Anda di halaman 1dari 19

ASERSI

KETERJADI
AN

PENDAPATAN
Penerimaan kas dicatat
tapi tidak diterima atau
disetorkan.

PEMBELIAN
Asersi ini berfungsi
untuk memeriksa
semua transaksi

Akun yang terpengaruh:


Kas
Piutang dagang
Potongan tunai
Dokumen dan catatan:
Pesanan penjualan
pelanggan.
Faktur penjualan.
Buku pembantu
piutang dagang
Bukti penerimaan
uang
Jurnal penerimaan kas
Contoh aktivitas
pengendalian:
Pemisahan tugas.
Pakai sistem lockbox.
Membuat rekonsiliasi
bank bulanan yang
diperiksa secara
independen.
Contoh uji pengendalian:
Observasi dan
evaluasi dari

pembelian dan
pengeluaran kas serta
kejadian yang
seharusnya dicatat
apakah benar-benar
terjadi dan berkaitan
dengan perusahaan.
Kemungkinan salah saji
dapat terjadi pada
jurnal pengeluaran kas
atau register cek berupa
pengeluaran kas yang
dicatat namun tidak
dilakukan. Kemungkinan
salah saja juga dapat
terjadi pada pesanan
pembelian, permintaan
pembelian, laporan
penerimaan, atau jurnal

SUMBER DAYA
MANUSIA
Pembayaran kepada
karyawan fiktif
Akun yang
terpengaruh:
Kas
Berbagai liabilitas
terkait penggajian
dan biaya
Dokumen dan catatan:
catatan
personil,
termasuk
upah/otorisasi
gaji
arsip induk
penggajian
Laporan
penggajian
periodic
Contoh aktivitas
pengendalian:
Pemisahan
tugas
Supervisi
dibagian
sensitive
Contoh uji
pengendalian:

PERSEDIAAN
Persediaan fiktif
Akun yang
terpengaruh :
1. Kas
2. Berbagai
liabilitas
terkait
persediaan.
3. Akun terkait
dengan
transfer dan
penarikan
persediaan.
Dokumen dan
catatan :
1. Laporan
penerimaan
2. Arsip induk
persediaan
Contoh aktivitas
pengendalian :
1. Pemisahan
tugas
2. Persediaan
ditransfer ke
departemen
persediaan
3. Persediaan

pemisahan tugas yang


tepat.
Bertanya ke
manajemen mengenai
kebijakan sistem
lockbox.
Memeriksa rekonsiliasi
bank bulanan untuk
menunjukkan
pemeriksaan
independen.

pembelian berupa
pembelian tercatat,
namun barang atau jasa
tidak dipesan atau
diterima.
Hal ini mempengaruhi
transaksi pengeluaran
kas juga transaksi
pembelian beserta
akun-akun terkait
seperti kas, utang
dagang, potongan
tunai,persediaan, HPP,
buku besar pembantu
utang dagang, serta
berbagai akun aset dan
biaya

Mengatasi dan
mengevaluasi
pemisahan tugas
yang tepat

ditransfer ke
industri
manufaktur
Contoh uji
pengendalian :
1. Melakukan
observasi dan
pemisahan
tugas yang
tepat.
2. Review dan
menguji
prosedur
untuk transfer
persediaan.
3. Review dan
menguji
prosedur
untuk
pengeluaran
bahan baku ke
departemen
produksi.
4. Review dan
menguji
prosedur klien
untuk
akuntansi
untuk urutan
numerik.

Pembayaran untuk
karyawan yang sudah
berhenti
Akun yang
terpengaruh :
Kas
Berbagai liabilitas
terkait penggajian
dan biaya
Akun Akrual seperti
penggajian dan
biaya pension
Dokumen dan
catatan :
catatan personil,
termasuk
upah/otorisasi gaji
arsip induk
penggajian
W-4
Register penggajian
Laporan penggajian
periodik
Contoh aktivitas
pengendalian:
Arsip personil yang
memadai
Contoh uji

Persediaan dicatat
tetapi tidak ada di
tangan karena
pencurian
Akun yang
terpengaruh :
1. Kas
2. Berbagai
liabilitas
terkait
penjagaan
fisik atas
persediaan.
Dokumen dan
catatan :
1. Catatan
penjagaan
fisik atas
persediaan
Contoh aktivitas
pengendalian :
1. Penjagaan
fisik atas
persediaan
Contoh uji
pengendalian :
Melakukan observasi
penjagaan fisik atas

pengendalian
Review dan menguji
arsip personil

persediaan

Pembayaran untuk
karyawan valid yang
tidak bekerja
Akun yang
terpengaruh :
Kas
Berbagai
liabilitas terkait
penggajian dan
biaya
Dokumen dan
catatan :
catatan
personil,
termasuk
upah/otorisasi
gaji
arsip induk
penggajian
W-4 dan
formulir
otorisasi
pengurangan
lainnya
Kartu jam kerja
Cek penggajian
Laporan
penggajian
periodik
Contoh aktivitas

KELENGKA
PAN

Penerimaan kas dicuri


atau hilang sebelum
dicatat.

