PBLICOS DE LIMA
COMIT DE FINANZAS
NIC 2 - INVENTARIOS Y
SIC 32 - COSTO DE SITIOS WEB
13 DE ABRIL DE 2012
HORARIO: 19:00 a 21:00 Hrs.
Expositor: CPCC JUAN LUIS PINEDO SANDOVAL
Principales cambios
Principales cambios
13/04/2012 14:19:40
ALCANCE
DEFINICIONES
ESTABLECE
CRITERIOS
CONTABLES
SOBRE:
EXISTENCIAS
GASTO
(Costo de ventas)
Como determinar
(medir) el
COSTO y
Como reconocerlo
posteriormente
como:
13/04/2012 14:19:40
Frmulas del
clculo del costos
VALOR NETO DE
REALIZACIN
Estado de
Resultados
Integrales
Objetivos (prrafo 1)
Dar criterios
CONTABLES
respecto a:
Sobre el momento u
oportunidad para reconocer
como ACTIVO, las formulas
del costo, Y GASTO, que se
debe aplicar
ACTIVO - INVENTARIOS
ESTADO DE
SITUACIN
FINANCIERA
Existencias
S/.
CPCC JUAN LUIS PINEDO
SANDOVAL
Se adquieren mercaderas al
crdito sustentado en la Gua de
de Remisin N 001-1122 por un
Valor de Compra de S/. 120.000
26/DIC/X1
04/ENE/X2
La factura
se cancela
08/ENE/X2
EN DICIEMBRE AO 1
Realidad Financiera
antes que Forma Legal
31/DIC
Objetivo 1 (prrafo 1)
Dar criterios
CONTABLES
respecto a:
EXISTENCIAS
COSTO DE VENTAS
Estado de
Resultado
Integral
ESTADO DE
SITUACIN
FINANCIERA
Costo de Ventas
Existencias
13/04/2012 14:19:40
S/.
Objetivo 1 (prrafo 1)
Dar criterios
CONTABLES
respecto a:
EXISTENCIAS
Sobre el momento se debe
reconocer como GASTO
(Prdida por desvalorizacin)
Estado de
Resultado
Integral
ESTADO DE
SITUACIN
FINANCIERA
Costo de Ventas
Prdida por Desvalo.
Existencias
13/04/2012 14:19:40
S/.
Costos de
nacionalizacin
Costos
atribuibles a la
compra
Ejemplo:
Valor CIF
10,000
Derechos de importacin
(30%)
3,000
IGV (18%)
2,470
Transporte
Manipuleo
Seguros
Inspeccin
500
100
200
100
TOTAL
13/04/2012 14:19:40
Activo
Otra
Existencias Partida
10,000
3,000
2,470
500
100
200
100
13,900
16,370
2,470
10
Reconocimiento contable
PASIVO
ACTIVO
13,900
16,370
PCGE CUENTAS
2,470
13/04/2012 14:19:40
ELEMENTO
DEBE
60. Compras
40. Tributos por Pagar
42. A Proveedores
GESTIN
ACTIVO
PASIVO
13,900
2,470
ACTIVO
GESTIN
13,900
HABER
16,370
13.900
11
12
13/04/2012 14:19:40
Caso Prctico
La
Agropecuaria
S.A.,
Comercializadora
de
commodities de granos, tiene en sus almacenes maz
en un total de 300 TM de este cereal, cada Tm esta
valuada en S/. 1,000. Haciendo un total de S/. 300,000
valor en libros. Al cierre del ejercicio, la cotizacin
internacional por Tm de maz es de S/. 1,200.
Clculo del incremento al valor razonable:
Saldo valor razonable menos los costos de venta
(300 TM x S/ 1,200): S/. 360,000
Valores registrados ( 300 TM x S/ 1,000): S/. 300,000
Ajuste por variacin del valor
S/. 60,000
Producto
Agrcola
Producto
Transformado
VID
UVA
VINO
NIC 41
NIC 2
13/04/2012 14:19:40
15
DESCUENTOS COMERCIALES
NOS PREGUNTAMOS
?
Cul es el tratamiento contable de los descuentos obtenidos
en las adquisiciones?
ACTIVO
INGRESOS
Deben
disminuir el
valor del activo?
13/04/2012 14:19:40
Deben
reconocerse
como un
ingreso?
16
Fact. 002-0987
Valor de compra
IGV
Precio de compra
100,000
18,000
118,000
Descuento 10%
Valor de compra
IGV
Precio de compra
10,000
1,800
11,800
13/04/2012 14:19:40
17
Reconocimiento contable
PASIVO
ACTIVO
100,000
10,000
11,900
119,000
19,000
1,900
13/04/2012 14:19:40
PCGE - CUENTAS
ELEMENTO
DEBE
42. Proveedores
40.
