Anda di halaman 1dari 25

B.

SIMULASI AKUNTANSI PPKD


Pada awal 2015, PPKD Pemerintah Kota Gemah Ripah mempunyai data
posisi keuangan sebagai berikut:
Pemerintah Kota Gemah Ripah
PPKD
NERACA
Per 1 Januari 2015
Aktiva
Kas di Kas Daerah

Pasiva
Kewajiban Jangka
800.000.000 Panjang

Investasi Jangka
Panjang

- Ekuitas

Dana Cadangan

100.000.000

Total Aktiva

900.000.000 Total Pasiva

900.000.000

900.000.000

Berikut adalah transaksi akuntansi dari Pemda Kota Gemah Ripah selama
tahun 2015:
1. Pada tanggal 1 Januari 2015 ditetapkan bahwa Dana Alokasi Khusus
yang akan diterima Pemerintah Kota Gemah Ripah untuk periode tahun
2015 adalah sebesar Rp1.300.000.000.
2. Pada tanggal 15 Januari 2015, PPKD menerbitkan SP2D UP untuk SKPD
Tentram sebesar Rp25.000.000
3. Pada tanggal 1 Februari 2015, Kuasa BUD menerbitkan SP2D LS Gaji
untuk SKPD Tentram sebesar Rp215.000.000
4. Pada tanggal 3 Februari 2015 ditetapkan bahwa Pemerintah Kota Gemah
Ripah akan menerima Pendapatan Bagi Hasil dari PPh 21 sebesar
Rp600.000.000
5. Pada tanggal 1 Maret 2015, Pemerintah Kota Gemah Ripah mencairkan
dana cadangan sebesar Rp 100.000.000

Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah

370

6. Pada tanggal 5 Juni 2015, Pemerintah Kota Gemah Ripah menerima


Pendapatan Bagi Hasil dari PPh 21 sebesar Rp 600.000.000
7. Tanggal 11 Juni 2015 BUD menerima uang setoran pendapatan pajak
dari SKPD Tentram sebesar Rp30.000.000
8. Tanggal 4 Juli 2015 BUD menerima uang setoran pendapatan retribusi
dari SKPD Tentram sebesar Rp15.000.000
9. Tanggal 9 September 2015 BUD menerbitkan SP2D LS untuk membayar
pembelian kendaraan dinas bagi SKPD Tentram sebesar Rp250.000.000
10. Tanggal 1 Oktober 2015 BUD menerbitkan SP2D LS untuk membayar
sewa eskavator SKPD Tentram sebesar Rp36.000.000
11. Tanggal 1 November 2015, PPKD menerima Dana Alokasi Khusus untuk
periode tahun 2015 adalah sebesar Rp1.300.000.000.
12. Tanggal 18 November 2015 Pemerintah Kota Gemah Ripah memberikan
hibah

kepada

Organisasi

Kepemudaan

Kelurahan

Cerah

sebesar

Rp700.000.000 dengan menggunakan SP2D-LS PPKD


13. Tanggal 20 November 2015 Pemerintah Kota Gemah Ripah melakukan
transfer dana sebesar Rp 800.000.000 sebagai penyertaan modal di
PDAM

Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah

371

JURNAL UMUM
1.

Transaksi penetapan Dana Alokasi Khusus (DAK) menjadi dasar


pengakuan pendapatan DAK. Maka, piutang DAK akan dijurnal di debit
(sebab belum ada kas yang masuk) dan pendapatan DAK-LO dijurnal di
kredit
Tanggal

No
Bukti

1.1.3.05.04

1 Jan
2015

2.

Kode Rek

8.2.1.04.01

Uraian
Piutang DAK

Debit

Kredit

1.000.000.000

Pendapatan
DAK-LO

1.000.000.000

Transaksi pemberian UP kepada SKPD Tentram dan SKPD Damai


dicatat pada tanggal terbitnya SP2D-UP. Kas di Kas Daerah dijurnal di
kredit sebab ada pengeluaran uang oleh BUD. RK SKPD dijurnal di
debit.
Tanggal

No
Bukti

1.1.8.01.01

15 Jan
2015

3.

Kode Rek

1.1.1.01.01

Uraian
RK SKPD Tentram

Debit

Kredit

25.000.000

Kas di Kas
Daerah

25.000.000

Transaksi pembayaran gaji kepada SKPD Tentram dan SKPD Damai


dicatat pada tanggal terbitnya SP2D-LS. Kas di Kas Daerah dijurnal di
kredit sebab ada pengeluaran uang oleh BUD. RK SKPD dijurnal di
debit.
Tanggal
1 Feb
2015

4.

