Escuela de Auditora / Contabilidad II

Profesor Sebastin Ortiz

Sociedad Annima
(Ley 18.046)
11.08 La Sociedad Annima Serrano S.A, decide incrementar su patrimonio, emitiendo
200.000 acciones a un valor nominal de $548, 81 cada una,
15.08: Un Accionista 1, adquiere el 20% de las acciones a un valor sobre la par,
considerando un 2% de recargo.
19.08: Un Accionista 2, adquiere el 35% del paquete de acciones a valor sobre la par con
un 5% de recargo.
24.08: Un Accionista 3 adquiere 11% acciones a un valor bajo la par, con un 8% de
descuento.
30.09: Nos avisa el departamento de contabilidad lo siguiente:
Accionistas
Forma de pago
1
80% contado en efectivo
2
70% con cheque y el saldo en efectivo
3
50% en bien raz
Se pide:

Registro de la constitucin de la sociedad, suscripcin y pago

Determine el Valor Libro y Distribucin de Resultados al 31/12, considerando
que la empresa al cierre del ejercicio presenta una utilidad de $5.639.000
Se sabe adems que por poltica la empresa provisiona un excedente del 5%
sobre el mnimo legal para dividendo.
Realice informe de capital.
Considere que la empresa cancela el dividendo a sus accionistas el da 01/03
del ao siguiente con cheque cruzado.

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Profesor Sebastin Ortiz
Sociedad Annima
(Ley 18.046) PAUTA
Registro de la constitucin de la sociedad, suscripcin y pago
--------------------11/08----------------------Acciones por Suscribir
109.762.000
Capital Autorizado
109.762.000
gl: autorizacion de 200000 acciones

--------------------15/08----------------------Accionistas
21.952.400
Acciones por Suscribir
gl: suscripcion del 20% Acc1
--------------------19/08----------------------Accionistas
38.416.700
Acciones por Suscribir
gl: suscripcion del 35% Acc2
--------------------24/08----------------------Accionistas
12.073.820
Acciones por Suscribir
gl: suscripcion 11%

21.952.400

38.416.700

12.073.820

--------------------30/09----------------------Caja
17.913.158
Sobreprecio Coloc. Acc.
351.238
Accionista
17.561.920
gl: Pago Acc 1 con Recago de 2% VALOR SOBRE LA PAR
--------------------30/09----------------------Caja
38.416.700
Sobreprecio Coloc. Acc.
1.920.835
Accionista
38.416.700
gl: Pago acc B con Recargo 5% VALOR SOBRE LA PAR
--------------------30/09----------------------Bien Raiz
5.553.957
Prdida en Coloc. Acc.
482.953
Accionista
6.036.910
gl: Pago acc B con Descuento 8% VALOR BAJO LA PAR

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Profesor Sebastin Ortiz

Determine el Valor Libro y Distribucin de Resultados al 31/12,

considerando que la empresa al cierre del ejercicio presenta una
utilidad de $5.639.000
Se sabe adems que por poltica la empresa provisiona un excedente
del 5% sobre el mnimo legal para dividendo.

Accionistas
21.952.400 17.561.920
38.416.700
6.036.910
12.073.820 38.416.700
72.442.920 62.015.530
10.427.390

Acciones por Suscribir

109.762.000 21.952.400
38.416.700
12.073.820
109.762.000 72.442.920
37.319.080

--------------------31/12----------------------Prov. Dividendo Provisorio 1.691.700

Dividendo Provisorio
281.950
Dividendo x Pagar
gl: provision de un 35%

1.973.650

Realice informe de capital. (PRESENTACION DE PATRIMONIO)

INFORME DE CAPITAL
Capital Autorizado
(Acciones por suscribir)
Capital Autorizado y Suscrito
(Accionistas)
Capital suscrito y pagado

Acciones
200.000
-68.000
132.000
-19.000
113.000

PATRIMONIO NETO AL 31/12

Capital Emitido
Capital Pagado
Sobreprecio Coloc. Acc.
Resultados Acumulados
Utilidad del Ejercicio
Provision Dividendo
Dividendo Provisorio
TOTAL PATRIMONIO
VALOR LIBRO

Patrimonio / Acciones pagadas

Monto $
109.762.000
- 37.319.080
72.442.920
- 10.427.390
62.015.530

64.287.603
62.015.530
2.272.073
5.639.000
- 1.691.700
281.950
67.952.953
601

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Profesor Sebastin Ortiz

Considere que la empresa cancela el dividendo a sus accionistas el da

01/03 del ao siguiente con cheque cruzado.