A Tributos por Pagar
60.
A Compras
PASIVO
PASIVO
GESTIN
11,900
GESTIN
ACTIVO
10,000
HABER
1,900
10,000
10.000
18
1. Operacin de compra:
El 25/OCT/X1 se compra al
crdito mercaderas por un
valor de compra de S/. 200,000
ms IGV.
Fact. 002-0555
Valor de compra
IGV
Precio de compra
13/04/2012 14:19:40
200,000
36,000
236,000
19
Reconocimiento contable
ACTIVO
EXISTENCIAS MATERIAS PRIMAS
200,000
ESTADO DE RESULTADO
INTEGRAL
PASIVO
INGRESOS
INGRESOS FINANCIEROS
4,000
238,000
4,000
38,000
13/04/2012 14:19:40
20
Materias Primas
Enero
Febrero
S/.
S/.
120,000
70,000
90,000
52,000
16,000
16,000
6,000
3,000
24,000
24,000
256,000
165,000
13/04/2012 14:19:40
12,000
7,000
21
Costos de Transformacin
( Prrafo 12 )
Material
Directo
Costo Directo
Mano de Obra
Directa
Costo de
Transformacin
( Manufactura)
Fijos
Costo Indirecto
Gtos. Manteni.
13/04/2012 14:19:40
Variables
22
Febrero
S/
Costos fijos
Mano de obra indirecta
16,000
16,000
24,000
24,000
40,000
40,000
120,000
70,000
90,000
52,000
6,000
3,000
216,000
125,000
Unidades producidas
12,000
7,000
Costos variables
Materias primas
Mano de obra directa
Gastos de fabricacin variables
13/04/2012 14:19:40
23
Enero
Febrero
S/.
S/.
40,000 / 10,000
40,000 / 10,000
Enero
Febrero
S/.
S/.
4 X 12,000
4 X 7,000
48,000
28,000
24
Febrero
S/.
S/.
40,000
40,000
48,000
28,000
- 8,000
12,000
Existencias
13/04/2012 14:19:40
ESTADO DE
RESULTADO
INTEGRAL
Gasto operativo
25
240,000
57,000
25,000
(82,000)
(12,000)
Margen Bruto
146,000
36,000
9,000
Ingresos Operativos
101,000
13/04/2012 14:19:40
(45,000)
26
ESTADO DE RESULTADOS
s/.
Ventas
240,000
(75,000)
Utilidad Bruta
165,000
(12,500)
Gastos de Administracin
(39,500)
(12,000)
101,000
13/04/2012 14:19:40
27
Informacin:
13/04/2012 14:19:40
28
Cantidad
procesada
Costo
unitario
S/.
Costo total
S/.
Materia prima
60 TM
100.00
6,000.00
Antioxidante
60 TM
2.226
133.56
Mano de obra
directa
S/. 600.00
Mano de obra
indirecta
S/. 400.00
Depreciacin
S/.300.00
Se solicita:
29
Cantidad
procesada
Precio
unitario $
Precio total
$
Estructura
Aceite de pescado
60 TM
60
3,600
13.04 %
Harina de pescado
60 TM
400
24,000
86.96 %
27,600
100 %
TOTAL
b)
Cantidad
producida
Precio
unitario $
Precio total
$
Aceite de pescado
3.6 TM
60
216
1.27 %
Harina de pescado
42.0 TM
400
16,800
98.73 %
17,016
100 %
TOTAL
13/04/2012 14:19:40
Estructura
30
Costo total
$
Estructura
Aceite de pescado
94.41
1.27 %
Harina de pescado
7,339.15
98.73 %
7,433.56
100 %
TOTAL
13/04/2012 14:19:40
31
VNR = (35) (3.6 TM) - (8) (3.6 TM) - (3) (3.6 TM) =
VNR = US $ 86.40
13/04/2012 14:19:40
US $ 35 por TM
US $ 8 por TM
US $ 3 por TM
32
Co-productos y subproductos:
Si no se
sobre
una
base
racional
uniforme:
El valor de venta
relativo de cada
producto
13/04/2012 14:19:40
33
EJEMPLO:
Una empresa compra mercaderas a precio de contado por un valor de
compra de S/. 60,000 para ser pagado en tres cuotas mensuales de S/. 20,000
cada una. En condiciones normales, esta operacin se efecta con un inters
mensual efectivo del 1%
13/04/2012 14:19:40
34
Solucin
a) TRAER A VALOR PRESENTE CADA CUOTA.
VP
20,000
1
(1 + 0.01)
20,000
(1 + 0.01)2
+ (1 20,000
+ 0.01)3 =
VP = 58,819.70
Intereses = 60,000 - 58,819.70 = 1,180.30
PCGE
Descripcin
6011
3731
Intereses no devengados
40111
IGV-Cuenta propia
4212
20111
6111
13/04/2012 14:19:41
Debe
Haber
S/.