No
Bukti

Kode Rek
1.1.8.01.01
1.1.1.01.01

Uraian
RK SKPD Tentram
Kas di Kas
Daerah

Debit

Kredit

215.000.000
215.000.000

Transaksi penetapan bagi hasil PPh 21 menjadi dasar pengakuan


pendapatan bagi hasil PPh 21. Maka, piutang bagi hasil PPh 21 akan
dijurnal di debit (sebab belum ada kas yang masuk) dan pendapatan
bagi hasil PPh 21-LO dijurnal di kredit

Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah

372

No
Bukti

Tanggal

1.1.3.07.01

3 Feb
2015

5.

Kode Rek

8.2.1.01.02

Uraian
Piutang Bagi Hasil PPh
21
Pendapatan Bagi
Hasil PPh 21-LO

Debit

Kredit

600.000.000
600.000.000

Transaksi pencairan dana cadangan dicatat dengan menjurnal kas di


kas daerah di debit sebab ada penerimaan uang dan mengurangi dana
cadangan dengan cara menjurnalnya di kredit. Selain itu, perlu dijurnal
pula transaksi berdasarkan basis kas sebab dalam transaksi ini
terdapat arus kas masuk/keluar yang merupakan realisasi anggaran,
yakni anggaran penerimaan pembiayaan (khususnya pencairan dana
cadangan).
Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening BAS
(Permendagri Nomor 64 Tahun 2013)
Tanggal

No
Bukti

1 Mar
2015

Kode Rek

Debit

1.1.1.01.01
1.4.1.01.01

Kas di Kas Daerah


Dana Cadangan

100.000.000

0.0.0.00.00

Perubahan SAL
Penerimaan
Pembiayaan-Pencairan
Dana Cadangan

100.000.000

7.1.2.01.01

Asumsi

Uraian

pelaksanaan

anggaran

Kredit
100.000.000

100.000.000

mengikuti

kode

rekening

anggaran (Permendagri Nomor 13 Tahun 2006)


Tanggal
1 Mar
2015

6.

No
Bukti

Kode Rek

Uraian

Debit

0.0.0.00.00

Perubahan SAL
Penerimaan
Pembiayaan-Pencairan
Dana Cadangan

100.000.000

6.1.2.01.01

Kredit

100.000.000

Transaksi penerimaan bagi hasil PPh 21 dicatat dengan menjurnal Kas


di Kas Daerah di debit sebab ada penerimaan uang oleh BUD. Karena
sebelumnya transaksi ini sudah dicatat sebagai piutang pada tanggal 3
Februari 2015, maka ketika ada penerimaan pendapatan, piutang
berkurang dengan menjurnalnya di kredit. Selain itu, perlu dijurnal
pula transaksi berdasarkan basis kas sebab dalam transaksi ini

Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah

373

terdapat arus kas masuk/keluar yang merupakan realisasi anggaran,


yakni anggaran pendapatan bagi hasil PPh 21.
Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening BAS
(Permendagri Nomor 64 Tahun 2013)
Tanggal

No
Bukti

Kode Rek
1.1.1.01.01

5 Jun
2015

1.1.3.07.01
0.0.0.00.00
4.2.1.01.02

Asumsi

pelaksanaan

Uraian

Debit

Kas di Kas Daerah


Piutang Bagi Hasil
PPh 21

600.000.000

Perubahan SAL
Pendapatan Bagi
Hasil PPh 21-LRA

600.000.000

anggaran

Kredit
600.000.000

600.000.000

mengikuti

kode

rekening

anggaran (Permendagri Nomor 13 Tahun 2006)


Tanggal

No
Bukti

0.0.0.00.00

5 Jun
2015

7.

Kode Rek
4.2.1.01.03

Uraian
Perubahan SAL
Pendapatan Bagi
Hasil PPh 21

Debit

Kredit

600.000.000
600.000.000

Transaksi penyetoran pendapatan pajak dari SKPD Tentram dicatat


dengan menjurnal Kas di Kas Daerah di debit sebab ada penerimaan
uang oleh BUD berdasarkan STS. RK SKPD dijurnal di kredit.
Tanggal

No
Bukti

1.1.1.01.01
1.1.8.01.01

11 Jun
2015

8.

Kode Rek

Uraian
Kas di Kas Daerah
RK SKPD Tentram

Debit

Kredit

30.000.000
30.000.000

Transaksi penyetoran pendapatan retribusi dari SKPD Tentram dicatat


dengan menjurnal Kas di Kas Daerah di debit sebab ada penerimaan
uang oleh BUD berdasarkan STS. RK SKPD dijurnal di kredit.
Tanggal
4 Jul
2015

9.

No
Bukti

Kode Rek
1.1.1.01.01
1.1.8.01.01

Uraian
Kas di Kas Daerah
RK SKPD Tentram

Debit

Kredit

15.000.000
15.000.000

Transaksi pembeliankendaraan dinas SKPD Tentram dicatat dengan


menjurnal Kas di Kas Daerah di kredit sebab ada pengeluaran uang
oleh BUD berdasarkan SP2D-LS. RK SKPD dijurnal di debit.

Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah

374

Tanggal

No
Bukti

Kode Rek

Uraian

1.1.8.01.01
1.1.1.01.01

9 Sep
2015

Debit

RK SKPD Tentram
Kas di Kas Daerah

Kredit

250.000.000
250.000.000

10. Transaksi pembayaran sewa eskavator SKPD Tentram dicatat dengan


menjurnal Kas di Kas Daerah di kredit sebab ada pengeluaran uang
oleh BUD berdasarkan SP2D-LS. RK SKPD dijurnal di debit.
Tanggal

No
Bukti

Kode Rek
1.1.8.01.01
1.1.1.01.01

1 Okt
2015

Uraian

Debit

RK SKPD Tentram
Kas di Kas Daerah

Kredit

36.000.000
36.000.000

11. Transaksi penerimaan DAK dicatat dengan menjurnal Kas di Kas


Daerah di debit sebab ada penerimaan uang oleh BUD berdasarkan
SP2D-LS DAK. Karena sebelumnya transaksi ini sudah dicatat sebagai
piutang pada tanggal 1 Januari 2015, maka ketika ada penerimaan
pendapatan, piutang berkurang dengan menjurnalnya di kredit. Selain
itu, perlu dijurnal pula transaksi berdasarkan basis kas sebab dalam
transaksi ini terdapat arus kas masuk/keluar yang merupakan
realisasi anggaran, yakni anggaran pendapatan DAK.
Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening BAS
(Permendagri Nomor 64 Tahun 2013)
Tanggal

No
Bukti

1 Nov
2015

Kode Rek

Debit

Kredit

1.1.1.01.01
1.1.3.05.04

Kas di Kas Daerah


Piutang DAK

1.300.000.000

0.0.0.00.00

Perubahan SAL
Pendapatan DAKLRA

1.300.000.000

4.2.1.04.01

Asumsi

Uraian

pelaksanaan

anggaran

1.300.000.000

1.300.000.000

mengikuti

kode

rekening

anggaran (Permendagri Nomor 13 Tahun 2006)


Tanggal
1 Nov
2015

No
Bukti

Kode Rek
0.0.0.00.00
4.2.3.01.01

Uraian
Perubahan SAL
Pendapatan DAK

Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah

Debit

Kredit

1.300.000.000
1.300.000.000

375

12. Transaksi pemberian hibah dicatat dengan menjurnal beban hibah di


debit dan Kas di Kas Daerah di kredit sebab ada pengeluaran uang oleh
BUD berdasarkan SP2D LS. Selain itu, perlu dijurnal pula transaksi
berdasarkan basis kas sebab dalam transaksi ini terdapat arus kas
masuk/keluar yang merupakan realisasi anggaran, yakni anggaran
belanja hibah.
Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening BAS
(Permendagri Nomor 64 Tahun 2013)
Tanggal

No
Bukti

Kode Rek
9.1.5.01.09

13 Nov
2015

1.1.1.01.01
5.1.5.05.01
0.0.0.00.00

Asumsi

pelaksanaan

Uraian

Debit

Beban Hibah kepada


Organisasi Masyarakat
Kas di Kas Daerah
Belanja Hibah kepada
Organisasi Masyarakat
Perubahan SAL

anggaran

Kredit

700.000.000
700.000.000
700.000.000
700.000.000

mengikuti

kode

rekening

anggaran (Permendagri Nomor 13 Tahun 2006)


Tanggal

No
Bukti

13 Nov
2015

13. Transaksi

Kode Rek
5.1.4.06.01
0.0.0.00.00

pemberian

Uraian
Belanja Hibah kepada
Kelompok Masyarakat
Perubahan SAL

pinjaman

kepada

Debit

Kredit

700.000.000
700.000.000

BUMD

dicatat

dengan

menjurnal pinjaman kepada perusahaan daerah di debit untuk


mencatat pengakuan investasi Pemda dan Kas di Kas Daerah di kredit
sebab ada pengeluaran uang oleh BUD. Selain itu, perlu dijurnal pula
transaksi berdasarkan basis kas sebab dalam transaksi ini terdapat
arus kas masuk/keluar yang merupakan realisasi anggaran, yakni
anggaran pengeluaran pembiayaan.

Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah

376

Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening BAS


(Permendagri Nomor 64 Tahun 2013)
Tanggal

No
Bukti

Kode Rek
1.2.1.01.02

20 Nov
2015

1.1.1.01.01
7.2.2.02.01
0.0.0.00.00

Asumsi

pelaksanaan

Uraian

Debit

Investasi Jangka PjgPenyertaan Modal


Kas di Kas Daerah
Pengeluaran PembiayaanPenyertaan modal pada
BUMD
Perubahan SAL

anggaran

Kredit

800.000.000
800.000.000
800.000.000
800.000.000

mengikuti

kode

rekening

anggaran (Permendagri Nomor 13 Tahun 2006)


Tanggal
20 Nov
2015

No
Bukti

Kode Rek
6.2.2.02.01
0.0.0.00.00

Uraian
Pengeluaran PembiayaanPenyertaan modal pada
BUMD
Perubahan SAL

Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah

Debit

Kredit

800.000.000
800.000.000

377

BUKU BESAR
Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal
15-Jan-15
1-Feb-15
1-Mar-15
5-Jun-15
11-Jun-15
4-Jul-15
9-Sep-15
1-Okt-15
1-Nov-15
13-Nov-15
20-Nov-15

1-Jan-15
1-Nov-15

3-Feb-15
5-Jun-15

15-Jan-15
1-Feb-15
11-Jun-15
4-Jul-15
9-Sep-15
1-Okt-15

:
:
:
:

:
:
:
:

Ref

Debit
800.000.000

Kredit
25.000.000
215.000.000

Saldo
800.000.000
775.000.000
560.000.000

100.000.000

660.000.000

600.000.000
30.000.000
15.000.000

1.260.000.000
1.290.000.000
1.305.000.000
250.000.000

1.055.000.000

36.000.000

1.019.000.000
2.319.000.000
1.619.000.000
819.000.000

1.300.000.000
700.000.000
800.000.000

1.1.3.05.04
Piutang DAK
Rp. Rp. Ref

Debit

Kredit

1.300.000.000
1.300.000.000

Saldo
1.300.000.000
-

1.1.3.07.01
Piutang Bagi Hasil PPh 21
Rp. Rp. -

Uraian
Saldo awal
Pengakuan piutang
Penerimaan bagi hasil

Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal

:
:
:
:

Uraian
Saldo awal
Pengakuan piutang DAK
Penerimaan DAK

Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal

1.1.1.01.01
Kas di Kas Daerah
Rp. Rp. -

Uraian
Saldo awal
UP SKPD Tentram
Gaji SKPD Tentram
Pencairan dana
cadangan
Penerimaan bagi hasil
Penyetoran dari SKPD
Penyetoran dari SKPD
Pembelian kendaraan
dinas
Pembayaran sewa
Penerimaan DAK
Hibah
Pemberian pinjaman

Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal

:
:
:
:

Ref

Debit

Kredit

600.000.000
600.000.000

Saldo
600.000.000
-

1.1.9.01.01
RK SKPD Tentram
Rp. Rp. -

Uraian
Saldo awal
UP SKPD Tentram
Pembayaran gaji
Penyetoran
Penyetoran
Pembelian kendaraan
dinas
Pembayaran sewa

Ref

Debit

Kredit

Saldo

30.000.000
15.000.000

25.000.000
240.000.000
210.000.000
195.000.000

25.000.000
215.000.000

250.000.000

445.000.000

36.000.000

481.000.000

Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah

378

Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal
20-Nov-15

1-Mar-15

31-Des-2015

Uraian
Penerimaan DAK

Debit
100.000.000

Kredit
100.000.000

Debit

Kredit
900.000.000
1.200.000.000

Saldo
100.000.000
-

Saldo
900.000.000
400.000.000
1.600.000.000

0.0.0.00.00
Perubahan SAL
Rp. Rp. Ref

Debit
100.000.000
600.000.000
1.300.000.000

Kredit

700.000.000
800.000.000
500.000.000

Saldo
100.000.000
700.000.000
2.000.000.000
1.300.000.000
500.000.000
-

4.2.1.01.02
Pendapatan Bagi Hasil PPh 21-LRA
Rp. Rp. -

Uraian
Penerimaan bagi hasil

:
:
:
:

Saldo
800.000.000

500.000.000

Uraian
Pencairan dana cadangan
Penerimaan bagi hasil
Penerimaan DAK
Hibah
Penyertaan modal
Penutupan

Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal
1-Nov-15

Ref

Ref

:
:
:
:

Kredit

1.4.1.01.01
Dana Cadangan
Rp. Rp. -

Uraian
Saldo awal
Perubahan SAL
Surplus LO

:
:
:
:

Debit
800.000.000

3.1.1.01.01
Ekuitas
Rp. Rp. -

Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal
5-Jun-15

Ref

:
:
:
:

Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal
1-Mar-15
5-Jun-15
1-Nov-15
13-Nov-15
20-Nov-15
31-Des-15

:
:
:
:

Uraian
Saldo awal
Pencairan dana cadangan

Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal

1.2.1.01.01
Investasi Jangka Pjg-Penyertaan Modal
Rp. Rp. -

Uraian
Saldo awal
Pemberian Penyertaan Modal

Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal

:
:
:
:

Ref

Debit

Kredit
600.000.000

Saldo
600.000.000

Kredit
1.300.000.000

Saldo
1.300.000.000

4.2.1.04.01
Pendapatan DAK-LRA
Rp. Rp. Ref

Debit

Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah

379

Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal
13-Nov-15

:
:
:
:

