Anul 2015, Numrul 9

APEX Team International

Nouti legislative
Str. Heleteului 15-17, Sector 1
Bucureti - 011986
Romnia
Telefon: + 40 (0) 31 809 2739
Fax:

+ 40 (0) 31 805 7739

E-mail: oce@apex-team.ro
Cuprins:
Noul Cod Fiscal aplicabil
de la 1 ianuarie 2016
Normele de reectare n
contabilitate a
operaiunilor de
reorganizare
Taxa de timbru pentru
autovehicule
Noile reglementri
privind cazierul scal
Directiva UE privind
schimbul automat
obligatoriu de informaii
Adeziunea Romniei la
comunicrile UE privind
transparena scal
pentru combaterea
evaziunii scale licite i
ilicite
Loteria bonurilor scale
Reducerea normelor de
venit n cazul
activitilor agricole
Agenda lunii octombrie
2015
Indicatori sociali

LEGE nr. 227 din 8 septembrie 2015 privind Codul scal (MO 688/2015)
Noul Cod Fiscal valabil de la 1 ianuarie 2016 a fost publicat i este reglementat de
Legea 227/2015. Acesta a fost intens mediatizat i supus mai multor schimbri pe
perioada n care a fost sub form de proiect. Trebuie precizat c un rol important l
vor avea i normele de aplicare pe care le ateptm cu mult interes. Sperm ca
publicarea acestora s nu se lase ateptat pn n ultimele zile ale anului 2015.
Subliniem aceasta deoarece destul de multe lmuriri i tratamente scale sunt
reglementate de Norme i mai puin direct de Codul Fiscal.
n cele ce urmeaz vom ncerca s facem o prezentare sumar a noutilor introduse
de noul Cod Fiscal, nouti pe care le vom dezbate parial n aceast ediie a
buletinului informativ i le vom continua n ediiile urmtoare. Intenia noastr este
de a organiza un seminar dedicat noului Cod Fiscal n a doua jumtate a lunii
noiembrie. Vom reveni cu amnunte n acest sens.

IMPOZITUL PE PROFIT
Corectarea erorilor
S-au introdus prevederi exprese privind tratamentul scal al coreciilor aduse
erorilor contabile, acesta ind corelat cu prevederile contabile. Astfel, erorile
nesemnicative corectate pe seama contului de prot i pierdere, sunt luate n
calcul pentru determinarea rezultatului scal n anul n care se efectueaz
corectarea acestora.
Cheltuieli deductibile
Se modic principiul enunat pentru ca o cheltuial s e deductibil. Astfel, dac
n prezent sunt deductibile cheltuielile efectuate n scopul realizrii de venituri
impozabile, n noul Cod Fiscal sunt deductibile cheltuielile efectuate n scopul
desfurrii activitii economice.
Protul reinvestit
Facilitatea acordat pentru protul reinvestit este extins i ctre grupa 2.2.9 din
catalogul mijloacelor xe, respectiv ctre calculatoare electronice i echipamente
periferice, maini i aparate de cas, de control i de facturare, precum i pentru
programe informatice.
Deduceri pentru cheltuielile de cercetare-dezvoltare
Deducerile pentru cercetare-dezvoltare nu se recalculeaz n cazul nerealizrii
obiectivelor proiectului de cercetare-dezvoltare.
Venituri neimpozabile
n sfera acestora sunt adugate sumele colectate pentru ndeplinirea
responsabilitilor de nanare a gestionrii deeurilor.
Este modicat tratamentul scal al veniturilor din dividende, n cazul n care la
momentul primirii acestora, condiia legat de perioada minim de deinere de 1 an
nu este ndeplinit. Ca i n prezent, n aceast situaie, veniturile din dividende
sunt impozabile. Cu toate acestea, ulterior, n anul scal n care condiia este
ndeplinit, venitul respectiv este considerat neimpozabil, cu recalcularea
impozitului din anul scal n care acesta a fost impus. n acest sens se depune o
declaraie recticativ.