Asersi ini berfungsi


untuk memeriksa
semua transaksi

Akun yang terpengaruh:


Kas
Piutang dagang
Potongan tunai
Dokumen dan catatan:
Pesanan penjualan
pelanggan.
Faktur penjualan.
Buku pembantu
piutang dagang
Bukti penerimaan
uang
Jurnal penerimaan kas
Contoh aktivitas
pengendalian:
Beberapa prosedur
pengendalian seperti
diatas.
Cek disahkan dengan
ketat ketika diterima
dan membuat daftar
kas harian.
Rekonsiliasi
penerimaan kas
harian dengan posting
buku pembantu
piutang dagang.
Membuat laporan
pelanggan atas dasar

pembelian dan
pengeluaran kas serta
kejadian yang
seharusnya dicatat
apakah telah benarbenar dicatat.
Kemungkinan salah saji
dapat terjadi pada
jurnal pengeluaran kas
atau register cek berupa
pengeluaran kas
tercatat namun tidak
dilakukan. Kemungkinan
salah saja juga dapat
terjadi pada pesanan
pembelian, permintaan
pembelian, laporan
penerimaan, atau jurnal
pembelian berupa
terjadinya pembelian,
tetapi tidak dicatat.

Jasa karyawan
diberikan namun tidak
tercatat
Akun yang
terpengaruh :
Kas
Berbagai liabilitas
terkait penggajian
dan biaya (wages
payable)
Akun biaya tenaga
kerja langsung &
tidak langsung
Dokumen dan
catatan :
catatan
personil,
termasuk
upah/otorisasi
gaji
arsip induk
penggajian
Kartu jam kerja
Laporan
penggajian
periodik
Contoh aktivitas
pengendalian:
Kartu jam kerja

Persediaan diterima,
tapi tidak dicatat
Akun yang
terpengaruh :
1. Kas
2. Berbagai
liabilitas yang
terkait dengan
pembelian.
Dokumen dan
catatan :
1. Catatan
persediaan
perpetual
2. Ringkasan
laporan
penerimaan
3. Laporan
status
persediaan
Comtoh aktivitas
pengendalian :
1. Aktivitas
pengendalian
untuk
kelengkapan
dalam proses
pembelian

Hal ini dapat


mempengaruhi
reguler, keluhan
diatasi secara
independen.

transaksi pengeluaran
kas, transaksi
pembelian, ataupun

Contoh uji pengendalian:


Pengujian
pengendalian sama
dengan diatas.
Observasi pengesahan
cek.
Menguji rekonsiliasi
penerimaan kas
harian dengan buku
besar piutang
dagang.\
Meminta keterangan
kepada personel klien
mengenai
penanganan laporan
bulanan dan
pemeriksaan jalan
kaluar untuk keluhan.

transaksi retur
pembelian beserta
akun-akun terkait
seperti kas, utang
dagang, potongan tunai,
persediaan, HPP, buku
besar pembantu utang
dagang, retur
pembelian, cadangan
pembelian, serta
berbagai akun aset dan
biaya

yang bernomor
urut cetak
dihitung oleh
personil klien
Memverifikasi
bahwa semua
karyawan dalam
arsip
penggajian
induk
mengajukan
jam kerja untuk
periode
pembayaran

Contoh uji
pengendalian :
1. Uji
pengendalian
yang
dilakukan
dalam proses
pembelian

Contoh uji
pengendalian
Mengecek
urutan nomor
kartu jam kerja
Review dan
menguji
prosedur
verifikasi klien
Barang yang
dikonsinyasikan
tidak dihitung
dengan tepat
Akun yang
terpengaruh :
1. Kas

2. Berbagai
liabilitas yang
terkait dengan
persediaan.
Dokumen dan
catatan :
1. Arsip induk
persediaan
Contoh aktivitas
pengendalian :
1. Prosedur
untuk
memasukkan
barang di luar
konsinyasi dan
mengeluarkan
barang yang
dalam
konsinyasi.
Contoh uji
pengendalian :
1. Review dan
menguji
prosedur klien
untuk barang
konsinyasi.

