsticos, etc.). Essa uma estratgia
utilizada para seduzir o pblico e faz-lo comprar mais. At mesmo a organizao das prateleiras leva os consumidores a comprarem os produtos que o supermercado considera como
melhores em termos de rentabilidade. Por essa razo, preciso que voc se mantenha na
linha quando for ao supermercado. Para isso, seguem abaixo algumas dicas:
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verifique o prazo de validade, o preo, o peso e a quantidade do produto, pois possvel que algum item tenha sofrido diminuio no seu peso, mas mantenha o preo
cobrado anteriormente;
experimente produtos de marcas diferentes. s vezes, voc se prende a determinadas marcas, cujos preos so elevados, sendo que poder encontrar produtos to
bons quanto eles por preos mais baixos;
fique de olho no momento em que estiver passando os itens no caixa. s vezes
acontece de o valor que voc viu na prateleira estar diferente daquele que foi registrado no caixa.
interessante ter apenas uma conta-corrente, pois, dessa forma, voc ter menos
gastos com tarifas bancrias, alm de possibilitar um melhor controle do seu dinheiro e verificao de como voc utiliza seus recursos;
caso voc tenha dvidas, no deixe dinheiro aplicado, pois os juros cobrados pela
dvida certamente so maiores do que aqueles que voc recebe de suas aplicaes;
tenha cuidado para no utilizar o cheque especial, pois os juros cobrados so to
altos que sua dvida pode dobrar em um perodo curto de tempo (aproximadamente
9 meses), mesmo que voc no tenha feito nenhum gasto adicional.
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vo alm ao tentar satisfazer tambm as suas vontades. Muitas vezes, isso acaba por interferir de maneira bastante decisiva nos gastos das famlias. Para manter o oramento familiar
em equilbrio, seguem algumas dicas que podem ajudar nessa tarefa:
presenteie seus filhos apenas em datas especiais (Dia das Crianas, aniversrio, Natal, Pscoa) e no se atormente por no dar a seu filho tudo o que ele pede. preciso
que eles entendam desde cedo que nem todas as vontades podem ser realizadas.
Isso certamente pode torn-lo um adulto capaz de buscar os prprios sonhos, assumindo responsabilidades e sendo produtivo na carreira que escolher para si;
eduque financeiramente seus filhos. Apesar de no ser responsabilidade deles em
manter o equilbrio financeiro da famlia, preciso que entendam a importncia do
controle financeiro;
ajude seu filho a traar objetivos financeiros (de curto, mdio ou longo prazo) e ensineo a poupar. Para isso, voc pode conceder algum bnus quando ele atingir determinada meta de poupana. Deixe-o livre para determinar de que forma vai gastar o
dinheiro que economizou e, dessa forma, ele aprender desde cedo a fazer escolhas;
fixe uma data de pagamento da mesada, de forma que possibilite ao seu filho o estabelecer um oramento;
voc pode incluir na mesada o dinheiro das despesas do seu filho, de forma a ajudlo a administr-las. As despesas a serem includas na mesada dependero da idade
(por exemplo: para crianas de 10 anos, voc pode incluir o dinheiro para o cinema e o
lanche da escola, enquanto para um universitrio voc pode incluir a mensalidade da
faculdade). Isso ser til quando ele estiver ganhando seu prprio dinheiro;
no empreste, adiante ou d mais dinheiro do que foi estabelecido como mesada, pois
assim ele no aprender a dar valor ao controle financeiro. Com um oramento (mesada), seu filho decidir as melhores opes de utilizao para seu prprio dinheiro;
no aconselhvel fazer contas conjuntas e conceder cartes de crdito onde voc
o titular e seu(s) filho(s) (so) dependente(s) , pois isso pode acabar dando a impresso de um excesso de segurana, que acarretar a m utilizao por parte deles. Isso
no deve ocorrer, j que o objetivo educ-lo e disciplin-lo para a vida financeira.
evite pocas de altas temporadas e feriados, pois os valores das viagens nessas pocas ficam mais caros;
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antes de viajar, planeje todos os gastos, incluindo transporte, hospedagem, alimentao, passeios tursticos e dinheiro para compras. importante reservar dinheiro
tambm para alguma eventualidade;
faa uma pesquisa de pacotes tursticos e verifique os preos. Quando se decidir por
alguma, lembre-se de ler os contratos antes de assin-los. Caso no conhea a agncia de viagens, faa uma pesquisa para se certificar de que de confiana e de que
no h reclamaes registradas no Procon;
depois de planejar os gastos, verifique quanto precisar poupar todos os meses.
Para isso, divida os gastos planejados pelo nmero de meses que faltam para voc
viajar e reserve o valor correspondente ms a ms;
durante a viagem, no se descuide do oramento em relao s compras, pois normalmente as opes so muitas e voc tender a fugir do que foi estabelecido no
seu planejamento.
Caso no tenha um carro e esteja pensando em adquirir, preciso pesar os prs e os contras na aquisio de um veculo novo ou usado.
O carro usado e velho pode expor voc e sua famlia a riscos, pois pode falhar a qualquer
momento. Alm disso, toma muito tempo com a manuteno, que mais cara. Caso voc
consiga encontrar um carro usado e conservado, pode ser uma excelente opo, pois o IPVA
mais barato do que o de um carro novo, e perde-se menos dinheiro na hora de uma venda
posterior, pelo fato de j se encontrar razoavelmente depreciado no momento da compra.
Com um carro novo voc no ter problemas por um bom tempo, mas o seguro e o IPVA
sero bem mais elevados, alm da perda maior com a desvalorizao no momento da venda.
52
53
Exemplo disso a Nota Fiscal Paulista, que tem como foco o ICMS (que incide sobre os
produtos) e que gera crditos, principalmente em compras nos setores de vesturio, calados, tica, moveleiro, papelaria e alimentao fora de casa. Esses crditos podem ser abatidos no IPVA ou creditados em conta corrente ou poupana. De acordo com o IBPT, a Secretaria da Fazenda do Estado de So Paulo j notou alta de 23,3% no recolhimento de ICMS pelo
setor varejista.
A Nota Fiscal Paulistana, nota fiscal de servios, lanada no ms de agosto de 2011, funciona nos mesmos moldes, devolvendo ao contribuinte 30% do ISS pago prefeitura da cidade de
So Paulo por prestadores de servio (como cabeleireiros, estacionamentos e escolas). O valor
pode ser utilizado para reduzir o pagamento do IPTU ou depositado em conta bancria.
Com relao ao mercado da construo civil, h duas interferncias: a primeira delas so os
tributos incidentes diretamente sobre as operaes imobilirias e de patrimnio, como o IPTU
(imveis urbanos), o ITBI (para transmisso de bens), o ITR (sobre bens rurais) e o ITCMD (para o
caso de transferncia por herana ou doao). A segunda interferncia a relao matemtica,
ou seja, mais dinheiro na mo do Governo significa menos dinheiro na mo do cidado para
investimento em imveis, que representa um investimento seguro e rentvel.
Mesmo assim, o Brasil acaba sendo um dos pases em desenvolvimento com maior visibilidade e crescimento, devido, exclusivamente, ao grande potencial que a nao possui,
apesar dos freios que a seguram, lideradas pela elevada carga tributria. Imaginem como
voc estaria se no fosse a elevada carga tributria, aproveitando o bom momento em
que o Brasil experimenta financeiramente, sendo um dos pases em desenvolvimento que
menos foram afetados pela crise com pice em 2008/2009. Entretanto, o principal motivo
de indignao por parte dos contribuintes que todas as razes constitucionais pelos quais
os tributos foram criados no esto sendo devidamente cumpridas, como, por exemplo,
sade, educao, transporte, moradia, aposentadoria e as necessidades bsicas de cada
cidado brasileiro.
Por essa razo, parte-se para uma carga tributria indireta, com a qual se tem que pagar
planos de sade, escola particular, pedgio elevado, previdncia privada, entre outros custos
que o brasileiro assume todo ms. Se, pelo menos, houvesse a sensao de que o dinheiro revertido aos cofres pblicos fosse bem utilizado, sendo aplicados em benefcio da populao,
ningum sentiria tamanha indignao com a elevadssima carga tributria.
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Imposto sobre Operaes Financeiras (IOF) relativo a operaes de crdito, operaes de cmbio e seguro ou relativas a ttulos ou valores mobilirios;
Imposto Territorial Rural (ITR) aplicado em propriedades rurais.
Estaduais
Municipais
Alm desses, h ainda as taxas e as contribuies que tambm oneram as pessoas fsicas e
as empresas. Portanto, informe-se sobre os impostos que voc deve pagar e os inclua em seu
oramento mensal, a fim de que possa ir acumulando o valor a ser pago de forma gradativa.
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4. SITUAES DE RISCO
Atualmente, o uso do crdito est integrado vida cotidiana. Todavia, o uso sbio do
crdito fundamental. O parcelamento de compras e a utilizao do cheque especial, por
exemplo, devem ser feitos apenas em casos de emergncia e, no, como parte da rotina
das pessoas.
Para evitar situaes que o levem a entrar em uma situao de endividamento, preciso
conhecer as caractersticas de cada tipo de crdito, bem como as taxas de juros associadas
a cada um, pois, com este conhecimento, voc poder fazer escolhas corretas na hora de
utilizar o crdito.
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Atualmente, existem cinco tarifas que podem ser cobradas pelas operadoras:
1.
2.
3.
4.
5.
Anuidade
Emisso de segunda via do carto
Pagamentos de contas por meio do carto
Avaliao do limite de crdito quando o cliente pedir
Saques em dinheiro com o carto
No h uma lei que define qual deve ser o pagamento mnimo do total da fatura do carto
de crdito no dia do vencimento, mas o comum as instituies financeiras estipularem 10%.
No entanto, o Conselho Monetrio Nacional (CMN), pela Resoluo n. 3.919, de 25 de novembro de 2010, anunciou regras referentes ao uso dos cartes de crdito e, desde junho de
2011, o pagamento mnimo passou a ser de 15% e, em dezembro de 2011, a parcela mnima
para pagamento passar para 20% do total da fatura.
As regras valem para cartes que forem emitidos a partir do dia 1 de junho de 2011. Para
quem tem j tem carto, as novas limitaes passam a valer em junho de 2012.
A inteno do CMN evitar o endividamento excessivo e estimular o consumidor a no
usar o financiamento oferecido pelos cartes, j que muitas pessoas acabam comprando
muito com o carto de crdito e, no momento de efetuar o pagamento, a nica soluo que
encontram efetuar o pagamento mnimo, o que acarreta pagamentos futuros do restante
da fatura com juros excessivamente altos.
Outra mudana determinada pelo CMN diz que os cartes de crdito s podero ser enviados se forem solicitados pelo cliente. At ento, costumava-se enviar cartes, ainda que
no solicitado pelo cliente, o que contrariava o Cdigo de Defesa do Consumidor.
Dever constar na fatura o limite de crdito total do carto, assim como os limites individuais para cada tipo de operao, como saques em dinheiro no Brasil e no exterior, por exemplo, gastos realizados com o carto, por evento, inclusive quando parcelados; identificao
das operaes de crdito contratadas e respectivos valores; valores relativos aos encargos
cobrados, informados de forma separada de acordo com os tipos de operaes realizadas
com o carto; valor dos encargos a serem cobrados no ms seguinte, no caso de o cliente optar pelo pagamento mnimo da fatura; e o Custo Efetivo Total (CET), para o prximo perodo,
das operaes de crdito passveis de contratao.
Todo ano, at o final do ms de fevereiro, os bancos devero enviar um extrato consolidado, informando os valores cobrados no ano anterior, ms a ms, das tarifas, dos juros, das
multas e de outras despesas.
Para a Associao Brasileira das Empresas de Cartes de Crdito e Servios (Abecs), o
carto de crdito traz como benefcios o estmulo formalizao da economia, eficincia
na administrao do crdito do consumidor, ampliao do acesso ao crdito de famlias e
empresas, maior segurana para consumidor e lojista, reduo da inadimplncia do varejo,
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substituio na forma de pagamento (carto x moeda e cheques); aumento nas vendas com
reflexo direto na indstria de bens e servios e incremento do faturamento pela facilidade de
uso inclusive no exterior.