2015 APEX Team International

Newsletter

Schimbri
importante n noul
Cod Fiscal cu
aplicabilitate de la
1 ianuarie 2016

Cheltuielile de protocol
Este simplicat modalitatea de calcul al limitei deductibile. Astfel, limita de 2% de
deductibilitate se aplic asupra protului contabil la care se adaug cheltuiala cu
impozitul pe prot i cheltuiala de protocol. Nu mai este inuenat baza de calcul de
veniturile neimpozabile i de cheltuielile aferente acestora, aceast tem a generat
adesea confuzii i interpretri diferite n trecut.
Cheltuielile sociale
Se mrete plafonul de deductibilitate a acestora, de la 2% la 5% din fondul de salarii.
Cheltuielile de sponsorizare
Este mrit plafonul unuia din criterii, de la 0,3% (3 la mie) la 0,5% (5 la mie) din cifra de
afaceri. Rmne valabil cellalt criteriu, respectiv 20% din impozitul pe prot.
Rata dobnzii deductibile pentru mprumuturi
Pentru mprumuturile pe termen lung n valut, de la alte entiti dect cele bancare, se
reduce la 4% nivelul de deductibilitate a dobnzii, condiionat de gradul de ndatorare.
Anterior acest procent era de 6%.
Stocuri degradate/expirate
Sunt reformulate excepiile de la nedeductibilitatea cheltuielilor privind bunurile de
natura stocurilor sau a mijloacelor xe amortizabile, constatate lips din gestiune ori
degradate, neimputabile, inclusiv TVA (dac este datorat). Astfel, aceste cheltuieli sunt
deductibile n cazul degradrilor calitative pentru care se face dovada distrugerii sau n
cazul produselor cu termen de valabilitate expirat.
Dobnzi/majorri/penaliti
Dobnzile/majorrile de ntrziere, amenzile, conscrile i penalitile datorate ctre
autoritile romne/strine sunt deductibile dac sunt aferente contractelor ncheiate cu
aceste autoriti.
Rezerva legal
Se modic baza de calcul pentru rezerva legal, ind eliminate din calcul veniturile
neimpozabile i cheltuielile aferente veniturilor neimpozabile.
Ajustrile pentru deprecierea creanelor
A fost eliminat condiia conform creia veniturile aferente creanelor trebuiau sa e
incluse in veniturile impozabile ale contribuabilului.
Ajustrile pentru deprecierea imobilizrilor
Aceste ajustri pot deductibile dac se datoreaz unor distrugeri urmare a unor
calamiti naturale sau a altor cauze de for major i au fost ncheiate contracte de
asigurare.
Limitarea deductibilitii cheltuielilor cu dobnzile ca urmare a gradului de
ndatorare
Este claricat tratamentul dobnzilor, n cazul mprumuturilor pe termen scurt, care fac
obiectul prelungirii, devenind incluse n gradul de ndatorare. Astfel, se face precizarea c
impozitul pe prot se recalculeaz i pentru perioada de rambursare anterioar
prelungirii, cnd acestea au fost iniial excluse din scopul limitrii, ind pe termen scurt.
Aplicarea limitrii deductibilitii cheltuielilor cu diferenele de curs n cazul unui
contract de leasing
n cazul aplicrii limitrii deductibilitii cheltuielilor cu autoturismele la 50%, pentru
diferenele de curs aferente contractelor de leasing, limitarea se calculeaz asupra
pierderii nefavorabile de curs valutar, calculat ca diferen ntre venituri i cheltuieli cu
diferene de curs valutar.
Plata impozitului pe prot
Se pstreaz aceleai reguli pentru plata impozitului pe prot, cu excepia celor care
aplic sistemul plilor anticipate i care, pentru trimestrul IV, trebuie s efectueze plata
anticipat pn la 25 decembrie, respectiv pn la data de 25 a ultimei luni din anul scal
modicat.
Modicarea anului scal
Opiunea pentru schimbarea anului scal se comunic organelor scale n termen de 15
zile de la data nceperii anului scal modicat.

IMPOZITUL PE DIVIDENDE
n anul 2016 se menine cota de impozit pe dividende de 16%, aceasta va scdea ncepnd
Pagina 2

2015 APEX Team International

Newsletter

cu anul 2017 la 5%.

