monto de la depreciacin
= para cada ao de vida del
activo o gasto de
depreciacin anual
Este mtodo distribuye el gasto de una manera equitativa de modo que el importe de la
depreciacin resulta el mismo para cada periodo fiscal.
...
Nmero de
unidades horas o
kilogramos
cosechados
durante el
periodo
22.000 - 2.000
=
100.000 Kg
3
4
5
Suma a depreciar
20.000
Fraccin
Suma a depreciar
Depreciacin anual
5/15
20.000
6666.66
4/15
20.000
5333.33
3/15
20.000
4000.00
2/15
20.000
2666.66
1/15
20.000
1333.33
15/15
20.000
Mediante este mtodo de depreciacin de la suma de los dgitos de los aos, se obtiene
como resultado un mayor importe los primeros aos con respecto a los ltimos y
considera por lo tanto que los activos sufren mayor depreciacin en los primeros aos
de su vida til.
...
20% x 2
40% anual
A continuacin, una tabla en la que visualizar como quedan los resultados finales de
depreciacin para cada uno de los 5 aos, junto con la depreciacin acumulada:
Gastos por
depreciacin
anual
Depreciaci
n acumulada
8800
8800
5280
14.080
3168
17248
Valor en libros
Ao
Tasa
X
(importe a depreciar)
40%
22000
8800
40%
13200
5280
40%
7920
3168
40%
4752
19148,8
1900,8
1900,8
5
40%
2851,2
1140,48
20.000
-1140,48
2.000
Como estamos hablando de despreciar los 2000 del coste de desecho o recuperacin,
se debe ajustar el ltimo valor del ltimo ao de vida del activo para que el total
acumule los 2000 que le corresponde, de esta forma la depreciacin total acumulada
alcanzar los 20.000 que corresponden a restar del costo el valor de desecho.
Mtodos de Depreciacin
Depreciacin es el trmino que se utiliza ms a menudo para dar a entender que el
activo tangible de la planta ha disminuido en potencial de servicio. Cuando los recursos
naturales, como madera, petrleo y carbn constituyen el activo, se emplea el trmino
agotamiento. A la terminacin de un activo tangible, como lo son las patentes y el
crdito mercantil, se llama amortizacin.
Para los contadores, la depreciacin no es un asunto de valuacin sino una manera de
asignar el costosa. Los activos no se deprecian basndose en una disminucin de su
valor justo de mercado sino cargando sistemticamente el costo al ingreso.
MTODOS DE DEPRECIACIN
Mtodo basado en la actividad
Presupone que la depreciacin est en funcin al uso o la productividad y no del paso
del tiempo. La vida del activo se considera en trminos de su rendimiento (unidades que
produce) o del nmero de horas que trabaja. Conceptualmente, la asociacin adecuada
del costo se establece en trminos del rendimiento y no de las horas de uso; pero
muchas veces la produccin no es homognea y resulta difcil de medir.
(Costo menos valor de desecho) X horas de uso en el ao = cargo por Total de horas
estimadas depreciacin
Ao
Fraccin de
Base de la Vida restante
Gasto por
la
depreciacin
en aos
depreciacin
depreciacin
Valor en
libros al
finalizar el
ao
450000
5/15
150000
350000
450000
4/15
12000
230000
450000
2/15
60000
80000
450000
1/15
30000
15
15/15
450000
50000
Ao
Valor en libro
tasa sobre el
saldo de la
de activos al
cargo por
saldo
depreciacin
principiar el
depreciacin
decreciente
acumulada
ao
valor en
libros al
finalizar el
ao
500000
40%
200000
200000
300000
300000
40%
12000
320000
180000
180000
40%
72000
392000
108000
108000
40%
43200
435200
64800
64800
40%
14800
45000
50000
Con base en el doble de la tasa del 20% aplicada en lnea recta (90000/450000= 20%;
20% X 2 = 40%). Se limita a $14800 porque el valor en libros no debe ser menor que el
valor de desecho.
REGISTRO DE COMPRAS
EL CRDITO FISCAL
Base legal: Artculo 25 del Capitulo VI DEL CRDITO FISCAL
"Artculo 25 (...) Cuando en un mes determinado el monto del crdito fiscal
sea mayor que l monto del Impuesto Bruto, el exceso constituir saldo a favor
del sujeto del Impuesto. Este saldo se aplicar como crdito fiscal en los
meses siguientes hasta agotarlo"
Ejemplo prctico
En el mes de Enero, la empresa Gamma SAC al liquidar sus ventas y compras
obtiene lo siguiente:
En las Ventas
Valor de Ventas del mes por S/. 4,200.00
I.G.V 19%
S/. 798.00
Precio de venta del mes
S/. 4,998.00
En las Compras
Compras del mes por
IGV 19%
Precio de compra del mes
S/. 8,800.00
S/. 1,672.00
S/. 10,472.00
Ventas netas
IGV COMPRAS
100
4200
101
798
108
1672
108
874
108
108
874
Compras netas
107
8800
DETERMINACIN DE LA DEUDA
IGV