--------------------01/03----------------------Dividendo x Pagar
1.973.650
Banco
gl: pago de dividendo con cheque

1.973.650

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Profesor Sebastin Ortiz
Sociedad Annima
(Ejercicio con Pre-Balance)
La empresa Memory S.A. (Abierta), se constituy el 02 de mayo de 2009 mediante la
autorizacin de 500.000 acciones a un valor nominal de $1.225,85 cada una. De estas
acciones se encuentra pendiente de suscripcin y pago un 30% a la fecha.
Al 31 de diciembre de 2011 presenta los siguientes saldos:
Capital Autorizado
$ 612.925.000
Acciones por suscribir
$ 183.877.500
Perdida Acumulada
$ 60.657.800
Utilidad del Ejercicio-2011
$ 100.546.600
Transacciones periodo 2012
Con fecha 31/03/2012 se procede a distribuir el resultado obtenido del ejercicio contable
anterior, tomando como referencia el mnimo legal y el saldo restante a distribuir para la
creacin de la cuenta reserva futuros dividendos.
El 15 de abril, se hace efectivo el pago de los dividendos con dinero en efectivo.
El 1 de mayo, los accionistas suscriben el 30% faltante.
Al 31 de junio la empresa cancela dividendo provisorio por un total de $30.000.000 con
cheque del Banco Chile.
Se pide:
Contabilizacin de transacciones del periodo 2012
Determinar el patrimonio neto y el valor libro sabiendo que la utilidad del periodo
alcanz a $124.678.000

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Profesor Sebastin Ortiz
Sociedad Annima
(Ejercicio con Pre-Balance) (PAUTA)
Contabilizaciones:

-------------------31-03-2012------------Utilidad Acumulada
perdida acumulada
reserva futuros dividendos
dividendo por pagar
gl: distribucion de resultado
-------------------15-04-2012------------dividendo por pagar
Caja
gl:pago de dividendo
-------------------01-05-2012------------accionistas
acciones por suscribir
gl: suscripcion totalidad de acciones
-------------------31-06-2012------------dividendo provisorio
dividendo por pagar
gl_ declaracion de pago de dividendo
-------------------31-06-2012------------dividendo por pagar
banco
gl: pago de dividendo
-------------------31-12-2012------------provision dividendo minimo
dividendo por pagar
gl: provision de 30% minimo legal

utilidad acum
perdida acumulada
utilida neta
Dividendo 30%
reserva Futuros div

100.546.600
60.657.800
27.922.160
11.966.640

11.966.640
11.966.640

183.877.500
183.877.500

30.000.000
30.000.000

30.000.000
30.000.000

7.403.400
7.403.400

100.546.600
60.657.800
39.888.800
11.966.640
27.922.160

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Profesor Sebastin Ortiz
Patrimonio Neto y valor libro
INFORME DE CAPITAL
Capital Autorizado
(Acciones por suscribir)
Capital Autorizado y Suscrito
(Accionistas)
Capital suscrito y pagado

500.000
0
500.000
150.000
350.000

PATRIMONIO NETO AL 31/12

Capital Emitido
Capital Pagado
Resultados acumulados
Utilidad del Ejercicio
reserva futuros dividendos
Provision Dividendo
Dividendo Provisorio
TOTAL PATRIMONIO NETO
VALOR LIBRO

Patrimonio / Acciones pagadas

612.925.000
612.925.000
183.877.500
429.047.500

429.047.500
429.047.500
115.196.760
124.678.000
27.922.160

7.403.400

30.000.000
544.244.260
1.555