5.1.5.05.01
Belanja Hibah kepada Organisasi Masyarakat
Rp. Rp. -

Uraian
Belanja hibah

Ref

Debit
700.000.000

Kredit

Saldo
700.000.000

Kode rekening
Nama rekening

: 7.1.2.01.01
: Penerimaan Pembiayaan-Pencairan Dana
Cadangan
Pagu APBD
: Rp. Pagu Perubahan APBD : Rp. Tanggal
1-Jan-15

Uraian
Pencairan dana cadangan

Ref

Debit

Kredit
100.000.000

Saldo
100.000.000

Kode rekening
Nama rekening

: 7.2.2.02.01
: Pengeluaran Pembiayaan-Penyertaan Modal pada
BUMD
Pagu APBD
: Rp. Pagu Perubahan APBD : Rp. Tanggal
20-Nov-15

Uraian
Penyertaan modal

Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal
3-Feb-15

Uraian
Pendapatan DAK

:
:
:
:

Debit
800.000.000

Kredit

Saldo
800.000.000

8.2.1.01.02
Pendapatan Bagi Hasil PPh 21-LO
Rp. Rp. -

Uraian
Pengakuan pendapatan

Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal
1-Jan-15

:
:
:
:

Ref

Ref

Debit

Kredit
600.000.000

Saldo
600.000.000

8.2.1.04.01
Pendapatan DAK-LO
Rp. Rp. Ref

Debit

Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah

Kredit
1.300.000.000

Saldo
1.300.000.000

380

Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal
13-Nov-15

:
:
:
:

9.1.5.01.09
Beban Hibah kepada Organisasi Masyarakat
Rp. Rp. -

Uraian
Beban hibah

Ref

Debit
700.000.000

Kredit

Saldo
700.000.000

BUKU BESAR
Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening anggaran
(Permendagri Nomor 13 Tahun 2006)
Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal
5-Jun-15

:
:
:
:

:
:
:
:

Ref

Debit

Kredit
600.000.000

Saldo
600.000.000

4.2.3.01.01
Pendapatan DAK
Rp. Rp. -

Uraian
Penerimaan DAK

Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal
13-Nov-15

4.2.1.01.03
Pendapatan Bagi Hasil PPh 21-LRA
Rp. Rp. -

Uraian
Penerimaan bagi hasil

Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal
1-Nov-15

:
:
:
:

Ref

Debit

Kredit
1.300.000.000

Saldo
1.300.000.000

5.1.4.06.01
Belanja Hibah kepada Kelompok Masyarakat
Rp. Rp. -

Uraian
Belanja hibah

Ref

Debit
700.000.000

Kredit

Saldo
700.000.000

Kode rekening
Nama rekening

: 6.1.2.01.01
: Penerimaan Pembiayaan-Pencairan Dana
Cadangan
Pagu APBD
: Rp. Pagu Perubahan APBD : Rp. Tanggal
1-Jan-15

Uraian
Pencairan dana cadangan

Ref

Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah

Debit

Kredit
100.000.000

Saldo
100.000.000

381

Kode rekening
Nama rekening

: 6.2.2.02.01
: Pengeluaran Pembiayaan-Penyertaan Modal pada
BUMD
Pagu APBD
: Rp. Pagu Perubahan APBD : Rp. Tanggal
20-Nov-15

Uraian
Penyertaan modal

Ref

Debit
800.000.000

Kredit

Saldo
800.000.000

Setelah proses klasifikasi transaksi ke dalam buku besar, tahap selanjutnya


adalah memindahkan angka-angka saldo semua akun buku besar ke kolom
neraca saldo dalam kertas kerja (worksheet) terlampir, sesuai dengan posisi
debit atau kredit dalam saldo di buku besar masing-masing. Adapun Neraca
Saldo tersebut disajikan sebagai berikut:

NERACA SALDO
Kode
Rekening

Nama Rekening

Jumlah
Debit

Kredit

0.0.0.00.00

Perubahan SAL

500.000.000

1.1.1.01.01

Kas di Kas Daerah

819.000.000

1.1.3.05.04

Piutang DAK

1.1.3.07.01

Piutang Bagi Hasil PPh 21

1.1.9.01.01

RK SKPD Tentram

481.000.000

1.2.1.01.01

Investasi Jk. Pjg Penyertaan Modal


Kpd Perusahaan Daerah

800.000.000

1.4.1.01.01

Dana Cadangan

3.1.1.01.01

Ekuitas

900.000.000

4.2.1.01.02

Pendapatan Bagi Hasil PPh 21-LRA

600.000.000

4.2.1.04.01

Pendapatan DAK-LRA

5.1.5.05.01

Belanja Hibah kepada Organisasi


Masyarakat

7.1.2.01.01

Penerimaan Pembiayaan-Pencairan
Dana Cadangan

7.2.2.02.01

Pengeluaran Pembiayaan-Penyertaan
Modal pada BUMD

8.2.1.01.02

Pendapatan Bagi Hasil PPh 21-LO

8.2.1.04.01

Pendapatan DAK-LO

9.1.5.01.09

Beban Hibah kepada Organisasi


Masyarakat
TOTAL

Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah

1.300.000.000
700.000.000
100.000.000
800.000.000
600.000.000
1.300.000.000
700.000.000
4.800.000.000