Sunt scutite de impozit dividendele pltite de o persoan juridic romn unei alte
persoane juridice romne, dac persoana juridic romn care primete dividendele
deine, la data plii dividendelor, minimum 10% din titlurile de participare ale celeilalte
persoane juridice, pe o perioad de un an mplinit pn la data plii acestora inclusiv.

IMPOZITUL PE VENITURILE MICRONTREPRINDERILOR

Schimbarea regimului n cursul anului i trecerea la impozit pe prot nu se mai face
retroactiv, de la nceputul anului scal respectiv, ci din trimestrul care determin
schimbarea regimului, prin depirea plafoanelor.
Se menine cota standard de impozit de 3%, dar se introduce o cot redus de 1%, pentru
primele 24 luni de funcionare ale unei microntreprinderi, cu condiia angajrii unui
salariat, iar asociaii s nu mai deinut titluri de participare n alte societi.
Baza impozabil va cuprinde i alte elemente de tipul rezervelor, ajustrilor,
provizioanelor, dac la constituire acestea au fost deductibile.
Comunicarea trecerii la impozitul pe veniturile microntreprinderilor se face pn la 31
martie.
Societile nou ninate comunic ANAF aplicarea regimului microntreprinderilor n
termen de 30 zile de la ninare.
Scutirile aplicate dividendelor pltite ctre alte persoane juridice romne sau din UE, se
aplic i n cazul microntreprinderilor.

IMPOZITUL PE VENITURILE NEREZIDENILOR

Au fost aduse modicri tipurilor de venituri obinute de nerezideni care se asimileaz a
prestate n Romnia, indiferent dac locul prestrii efective era n afara Romniei. n
acest sens, veniturile din consultan i management, rmn asimilate a prestate n
Romnia, indiferent de locul efectiv al prestrii i sunt subiect al impozitului pe veniturile
nerezidenilor. Toate celelalte tipuri de venituri cu tratament similar au fost scoase din
sfera impozitului, dac nu sunt prestate efectiv n Romnia.

TAXA PE VALOARE ADUGAT

Cota de TVA
ncepnd cu 1 ianuarie 2016, cota standard de TVA va scdea de la 24% la 20%, iar
ncepnd cu 1 ianuarie 2017 se va reduce la 19%.
Msuri de simplicare (taxare invers) pentru operaiuni interne
Este reintrodus regimul taxrii inverse pentru livrrile de cldiri, prilor de cldire i a
terenurilor de orice fel, prin efectul legii sau prin opiune.
Se introduce regimul taxrii inverse pentru livrrile de aur de investiii efectuate de
persoane impozabile care i-au exercitat opiunea de taxare i livrrile de materii prime
sau semifabricate din aur cu titlul mai mare sau egal cu 325 la mie, ctre cumprtori
persoane impozabile.
Msurile de simplicare (taxarea invers) se aplic pn la 31 decembrie 2018 pentru
urmtoarele categorii:
livrrile de cereale i plante tehnice
transferul de certicate de emisii de gaze cu efect de ser i transferul de certicate
verzi
livrarea de energie electric
furnizrile de telefoane mobile, dispozitive cu circuite integrate (cum ar
microprocesoare i uniti centrale de procesare, nainte de integrarea lor n produse
destinate utilizatorului nal), console de jocuri, tablete PC i laptopuri.
Ajustarea TVA aferent bunurilor de capital
n categoria bunurilor de capital intr toate activele corporale xe (imobilizrile
corporale), indiferent dac durata normal de utilizare este mai mic sau mai mare de 5
ani. n consecin ajustarea TVA aferent bunurilor de capital se va aplica tuturor
imobilizrilor corporale.
Cota redus de 5%
Sunt introduse noi tipuri de tranzacii crora li se aplic cota redus de 5%:
livrarea de manuale colare, cri, ziare i reviste, cu excepia celor destinate exclusiv
sau n principal publicitii;
Pagina 3