Evidentemente, para os consumidores que conseguem controlar seus gastos, o carto de
crdito uma boa opo de compras, desde que administrado corretamente, j que possvel concentrar o pagamento dos gastos extras para saber o quanto eles representam como
um todo no oramento do ms.
Para no correr o risco de entrar em um endividamento por causa do uso do carto de
crdito, preciso evitar as compras por impulso e, sempre que possvel, pagar as compras vista ou no menor nmero possvel de parcelas, considerando o oramento da
famlia, j que no adianta o consumidor pagar vista e no ter dinheiro para o restante
das despesas do ms.
O Sindicato Estadual dos Trabalhadores em Educao do Ensino Superior (Sintest//RN)
recomenda alguns segredos para uma boa convivncia com o carto de crdito:
a.
b.
c.
d.
nunca emprestar seu carto para ningum, nem permitir que estranhos o examinem
sob qualquer pretexto, pois pode haver troca sem que voc perceba;
no deixar seu carto de garantia sem assinatura;
se no conseguir memorizar a senha e precisar anot-la, guardar a anotao em local diferente do lugar do carto, reduzindo seus riscos em caso de roubo ou perda;
caso seu carto seja roubado, perdido ou extraviado, comunicar o fato imediatamente Central de Atendimento do banco, pedindo o cancelamento. Em caso de
assalto, tambm registrar a ocorrncia na delegacia mais prxima;
em caso de reteno do carto no caixa automtico, apertar as teclas ANULA ou CANCELA e comunicar-se imediatamente com o banco. Tente utilizar
o telefone da cabine para comunicar o fato. Se ele no estiver funcionando,
pode tratar-se de tentativa de golpe. Nesses casos, nunca aceite ajuda de desconhecidos, mesmo que digam trabalhar no banco, nem digite senha alguma
na mquina;
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tomar especial cuidado com esbarres ou encontros acidentais que possam lev-lo a
perder de vista, temporariamente, o seu carto magntico. Se isso ocorrer, verifique
se o carto que est em seu poder realmente o seu. Em caso negativo, comunique
o fato imediatamente ao banco;
ao efetuar pagamentos com o seu carto, no deixe que ele fique longe do seu controle e tome cuidado para que ningum observe a digitao da sua senha. Se estiver
efetuando o pagamento com carto de crdito e alegarem que a fatura no ficou
bem decalcada, exija que ela e a cpia carbono sejam rasgadas e inutilizadas. Ao
receb-lo de volta, verifique se efetivamente o seu carto;
sempre solicitar a via do comprovante de venda e, antes de assin-lo, conferir o valor
declarado da compra;
ao sair, s levar cartes e tales de cheques se for utiliz-los, assim voc evita riscos desnecessrios;
em viagem, se no for usar o carto, deixe-o guardado no cofre do hotel;
evite expor seu carto a campo magntico (rdio, alarme de veculo, vdeo, celular,
etc.) ou ao calor. Ambos podem prejudicar os registros da tarja magntica do carto,
impedindo sua leitura pelas mquinas;
se for efetuar compras com seu carto pela internet, procure, antes, saber se o site
confivel e se tem sistema de segurana para a garantia das transaes.
Por fim, necessrio lembrar alguns aspectos referentes utilizao do carto de crdito.
De acordo com o Cdigo de Defesa do Consumidor, o pagamento efetuado com carto de
crdito ou dbito tambm deve ser considerado vista, e no pode haver estabelecimento
de valor mnimo para a utilizao de cartes de crdito ou dbito.
Caso existam preos diferenciados para um mesmo produto, o consumidor pode denunciar o estabelecimento comercial.
Apesar de o pagamento com carto de crdito ou dbito reduzir os riscos de inadimplncia para o lojista, existe uma taxa de administrao cobrada pelas administradoras de cartes
e pelos bancos que varia de 3% a 6% sobre o valor do produto. No entanto, este nus no
pode ser transferido ao consumidor.
Para denunciar os lojistas que adotam essa prtica abusiva de cobrana de preo diferenciada, o consumidor deve pedir uma nota fiscal em que conste o preo real pago e anotar
o nome da loja, do atendente e endereo, para formalizar uma reclamao s entidades de
defesa do consumidor.
4.2. Cheque
De acordo com o Banco Central do Brasil (BCB), o cheque uma ordem de pagamento
vista e um ttulo de crdito.
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O cheque uma ordem de pagamento vista, porque deve ser pago no momento de sua
apresentao ao banco sacado e tambm um ttulo de crdito para o beneficirio que o
recebe, porque pode ser protestado ou executado em juzo.
No cheque, esto presentes dois tipos de relao jurdica: uma entre o emitente e o banco
(baseada na conta bancria); outra entre o emitente e o beneficirio.
O cheque pode ser emitido de trs formas:
a) Nominal (ou nominativo) ordem: s pode ser apresentado ao banco pelo beneficirio indicado no cheque, podendo ser transferido por endosso do beneficirio;
b) Nominal no ordem: no pode ser transferido pelo beneficirio; e
c) Ao portador: no nomeia um beneficirio e pagvel a quem o apresente ao banco
sacado. No pode ter valor superior a R$100,00.
Para tornar um cheque no ordem, basta o emitente escrever, aps o nome do beneficirio, a expresso no ordem, ou no transfervel, ou proibido o endosso, ou outra
equivalente. Cheque de valor superior a R$100,00 tem que ser nominal, ou seja, trazer a identificao do beneficirio.
As pessoas, lojas e empresas no so obrigadas a receber cheques, pois apenas as cdulas
e as moedas do real tm curso forado. O banco obrigado a comunicar ao emitente a devoluo de cheques sem fundos quando isso implique a incluso do seu nome no Cadastro de
Emitentes de Cheques sem Fundos (CCF).
A Federao Brasileira dos Bancos (Febraban) recomenda para a utilizao de cheque
com segurana:
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nunca utilize mquina de escrever com fita base de polietileno, pois os valores preenchidos podero ser facilmente apagados e modificados.
Lembre-se ainda:
o cheque (mesmo o pr-datado) uma ordem de pagamento vista e pode ser descontado imediatamente;
nunca assine um cheque em branco, nem para deixar guardado na prpria bolsa;
no emita um cheque se voc no tiver fundos para cobri-lo;
no recomendado emprestar cheques, pois a obrigao de pagamento sua e,
no, da pessoa a quem o cheque foi emprestado;
ao sustar o cheque, voc no estar livre da obrigao de pagamento, exceto em
casos de perda, furto ou roubo, com apresentao de boletim de ocorrncia;
em caso de roubo ou extravio de cheques, comunique imediatamente a sua agncia
bancria e faa um boletim de ocorrncia.
4.4. Credirio
O credirio geralmente encontrado no comrcio, sendo oferecido ao consumidor na
hora do financiamento da compra de bens, que pode ser feita com cheques pr-datados,
carns ou boletos bancrios (IDEC, 2011).
Os prazos podem variar em funo do tipo e do valor do bem financiado, bem como pela
capacidade de pagamento do comprador. As taxas de juros so fixadas pelas instituies financeiras que operam com as lojas comerciais.
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4.6. Financiamentos
Veculos
Ter carro prprio o sonho de muitas pessoas, mas, pela indisponibilidade de recursos
para efetuar a compra vista, muitas pessoas recorrem ao financiamento.
Esse financiamento a compra parcelada do veculo, por um perodo predeterminado em
contrato, atrelada a uma taxa de juros. O veculo pode ser novo ou usado. O processo para obteno dessa linha de crdito relativamente simples. Normalmente, o consumidor vai at uma
concessionria de veculos, faz sua escolha e a concessionria faz a pesquisa em uma instituio financeira para a concesso de financiamento ao comprador. Uma grande parte das empresas que
efetuam a venda dos veculos exige um valor de entrada, mas em alguns casos ela no exigida.
As taxas de juros cobradas nesse tipo de operao variam entre 0,70% a 10,47% ao ms
(para o ms de agosto de 2011, de acordo com dados do Banco Central do Brasil). Em virtude
de taxas de juros to diferenciadas, importante que o consumidor faa uma pesquisa e no
compre por impulso, pois o dinheiro pago em juros pode tornar o veculo caro demais.
Imveis
Possuir um imvel um dos grandes sonhos da maioria das pessoas e, para realiz-lo,
muitas pessoas tm recorrido ao financiamento. Dados da Associao Brasileira das Entidades de Crdito Imobilirio e Poupana (Abecip) comprovam o crescimento de financiamento
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de imveis no Brasil mostram que, no primeiro semestre de 2011, 236,5 mil imveis foram
financiados, 26% a mais do que no primeiro semestre de 2010.
Atualmente, existem vrias formas de financiamento imobilirio, com prestaes adequadas para vrios nveis de renda e, portanto, importante que o interessado avalie as opes nos diversos bancos e escolha a modalidade correta para si.
O financiamento pode ser feito para imveis novos ou usados, na planta, aquisio de
terrenos ou construo.
Para dar incio ao processo de financiamento, a primeira coisa a ser feita obter
informaes iniciais sobre as linhas de crdito e taxas de juros cobradas pelos bancos,
bem como proceder a uma simulao do financiamento. Atualmente esta uma tarefa
bastante fcil devido internet, pois todas as informaes normalmente esto disponveis nos sites dos bancos e muitos costumam disponibilizar tambm um simulador de
financiamento. Se a pesquisa for efetuada pela internet, o usurio pode encontrar ferramentas de comparao de financiamento imobilirio. O servio gratuito e permite que
os internautas se informem sobre as taxas de juros cobradas pelos principais bancos do
Pas. Esse processo tambm pode ser feito pessoalmente no prprio banco, mas demandar mais tempo.
necessrio ento comparecer ao banco com os documentos necessrios para a obteno do crdito pr-aprovado. Assim, aps esse momento, possvel saber o quanto ser concedido de crdito.
preciso analisar as exigncias do banco para a concesso do crdito e pagamento das
prestaes. Isso varia de banco para banco, mas normalmente o valor da prestao no pode
ser maior que 30% da renda mensal lquida.
O prximo passo pesquisar e encontrar o imvel e, posteriormente, voltar ao banco com os documentos para dar entrada no pedido de financiamento. Normalmente,
esses documentos variam em funo do perfil do cliente (estado civil, tipo de renda,
entre outros) e do tipo de linha de crdito. Podem incluir: RG, CPF, certido de nascimento, certido de casamento, comprovante de residncia, comprovante de renda
(imposto de renda, extrato bancrio, carteira de trabalho, ltimo contracheque, Decore), entre outros. No caso de imvel usado, pode-se pedir tambm CPF dos proprietrios do imvel, cpia do espelho do IPTU, declarao de quitao do condomnio,
registro do imvel, certides negativas de protesto, aes cveis e certido expedida
pela Justia Federal, entre outros.
No necessrio ser correntista do banco para pedir o financiamento, mas alguns bancos
concedem descontos e planos especiais para os correntistas.
A maioria dos bancos financia entre 60% e 80% do valor dos imveis usados. J com
imveis novos, o financiamento pode chegar ao 100%, e o prazo mximo para financiamentos de at 360 meses, ou seja, 30 anos. O prazo de financiamento, porm, depende
da renda de cada pessoa.
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Os principais fatores levados em considerao para a determinao das prestaes so: idade do proponente, renda familiar, prazo necessrio, valor do imvel e sistema de amortizao.