4.800.000.000

382

Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening anggaran


(Permendagri Nomor 13 Tahun 2006)

NERACA SALDO
Kode
Rekening

Nama Rekening

Jumlah
Debit

Kredit

0.0.0.00.00

Perubahan SAL

500.000.000

1.1.1.01.01

Kas di Kas Daerah

819.000.000

1.1.3.05.04

Piutang DAK

1.1.3.07.01

Piutang Bagi Hasil PPh 21

1.1.9.01.01

RK SKPD Tentram

481.000.000

1.2.1.01.01

Investasi Jk. Pjg Penyertaan Modal


Kpd Perusahaan Daerah

800.000.000

1.4.1.01.01

Dana Cadangan

3.1.1.01.01

Ekuitas

900.000.000

4.2.1.01.03

Pendapatan Bagi Hasil PPh 21

600.000.000

4.2.3.01.01

Pendapatan DAK

5.1.4.06.01

Belanja Hibah kepada Kelompok


Masyarakat

6.1.2.01.01

Penerimaan Pembiayaan-Pencairan
Dana Cadangan

6.2.2.02.01

Pengeluaran Pembiayaan-Penyertaan
Modal pada BUMD

8.2.1.01.02

Pendapatan Bagi Hasil PPh 21-LO

8.2.1.04.01

Pendapatan DAK-LO

9.1.5.01.09

Beban Hibah kepada Organisasi


Masyarakat
TOTAL

Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah

1.300.000.000
700.000.000
100.000.000
800.000.000
600.000.000
1.300.000.000
700.000.000
4.800.000.000

4.800.000.000

383

PPKD
Laporan Realisasi Anggaran
Untuk Periode yang berakhir 31 Desember 2013
URAIAN

ANGGARAN
2013

REALISASI
2013

PENDAPATAN
PENDAPATAN ASLI DAERAH
Pendapatan Pajak Daerah

Pendapatan Retribusi Daerah

Pendapatan Hasil Pengelolaan Kekayaan Daerah


yang Dipisahkan

Lain-lain PAD yang sah

Jumlah Pendapatan Asli Daerah

PENDAPATAN TRANSFER
Transfer Pemerintah Pusat - Dana Perimbangan
Dana Bagi Hasil Pajak

600.000.000

Dana Bagi Hasil Sumber Daya Alam

Dana Alokasi Umum

Dana Alokasi Khusus


Jumlah Pendapatan Transfer
JUMLAH PENDAPATAN

1.300.000.000
1.900.000.000
1.900.000.000

BELANJA
BELANJA OPERASI
Belanja Pegawai

Belanja Barang dan Jasa

Hibah
Jumlah Belanja Operasi

700.000.000
700.000.000

BELANJA MODAL
Belanja Tanah

Belanja Peralatan dan Mesin

Belanja Gedung dan Bangunan

Belanja Jalan Irigasi dan Jaringan

Belanja Aset Tetap lainnya

Belanja Aset lainnya

Jumlah Belanja Modal


JUMLAH BELANJA
SURPLUS/DEFISIT

Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah

0
700.000.000
1.200.000.000

384

URAIAN

ANGGARAN
2013

REALISASI
2013

PEMBIAYAAN
PENERIMAAN PEMBIAYAAN
Penggunaan SiLPA
Pencairan Dana Cadangan
Hasil Penjualan Kekayaan Daerah yang Dipisahkan
Jumlah Penerimaan

0
100.000.000
0
100.000.000

PENGELUARAN PEMBIAYAAN
Pembentukan Dana Cadangan
Penyertaan Modal Pemerintah Daerah
Jumlah Pengeluaran

PEMBIAYAAN NETO

Sisa Lebih Pembiayaan Anggaran

Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah

0
800.000.000
800.000.000

(700.000.000)

500.000.000

385

Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening anggaran


(Permendagri Nomor 13 Tahun 2006)
PPKD
Laporan Realisasi Anggaran
Untuk Periode yang berakhir 31 Desember 2013
URAIAN

ANGGARAN
2013

REALISASI
2013

PENDAPATAN
PENDAPATAN ASLI DAERAH
Pendapatan Pajak Daerah

Pendapatan Retribusi Daerah


Pendapatan Hasil Pengelolaan Kekayaan Daerah
yang Dipisahkan

Lain-lain PAD yang sah


Jumlah Pendapatan Asli Daerah

0
0
0

PENDAPATAN TRANSFER
Transfer Pemerintah Pusat - Dana Perimbangan
Dana Bagi Hasil Pajak