OTORISASI Potongan tunai diberikan


dengan tidak sah.

Akun yang terpengaruh:


Kas

Asersi ini berfungsi


untuk memeriksa
semua transaksi
pembelian dan

Pembayaran yang
tidak terotorisasi
dibuat oleh karyawan
Pembayaran dibuat

Aktivitas
produksi tidak
terotorisasi,
berakibat

Potongan tunai

Dokumen dan catatan:


Pesanan penjualan
pelanggan
Faktur penjualan
Jurnal penjualan
Buku pembantu
piutang dagang

pengeluaran kas serta


kejadian yang
seharusnya dicatat
apakah telah diotorisasi
sebagaimana mestinya.
Kemungkinan salah saji
dapat terjadi pada

Contoh aktivitas
pengendalian:
Prosedur penentuan
kebijakan potongan
tunai.

jurnal pengeluaran kas

Contoh uji pengendalian:


Menguji sampel
transaksi penerimaan
kas untuk potongan
tunai yang benar.

Kemungkinan salah saja

atau register cek berupa


pengeluaran kas tidak
terotorisasi.
juga dapat terjadi pada
pesanan pembelian,
permintaan pembelian,
laporan penerimaan,
atau jurnal pembelian
berupa pembelian
barang dan jasa yang
tidak terotorisasi atau
pembelian barang atau
jasa pd harga yg tak
terotorisasi atau pd
syarat yg tak

untuk karyawan pada


tarif diluar jumlah
yang terotorisasi atau
untuk tunjangan
karyawan yang tidak
terotorisasi
Akun yang
terpengaruh :
Kas
Tunjangan
karyawan dan
berbagai akun
liabilitas terkait
penggajian
Dokumen dan
catatan :
arsip induk
penggajian
W-4 dan formulir
otorisasi
pengurangan
lainnya
Kartu jam kerja
Cek penggajian
Laporan
penggajian
periodik
Berbagai formulir
& laporan pajak

pada tingkat
persediaan
yang
berlebihan.
Keusangan
persediaan
Akun yang
terpengaruh :
1. Kas
2. Pembelian
material dan
berbagai
liabilitas
mengenai
persediaan.
Dokumen dan
catatan :
1. Daftar
permintaan
bahan baku
2. Catatan
persediaan
just-in-time
Contoh aktivitas
pengendalian :
1. Persiapan dan
review
pembelian
atau skedul
produksi
terotorisasi.
2. Menggunakan

terotorisasi.
Hal ini dapat
mempengaruhi
transaksi pengeluaran
kas, transaksi
pembelian, ataupun
transaksi retur
pembelian beserta
akun-akun terkait
seperti kas, utang
dagang, potongan tunai,
persediaan, HPP, retur
pembelian, serta
berbagai akun aset dan
biaya

KETEPATA
N

Penerimaan kas dicatat


pada jumlah yang benar.

Asersi ini berfungsi

Akun yang terpengaruh:


Kas
Piutang dagang
Potongan tunai

semua transaksi

Dokumen dan catatan:

untuk memeriksa
pembelian dan
pengeluaran kas serta
kejadian yang
seharusnya dicatat

Contoh aktivitas
pengendalian:
Prosedur otorisasi
untuk:
o Perekrutan dan
pemberhentian
karyawan
o Waktu kerja
o Tarif upah, gaji dan
komisi
o Pemotongan
o Tunjangan
o Mengeluarkan cek
penggajian
Contoh uji
pengendalian
Review danmenguji
prosedur otorisasi
untuk setiap poin
otorisasi dalam siklus
penggajian
Kompensasi karyawan
dan pengurangan
penggajian yang
dihitung secara tidak
benar
Akun yang
terpengaruh :

perencanaan
keperluan
bahan baku
dan/atau
sistem
persediaan
just-in-time.
3. Review tingkat
persediaan
oleh
departemen
persediaan.
Contoh uji
pengendalian :
1. Review skedul
produksi
terotorisasi
Review dan menguji
prosedur untuk
pengembangan
tingkat persediaan
dan prosedur yang
digunakan untuk
mengendalikannya.
Kuantitas
persediaan
dicatat secara
tidak benar.
Persediaan
dan harga
pokok
penjualan