Noi tipuri de
tranzacii interne
supuse regimului de
taxare invers

2015 APEX Team International

Newsletter

Noi norme contabile

privind fuziunile,
divizrile,
dizolvrile i
lichidrile

serviciile constnd n permiterea accesului la castele, muzee etc, pentru care

anterior se utiliza cota redus de TVA de 9%;
evenimentele sportive.
Este mrit plafonul maxim pentru aplicarea cotei reduse de TVA de 5% pentru locuinele
sociale de la 380.000 lei la 450.000 lei (aproximativ 100.000 euro).
Regimul mixt (pro-rata)
Este denit persoana parial impozabil ca ind persoana care realizeaz att
operaiuni pentru care nu are calitatea de persoan impozabil, ct i operaiuni pentru
care are calitatea de persoan impozabil. Aceasta devine subiect de aplicare al
regimului mixt de TVA ca i persoanele impozabile care realizeaz att operaiuni care
dau drept de deducere, ct i operaiuni care nu dau drept de deducere. Regulile sunt
comune.
Dreptul de deducere exercitat prin decontul de TVA
Se introduce o excepie de la termenul de 5 ani n care poate exercitat dreptul de
deducere a TVA. Astfel, n cazul n care pe perioada inspeciei scale la furnizori,
organul scal a stabilit TVA colectat pentru anumite operaiuni efectuate n perioada
supus inspeciei scale, beneciarul respectivelor operaiuni are dreptul s deduc
taxa nscris n factura de corecie emis de furnizor, chiar dac termenul de prescripie
a dreptului de a stabili obligaii scale s-a mplinit. n acest caz, dreptul de deducere
poate exercitat n cel mult un an de la data primirii facturii de corecie, sub sanciunea
decderii.
Plata TVA la autoritile vamale
TVA aferent importurilor se va plti n continuare ctre organele vamale, cu excepia
celor ce dein certicat de amnare. Nu se mai prevede un termen de la care s se aplice
regimul taxrii inverse.
Facturarea
Atunci cnd este obligatorie ajustarea bazei impozabile, iar furnizorul nu emite
factura de corecie, beneciarul trebuie s emit o autofactur, n vederea ajustrii taxei
deductibile, cel trziu pn n cea de-a 15-a zi a lunii urmtoare celei n care au
intervenit evenimentele respective.
Ajustarea TVA pentru creanele nencasate
Ajustarea TVA pentru creanele nencasate se face i n cazul punerii n aplicare a
unui plan de reorganizare admis i conrmat printr-o sentin judectoreasc, prin
care creana creditorului este modicat sau eliminat, nu doar n urma nchiderii
procedurii falimentului.
Vom reveni n viitoarea ediie a buletinului informativ cu analiza noutilor introduse n
alte capitole ale Codului Fiscal.

ORDIN nr. 897 din 3 august 2015 pentru aprobarea Normelor metodologice
privind reectarea n contabilitate a principalelor operaiuni de fuziune,
divizare, dizolvare i lichidare a societilor, precum i de retragere sau
excludere a unor asociai din cadrul societilor (MO 711bis/2015)
Ordinul aprob Normele metodologice privind reectarea n contabilitate a principalelor
operaiuni de fuziune, divizare, dizolvare i lichidare a societilor, precum i de
retragere sau excludere a unor asociai din cadrul societilor. Totodat sunt abrogate
Normele anterioare reglementate de OMFP 1.376/2004.
Se precizeaz faptul c n proiectul de fuziune sau divizare trebuie s se prevad
societatea care rspunde de pstrarea i arhivarea documentelor justicative i a
registrelor de contabilitate ale societii care i nceteaz existena.
De asemenea, este menionat faptul c exemplele date n Normele aprobate prin acest
Ordin ilustreaz modul de aplicare a prevederilor sale i nu sunt limitative.