De acordo com a Acesse Imvel e Banestes, os sistemas de amortizao utilizados pelos
bancos so:
Sistema de Amortizao Constante (SAC): o sistema mais utilizado pelos bancos atualmente para financiamento de imveis. Consiste em um sistema de amortizao de uma dvida em prestaes peridicas, sucessivas e decrescentes em
progresso aritmtica, em que o valor da prestao composto por uma parcela de juros uniformemente decrescente e outra de amortizao que permanece
constante. Nesse mtodo, a prestao e o saldo devedor do financiamento so
atualizados mensalmente pela Taxa Referencial (TR), que divulgada pelo Banco
Central. A cota de amortizao constante e resultado do valor do financiamento dividido pelo prazo. A cota de juros decrescente, pois calculada sobre
o saldo devedor que tambm decrescente. O valor decrescente da cota de juros
faz com que a prestao seja menor, ms a ms. A figura abaixo demonstra o
funcionamento do SAC:
Tabela Price (ou Sistema Francs de Amortizao): assim como outros sistemas de
amortizao, a Tabela Price possui duas parcelas: uma de amortizao, que aumenta
ao longo do prazo do financiamento e outra de juros, que decresce durante o prazo.
A reduo do saldo devedor verificada de forma expressiva somente depois de
decorrido metade do prazo contratado, pois as prestaes calculadas neste sistema
so constantes para todos os meses do financiamento. Dessa maneira, os juros vo
decrescendo medida que as amortizaes vo crescendo. Inicialmente a prestao
(composta de: amortizao + juros) menor. Tanto a prestao quanto o saldo devedor do financiamento so atualizados mensalmente pela Taxa Referencial (TR). A
figura abaixo demonstra o funcionamento da Tabela Price:
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importante destacar o que o Cdigo de Defesa do Consumidor, em seu Art. 53, trata
dos contratos de compra e venda de mveis ou imveis:
Nos contratos de compra e venda de mveis ou imveis mediante pagamento em prestaes, bem como nas alienaes fiducirias em garantia, consideram-se nulas de pleno
direito as clusulas que estabeleam a perda total das prestaes pagas em benefcio do
credor que, em razo do inadimplemento, pleitear a resoluo do contrato e a retomada
do produto alienado.
Ciente dos seus direitos e de todos os aspectos que devem ser observados antes de
efetuar um contrato de financiamento de imveis, voc poder fazer uma boa aquisio.
4.7. Emprstimos
O emprstimo um contrato no qual um devedor, pessoa fsica ou jurdica, pede um
determinado valor emprestado a um credor (normalmente um banco ou financeira). O
emprstimo condicionado a um prazo com incio e fim e, ao final deste acordo, o devedor devolve a quantia tomada acrescida de juros, previamente combinado na assinatura
do contrato.
importante ter em mente que a contratao de um emprstimo deve ser muito bem
pensada e preferencialmente para aquisio de um bem de durvel e de extrema utilidade
para o indivduo ou sua famlia, por exemplo: casa (moradia), veculo ou faculdade.
O site Meu bolso em dia, uma iniciativa da Federao Brasileira dos Bancos (Febraban),
menciona que existem basicamente trs tipos de emprstimos oferecidos por bancos.
66
1) Emprstimo consignado
Nesta modalidade de emprstimo, os valores devidos so descontados diretamente da
sua folha de pagamento. As vantagens desse tipo de crdito que, como tem a garantia
parcial da empresa, os juros so, normalmente, os menores do mercado.
2) Emprstimo automtico
Trata-se de um limite pr-aprovado e disponvel no banco. A contratao desse emprstimo pode ser feita no caixa eletrnico, na agncia bancria e at pelo telefone (dependendo dos servios oferecidos pelo banco), e as parcelas so debitadas diretamente
na conta corrente do tomador. Este modelo voltado para correntistas ou pessoas que
recebem seu benefcio de aposentado ou pensionista do INSS.
3) Crdito Direto ao Consumidor (CDC)
O CDC um tipo de emprstimo voltado principalmente para a aquisio de servios
(como assistncia tcnica e manuteno) e bens (como eletrnicos eletrodomsticos e materiais de construo). Quem concede esse emprstimo so os bancos ou lojas e muito
comum na comercializao de veculos.
Pea empresa ou ao banco que concedeu o emprstimo um demonstrativo com os valores discriminados
da dvida total. O ideal ter os documentos com os
valores de todas as dvidas adquiridas.
2) Cheque os valores a
serem pagos
3) Renegocie
67
4) Busque emprstimos
mais baratos
5) Organize o oramento
6) Corte gastos
7) Busque alternativas de renda Se, mesmo com os cortes, ainda estiver difcil manter
as despesas mensais, busque alternativas de renda,
como dar aulas, vender produtos, etc. Avalie bens que
possam ser vendidos, como carro, terreno e joias, para
ajudar ou no pagamento da dvida ou nos gastos do
dia a dia que no podem ser cortados.
8) Eduque-se financeiramente
Fonte: Fabio Gallo Garcia, professor de finanas da Fundao Getlio Vargas (FGV) e da Pontifcia Universidade Catlica (PUC) e Carlos
Daniel Coradi, da EFC Engenheiros Financeiros & Consultores, apud G1.
68
Manual de
Controle Social
71
2. Conceito
A palavra Administrar significa gerir, dirigir, executar um servio; e Pblica significa anunciar, divulgar, expressar. Diante desses significados, pode-se conceituar administrao pblica como a prestao de servios em favor dos interesses do povo, ou seja, a responsabilidade de executar os servios pblicos indispensveis ao funcionamento e ao bem-estar da
sociedade. Pode-se chamar a Adminsitrao Pblica de Gesto Pblica, pois, alm de servir e
executar, envolve a ideia de direo ou gesto, tendo assim a presena da relao de subordinao e hierarquia.
Segundo Di Pietro (2006, p.67):
Administrar, para muitos, significa no s prestar servios e execut-los, como
tambm governar e exercer a vontade com o objetivo de obter um resultado til a coletividade. Figuram na Administrao Pblica, assim como na Administrao Privada,
as atividades que dependem de vontade externa, individual ou coletiva, sempre vinculada ao princpio da finalidade. Pode-se ento definir administrao pblica como
toda a atividade do Estado.
Diante disso, entende-se que a administrao pblica est firmada em moldes e regras
prprias, e dessas regras o exerccio da atividade Estatal nunca pode se afastar, uma vez que
seu principal objeto inegavelmente o interesse pblico. Nesse sentido, o pleno exerccio da
atividade administrativa deve pautar-se na boa-f e nunca afastar-se dos princpios norteadores da Administrao Pblica.
A atividade administrativa, exercida na forma direta ou indireta, visa ao bem-estar da
coletividade. Entender o funcionamento e estrutura organizacional da administrao pblica
papel de toda a sociedade, uma vez que s assim poder fiscalizar os excessos cometidos
pelo Poder Pblico.
Segundo Moraes (1997, p. 91),
Administrao pblica pode ser definida objetivamente como a atividade concreta
e imediata que o Estado desenvolve para assegurar os interesses coletivos e subjetivamente como o conjunto de rgos e de pessoas jurdicas aos quais a Lei atribui o exerccio da funo administrativa do Estado.
No Brasil, o gerenciamento est pedindo mudanas em razo das muitas falhas no sistema administrativo brasileiro. Nesse sentido, mudar a qualidade gerencial dos governos
federal, estadual e municipal no apenas reforma, mas promover uma transformao no
paradigma da qualidade gerencial atual, adotando-se um modelo que vai permitir administrao pblica avanar e desempenhar os papis que lhe competem.
72
Autarquias - so pessoas jurdicas de direito pblico criadas para desempenhar, descentralizadamente, atividades tpicas de Estado, outorgadas (e no delegadas) pelo ente
estatal para seu melhor desempenho. As autarquias possuem bens e receitas prprios;
assim, estes no se confundem com bens de propriedade da Administrao Direta
qual esto vinculadas. Igualmente, so responsveis por seus prprios atos, no envolvendo a Administrao central, exceto no exerccio da responsabilidade subsidiria;
Entidades Pblicas Fundacionais ou Fundaes Pblicas - Fundaes Pblicas so
entidades dotadas de personalidade jurdica de direito pblico, sem fins lucrativos,
criadas em virtude de autorizao legislativa para o desenvolvimento de atividades
de interesse pblico, como educao, cultura e pesquisa, sempre merecedoras de
amparo legal. So criadas por lei especfica e regulamentadas por decreto, independentemente de qualquer registro. Possuem autonomia administrativa, patrimnio
prprio e funcionamento custeado principalmente por recursos do Poder Pblico,
ainda que sob a forma de prestao de servios;
Empresas Pblicas - com fora de autorizao legal, a pessoa jurdica criada como
instrumento de ao do Estado, dotada de personalidade de direito privado, mas
submetida a certas regras decorrentes da finalidade pblica. Seu capital social
integralizado exclusivamente com recursos pblicos, podendo estes recursos se-
73
rem provenientes de entes polticos distintos. possvel, por exemplo, uma nica
empresa pblica ser formada por recursos federais, estaduais e municipais;
Sociedade de Economia Mista - pessoa jurdica do mesmo gnero das empresas pblicas, porm compostas por capital particular e capital estatal, sendo que a maioria
de aes com direito a voto pertence ao Estado. Tais entidades tero necessariamente a forma societria de S.A. (Sociedade Annima), para que seja possvel a
integralizao do seu capital social com recursos privados.
74
IV, exige atuao segundo padres ticos de probidade, decoro e boa-f, com referncia evidente aos principais aspectos da moralidade administrativa;
Princpio da Publicidade: tem como objetivo o dever da transparncia, o que significa que a gesto administrativa pblica deve ser acompanhada por todos, devendo
ser informados ou publicados todos os atos por ela praticados no Dirio Oficial e
em outros meios de comunicao. Esse princpio exige ampla divulgao dos atos
praticados pela administrao pblica, salvo os previstos em lei. O inciso LX, do Art.
5 da Carta Maior determina que a lei s poder restringir a publicidade dos atos
processuais quando a defesa da intimidade ou o interesse social o exigirem;
Princpio da Eficincia: a atividade administrativa deve orientar-se para alcanar resultados de interesse pblico, devendo prestar os servios aos cidados com qualidade e rapidez. A Emenda Constitucional n. 19/98 inseriu este princpio entre os
constitucionais da administrao pblica, previstos no Art. 37, caput.
75
status de nobreza real. A res pblica no diferenciada da res principis, e, em consequncia, a corrupo e o nepotismo so inerentes a esse tipo de administrao, alm de haver
um desgaste proveniente do desenvolvimento do capitalismo e da democracia.
Em resumo, o modelo patrimonialista caracteriza-se por uma gesto estritamente firmada pela tradio, com o gestor tomando decises ao seu prazer e de acordo com pontos de
vista puramente pessoais, sobretudo suscetveis de se deixarem influenciar por preferncias
tambm pessoais.
76
entre as foras polticas de oposio e situao. Diz respeito capacidade poltica de decidir,
expressando a possibilidade, em abstrato, de realizar polticas pblicas.
Governana a competncia do governo de praticar as decises tomadas ou, em outras
palavras, a capacidade de governo do Estado. Envolve a disposio institucional pela qual a
autoridade exercida, de modo a propiciar as condies financeiras e administrativas indispensveis execuo dos arranjos que o governo adota.
Accountability representa a obrigao que a organizao tem de prestar contas dos resultados obtidos, em funo das responsabilidades que decorrem de uma delegao de poder.
Na conceituao de Tinoco (2002, p.62 )
Corresponde sempre obrigao de executar algo, que decorre da autoridade delegada e ela s quita com a prestao de contas dos resultados alcanados e mensurados
pela Contabilidade. A autoridade a base fundamental da delegao, e a responsabilidade corresponde ao compromisso e obrigao de a pessoa escolhida desempenh-lo
eficiente e eficazmente.
77
2. Princpios Oramentrios
Para que o oramento pblico seja a expresso fiel do programa de um governo, como
tambm um elemento para soluo dos problemas da comunidade, para que contribua eficazmente na ao estatal que busca o desenvolvimento econmico e social, para que seja
um instrumento de administrao do governo e ainda reflita as aspiraes da sociedade, na
medida em que permitam as condies imperantes, principalmente a disponibilidade de recursos, indispensvel que obedea a determinados princpios.