Pesanan penjualan
pelanggan.
Faktur penjualan.
Buku pembantu
piutang dagang
Bukti penerimaan
uang
Jurnal penerimaan kas

Contoh aktivitas
pengendalian:
Laporan penerimaan
uang harian yang
direkonsiliasi untuk
mengendalikan daftar
penerimaan kas.
Laporan bank bulanan
direkonsiliasi dan
diperiksa secara
independen.
Contoh uji pengendalian:
Meninjau dan menguji
rekonsiliasi.
Memeriksa rekonsiliasi
bank bulanan untuk
diperiksa secara
independen.

apakah telah diotorisasi


sebagaimana mestinya.
Kemungkinan salah saji
dapat terjadi pada

Kas
Akun kompensasi
atau bonus atau
akun akrual terkait
penggajian

jurnal pengeluaran
kas/register cek atau
transfer data elektronik
berupa pengeluaran kas
dicatat pd jumlah yg
keliru atau pengeluaran
kas tdk scr tepat
dipindahbukukan pd
jurnal pengeluaran kas,
catatan pembantu
utang dagang, atau pd
buku besar utama.
Kemungkinan salah saja
juga dapat terjadi pada
pesanan pembelian,
permintaan pembelian,
laporan penerimaan,
faktur vendor atau
jurnal pembelian berupa
faktur vendor diberi

Dokumen dan
catatan :
Catatan personil
termasuk untuk
otorisasi gaji
arsip induk
penggajian
W-4 dan formulir
otorisasi
pengurangan
lainnya
Kartu jam kerja
Cek penggajian
Laporan
penggajian
periodik
Contoh aktivitas
pengendalian:
Memverifikasi
jumlah penggajian
dan penghitungan
tunjangan
Review register
penggajian untuk

tidak
dibebankan
pada biaya
yang benar.
Keusangan
persediaan.
Transaksi
persediaan
tidak diposting
secara benar
pada catatan
persediaan
perpetual atau
buku besar.
Akun yang
terpengaruh :
1. Kas
2. Akun yang
terkait dengan
harga pokok
penjualan dan
persediaan
Dokumen dan
catatan :
1. Arsip induk
persediaan
2. Catatan
persediaan
perpetual
klien
3. Laporan
akumulasi dan

harga scr tidak tepat


atau dihitung dgn tidak
benar atau transaksi
pembelian tidak dicatat
pd jurnal pembelian,
catatan pembantu
utang dagang, atau
buku besar umum.
Hal ini dapat
mempengaruhi
transaksi pengeluaran
kas, transaksi
pembelian, ataupun
transaksi retur
pembelian beserta
akun-akun terkait
seperti kas, utang
dagang, potongan tunai,
persediaan, HPP, retur
pembelian, serta
berbagai akun aset dan
biaya

jumlah yang tidak


benar.
Contoh uji
pengendalian
Review dan
menguji prosedur
verifikasi klien; jika
aplikasi TI maka
menguji
pengendalian
aplikasi.
Jika TI
dipersiapkan,
menyiapkan proses
audit dengan
komputer.

variasi biaya
Contoh aktivitas
pengendalian :
1. Perbandingan
periodik atau
tahunan atas
barang di
tangan
dengan
jumlah yang
ditunjukkan
dalam catatan
perpetual.
2. Biaya standar
yang direview
oleh
manajemen.
3. Review
laporan
akumulasi dan
variasi biaya.
4. Karyawan
manajemen
persediaan
melakukan
review
persediaan
yang usang,
mengalami
pergerakan
yang lambat.
5. Catatan

Penerimaan kas di-posting


dengan tidak benar di
jurnal penerimaan kas,
buku besar piutang
dagang dan akun buku
besar.
Akun yang terpengaruh:
Kas
Piutang dagang
Penjualan
Retur penjualan
Potongan penjualan
Potongan tunai
Dokumen dan catatan:
Pesanan penjualan
pelanggan
Dokumen pengiriman
Faktur & jurnal
penjualan
Buku pembantu
piutang dagang

Transaksi penggajian
yang tidak
dimasukkan dengan
benar ke jurnal
penggajian atau buku
besar
Akun yang
terpengaruh :
Kas
Akun hutang gaji /
hutang upah atau
akun liabilitas
terkait penggajian
Dokumen dan
catatan :
Catatan personil
termasuk untuk
otorisasi gaji
arsip induk

persediaan
perpetual
direkonsiliasi
pada akun
pengendalian
buku besar
secara
bulanan.
Contoh uji
pengendalian :
1. Review dan
menguji
prosedur
untuk
pengambilan
persediaan
fisik.
2. Review dan
menguji
prosedur yang
digunakan
untuk
mengembang
kan biaya
standar.
3. Review dan
menguji
laporan
akumulasi dan
variasi biaya.
4. Review dan
menguji