ORDONAN nr. 40 din 26 august 2015 pentru modicarea i completarea

OUG nr. 9/2013 privind timbrul de mediu pentru autovehicule (MO
655/2015)
Ordonana aduce modicri legislaiei privind taxa de mediu pentru nmatricularea
autoturismelor i introduce noi faciliti pentru achiziia mainilor nepoluante.
Pagina 4

2015 APEX Team International

Newsletter

Restituirea taxei de mediu

Este introdus posibilitatea restituirii taxei de mediu pltit dup 1 ianuarie 2007
pentru nmatricularea autovehiculelor. Aceast tax a avut diverse denumiri de-a lungul
timpului: taxa special pentru autoturisme i autovehicule, taxa pe poluare pentru
autovehicule i taxa privind emisiile poluante provenite de la autovehicule.
Restituirea se poate face doar la cererea persoanei interesate i se aplic doar taxelor ce
nu sunt prescrise (adic n termen de 5 ani de la 1 ianuarie a anului urmtor celui n
care s-a pltit taxa). Aceasta nseamn c n 2015 se mai pot restitui taxele pltite
ncepnd cu anul 2010.
Restituirea taxei i a dobnzii datorate contribuabilului se ealoneaz pe o perioad de 5
ani calendaristici, n ecare an restituindu-se 20% din obligaie, printr-un grac emis
de organul scal.
Sumele ealonate pe perioada celor 5 ani de restituire, se actualizeaz cu indicele
preurilor de consum. Restituirea sumelor se suport din bugetul fondului de mediu sau
bugetul de stat.
Procedura efectiv de restituire se va adopta de ctre ANAF i Ministerul Mediului.

Ecotichete pentru achiziia de maini nepoluante

Ordonana introduce i o facilitate pentru stimularea achiziiei de vehicule nepoluante i
eciente din punct de vedere energetic. n acest sens, att persoanele zice, ct i
persoanele juridice i instituiile publice, beneciaz de un tichet denumit "ecotichet",
dac achiziioneaz autovehicule electrice sau autovehicule noi electrice hibride.
Valoarea ecotichetului este de 20.000 lei, daca se achiziioneaz un autovehicul pur
electric, respectiv de 5.000 lei, pentru achiziia unui autovehicul hibrid, cu surs de
alimentare extern, iar emisiile de CO2 sunt mai mici de 50 grame/km.
Acest ecotichet se suport din bugetul fondului de mediu. Ordonana a intrat n vigoare
la 31 august 2015.

ORDONAN nr. 39 din 26 august 2015 privind cazierul scal (MO

655/2015)
Ordonana aduce noi reglementri privind funcionarea cazierului scal. Vechile
reglementri prevzute in OG 75/2001 sunt abrogate.

Subvenii de pn la
20.000 lei pentru
achiziia unui
autovehicul electric

Ce este cazierul scal?

Cazierul scal este denit ca un mijloc de eviden i urmrire a respectrii disciplinei
scale, contabile i nanciare de ctre contribuabili, n care se ine evidena persoanelor
zice, juridice i a entitilor fr personalitate juridic care au svrit fapte
sancionate de legile scale, contabile, vamale i de cele care privesc disciplina
nanciar.
Cazierul scal se utilizeaz n scopul prevenirii i combaterii evaziunii scale, precum i
al ecientizrii de ctre organele scale a procesului de administrare a impozitelor,
taxelor, contribuiilor i a altor venituri ale bugetului general consolidat datorate de
ctre contribuabili, prin asigurarea accesului la informaii care relev modul de
respectare a legislaiei scale, contabile, vamale i a disciplinei nanciare de ctre
contribuabili.
Organizarea i gestionarea cazierului scal sunt fcute de ANAF.

Ce fapte se nscriu n cazierul scal?

Faptele pentru care se nscriu informaii n cazierul scal urmeaz a denite printr-o
hotrre separat a Guvernului.
Totui ordonana menioneaz c n cazierul scal se nscriu i informaii din
documentele ntocmite pentru atragerea rspunderii solidare, patrimoniale sau a
inactivitii scale.
Inactivitatea scal se nscrie att n cazierul scal al persoanei juridice sau entitii
fr personalitate juridic declarate inactiv, ct i al reprezentanilor legali sau
reprezentanilor desemnai ai acestora. n situaia desemnrii unor noi reprezentani
legali i se menine starea de inactivitate scal pe o perioad mai mare de un semestru
calendaristic de la data nscrierii meniunilor privind desemnarea noilor reprezentani
legali, inactivitatea scal se nscrie i n cazierul scal al acestora.
Pagina 5

2015 APEX Team International

Newsletter

Trebuie precizat c faptele sancionate contravenional cu avertisment nu se nscriu n

cazierul scal.
Ordonana enumer categoriile de documente care stau la baza nscrierii informaiilor n
cazierul scal ct i situaiile n care are loc scoaterea din eviden a informaiilor.