Esses princpios no tm carter absoluto ou dogmtico, antes constituem categorias
histricas e, como tais, esto sujeitos a transformaes e a modificaes em seu conceito
e significao.
A Lei n. 4.320/64, na parte final do Art. 2, menciona os princpios de unidade, universalidade e anualidade. A seguir, so discutidos os principais princpios:
79
A Lei n. 4.320/64 consagra o princpio da universalidade no seu Art. 2, o qual j foi citado
anteriormente. Na mesma Lei, encontram-se os seguintes dispositivos:
Art. 3 A Lei do Oramento compreender todas as receitas, inclusive as operaes
de crdito autorizadas em Lei.
Pargrafo nico. No se consideram para fins deste artigo as operaes de crdito
por antecipao de receita, as emisses de papel-moeda e outras entradas compensatrias no ativo e passivo financeiros.
Art. 4 A Lei do Oramento compreender todas as despesas prprias dos rgos
do Governo e da Administrao centralizada, ou que, por intermdio deles, se devam
realizar, observado o disposto no artigo 2..
80
A ttulo de ilustrao, Machado Jr. (apud SILVA 2000, p.32), quanto matria estranha
proibida, cita como exemplos: a instituio de tributos, autorizao de reformas administrativas, aumento de pessoal, criao de cargos, modificaes nas alquotas tributrias, transposio de recursos de dotao oramentria para outra, excludos os casos previstos em Lei; e
aberturara de elemento de despesas, programas, projetos ou atividades.
81
A vinculao de receita de impostos a rgo, fundo ou despesa, ressalvadas a repartio do produto de arrecadao dos impostos a que se referem os arts. 158 e 159,
a destinao de recursos para aes e servios de sade e para manuteno e desenvolvimento de ensino, como determinado pelos arts. 198, 2, e 212 e a prestao de
garantias s operaes de crdito por antecipao de receita previstas no Art. 165 8,
bem como o disposto no 4 deste artigo.
Ilustrando uma das excees anteriores, tem-se a prevista no Art. 212, que diz que A
Unio aplicar, anualmente, nunca menos de dezoito, e os Estados, o Distrito Federal e os
Municpios vinte e cinco porcento, no mnimo, da receita resultante de imposto, compreendida a proveniente, na manuteno e desenvolvimento de ensino.
82
3. Estrutura Oramentria
3.1. O Plano Plurianual
o principal instrumento condicionante de todo o sistema de planejamento, uma vez que
os demais instrumentos devem guardar coerncia com ele. mandamento constitucional
que a lei que instituir este plano estabelea, de forma regionalizada, as diretrizes, objetivos
e metas da administrao pblica federal para as despesas de capital e as decorrentes delas,
bem como para as relativas aos programas de durao continuada (CF, Art. 165, 1).
Entre os objetivos bsicos fixados, tem-se:
a) aumentar os nveis de investimentos pblicos, em particular os voltados para a rea
social e infraestrutura econmica;
b) ajustar a execuo das polticas pblicas a uma nova conformao do Estado, que
privilegie as iniciativas e a capacidade gerencial do setor privado e, ao mesmo tempo,
fortalea as funes inerentes ao Poder Pblico;
c) rever o papel regulador do Estado, com vistas consolidao de uma economia de
mercado moderna, competitiva e sujeita a controles sociais;
d) conferir racionalidade e austeridade ao gasto pblico federal;
e) elevar o nvel de eficincia do gasto pblico, mediante melhor discriminao e maior
articulao dos dispndios efetivados pelo estado e pelos municpios.
O Plano Plurianual representa mais uma tentativa de integrao do planejamento com o
oramento. O fato de sua vigncia adentrar o perodo da gesto seguinte visa assegurar uma
continuidade administrativa dos objetivos delineados, evitando-se interrupes bruscas.
O Plano Plurianual um instrumento estratgico que alocar recursos para o perodo de 4
(quatro) anos, em programas que revelam despesas de capital e as correspondentes despesas
correntes necessrias para sua operacionalizao.
Enquanto no for editada a Lei Complementar de que dispe o Art. 165, 9, da Constituio Federal, recorre-se ao inciso I, 2 Art. 35, do ato das disposies constitucionais
transitrias, que dispe que o projeto do plano plurianual, para vigncia at o final do primeiro exerccio financeiro do mandato presidencial subsequente, ser encaminhado at quatro
meses antes do encerramento do primeiro exerccio financeiro e devolvido para sano at
83
o encerramento da sesso legislativa. Devem ser obedecidos os prazos fixados nas Constituies Estaduais ou nas Leis Orgnicas do Municpio a respeito do Plano Plurianual. Caso
contrrio, observar a Constituio Federal.
84
A LDO contm:
85
os Anexos de Riscos Fiscais (Art. 4, 3), nos quais sero avaliados os passivos contingentes e outros riscos capazes de afetar as contas pblicas, informando as providncias a serem tomadas, caso se concretizem.
Enquanto no for editada a Lei Complementar de que dispe o Art. 165, 9, da Constituio Federal, recorre-se ao inciso II, 2 do Art. 35, do ato das disposies constitucionais
transitrias, que discorre que o projeto de lei de diretrizes oramentrias ser encaminhado
at oito meses e meio antes do encerramento do exerccio financeiro e devolvido para sano
at o encerramento do primeiro perodo da sesso legislativa.
Devem ser obedecidos os prazos fixados nas Constituies Estaduais ou nas Leis Orgnicas do Municpio a respeito da Lei de Diretrizes Oramentrias. Caso contrrio, deve-se
observar a Constituio Federal.
Oramento fiscal identifica-se tradicionalmente com a concepo do oramentoprograma. Refere-se receita e despesa dos poderes do estado ou dos municpios,
seus fundos, rgos e entidades da administrao direta e indireta, inclusive fundaes institudas e mantidas pelo Poder Pblico (Art. 165, 5, I);
Oramento de investimento das empresas em que a Unio, direta ou indiretamente,
detenha a maioria do capital social com direito a voto (Idem, II); e
Oramento da seguridade social abrange todas as entidades e rgos a ela vinculados, da administrao direta ou indireta, bem como os fundos e fundaes institudos
e mantidos pelo Poder Pblico nas reas de previdncia, sade e assistncia social.
86
4. Ciclo Oramentrio
No Brasil, como na maioria dos pases de regime democrtico, o processo oramentrio
reflete a co-responsabilidade entre os poderes, caracterizando-se por quatro fases distintas:
1.
2.
3.
4.
Elaborao
Execuo
Controle
Fonte: do autor
87
Para uma melhor compreenso do processo ou ciclo oramentrio do Poder Executivo Federal, faz-se necessrio, tambm, consultar Lei Federal n. 10.180, de 6 de
fevereiro de 2001, que organiza e disciplina os Sistemas de Planejamento e de Oramento Federal, de Administrao Financeira Federal, de Contabilidade Federal e de
Controle Interno.
A interao das unidades que compem o Sistema, inclusive dos outros Poderes,
sem prejuzo das suas competncias, fica evidenciada quando se verifica que estas unidades esto sujeitas orientao normativa do rgo central do Sistema.
As entidades da administrao indireta, os fundos, os rgos autnomos da administrao direta, bem como as empresas estatais, dos quais a Unio, direta ou indiretamente, detm a maioria do capital social com direito a voto, so tratados como
Unidades Oramentrias.
Os rgos setoriais enviam diretrizes globais e setoriais do Governo. Os rgos
setoriais enviam as propostas parciais ao rgo central para efetivar os ajustes finais
necessrios consolidao das propostas setoriais, obedecendo ao esquema da Figura
2 a seguir.
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Programa de Governo
Viso
de Futuro
Orientao Estratgica
de Governo
Dimenso
Estratgica
Objetivos
de Governo
Orientaes Estratgicas
dos Ministrios
Objetivos Setoriais
Dimenso
Ttico-Operacional
Programas e Aes
89
trias e rgos setoriais que entregaro proposta oramentria dos rgos setoriais,
detalhado no Sistema de Planejamento e Oramento.
4. Anlise e ajuste da proposta setorial tem como rgo responsvel a Secretaria de
Oramento Federal (SOF) e como produto a proposta oramentria analisada, ajustada e definida.
Enfatiza-se, portanto, que os procedimentos anteriormente descritos so praticados no
mbito do Poder Executivo. A negociao das propostas parciais dos Poderes Legislativo e
Judicirio se d em um nvel superior queles que vigoram no Poder Executivo.
Destaca-se a obrigatoriedade do Poder Executivo Federal de colocar disposio dos
demais Poderes e do Ministrio Pblico, no mnimo trinta dias antes do prazo final para encaminhamento de suas propostas, os estudos e as estimativas das receitas paro exerccio subsequente, inclusive da corrente lquida, e as respectivas memrias de clculo (LRF, Art. 12).
Com respaldo no Art. 35 do Ato das Disposies Constitucionais Transitrias, projeto de lei
do Plano Plurianual (PPA) ser encaminhado ao Poder Legislativo at quatro meses antes do
exerccio financeiro; o projeto de lei das Diretrizes Oramentrias (LDO) ser encaminhado at
oito meses e meio do encerramento do exerccio financeiro; e o projeto de lei do Oramento
Anual (LOA) ser encaminhado at quatro meses antes do encerramento. Em virtude desses
prazos, ocorre uma curiosidade quanto hierarquia dos oramentos, pois, no primeiro ano do
mandado presidencial, a LDO e a LOA so aprovadas sem a aprovao formal do PPA.
sejam compatveis com o Plano Plurianual e com a Lei das Diretrizes Oramentrias;
indiquem os recursos necessrios, admitidos apenas os provenientes de anulao de
despesa, excludas as que incidirem sobre:
90
sejam relacionadas:
a) com a correo de erros ou omisses; ou
b) com os dispositivos do texto do projeto de lei.
91
Quando se aborda o tema Controle, especialmente quanto s punies aos pssimos administradores ou queles que cometem crimes na aplicao dos recursos pblicos, lembrase, imediatamente, do Tribunal de Contas. Entretanto, apesar de este Tribunal ser o titular,
rgo maior, da justia de contas, existem os outros componentes que fazem parte do que
se denomina Sistema de Avaliao e Julgamento das Contas Pblicas, ou seja, o Cidado, o
Controle Interno, o Poder Legislativo, o Ministrio Pblico e o Poder Judicirio.
5. CRDITOS ADICIONAIS
5.1. Conceito
A autorizao legal para a realizao da despesa pblica do Governo do estado constitui um crdito, o qual poder ser oramentrio ou adicional. Considera-se que o crdito
oramentrio quando a autorizao para a despesa dada mediante incluso da respectiva
92
5.2. Classificao
Os Crditos Adicionais, segundo a Lei Federal n. 4.320/64, classificam-se em:
O crdito suplementar incorpora-se ao oramento, adicionando-se a importncia autorizada dotao oramentria a que se destinou reforar.
Os crditos especiais e extraordinrios tambm se incorporam ao oramento, mas conservam sua especificidade.
93
Entende-se por supervit financeiro a diferena positiva entre o ativo financeiro e o passivo financeiro, conjugando-se, ainda, os saldos dos crditos adicionais transferidos e as operaes de crdito a eles vinculadas.
Entende-se por excesso de arrecadao o saldo positivo das diferenas acumuladas, ms
a ms, entre a arrecadao global prevista e a realizada, considerando-se, ainda, a tendncia
do exerccio.
Para o fim de apurar os recursos utilizveis, provenientes do excesso de arrecadao global, deduzir-se- a importncia dos crditos extraordinrios abertos no exerccio. O decreto
que abriu o crdito especificar a respectiva compensao em funo das disponibilidades
existentes, indicando o cdigo da despesa quando se tratar de cancelamento, total ou parcial, de dotaes.
Os crditos adicionais constituem elementos de retificao do oramento naturais e necessrios, especialmente nos casos de despesas imprevisveis. Salienta-se o surgimento de
novos mecanismos retificadores preceituados no inciso VI, do Art. 167, da Constituio Federal, quais sejam: a transposio, o remanejamento ou a transferncia de recursos.