S/.
58,819.70
1,180.30
10,800.00
70,800.00
58,819.70
58,819.70
35
Costos de Existencias
(prrafo 16)
No Incluyen :
13/04/2012 14:19:41
36
Comprende:
Mano de obra de personal directamente
involucrado en la prestacin del servicio
Otros costos de personal directamente
involucrados en la prestacin del servicio
La mano de obra y otros gastos relacionados con
las funciones o actividades de administracin y
ventas SE RECONOCEN COMO GASTOS en el
perodo en que se incurre en ellos
Remuneraciones + Cargas Sociales + Gastos Indirectos
13/04/2012 14:19:41
37
Mtodo del
Costo
estndar
Mtodo de
los
minoristas
Se usa en la actividad
minorista para valorizar
artculos numerosos de
rpida
rotacin
con
mrgenes similares, no
siendo prctico usar otros
mtodos
38
Al costo
Al detalle
S/.
S/.
20,000
36,000
80,000
164,000
100,000
200,000
-60,000
40,000
-120,000
80,000
40,000
39
Identificacin especfica
Costeo Promedio
Ponderado
Primeras entradas,
primeras salidas (PEPS o
FIFO)
13/04/2012 14:19:41
40
13/04/2012 14:19:41
41
Promedio Ponderado
(prrafo 27)
13/04/2012 14:19:41
42
13/04/2012 14:19:41
43
TOTAL
13/04/2012 14:19:41
200
100
500
400
600
1,000
800
C. U
1.70
1.80
1.50
2.00
2.20
2.20
2.40
3,600
CPCC JUAN LUIS PINEDO
SANDOVAL
Costo Total
340
180
750
800
1,320
2,200
1,920
7,510
44
PROMEDIO
Inventario Inicial
Compras
Enero
Febrero
Marzo
Julio
Setiembre
Octubre
Diciembre
Inventario Final
Promedio Ponderado =
750
440
2,200
1,920
4,560
Costo Total
=
Unidades Totales
340
180
750
800
1,320
2,200
1,920
4,029
8,260
4,100
= 2.01463
13/04/2012 14:19:41
45
EQUIVALENCIAS EN
E/F POR USO DE DIFERENTES METODOS
Identific.Es
pecfica
Promedio
PEPS
Venta
54.00
54.00
54.00
C. de V
(19.80)
(20.16)
(19.60)
U.B
34.2
33.84
34.4
Exist.
31.40
22.84
23.40
13/04/2012 14:19:41
46
Venta
I.Especif Promedio
.
54.00
54.00
PEPS
54.00
I.Inicial
0.00
0.00
0.00
+ Compras
43.00
43.00
43.00
- I.Final
(23.20)
(22.84)
(23.40)
C. de
Venta
U. Bruta
19.80
20.16
19.60
34.20
33.84
34.40
13/04/2012 14:19:41
47
(prrafos 28 a 33)
Frmula
VNR = PVE - (CET + CEV)
48
Costo de EXISTENCIAS
podra NO ser recuperable
Estn
daadas
Estn
obsoletas
Precios de
venta
declinaron
Mayores
costos de
terminacin
y venta
49
13/04/2012 14:19:41
50
1.
2.
1.
2.
3.
1.
2.
Comisiones 5 % de 3,000
Gasto vender 4% de 3,000
S/. 150
S/. 120
270
VNR = 3000 (120 + 270 )
VNR = 2610
Ajuste al inventario = Costo VNR
Ajuste al Inventario = 3500 2610 890 por cada TV.
13/04/2012 14:19:41
51
89,000
89,000
13/04/2012 14:19:41
52
En cada perodo
subsiguiente nueva
evaluacin
13/04/2012 14:19:41
53
Como
COSTO DE
VENTAS
REDUCCIONES
a valor neto de
realizacin
En el perodo en que se
reconoce el correspondiente
ingreso (ventas) - Asociacin
de ingresos con gastos
Como GASTO en el
perodo en que tales
reducciones o prdidas
ocurran
54
COMERCIALES
Inv. Inicial
(Mercaderas)
+ Compras
- Inv. Final
(Mercaderas)
Costo de venta
13/04/2012 14:19:41
INDUSTRIALES
Inv. Inicial
(P.Terminados)
+ Costo de
produccin
- Inv. Final
(P.Terminados)
Costo de venta
55
Existencias y el PCGE
+ Materia prima:
Inventario inicial
+ Compras
- Inventario final
Consumo
+ Mano de obra
+ Gastos indirectos de fbrica
Total costo de productos en proceso
I.I de Productos en proceso
- I.F. de Productos en proceso
Total Costo de produccin
13/04/2012 14:19:41
58
13/04/2012 14:19:41
59