Daftar umur piutang


dagang
Memo kredit
Otorisasi
penghapusan piutang

Contoh aktivitas
pengendalian:
Laporan pendapatan
harian direkonsiliasi
harian dengan posting
jurnal penerimaan kas
dan buku pembantu
piutang dagang.
Jurnal penerimaan kas
bulanan sesuai
dengan posting buku
besar
Buku pembantu
piutang dagang
direkonsiliasi kea kun
buku besar
Contoh uji pengendalian:
Memeriksa dan
menguji rekonsiliasi
Memeriksa posting
dari jurnal penerimaan
kas ke buku besar.
Pengujian rekonsiliasi
buku pembantu
piutang dagang ke
akun buku besar.

penggajian
Laporan
penggajian
periodik
Buku besar hutang
gaji/hutang upah
Anggaran
penggajian

Contoh aktivitas
pengendalian:
Menggunakan
anggaran
penggajian dengan
review oleh
supervisor
departemen
Mengubah ke arsip
induk penggajian
dan memverifikasi
melalui laporan
sebelum dan
setelah dan
kemudian
direkonsiliasi ke
buku besar.
Contoh uji
pengendalian
Review anggaran
klien.
Menguji rekonsiliasi

prosedur
untuk
mengidentifik
asi persediaan
usang
mengalami
pergerakan
yang lambat.
5. Review
rekonsiliasi
persediaan
perpetual
untuk akun
pengendali
buku besar.

laporan sebelum
dan setelah ke
arsip induk
penggajian, dan
memeriksa rekon
arsip induk ke buku
besar; jika aplikasi
TI, menguji
pengendalian
aplikasi.

PISAH
BATAS

Penerimaan kas dicatat


pada periode yang salah.

Asersi ini berfungsi

Akun yang terpengaruh:


Kas
Piutang dagang
Penjualan

transaksi pembelian dan

Dokumen dan catatan:


Laporan pesanan
terbuka
Faktur & jurnal
penjualan
Bukti penerimaan
uang
Jurnal penerimaan kas
Contoh aktivitas
pengendalian:
Gunakan sistem
lockbox atau prosedur
pengendalian untuk
menyetor penerimaan

untuk memeriksa
pengeluaran kas serta
kejadian yang
seharusnya dicatat
apakah telah dicatat
dalam periode
akuntansi yang tepat.
Kemungkinan salah saji

Transaksi penggajian
tercatat dalam periode
yang salah
Akun yang
terpengaruh :
Kas
Akun hutang
gaji/hutang upah
atau akun liabilitas
terkait penggajian
Akun beban
gaji/beban upah

dapat terjadi pada


jurnal pengeluaran
kas/register cek berupa
pengeluaran kas dicatat
dalam periode yg salah.
Kemungkinan salah saja

Dokumen dan
catatan :
Catatan personil
termasuk untuk
otorisasi gaji
arsip induk

Transaksi persediaan
dicatat dalam
periode yang salah.
Akun yang
terpengaruh :
1. Kas
2. Berbagai
liabilitas
terkait
persediaan.
3. Akun
penjualan,
pendapatan
dan piutang.
Dokumen dan
catatan :
1. Dokumen
pengiriman
2. Informasi data
produksi
3. Laporan

kas harian.
Contoh uji pengendalian:
Menguji setoran
harian penerimaan
kas.

juga dapat terjadi pada


pesanan pembelian,
permintaan pembelian,

penggajian
Kartu jam kerja
Laporan hasil kerja
mingguan

laporan penerimaan
atau jurnal pembelian
berupa transaksi
pembelian dicatat pd
periode yg salah.
Hal ini dapat
mempengaruhi
transaksi pengeluaran
kas juga transaksi
pembelian beserta
akun-akun terkait
seperti kas, utang
dagang, potongan tunai,
persediaan, HPP, serta
berbagai akun aset dan
biaya