Cnd este necesar cazierul scal?

Noi reglementri
privind cazierul
scal

Prezentarea certicatului de cazier scal este obligatorie n urmtoarele situaii:

la ninarea societilor i a entitilor fr personalitate juridic, de ctre asociai,
acionari, membri i reprezentanii legali sau desemnai
la solicitarea nscrierii asociaiilor i fundaiilor n Registrul asociaiilor i
fundaiilor de ctre asociaii sau membrii fondatori ai acestora, dup caz, de ctre
acetia
la autorizarea exercitrii unei activiti independente de ctre solicitani
la cesiunea ori nstrinarea sub orice form a prilor sociale sau a aciunilor, de
ctre noii asociai, acionari sau membri
la numirea de noi reprezentani legali, precum i la cooptarea de noi asociai,
acionari sau membri cu prilejul efecturii majorrii de capital social de ctre noii
reprezentani legali, asociai, acionari sau membri
la numirea de noi reprezentani legali, precum i n cazul cooptrii unor noi membri
n asociaii i fundaii, atunci cnd acetia dobndesc i calitatea de reprezentani
legali ai persoanei juridice deja nregistrate, de ctre acetia
n alte cazuri prevzute de lege.
Persoanele zice i juridice strine care nu sunt nregistrate scal n Romnia i se a
n una dintre situaiile de mai sus nu au obligaia s prezinte certicatul de cazier scal,
ind sucient declaraia autentic pe propria rspundere a persoanei zice sau a
reprezentantului persoanei juridice, dup caz, din care s rezulte c nu au svrit fapte
i nu s-au aat n situaii de natura celor care se nscriu n evidena cazierului scal,
precum i c nu sunt nregistrai scal n Romnia.
Este interzis autorizarea operaiunilor prevzute mai sus, n cazul n care n cazierul
scal exist nscrise informaii privind faptele i situaiile prevzute.

Valabilitate
Certicatul de cazier scal este valabil 30 de zile de la data emiterii i numai n scopul
n care a fost eliberat.

Recticarea informaiilor nscrise n cazierul scal

Contribuabilii care gureaz n evidena cazierului scal pot cere recticarea
informaiilor nscrise, dac acestea nu corespund situaiei reale ori nregistrarea lor nu
s-a fcut cu respectarea dispoziiilor legale.

HOTRRE nr. 70 din 9 septembrie 2015 privind aprobarea opiniei

referitoare la propunerea de Directiv a Consiliului de modicare a
Directivei 2011/16/UE n ceea ce privete schimbul automat obligatoriu de
informaii n domeniul scal COM (2015) 135 (MO 694/2015)
Hotrrea este emis de Camera Deputailor i are rolul de a transmite consensul
Romniei cu opinia emis de Comisia pentru afaceri europene, privind adoptarea unei
Directive n ceea ce privete schimbul automat de informaii n domeniul scal. Astfel,
este subliniat necesitatea implementrii unor pachete de msuri pentru combaterea
evaziunii scale i a planicrii scale agresive, prin intensicarea schimburilor de
informaii la nivel european, n special a deciziilor scale transfrontaliere n avans i
acordurilor de pre n avans.