A utilizao exagerada dos crditos adicionais em decorrncia da inexistncia de um bom
planejamento, fatalmente transformar em uma pea de fico especialmente na distribuio das dotaes nos desdobramentos da despesa, surgindo, mormente quando no Brasil se
94
fala em poltica oramentria, um espao para manobra na execuo do oramento. A propsito, Piscitelli et al. (1996) entendem que o oramento, embora seja uma lei, um compromisso entre o Governo e a coletividade, passou a ser encarado como um documento meramente
autorizativo. Em outras palavras, vale, mas no tanto. O Poder Executivo e seus burocratas
bloqueiam e contingenciam dotaes e as liberam segundo sua prpria orientao, em um
jogo de interesses cujos critrios so no mnimo duvidosos. E a programao financeira sob
controle absoluto da Secretaria do Tesouro Nacional condiciona a execuo do oramento
situao de cada momento, cada circunstncia.
95
97
vendo a gerao de receita, o cumprimento de metas e objetivos previstos no oramento, exercendo as seguintes funes: alocativa (colocando disposio da sociedade bens pblicos);
distributiva (refere-se a ajustes na distribuio de renda); e a estabilizadora (adoo da poltica
econmica visando ao alto nvel de emprego, ao controle da inflao e taxa de crescimento
econmico). O Estado, para fazer face realizao das funes, utiliza-se, tambm, do poder
de tributar para auferir os recursos necessrios para o atendimento dos anseios da sociedade.
2. Receita Pblica
2.1. Conceito
A seguir, so apresentadas vrias conceituaes de receita pblica:
Para Reis1 (1985,p.27), a expresso receita, no sentido tcnico, significa o conjunto de
rendas, expressas em moeda, com fontes prprias e permanentes, que integrem o patrimnio como elemento novo, produzindo acrscimos, no gerando obrigaes, reservas ou reivindicaes de terceiros.
2.2. Classificao
A classificao das contas pblicas tem despertado interesse entre os estudiosos, notadamente, para melhor compreender o comportamento dos recursos pblicos. A Classificao
Legal da Receita tem respaldo na Lei n. 4.320/64, de 17 de maro de 1964, no seu Art. 3:
A Lei de Oramento compreender todas as receitas, inclusive a de operaes
de crdito autorizadas em Lei.
Pargrafo nico. No se consideram para os fins deste artigo as operaes de
crdito por antecipao de receita, as emisses de papel moeda e outras entidades
compensatrias no ativo e passivo financeiro.
Este artigo e seu respectivo pargrafo estabelecem a classificao oramentria da receita, ou seja, de origem ou no oramentria. A receita oramentria aquela que possvel no
oramento. A receita extraoramentria aquela que, embora seja previsvel, no consta no
oramento: a) contratao de operaes de crdito por antecipao da receita oramentria;
b) as emisses de papel-moeda; c) outras entradas compensatrias no ativo e passivo financeiros. Exemplos: caues em dinheiro e retenes da previdncia, etc.
A receita oramentria tem sua classificao estabelecida no caput do Art. 11, da Lei n.
4.320/64, em receitas correntes e receitas de capital. O Manual de Contabilidade Aplicada ao Setor
Pblico, aprovado pela Portaria n. 406, de 20 de junho de 2011, orienta os seguintes conceitos:
1 REIS, Heraldo da Costa. Contabilidade municipal: teoria e prtica. 2. ed. revista e amp. Rio de Janeiro: LTC, 1985.
98
A diferena positiva entre as receitas correntes e as despesas correntes denomina-se Supervit do Oramento Corrente.
As Receitas Correntes desdobram-se nas seguintes fontes:
99
reito pblico ou privado destinados a atender a despesas de manuteno ou funcionamento relacionadas a uma finalidade pblica especfica, mas que no correspondam a
uma contraprestao direta em bens e servios a quem efetuou a transferncia;
Outras receitas correntes inserem-se multas e juros de mora, indenizaes e
restituies, receitas da dvida ativa e as outras receitas no classificadas nas receitas correntes anteriores. Podem-se citar como exemplos as seguintes espcies, dentre outras:
100
3. Despesa Pblica
3.1. Conceito
Reis (2004, p.58) conceitua despesa como a aplicao de recursos mediante a qual qualquer
organizao independentemente da sua natureza jurdica, procura alcanar os seus objetivos
e, consequentemente, cumprir com a sua misso, no interessando que tenha tempo definido
(temporria) ou indefinido (permanente). Interessa que seja importante para o funcionamento
da organizao.
3.2. Classificao
A Despesa Pblica, quanto ao aspecto legal, classifica-se em oramentria e extraoramentria. A despesa oramentria aquela que integra a lei oramentria, ou seja, autorizada pelo poder competente. A despesa extraoramentria refere-se devoluo da receita
extraoramentria, compreendendo, assim, o movimento extraoramentrio.
Recorrendo-se ao Manual de Contabilidade Aplicada ao Setor Pblico, aprovado pela
Portaria n. 406, de 20 de junho de 2011, a classificao oramentria da despesa tem o
seguinte desdobramento:
1. A classificao institucional reflete a estrutura de alocao dos crditos oramentrios e est estruturada em dois nveis hierrquicos: rgo oramentrio e unidade oramentria.
2. A classificao funcional segrega as dotaes oramentrias em funes e subfunes, buscando responder basicamente indagao em que rea de ao governamental a despesa ser realizada.
a) Funo representada pelos dois primeiros dgitos da classificao funcional e
pode ser traduzida como o maior nvel de agregao das diversas reas de atuao do setor pblico;
b) A subfuno, indicada pelos trs ltimos dgitos da classificao funcional, representa um nvel de agregao imediatamente inferior funo e deve evidenciar
cada rea da atuao governamental, por intermdio da agregao de determinado subconjunto de despesas e identificao da natureza bsica das aes que
se aglutinam em torno das funes.
3. Classificao Por Estrutura Programtica toda ao do Governo est estruturada
em programas orientados para a realizao dos objetivos estratgicos definidos no
Plano Plurianual (PPA) para o perodo de quatro anos.
101
a) Programa o instrumento de organizao da atuao governamental que articula um conjunto de aes que concorrem para a concretizao de um objetivo
comum preestabelecido, visando soluo de um problema ou ao atendimento
de determinada necessidade ou demanda da sociedade;
b) Atividade um instrumento de programao utilizado para alcanar o objetivo de
um programa, envolvendo um conjunto de operaes que se realizam de modo
contnuo e permanente, das quais resulta um produto ou servio necessrio manuteno da ao de Governo;
c) Projeto um instrumento de programao utilizado para alcanar o objetivo de
um programa, envolvendo um conjunto de operaes, limitadas no tempo, das
quais resulta um produto que concorre para a expanso ou o aperfeioamento da
ao de Governo;
d) Operao Especial so Despesas que no contribuem para a manuteno, expanso ou aperfeioamento das aes de Governo, das quais no resulta um produto
e no gera contraprestao direta sob a forma de bens ou servios.
Fixao corresponde atividade de consignar os valores da despesa na Lei Oramentria. A fixao da despesa dar-se- quando da autorizao legislativa;
Empenho o ato emanado de autoridade competente que cria, para o Estado,
obrigao de pagamento, perante, ou no, de implemento de condio. vedada a
realizao de despesa sem prvio empenho. O empenho poder ser:
a) Ordinrio: caber quando, previamente, for possvel determinar o valor da despesa, e o seu pagamento ser efetuado de uma s vez, assim como esta no estar
sujeita a parcelamento;
b) Estimativa: caber quando, previamente, no for possvel determinar o valor da
despesa e seu pagamento poder ser efetuado parceladamente, tais como: as de
fornecimento de gua, luz, telefone, etc;
c) Global: caber quando se tratar de despesas contratuais que, previamente, for
possvel determinar o seu valor, tais como: despesas contratuais e outras sujeitas
a parcelamento.
102
elemento de despesa prprio, no podendo exceder o limite do crdito consignado no Oramento ou em crdito adicional. Para cada empenho, ser extrado um documento denominado Nota de Empenho.
Liquidao consiste na verificao do direito adquirido pelo credor, tendo por base os
ttulos e documentos comprobatrios do respectivo crdito. Para cada liquidao de
despesa, ser extrado um documento denominado Nota de Liquidao de Despesa;
Pagamento o ato em que o Poder Pblico faz a entrega do numerrio correspondente, recebendo a devida quitao. quando o credor recebe os seus crditos. A
ttulo de exemplificao, apresenta-se o modelo de ordem de pagamento.
4. Licitao
Na administrao pblica, a realizao de obras, servios, compras, alienaes, locaes,
concesses e permisses por contrato com terceiros ser precedida de licitao, ressalvadas
as hipteses previstas na legislao. A seguir apresentam-se alguns conceitos que auxiliaro
na compreenso do termo licitao:
I. Obra - toda construo, reforma, fabricao, recuperao ou ampliao, realizada
por execuo direta ou indireta;
II. Servio - toda atividade destinada a obter determinada utilidade de interesse para
a administrao, tais como: demolio, conserto, instalao, montagem, operao,
conservao, reparao, adaptao, manuteno, transporte, locao de bens, publicidade, seguro ou trabalhos tcnico-profissionais;
III. Compra - toda aquisio remunerada de bens para fornecimento de uma s vez
ou parceladamente;
IV. Alienao - toda transferncia de domnio de bens a terceiros;
V. Locaes - um contrato de direito privado quando a administrao locatria.
VI. Concesses - so contratos de natureza tipicamente administrativa, atravs dos
quais a administrao (poder concedente) transfere a um particular (concessionrio)
a realizao e a explorao, por sua conta e risco, de uma obra ou um servio pblico, cabendo a este o direito de remunerar-se por meio da cobrana de uma tarifa
paga pelo usurio do servio, sendo o valor fixado pelo concedente. Exemplos tpicos
so as construes e a manuteno de pontes e estradas com a cobrana de pedgio
dos motoristas que por elas trafegam (e s deles e, no, de todos os proprietrios
de veculos, como ocorrida com o tributo denominado Taxa Rodoviria nica (TRU),
destinada arrecadao de verba para conservao de estradas e, posteriormente,
convertida no IPVA sem qualquer contrapartida); os servios de transporte coletivo
urbano por empresas privadas tambm caracterizam uma concesso;
103
4.1. Definio
Licitao o procedimento administrativo formal em que a Administrao pblica convoca, mediante condies estabelecidas em ato prprio (edital ou convite), empresas interessadas na apresentao de propostas para o oferecimento de bens e servios (BRASIL. Tribunal de Contas da Unio, 2010,p.19).
4.2. Princpios
Quando da realizao do procedimento licitatrio, devem ser observados os princpios estabelecidos pela legislao vigente. Os principais princpios so os seguintes:
a) Princpio da Legalidade - traduz a obrigatoriedade do administrador pblico seguir
rigorosamente o que a lei autoriza;
b) Princpio da Impessoalidade - o administrador pblico no deve tratar os cidados
com discriminao ou preferncias em razo da pessoa, ou seja, de um lado, o princpio da impessoalidade traz sentido de ausncia de rosto do administrador; de outro,
significa a ausncia de nome do administrador;
c) Princpio da Moralidade - consagra a seguridade para os cidados de um governo honesto;
d) Princpio da Igualdade - assegura a todas as participantes iguais oportunidades de
celebrao de negcios com a administrao;
e) Princpio da Publicidade - o dever da transparncia. O administrador pblico deve
tomar os atos do procedimento licitatrio de conhecimento por parte da sociedade a
fim de esta exercer democraticamente o seu controle;
f) Princpio da Vinculao ao Instrumento Convocatrio - o processo licitatrio deve observar os critrios estabelecidos e divulgados no instrumento convocatrio, ou seja, edital ou
carta-convite; tal observao cabe tanto ao administrador pblico como aos licitantes.