600.000.000

Dana Bagi Hasil Sumber Daya Alam

Dana Alokasi Umum

Dana Alokasi Khusus


Jumlah Pendapatan Transfer
JUMLAH PENDAPATAN

1.300.000.000
1.900.000.000
1.900.000.000

BELANJA
BELANJA TIDAK LANGSUNG
Belanja Pegawai

Belanja Bunga

Belanja Subsidi

Belanja Hibah

700.000.000

Belanja Bantuan Sosial


Belanja Bagi Hasil Kepada
Provinsi/Kabupaten/Kota dan Pemerintahan Desa
Belanja Bantuan Keuangan Kepada
Provinsi/Kabupaten/Kota dan Pemerintahan Desa

Belanja Tidak Terduga

Jumlah Belanja Tidak Langsung

0
0

700.000.000

BELANJA LANGSUNG
Belanja Pegawai

Belanja Barang dan Jasa

Belanja Modal

Jumlah Belanja Langsung

Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah

386

JUMLAH BELANJA
SURPLUS/DEFISIT

700.000.000
1.200.000.000

PEMBIAYAAN
PENERIMAAN PEMBIAYAAN
Penggunaan SiLPA
Pencairan Dana Cadangan

100.000.000

Hasil Penjualan Kekayaan Daerah yang


Dipisahkan
Jumlah Penerimaan

100.000.000

PENERIMAAN PEMBIAYAAN
Pembentukan Dana Cadangan
Penyertaan Modal Pemerintah Daerah
Jumlah Pengeluaran
PEMBIAYAAN NETTO
Sisa Lebih Pembiayaan Anggaran

Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah

800.000.000
800.000.000
(700.000.000)
500.000.000

387

JURNAL PENUTUP LRA


Jurnal penutup LRA ini dibuat untuk menutup akun-akun Pendapatan-LRA,
Belanja, Penerimaan Pembiayaan, Pengeluaran Pembiayaan, dan Perubahan
SAL.
Tanggal

No
Bukti

31-Des-15

Kode
Rekening
4.2.1.01.02
4.2.1.04.01
5.1.5.05.01
0.2.1.00.00

Tanggal

No
Bukti

31-Des-15

Kode
Rekening
7.1.2.01.01
0.2.2.00.00
0.2.2.00.00
7.2.2.02.01

Tanggal

Tanggal

Tanggal

No
Bukti

No
Bukti

No
Bukti

Kode
Rekening
0.2.1.00.00
0.2.2.00.00
0.2.3.00.00

Kode
Rekening
0.2.3.00.00
3.1.2.00.00

Kode
Rekening
3.1.1.00.00
0.0.0.00.00

Uraian
Pendapatan Bagi Hasi PPh
12 LRA
Pendapatan DAK-LRA
Belanja Hibah
Surplus/Defisit LRA

Uraian
Penerimaan PembiayaanPencairan Dana Cadangan
Pembiayaan Netto
Pembiayaan Netto
Pengeluaran PembiayaanPenyertaan Modal

Uraian
Surplus/Defisit LRA
Pembiayaan Netto
SiLPA

Uraian
SiLPA
Ekuitas SAL

Uraian
Ekuitas
Perubahan SAL

Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah

Debit

Kredit

600.000.000
1.300.000.000
700.000.000
1.200.000.000

Debit

Kredit

100.000.000
100.000.000
800.000.000
800.000.000

Debit

Kredit

1.200.000.000
700.000.000
500.000.000

Debit

Kredit

500.000.000
500.000.000

Debit

Kredit

500.000.000
500.000.000

388

BUKU BESAR PENUTUP LRA

Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal
31-Des-15

31-Des-15

:
:
:
:

Uraian
Penutupan SiLPA

:
:
:
:

Ref

Debit

Kredit

Saldo

1.200.000.000

1.200.000.000

1.200.000.000

0.2.2.00.00
Pembiayaan Netto
Rp. Rp. Ref

Debit

Kredit
100.000.000

800.000.000
700.000.000

Saldo
100.000.000
700.000.000
-

0.2.3.00.00
SiLPA
Rp. Rp. -

Uraian
Surplus/Defisit LRA dan
Pembiayaan Netto
Ekuitas SAL

Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal
31-Des-15

:
:
:
:

Uraian
Penerimaan Pembiayaan
Pengeluaran Pembiayaan
Penutupan

Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal

0.2.1.00.00
Surplus/Defisit LRA
Rp. Rp. -

Uraian
Penutupan Pendapatan dan
Belanja
Penutupan

Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal
31-Des-15

:
:
:
:

Ref

Debit

Kredit
500.000.000

500.000.000

Saldo
500.000.000
-

3.1.2.00.00
Ekuitas SAL
Rp. Rp. Ref

Debit

Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah

Kredit
500.000.000

Saldo
500.000.000

389

PPKD
Laporan Operasional
Untuk Periode yang berakhir 31 Desember 2013

URAIAN
KEGIATAN OPERASIONAL
PENDAPATAN
PENDAPATAN ASLI DAERAH
Pendapatan Pajak Daerah
Pendapatan Retribusi Daerah
Pendapatan Hasil Pengelolaan Kekayaan Daerah
yang Dipisahkan
Lain-lain PAD yang sah
Jumlah Pendapatan Asli Daerah

REALISASI
2015

0
0
0
0
0

PENDAPATAN TRANSFER
Transfer Pemerintah Pusat - Dana Perimbangan
Dana Bagi Hasil Pajak
Dana Bagi Hasil Sumber Daya Alam
Dana Alokasi Umum
Dana Alokasi Khusus
Jumlah Pendapatan Transfer

600.000.000
0
0
1.300.000.000
1.900.000.000

JUMLAH PENDAPATAN

1.900.000.000

BEBAN
Beban
Beban
Beban
Beban
Beban
Beban
Beban
Beban

Pegawai
Persediaan
Jasa
Pemeliharaan
Perjalanan Dinas
Bunga
Subsidi
hibah

JUMLAH BEBAN
SURPLUS/DEFISIT-LO

Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah

0
0
0
0
0
0
0
700.000.000
700.000.000
1.200.000.000

390

JURNAL PENUTUP LO
Jurnal penutup LO ini dibuat untuk menutup akun-akun Pendapatan-LO
dan

Beban.

Selisih

dari

keduanya

dijurnal

ke

dalam

akun

Surplus/Defisit-LO.

Tanggal

No
Bukti

31-Des15

Kode
Rekening

Uraian
Pendapatan Bagi Hasil PPh
21-LO
Pendapatan DAK-LO
Beban Hibah kepada
Organisasi Masyarakat
Surplus/Defisit-LO

8.2.1.01.02
8.2.1.04.01
9.1.5.01.09
3.1.1.02.01

Tanggal
31-Des15

No
Bukti

Debit

Kode
Rekening

Uraian

3.1.1.02.01

Surplus/Defisit-LO

3.1.1.00.00

Kredit

600.000.000
1.300.000.000
700.000.000
1.200.000.000

Debit

Kredit

1.200.000.000

Ekuitas

1.200.000.000

Buku Besar Penutup LO

Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal
31-Des-15

Uraian
Penutup

:
:
:
:

3.1.1.02.01
Surplus/Defisit LO
Rp. Rp. Ref

Debit
1.200.000.000

Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah

Kredit
1.200.000.000

Saldo
900.000.000
-

391

NERACA SALDO
SETELAH PENUTUPAN LRA DAN LO

Kode
Rekening

Nama Rekening

Jumlah
Debit

Kredit

1.1.1.01.01

Kas di Kas Daerah

1.1.3.05.04

Piutang DAK

1.1.3.07.01

Piutang Bagi Hasil PPh 21

1.1.9.01.01

RK SKPD Tentram

481.000.000

1.2.1.01.01

Pinjaman kepada Perusahaan


Daerah

800.000.000

1.4.1.01.01

Dana Cadangan

3.1.1.01.01

Ekuitas

3.1.2.01.01

Ekuitas SAL
TOTAL

Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah

819.000.000

1.600.000.000
500.000.000
2.100.000.000

2.100.000.000

392

PPKD
Neraca
Per 31 Desember 2013
URAIAN

Jumlah

ASET
ASET LANCAR
Kas di Kas Daerah

819.000.000

Piutang DAK

Piutang Bagi Hasil PPh 21

RK SKPD Tentram
Jumlah Aset Lancar
INVESTASI JANGKA PANJANG
Investasi Nonpermanen
Investasi Permanen
Jumlah Investasi Jangka Panjang

481.000.000
1.300.000.000

0
800.000.000
800.000.000

ASET TETAP
Kendaraan

Gedung dan Bangunan

Jalan, Irigasi, dan Jaringan

Aset Tetap Lainnya

Jumlah Aset Tetap

DANA CADANGAN
Dana Cadangan

Jumlah Dana Cadangan


JUMLAH ASET

2.100.000.000

KEWAJIBAN
Kewajiban Jangka Pendek

Kewajiban Jangka Panjang

JUMLAH KEWAJIBAN

EKUITAS
Ekuitas
Ekuitas SAL

1.600.000.000
500.000.000

JUMLAH EKUITAS

2.100.000.000

JUMLAH KEWAJIBAN DAN EKUITAS

2.100.000.000

Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah

393

PPKD
Laporan Perubahan Ekuitas
Untuk Periode yang berakhir 31 Desember 2013

URAIAN

2013

EKUITAS AWAL

900.000.000

EKUITAS

700.000.000

EKUITAS SAL

500.000.000

DAMPAK KUMULATIF PERUBAHAN


KEBIJAKAN/KESALAHAN MENDASAR
EKUITAS AKHIR

Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah

0
2.100.000.000

394