HOTRRE nr. 71 din 9 septembrie 2015 privind aprobarea opiniei

referitoare la Comunicarea Comisiei ctre Parlamentul European i Consiliu
privind transparenta scal n scopul combaterii evaziunii scale licite i
ilicite COM (2015) 136 (MO 694/2015)
Hotrrea transmite consensul Romniei cu opinia adoptat de Comisia pentru afaceri
europene privind combaterea mai ecient a evaziunii scale licite i ilicite i a
planicrii scale agresive.
Pagina 6

2015 APEX Team International

Newsletter

Sunt subliniate progresele fcute n ultimii ani n combaterea evaziunii scale licite i
ilicite, considerndu-se c sunt necesare noi msuri, la nivelul statelor membre, care s
permit acestora s i protejeze bazele de impozitare i s aplice politici scale
favorabile creterii, iar societilor s concureze n condiii echitabile n cadrul pieei
interne.
Este de asemenea subliniat faptul c Romnia i-a asumat, prin legislaia naional,
prevederile Liniilor directoare privind preurile de transfer, emise de OCDE pentru
companiile multinaionale i administraiile scale. Se recomand ca la nivel naional s
e primordial claricarea metodelor i modalitii de stabilire a preului de pia n
cazul tranzaciilor nanciare i implementarea n legislaia naional a recomandrilor
OCDE, precum i dezvoltarea practicii administrative n acest sens.

ORDIN nr. 1151 din 22 septembrie 2015 pentru organizarea unei extrageri
ocazionale a Loteriei bonurilor scale (MO 722/2015)
Ordinul stabilete organizarea unei extrageri ocazionale a Loteriei bonurilor scale n
data de 27 decembrie 2015 la care vor participa bonurile scale emise ntre 1 septembrie
i 30 noiembrie 2015. Fondul de premiere este de 1.000.000 lei.

ORDIN nr. 2204 din 21 august 2015 privind aprobarea Procedurii de

reducere a normei de venit, n cazul activitilor agricole, i pentru
aprobarea unor formulare (MO 684/2015)
Ordinul aprob Procedura de reducere a normei de venit n cazul pierderilor nregistrate
n activitile agricole i formularistica necesar.
Persoanele zice care desfoar activiti agricole, individual sau ntr-o form de
asociere, beneciaz de reducerea normei de venit, proporional cu pierderea
nregistrat, n cadrul anului scal curent, ca urmare a unor fenomene meteorologice
nefavorabile care pot asimilate dezastrelor naturale, precum ngheul, grindina,
poleiul, inundaiile, ploaia abundent, seceta, precum i a celor produse de animalele
slbatice, cu ndeplinirea cumulativ a unor condiii.

ORDIN nr. 2291 din 4 septembrie 2015 pentru aprobarea Normelor tehnice
privind administrarea contingentelor tarifare n Romnia (MO 725/2015)

Normele de venit
pentru activitile
agricole pot
reduse n urma
calamitilor

ORDIN nr. 2213 din 21 august 2015 pentru completarea Normelor tehnice
privind procedura de ntocmire a formalitilor vamale pentru trimiterile
transportate prin serviciile de curierat rapid, aprobate prin Ordinul
preedintelui ANAF nr. 2.323/2014 (MO 688/2015)
REMINDER Evaluarea elementelor monetare n valut
Cursul valutar comunicat de BNR care se folosete la sfritul lunii septembrie 2015
pentru evaluarea elementelor monetare de activ i de pasiv exprimate n valut
(disponibiliti bneti, creane, datorii), ct i pentru evaluarea creanelor i datoriilor
exprimate n lei, a cror decontare se face n funcie de cursul unei valute este:
1 EUR = 4,4167 RON; 1 CHF = 4,0442 RON; 1 GBP = 5,9770 RON; 1 USD = 3,9342 RON.

AGENDA LUNII OCTOMBRIE 2015

Zilnic nu uitai
S completai registrul de cas (sau s imprimai registrul ntocmit n format
electronic);
S completai jurnalul de vnzri i cumprri;
S completai n registrul electronic de eviden a salariailor informaiile
referitoare la nceperea/ncetarea unui contract de munc, daca este cazul.

La nal de lun nu uitai

S completai Registrul Jurnal;
S evaluai elementele monetare de activ i de pasiv exprimate n valut
(disponibiliti bneti, creane, datorii) la cursul de schimb al pieei valutare,
comunicat de BNR din ultima zi bancar a lunii;
S nregistrai la Administraia Financiar contractele de prestri de servicii
ncheiate cu nerezidenii n cursul lunii, conform art. 8 alin. 71 din Codul Fiscal;
Pagina 7

2015 APEX Team International

Newsletter

S efectuai inventarierea stocurilor n cazul n care folosii inventarul intermitent;

S ntocmii ultimele facturi aferente lunii.