4.3. Fases
Segundo Justen Filho (2009,p.210-211), oda licitao se processa em duas etapas : interna e
externa . Na Etapa Interna, que ocorre antes do conhecimento pblico, so praticados os atos
necessrios definio da licitao e do contrato que se seguiro. Tais atos sero destinados a:
104
105
mais simples. A administrao escolhe entre os possveis interessados quem quer convidar, cadastrados ou no. A divulgao deve ser feita mediante afixao de cpia do convite em quadro de avisos do rgo ou entidade, localizado em lugar de ampla divulgao, conforme a Lei de Licitaes.
4.4.4. Prego
modalidade realizada entre interessados do ramo de que trata o objeto da licitao que
comprovem possuir os requisitos mnimos de qualificao exigidos no edital, em que a disputa
pelo fornecimento de bens ou servios comuns feita em sesso pblica. Pode ser presencial
ou eletrnico. Prego destina-se, exclusivamente, contratao de bens e servios comuns, independentemente do valor estimado da contratao. Nessa modalidade, os licitantes apresentam propostas de preo por escrito e por lances, que podem ser verbais ou na forma eletrnica.
Na tabela, a seguir, apresentam-se os limites da despesa de acordo com a Lei n. 8.666/93.
Ocorrncia
15 8
18
23
24
39
80.000,00
150.000,00
650.000,00
150.000,00
1.500.000,00
1.500.000,00
80.000,00
650.000,00
650.000,00
Dispensa de Licitaes:
I - Obras e servios de engenharia - at ...
Idem, idem, nas Sociedades de Econ. Mista, Empresas,
Autarquia e Fundaes - at ...
II - Para outros servios, exceto de engenharia, compras e
alienao - at...
Idem, idem nas Sociedades de Econ. Mista, Empresas, Autarquias e Fundaes - at ...
Necessidade de Audincia Pblica Prvia - Art . 39 se maior que...
106
15.000,00
30.000,00
8.000,00
16.000,00
150.000.000,00
62
74
150.000,00
80.000,00
80.000,00
Transferncias
Receitas
Compras
Obras Pblicas
Pessoal
Caixa
Dvida Pblica
Equipamentos
Processament0
Produtos /
Servios
107
Contribuintes /
Clientes
to fiscal. O confronto entre a receita e a despesa revela trs hipteses de resultados: o supe-
hipteses
resultados:
o supervit,
o dficit
e oem
equilbrio.
O resultado
apurado
rvit,de
o dficit
e o equilbrio.
O resultado
apurado
um determinado
perodo
denominado
financeiro.
De acordo
com a legislao
vigente,financeiro.
o exerccio financeiro
coincide
em umexerccio
determinado
perodo
denominado
exerccio
De acordo
comcom
a
o ano civil, ou seja, de 1 de janeiro a 31 de dezembro. A seguir, esto apresentadas as ilustraes das hipteses mencionadas:
Figura 4: Supervit
so superiores s despesas:
RECEITA
RECEITA
DESPESA
DESPESA
Figura 4: Supervit
Fonte?
2 hiptese:
Dficit
o resultado
negativo,
ou seja,
ocorre
quando
as despesas
s receitas.
Dficitssucessivos
constituiro
na formao
da Dvida
Pblica
(estoque
da dvida):
so superiores s receitas. Dficits sucessivos constituiro na formao da Dvida
Figura
5: Dficit
Pblica
(estoque
da dvida):
DESPESA
DESPESA
RECEITA
RECEITA
Figura 5: Dficit
Fonte?
Form
Fo
RECEITA
DESPESA
(1995, p. 5) esclarece:
e normas, visando ao menor esforo e ao menor custo na execuo das tarefas. A
109
Fo
8
es
A apurao da despesa total com pessoal consiste no somatrio de despesa realizada no ms em referncia com as dos onze imediatamente anteriores, adotando-se
o regime de competncia (LC 101/00, 2, Art. 18). Devem ser acrescidos ao valor da
despesa de pessoal os contratos de terceirizao de mo de obra que se referem substituio de servidores.
Os limites de cada ente e em cada perodo de apurao (ao final de cada quadrimestre),
em relao receita corrente lquida, esto assim definidos:
110
Poderes e rgos
Estadual
Municipal
Executivo
49,0%
54,0%
3,0%
6,0%
Judicirio
6,0%
Ministrio Pblico
2,0%
TOTAL
60,0%
60,0%
111
existncia de prvia e expressa autorizao para a contratao, no texto da lei oramentria, em crditos adicionais ou lei especfica;
incluso no oramento ou em crditos adicionais dos recursos provenientes da operao, exceto no caso de operaes por antecipao de receita;
observncia dos limites e condies fixados pelo Senado Federal;
autorizao especfica do Senado Federal, quando se tratar de operao de crdito externo;
atendimento do disposto no inciso III do Art. 167 da Constituio;
observncia das demais restries estabelecidas na Lei de Responsabilidade Fiscal.
6. Resultado Primrio
O resultado primrio representa a diferena entre as receitas e as despesas primrias.
Sua apurao fornece uma melhor avaliao do impacto da poltica fiscal em execuo pelo
ente da Federao.
Supervits primrios que so direcionados para o pagamento de servios da dvida contribuem para a reduo do estoque total da dvida lquida. Em contrapartida, dficits primrios
112
indicam a parcela do aumento da dvida, resultante do financiamento de gastos no financeiros que ultrapassam as receitas no financeiras.
7. Resultado Nominal
O objetivo da apurao do Resultado Nominal medir a evoluo da Dvida Fiscal Lquida.
113
Ministrio Pblico
Cidado
Controle Interno
Tribunal de Contas
Poder Legislativo
115
3. O Controle Interno
O controle interno compreende o plano de organizao e o conjunto coordenado dos
mtodos e medidas adotados dentro de uma entidade governamental para a salvaguarda
do seu patrimnio, a verificao da exatido e da veracidade das informaes contbeis, a
promoo da eficincia das operaes e o fomento maior adeso poltica prescrita pela
administrao. So caractersticas de um sistema satisfatrio de controle interno:
116
dos bens patrimoniais; verificar a perfeita aplicao dos princpios e normas adotados pelos
rgos e constatar a veracidade das operaes realizadas.
Com a Lei Federal n. 4.320/64, de 17 de maro de 1964, foram introduzidas novas concepes de gesto e controle, obrigando, assim, um ajuste das organizaes contbeis por
parte das esferas governamentais, dando-lhes uma forma de sistema de controle.
A Constituio de 1988 consagrou a importncia atual dos controles na administrao pblica e manteve essa concepo, dando-lhe um sentido ainda mais amplo, na qual so apresentadas inovaes quanto ao controle dos recursos pblicos, incorporando os conceitos de
eficincia, de eficcia e de economicidade, mantendo os controles interno e externo, acrescidos do novo conceito Sistema Integrado de Controle Interno ou Controladoria.
A verificao e a reviso, que so inerentes ao bom sistema de controle, reduzem as possibilidades de que os erros ou prticas fraudulentas permaneam ocultos por muito tempo,
permitindo, assim, depositar maior confiana na veracidade da informao.
4. O Tribunal de Contas
O Tribunal de Contas o rgo exclusivo da justia de contas pblicas, portanto no faz
parte do Poder Executivo, nem do Poder Judicirio, nem do Poder Legislativo. Como rgo de
controle externo, auxiliar do Poder Legislativo, entretanto no seu subordinado.
de suma importncia a sua misso fiscalizadora dos recursos pblicos, pois qualquer
pessoa (fsica ou jurdica) que utilize, arrecade, guarde, gerencie ou administre dinheiros,
bens e valores pblicos ou pelos quais a entidade governamental responda, tem o dever de
prestar contas ao Tribunal de Contas.
O Tribunal de Contas, como guardio do Patrimnio Pblico, tem, entre outras, as seguintes competncias:
1) apreciar e emitir parecer prvio nas contas anuais do chefe do Poder Executivo (Unio,
estados e municpios);
2) realizar, por iniciativa de rgos do Legislativo, inspees e auditorias de natureza
contbil, financeira, oramentria, operacional e patrimonial, nas unidades administrativas dos Poderes Legislativo, Executivo e Judicirio, e demais entidades da administrao direta e indireta;
3) prestar informaes solicitadas por rgos do Legislativo, sobre fiscalizao contbil,
financeira, oramentria, operacional e patrimonial e sobre resultados de auditorias
e inspees realizadas;
4) comunicar ao Poder Legislativo a sustao da execuo de ato impugnado por
ilegalidade;
5) emitir pronunciamento conclusivo sobre matria submetida a sua apreciao pelo
Poder Legislativo;
117
118
119
5. O Poder Legislativo
Com a redemocratizao do Pas, o Legislativo moderno j no tem como principal atribuio somente a feitura das leis. Agora o seu novo e importante encargo passa a ser o controle das atividades do Executivo, que, no nvel federal, exercido pelo Congresso Nacional;
nos estados, pela Assembleia Legislativa, e, nos municpios, cabe Cmara de Vereadores
apreciar as infraes poltico-administrativas praticadas pelo Executivo municipal. A seguir,
os casos mais comuns dessas infraes:
a) impedir o funcionamento regular da Cmara;
b) impedir o exame de livros, folhas de pagamento e demais documentos que devam
constar dos arquivos da prefeitura, bem como a verificao de obras e servios municipais, por comisso de investigao da Cmara ou Auditoria, regularmente instituda;
c) desatender, sem motivo justo, s convocaes ou aos pedidos de informaes da Cmara, quando feitos a tempo e em forma regular;
d) retardar a publicao ou deixar de publicar as leis e atos sujeitos a essa formalidade;
e) deixar de apresentar Cmara, no devido tempo e em forma regular, a proposta
oramentria;
f) descumprir o oramento aprovado para o exerccio financeiro;
g) praticar, contra expressa disposio de lei, ato de sua competncia ou omitir-se da
sua prtica;
h) ausentar-se do municpio por tempo superior ao permitido em lei, ou afastar-se da
prefeitura sem autorizao da Cmara de Vereadores.
Garantida a ampla defesa ao prefeito acusado, a cassao do mandato a pena imposta
pela falta cometida. Ressalte-se que a deciso da Cmara quanto cassao, precedida de
processo regular, definitiva, dependendo de deliberao pela maioria qualificada de dois
teros dos seus membros.
6. O Ministrio Pblico
O Ministrio Pblico o guardio da ordem jurdica no Pas. Na movimentao dos recursos pblicos, rgo importante no procedimento fiscalizatrio, funcionando como elo
quanto aos princpios da legalidade e da moralidade administrativa, entre a sociedade e a
justia.
Foi outorgado pela Constituio Federal o cdigo do povo ao Ministrio Pblico a funo de proteger o patrimnio pblico e social, cabendo-lhe a investigao dos comportamentos de improbidade administrativa, com a instaurao de inqurito civil, consequentemente
com a propositura de ao civil pblica.
Qualquer cidado pode noticiar ao Ministrio Pblico, mediante representao, qual-
120
7. O Poder Judicirio
O Poder Judicirio exercido pelos rgos de nvel federal: Supremo Tribunal Federal,
Superior Tribunal de Justia, Tribunal Regional Federal, Juzes Federais, Tribunal e Juzes do
Trabalho, Eleitorais e Militares, Tribunais e Juzes do Distrito Federal e Territrios. Nos estados, h Tribunais de Justia e os Juzes Estaduais. No municpio no h Judicirio.
Cabe ao Poder Judicirio, atravs de seus rgos, processar e julgar por crimes comuns,
entre outros, o Presidente da Repblica, governadores e prefeitos. atravs da via judiciria
que se tem a certeza das garantias constitucionais, ou seja, que a lei no excluir da apreciao do Poder Judicirio leso ou ameaa a direito. A punio para aqueles que lesaram o
patrimnio pblico ser aplicada mediante processo legal.
121
123
Assim, os cidados tm o direito de receber todo o tipo de informao e, mesmo, buscla onde quer que se encontre, da mesma forma que dever dos rgos pblicos apresentarem ao cidados os dados existentes e arquivados em suas reparties, pois quanto melhor
informada uma sociedade a respeito da vida da comunidade, melhores condies ter ela
de exercer o controle social sobre a atuao de seus representantes.