Contoh aktivitas
pengendalian:
Perhatikan
tambahan,
penghentian, dan
perubahan dalam
gaji, upah dan
pengurangan yang
dilaporkan dalam
fungsi pemrosesan
penggajian, setelah
perubahan
diperbarui dalam
arsip induk
penggajian.
Semua kartu jam
kerja diteruskan ke
dept. penggajian
secara mingguan
Prosedur yang
mensyaratkan
pencatatan
liabilitas
penggajian
sesegera mungkin
setelah terjadi.

penerimaan
Contoh aktivitas
pengendalian :
1. Seluruh
laporan
penerimaan
diproses
harian oleh
departemen TI
untuk
mencatat
penerimaan
persediaan.
2. Seluruh
dokumen
pengiriman
diproses
harian untuk
mencatat
pengiriman
barang jadi.
Contoh uji
pengendalian :
1. Review dan
menguji
prosedur
untuk
pemrosesan
persediaan
yang
termasuk
dalam laporan

Contoh uji
pengendalian
Review dan
pengujian prosedur
klien untuk
perubahan dalam
arsip induk
penggajian, dan
melakukan review
rekonsiliasi arsip
induk ke buku
besar; jika TI
menguji
pengendalian
aplikasi.
Review dan
menguji prosedur
untuk pemrosesan
kartu jam kerja
Review dan
menguji prosedur
pencatatan
liabilitas
penggajian, contoh
hutang gaji.

KLASIFIKA
SI

Penerimaan kas dicatat


pada akun laporan
keuangan yang salah.

Asersi ini berfungsi


untuk memeriksa
transaksi pembelian dan

Transaksi penggajian
yang tidak
diklasifikasikan
dengan tepat

penerimaan
ke dalam
catatan
perpetual.
2. Review dan
menguji
prosedur
untuk
mengeluarkan
persediaan
dari catatan
perpetual
berdasarkan
pengiriman
barang.

Transaksi persediaan
tidak terklasifikasi
dengan baik antara
bahan baku barang

Akun yang terpengaruh:


Kas
Piutang dagang
Potongan tunai
Dokumen dan catatan:
Faktur & jurnal
penjualan
Buku pembantu
piutang dagang
Jurnal Penerimaan kas
Contoh aktivitas
pengendalian:
Bagan akun
Contoh uji pengendalian:
Telusur penerimaan
kas dari jurnal
penerimaan kas untuk
klasifikasi yang benar.
Memeriksa jurnal
penerimaan kas untuk
barang-barang yang
tidak biasa.

pengeluaran kas serta


kejadian yang
seharusnya dicatat
apakah sudah dicatat
dalam akun yang tepat.
Kemungkinan salah saji
dapat terjadi pada
jurnal pengeluaran
kas/register cek berupa
pengeluaran kas
dibebankan pd akun yg
salah. Kemungkinan
salah saja juga dapat
terjadi pada pesanan
pembelian, permintaan
pembelian, laporan
penerimaan, atau jurnal
pembelian berupa
transaksi pembelian
tidak diklasifikasi scr
benar.
Hal ini dapat
mempengaruhi
transaksi pengeluaran

Akun yang
terpengaruh :
Kas
Akun hutang gaji /
hutang upah atau
akun liabilitas
terkait penggajian
Dokumen dan
catatan :
Tabel akun
Anggaran klien
arsip induk
penggajian
Cek penggajian
Laporan
penggajian
periodik
Contoh aktivitas
pengendalian:
Tabel akun
Persetujuan
independen dan
review akun yang
terkait penggajian,
misalnya hutang
gaji
Menggunakan
anggaran
penggajian dengan
review supervisor

dalam proses dan


barang jadi.
Akun yang
terpengaruh :
1. Kas
2. Berbagai
liabilitas
terkait
persediaan
Dokumen dan
catatan :
1. Arsip induk
persediaan
2. Cek
persediaan
3. Laporan
akumulasi dan
variasi biaya
Contoh aktivitas
pengendalian :
1. Daftar
permintaan
bahan baku
dan formulir
data produksi
digunakan
untuk
memroses
barang
melalui
produksi.
Contoh uji

kas juga transaksi


pembelian beserta
akun-akun terkait
seperti kas, utang
dagang, potongan tunai,
persediaan, HPP, retur
pembelian, cadangan
pembelian serta
berbagai akun aset dan
biaya

dept.
Contoh uji
pengendalian
memeriksa table
akun
Review dan
menguji prosedur
untuk
mengklasifikasikan
biaya penggajian
Review prosedur
anggaran klien.

pengendalian :
Review prosedur dan
formulir yang
digunakan untuk
mengklasifikasikan
persediaan.