A sociedade brasileira est convergindo para uma melhora continuada com a participao popular na fiscalizao e participao em audincias pblicas, e mesmo que as ferramentas ainda sejam complexas e que o conhecimento exposto ainda no tenha sido trabalhado
para se tornar plenamente popular, a transparncia hoje uma realidade tangvel e eleva a
cidadania brasileira a um novo patamar.
A transparncia necessria para conseguir uma democracia participativa e assegurar a
legitimidade e a responsabilidade da administrao pblica. A transparncia a nica forma
de impedir que determinados atos da administrao pblica estejam viciados ou mascarados, permitindo populao conhecer de que forma seus representantes esto operando a
coisa pblica, e se esto obedecendo aos princpios bsicos de honestidade, imparcialidade, legalidade e lealdade.
Apenas administrar no significa que o gestor fez a sua parte perante a sociedade; administrar com transparncia e com a participao do cidado talvez seja a forma ideal de se alcanar uma mxima eficincia e eficcia na gesto dos recursos pblicos. Acredita-se, enfim,
que a transparncia na gesto fiscal, caso se torne efetiva, ser veculo capaz de revolucionar
a administrao pblica brasileira, produzindo efeitos na melhoria da qualidade de vida do
povo brasileiro.
124
2. Controladoria Social
2.1. Conceito
o conjunto de aes desenvolvidas no controle da administrao pblica, realizadas
pelo cidado, de forma organizada, com o propsito de contribuir na gesto eficiente, transparente e honesta dos recursos pblicos.
A Controladoria Social tem o seguinte respaldo legal:
Todo o poder emana do povo, que o exerce por meio de representantes eleitos ou
diretamente, nos termos da Constituio (CF, Art. 1, nico);
Qualquer cidado parte legtima para propor ao popular que vise anular ato lesivo ao patrimnio pblico ou de entidade de que o estado participe, moralidade
administrativa, ao meio ambiente e ao patrimnio histrico e cultural, ficando o autor, salvo comprovada m-f, isento de custas judiciais e do nus da sucumbncia
(CF, Art. 5, LXXIII);
A soberania popular ser exercida pelo sufrgio universal e pelo voto direto e secreto, com valor igual para todos e, nos termos da lei, mediante: (CF, Art. 14) plebiscito
(CF, Art. 14, I); referendo (CF, Art. 14, II); iniciativa popular (CF, Art. 14, III);
A criao, a incorporao, a fuso e o desmembramento de municpios far-se-o
por lei estadual, dentro do perodo determinado por Lei Complementar Federal, e
dependero de consulta prvia, mediante plebiscito, s populaes dos municpios
envolvidos, aps divulgao dos Estudos de Viabilidade Municipal, apresentados e
publicados na forma da lei (CF, Art. 18, 4);
A lei dispor sobre a iniciativa popular no processo legislativo estadual (CF, Art. 27, 4).
Cooperao das associaes representativas no planejamento municipal (CF, Art.
29, X).
Iniciativa popular de projetos de lei de interesse especfico do municpio, da cidade
ou de bairros, por meio de manifestao de, pelo menos, cinco porcento do eleitorado (CF, Art. 29, XIII);
As contas dos municpios ficaro, durante sessenta dias, anualmente, disposio
de qualquer contribuinte, para exame e apreciao, o qual poder questionar-lhes a
legitimidade, nos termos da lei (CF, Art. 31, 3);
Os direitos e garantias expressos nesta Constituio no excluem outros decorrentes do regime e dos princpios por ela adotados, ou dos tratados internacionais em
que a Repblica Federativa do Brasil seja parte (CF, Art. 5, 2);
Ningum ser obrigado a fazer ou deixar de fazer alguma coisa seno em virtude de
lei (CF, Art. 5, II);
livre a manifestao do pensamento, sendo vedado o anonimato (CF, Art. 5, IV);
125
126
As contas apresentadas pelo Chefe do Poder Executivo ficaro disponveis, durante todo o exerccio, no respectivo Poder Legislativo e no rgo tcnico responsvel
pela sua elaborao, para consulta e apreciao pelos cidados e instituies da sociedade (LRF, Art. 49);
Gesto oramentria participativa (Lei n. 10.257/2001, Art. 4, III, f - Estatuto
das Cidades).
127
Seguem abaixo algumas das informaes que podem auxiliar o cidado a exercer o controle social.
128
No Dirio Oficial da Unio, quando se tratar de licitao feita por rgo ou entidade da
administrao pblica federal, ou ainda quando se tratar de obras financiadas, parcial ou totalmente, com recursos federais ou garantidas por instituies federais.
No Dirio Oficial do Estado, ou do Distrito Federal, quando se tratar respectivamente
de licitao feita por rgo ou entidade da administrao pblica estadual/municipal ou do
Distrito Federal.
Em jornal dirio de grande circulao no estado e, se houver, em jornal de circulao no
municpio ou na regio onde ser realizada a obra, prestado o servio ou fornecido o bem,
podendo a administrao, conforme o vulto da licitao, utilizar-se de outros meios de divulgao para ampliar a rea de competio.
3. Os extratos de contratos, quando da publicao na Imprensa Oficial, conforme disposies do Art. 61 da Lei n. 8.666/1993, devem conter o nmero do contrato, os
nomes das partes, o objeto, o ato que autorizou a sua lavratura, o numero do processo da licitao, da dispensa ou da inexigibilidade, valor, data de assinatura, prazo
de vigncia e a fundamentao legal, inclusive com a indicao do artigo da norma
utilizada, prestando, assim, as informaes que permitam identificar todos os atos
praticados pelos administradores. Acrdo 283/2006 Segunda Cmara.
4. Cumpra fielmente o disposto no pargrafo nico do Art. 61 da Lei n. 8.633/1993, remetendo para publicao at o quinto dia til seguinte ao ms de assinatura extratos
de contrato ou termo de aditamento aditivo a que tenha dado causa, para que tais
termos tenham eficcia plena. Acrdo 2273/2009 Plenrio.
129
5. Publicao resumida dos respectivos extratos na imprensa oficial, qualquer que seja
o valor envolvido. Ainda que se trate de contrato sem nus, constitui condio indispensvel para a eficcia do contrato e aditamentos.
6. Ser dada publicidade, mensalmente, em rgo de divulgao oficial ou em quadro
de avisos de amplo acesso pblico, relao de todas as compras feitas pela administrao direta ou indireta, de maneira a clarificar a identificao do bem comprado,
seu preo unitrio, a quantidade adquirida, o nome do vendedor e o valor total da
operao, podendo ser aglutinadas por itens as compras feitas com dispensa (exceto
as que comprometerem a segurana nacional) e inexigibilidade de licitao (Lei n.
8.666, de 21.6.93, caput do Art. 16).
7. Os Poderes Executivo, Legislativo e Judicirio devero publicar anualmente os valores do subsdio e da remunerao dos cargos e empregos pblicos (CF, Art. 39, 6).
8. Deve haver participao popular no planejamento municipal (CF, Art. 29, XII).
9. O sistema de controle interno deve ser institudo mediante Lei (CF, Art. 31, caput).
10. O municpio deve divulgar, at o ltimo dia do ms subsequente ao da arrecadao, os montantes de cada um dos tributos arrecadados e dos recursos recebidos (CF, Art. 162, caput).
11. O municpio deve dar publicidade, mensalmente, em rgo de divulgao oficial ou
em quadro de avisos de amplo acesso pblico, relao de todas as compras feitas
pela administrao direta ou indireta, de maneira a clarificar a identificao do bem
comprado, seu preo unitrio, a quantidade adquirida, o nome do vendedor e o valor
total da operao, podendo ser aglutinadas por itens s compras feitas com dispensa
e inexigibilidade de licitao (Lei n. 8.666, caput, Art. 16).
12. O municpio, ao receber recursos dos rgos e entidades da administrao federal direta
e as autarquias, fundaes pblicas, empresas pblicas e sociedade de economia mista
federais, devem notificar os partidos polticos, os sindicatos de trabalhadores e as entidades empresariais, com sede no municpio, da respectiva liberao, no prazo de dois
dias teis, contado da data do recebimento dos recursos (Art. 2, Lei n. 9.452/97).
13. Os montantes de cada um dos tributos arrecadados pelo municpio e os recursos por
ele recebidos devem ser divulgados na homepage intitulada contas pblicas do Tribunal de Contas da Unio (www.contaspublicas.gov.br), at o ltimo dia do segundo
ms subsequente ao da arrecadao (Lei n. 9.755/98, Art. 1, I e 1).
14. Os relatrios resumidos da execuo oramentria devem ser divulgados na homepage
intitulada contas pblicas do Tribunal de Contas da Unio (www.contaspublicas.gov.br),
at sessenta dias aps o encerramento de cada bimestre (Lei n. 9.755/98, Art.1, II e 2).
15. O balano consolidado das contas do municpio, suas autarquias e outras entidades,
bem como um quadro estruturalmente idntico, baseado em dados oramentrios
(Lei n. 4.320, de 17.3.64, Art. 111) deve ser divulgado na homepage intitulada contas
pblicas do Tribunal de Contas da Unio (www.contaspublicas.gov.br), at o ltimo
dia do terceiro ms do segundo semestre do exerccio imediato quele a que se refe-
130
131
132
ANEXOS
I FORMULRIO DE DENNCIA (MODELO CGU)
Denncia (TTULO/TEMA):
Fato denunciado
Estado:
Municpio:
Documentos anexos:
Identificao dos envolvidos na denncia
Nome:
Funo:
rgo ou empresa:
Identificao do denunciante
Nome:
CPF:
Endereo:
Telefone:
E-mail:
Este formulrio pode ser preenchido eletronicamente na internet, disponvel no stio da CGU www.cgu.gov.br, selecionando do lado esquerdo da tela o campo Denncias. Mas, se preferir, possvel postar a denncia para o endereo da CGU: SAS Quadra 1, Bloco A, Edifcio Darcy Ribeiro, Braslia/DF, CEP 70070-905.
II TESTE DE TRANSPARNCIA
A organizao do sistema de controle interno e o acesso pblico informao so requisitos de um padro mnimo de transparncia na administrao pblica, contidos em
qualquer manual ou cdigo de boas prticas de transparncia, contribuindo para o crescimento da credibilidade do gestor pblico. a regra do jogo democrtico. Com o firme
propsito de aferir a boa conduta de gestor transparente, assinale a alternativa sim ou no
nas seguintes questes:
1. H participao popular no planejamento municipal (CF, Art. 29, XII)?
( ) Sim
( ) No
2. A organizao do sistema de controle interno foi instituda mediante Lei (CF, Art. 31, caput)?
( ) Sim
( ) No
134
3. O municpio divulga, at o ltimo dia do ms subsequente ao da arrecadao, os montantes de cada um dos tributos arrecadados e dos recursos recebidos (CF, Art. 162, caput)?
( ) Sim
( ) No
4. O municpio d publicidade, mensalmente, em rgo de divulgao oficial ou em quadro de avisos de amplo acesso pblico, relao de todas as compras feitas pela administrao direta ou indireta, de maneira a clarificar a identificao do bem comprado, seu preo
unitrio, a quantidade adquirida, o nome do vendedor e o valor total da operao, podendo
ser aglutinadas por itens s compras feitas com dispensa e inexigibilidade de licitao (Lei n.
8.666, caput, Art. 16)?
( ) Sim
( ) No
5. O municpio, ao receber recursos dos rgos e entidades da administrao federal direta e as autarquias, fundaes pblicas, empresas pblicas e sociedade de economia mista
federais, notificam os partidos polticos, os sindicatos de trabalhadores e as entidades empresariais, com sede no municpio, da respectiva liberao, no prazo de dois dias teis, contato da data do recebimento dos recursos (Lei n. 9.452/97, Art. 2)?
( ) Sim
( ) No
6. Os montantes de cada um dos tributos arrecadados pelo municpio e os recursos por
ele recebidos so divulgados na homepage intitulada contas pblicas do Tribunal de Contas
da Unio (www.contaspublicas.gov.br), at o ltimo dia do segundo ms subsequente ao da
arrecadao (Lei n. 9.452/97, Art. 1, I e 1, x)?
( ) Sim
( ) No
7. Os relatrios resumidos da execuo oramentria so divulgados na homepage intitulada contas pblicas do Tribunal de Contas da Unio (www.contaspublicas.gov.br), at
sessenta dias aps o encerramento de cada bimestre (Lei n. 9.755/98, Art.1, II e 2)?
( ) Sim
( ) No
8. O balano consolidado das contas do municpio, suas autarquias e outras entidades,
bem como um quadro estruturalmente idntico, baseado em dados oramentrios (Lei n.
4.320, de 17.3.64, Art. 111), divulgado na homepage intitulada contas pblicas do Tribunal
de Contas da Unio (www.contaspublicas.gov.br), at o ltimo dia do terceiro ms do segundo semestre do exerccio imediato quele a que se referir, e o quadro baseado nos oramentos, at o ltimo dia do primeiro ms do segundo semestre do prprio exerccio (Lei n.
9.755/98, Art. 1, III e 3)?
( ) Sim
( ) No
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16. So realizadas audincias pblicas, obrigatrias para municpio com mais de 50.000
(cinquenta mil) habitantes, at o final dos meses de maio, setembro e fevereiro, na comisso
de oramento e fiscalizao ou equivalente da Cmara Municipal, sobre a demonstrao e
avaliao do cumprimento das metas fiscais de cada quadrimestre (LC 101/00, Art. 9, 4)?
( ) Sim
( ) No
17. So liberados ao pleno conhecimento e acompanhamento da sociedade, em tempo
real, de informaes pormenorizadas sobre a execuo oramentria e financeira, em meios
eletrnicos de acesso pblico, sendo que os prazos (LC 101/00, Art.73-B), contados do dia
28/5/2009, so: 1 (um) ano para a Unio, os estados, o Distrito Federal e os municpios com
mais de 100.000 (cem mil) habitantes; 2 (dois) anos para os municpios que tenham entre
50.000 (cinquenta mil) e 100.000 (cem mil) habitantes; 4 (quatro) anos para os municpios
que tenham at 50.000 (cinquenta mil) habitantes.
I quanto despesa: todos os atos praticados pelas unidades gestoras no decorrer da
execuo da despesa, no momento de sua realizao, com a disponibilizao mnima dos
dados referentes ao nmero do correspondente processo, ao bem fornecido ou ao servio
prestado, pessoa fsica ou jurdica beneficiria do pagamento e, quando for o caso, ao procedimento licitatrio realizado;
II quanto receita: o lanamento e o recebimento de toda a receita das unidades gestoras, inclusive referente a recursos extraordinrios (LC 101/00, Art. 48-A).
( ) Sim
( ) No
As questes respondidas com a alternativa Sim sero consideradas corretas. Das questes 1 a 17, tem-se a seguinte avaliao:
1. 17 questes corretas (questes de 1 a 17) parabns! A gesto transparente e o gestor consciente;
2. de 15 a 16 questes corretas (questes de 1 a 17) representa o esforo na trajetria a
gesto pblica transparente;
3. at 14 questes corretas (questes de 1 a 17) ateno! A gesto no transparente
e o gestor no consciente.
Embora se trate de um questionrio para verificao de prticas de boa conduta na transparncia da gesto pblica, importante enfatizar que no no cumprimento de tais prticas,
por serem objeto de lei, o gestor estar cometendo atos de improbidade administrativa que
atentam contra os princpios da administrao pblica, cujas penas resultaro na perda da
funo pblica e na suspenso dos direitos polticos de trs a cinco anos.
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GLOSSRIO
Ao Civil Pblica: instrumento legal utilizado contra aqueles que cometem atos lesivos
ao patrimnio pblico, que de interesse de toda a coletividade. A finalidade da ao a
reparao do dano causado ao patrimnio pblico.
Ao Popular: um tipo de ao que qualquer cidado, no gozo de seus direitos polticos,
pode impetrar ao Poder Pblico, objetivando anulao de atos lesivos ao patrimnio pblico.
Adjudicao: ato de autoridade competente que confere o objeto do contrato quele que
apresentar a melhor proposta.
ADCT: Ato das Disposies Constitucionais Transitrias.
Alienao: toda transferncia de domnio de bens a terceiros.
CE: Constituio Estadual.
CF: Constituio Federal.
Compra: toda aquisio remunerada de bens para fornecimento de uma s vez ou parceladamente.
Concesso: o ajuste pela qual a administrao delega execuo de um servio do Poder Pblico para o particular, para que o explore por sua conta e risco, pelo prazo e nas
condies ajustadas, mediante remunerao por tarifa cobrada dos usurios. A concesso um contrato.
Crime de Responsabilidade: prtica de infrao penal lesiva ao patrimnio pblico em
que o prefeito ser processado e julgado pelo Poder Judicirio, independentemente do pronunciamento da Cmara Municipal. A pena imposta para esse tipo de crime ser a de deteno ou de recluso.
Deteno: a priso, ou seja, a privao da liberdade da pessoa, recolhida ao crcere.
Direito Pblico Subjetivo: o poder de ao assegurado legalmente a toda pessoa para
defesa e proteo de toda e qualquer espcie de bens materiais ou imateriais, do qual decorre
a faculdade de exigir a prestao ou a absteno de atos, ou cumprimento da obrigao, a
que outrem esteja sujeito.
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Direitos Reais sobre Imveis: assim se diz da relao jurdica que atribui ou investe a pessoa, seja fsica ou jurdica, na posse, uso e gozo de uma coisa, corprea ou incorprea, que
de sua propriedade.
Dvida Fundada: compreende os compromissos de exigibilidade superior a 12 (doze) meses, contrados para atender a desequilbrio oramentrio ou a financiamento de obras e servios pblicos.
Economicidade: refere-se aos prazos e condies nos quais so obtidos os recursos fsicos,
humanos e financeiros. Uma operao econmica pressupe recursos em qualidade, quantidade, menor custo e a tempo hbil.
Eficcia: diz respeito ao atingimento de objetivos e metas. Sua preocupao com resultados. Se uma organizao tem claramente definidos os seus objetivos e estes so atingidos,
dize-se que a organizao eficaz.
Eficincia: est relacionada a custos, formao pela qual os meios so geridos. a otimizao dos recursos disponveis, por meio da utilizao de mtodos, tcnicas e normas,
visando ao menor esforo e ao menor custo na execuo das tarefas. A eficincia , pois, um
critrio de desempenho.
Errio Pblico: refere-se ao Tesouro (dinheiro), ao fisco, aos cofres pblicos, movimentao econmico-financeira (arrecadao e pagamento).
Execuo das Obras e Servios: as obras e os servios somente podero ser licitados quando:
houver projeto bsico aprovado pela autoridade competente e disponvel para exame
dos interessados em participar do processo licitatrio;
existir oramento detalhado em planilhas que expressem a composio de todos os seus
custos unitrios;
houver previso de recursos oramentrios que assegurem o pagamento das obrigaes
decorrentes de obras ou servios a serem executadas no exerccio financeiro em curso,
de acordo com o respectivo cronograma;
o produto dela esperado estiver contemplado nas metas estabelecidas no Plano Plurianual de que trata o Art. 165 da Constituio Federal, quando for o caso.
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ITBC: Imposto sobre Transmisso causa mortis e doao, de quaisquer bens ou direitos.
ITBI: Imposto sobre Transmisso inter vivos, a qualquer ttulo, por ato oneroso, de bens imveis, por natureza ou acesso fsica, e de direitos reais sobre imveis.
ITR: Imposto sobre Propriedade Territorial Rural.
Lei do Plano Plurianual: o principal instrumento de planejamento da administrao, que
estabelecer suas diretrizes, objetivos e metas para as despesas de capital e as decorrentes
delas, bem como as relativas aos programas de durao continuada.
Lei de Diretrizes Oramentrias: define, para o exerccio financeiro, as metas e prioridades da administrao municipal, includas as despesas de capital. Orienta a elaborao da
Lei Oramentria Anual. As metas e prioridades guardam conformidade com os objetivos
delineados pelo Plano Plurianual.
Lei Oramentria Anual: a Lei Oramentria dever conter todas as receitas e despesas, de
modo a evidenciar as polticas e os programas do Governo. Tal instrumento de planejamento
evidenciar os quantitativos dos gastos, ou seja, os custos necessrios para que a populao
tenha os seus anseios atendidos.
Locao: o contrato em virtude do qual uma pessoa se compromete entregar a coisa para
uso de outrem ou a fazer qualquer coisa em proveito de algum mediante certo pagamento
ou certa remunerao.
Obra: toda construo, reforma, fabricao, recuperao ou ampliao realizada pela administrao pblica ou por terceiros.
Patrimnio Pblico: o conjunto de bens e direitos de valor econmico, artstico, esttico,
histrico e turstico da Unio, do Distrito Federal, dos estados, dos municpios e territrios.
Permisso: o ato unilateral e precrio por meio do qual o Poder Pblico transfere a algum
o desempenho de um servio de sua alada. Permisso no um contrato.
Peticionar: reclamar, pedir, solicitar ou requerer perante o Poder Pblico, a respeito de fatos
que se mostrem ofensivos a seus direitos ou de interesses coletivos.
Prestao de Contas: o ato pelo qual o agente responsvel, quer pelos negcios da entidade, quer por bens ou valores pblicos, em face de dispositivo legal, toma a iniciativa de
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relatar os fatos ocorridos em relao sua gesto, ao rgo ou pessoa que de direito
competente para apreci-la.
Probidade Administrativa: a honestidade de proceder na conduo dos negcios da administrao pblica.
Projeto Bsico: conjunto de elementos necessrios e suficientes, com nvel de preciso adequado, para caracterizar a obra ou servio, ou complexo de obras ou servio objeto da licitao.
Projeto Executivo: conjunto dos elementos necessrios execuo completa da obra, de
acordo com as normas pertinentes da Associao Brasileira de Normas Tcnicas (ABNT).
Recluso: exprime o encarceramento, o fechamento ou o encerramento em crcere. A pena
de recluso distingue-se da de deteno, em que a privao da liberdade no agravada pelo
isolamento ou encerramento do condenado.
Receita Corrente Lquida (RCL): o somatrio das receitas tributrias, de contribuies,
patrimoniais, industriais, agropecurias, de servios, transferncias correntes e outras receitas correntes, deduzidas a contribuio dos servidores para previdncia, receitas provenientes de compensao financeira dos diversos regimes de previdncia, no caso do estado,
as parcelas entregues aos municpios, por determinao constitucional. No clculo da RCL,
sero computados os valores pagos e recebidos do Fundeb. A RCL servir como base para o
clculo da reserva de contingncia, para apurao dos limites da despesa total com pessoal,
para a despesa com servios de terceiros e para os limites da dvida pblica.
Regime de Adiantamento: consiste na entrega de numerrio ao servidor, sempre precedida
de empenho na dotao prpria, para o fim de realizar despesas que no possam subordinarse ao processo normal de aplicao de recursos.
Relatrio de Gesto Fiscal (RGF): o RGF contm demonstrativos com informaes relativas
despesa total com pessoal, dvida consolidada, concesso de garantias e contragarantias, bem
como operaes de crdito, devendo, no ltimo quadrimestre, ser acrescido de demonstrativos referentes ao montante das disponibilidades de caixa em trinta e um de dezembro, das inscries de
Restos a Pagar e da despesa com servios de terceiros. O RREO deve ser publicado e disponibilizado ao acesso pblico, inclusive por meios eletrnicos, at trinta dias aps o quadrimestre vencido.
Relatrio Resumido da Execuo Oramentria (RREO): o RREO exigncia constitucional, composto por vrios demonstrativos, que tem como objetivo evidenciar o desempenho
da execuo oramentria. O RREO deve ser publicado at 30 dias aps o bimestre vencido.
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REFERNCIAS
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