Pentru ndeplinirea reglementrilor n domeniul TVA

Menionai pe documentele emise ctre partenerii din Uniunea Europeana codul de
nregistrare n scopuri de TVA;
Vericai validitatea codului de TVA nscris pe facturile primite;
Vericai suma TVA nscris pe facturile primite;
Vericai meniunile referitoare la TVA (ex. "taxare invers", "operaiune
neimpozabil" etc.) nscrise pe factur;
nscriei pe facturile primite suma TVA n cazul taxrii inverse;
Completai Registrul pentru bunurile mobile corporale primite;
Completai Registrul non-transferurilor;
Menionai n contractele comerciale contractate i decontate n valut cursul de
schimb care va utilizat (BNR sau cursul bncii comerciale).

n cursul lunii nu uitai c

26 octombrie
termen pentru plata
impozitului pe
prot aferent
trimestrului III

Pagina 8

Miercuri, 7 octombrie, este ultima zi pentru depunerea

declaraiei de meniuni 092 pentru schimbarea perioadei scale pentru TVA din
trimestrial n lunar, n cazul n care ai efectuat achiziii intracomunitare de bunuri
n luna septembrie 2015. ncepnd cu luna octombrie perioada scal de raportare a
TVA va lunar.
Luni, 12 octombrie, este ultima zi pentru depunerea
declaraiei-decont privind sumele ncasate reprezentnd taxa hotelier;
declaraiei de meniuni privind anularea nregistrrii n scopuri de TVA n cazul
persoanelor impozabile, nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul
Fiscal, care n cursul unui an calendaristic nu depesc plafonul de scutire prevzut
la art.152 din Codul Fiscal (formular 096).
Luni, 12 octombrie, este ultima zi pentru plata
taxei hoteliere;
taxei pentru serviciul de reclam i publicitate.
Joi, 15 octombrie, este ultima zi pentru depunerea
declaraiei INTRASTAT pentru luna septembrie 2015 (standard sau extins depus n
format electronic);
situaiei centralizatoare privind achiziiile i livrrile de produse energetice pentru
septembrie 2015.
Mari, 20 octombrie, este ultima zi pentru depunerea
declaraiei speciale de TVA pentru trimestrul precedent (sistem VOES) de ctre
persoanele impozabile nestabilite n UE care presteaz servicii electronice
persoanelor neimpozabile;
declaraiei speciale de TVA pentru trimestrul precedent de ctre persoanele
impozabile stabilite n UE, dar n alt stat membru dect statul membru de consum,
care presteaz servicii electronice, telecomunicaii, radio-TV ctre persoane
neimpozabile.
Luni, 26 octombrie, este ultima zi pentru depunerea
declaraiei privind obligaiile de plat la bugetul de stat (formular 100)*;
declaraiei privind obligaiile de plat a contribuiilor sociale, impozitului pe venit i
evidena nominal a persoanelor asigurate (formular 112)*;
decontului de TVA (formular 300)* ;
decontului special de TVA (formular 301)*;
declaraie privind sumele rezultate din ajustarea TVA (formular 307);
declaraie privind TVA datorat de ctre persoanele impozabile al cror cod de
nregistrare n scopuri de TVA a fost anulat conform art. 153 alin. (9) lit. a) - e) din
Codul Fiscal" (formular 311);
declaraiei
recapitulative
lunare
privind
livrrile/
achiziiile/prestrile
intracomunitare (formular 390)* aferent lunii septembrie 2015;
declaraiei informative privind livrrile/prestrile i achiziiile efectuate pe
teritoriul naional aferent lunii septembrie 2015 (formular 394)*;
2015 APEX Team International

Newsletter

declaraiei privind veniturile sub form de salarii din strintate obinute de ctre
persoanele zice care desfoar activitate n Romnia i de ctre persoanele zice
romne angajate ale misiunilor diplomatice i posturilor consulare acreditate n
Romnia (formular 224);
declaraiei privind distribuirea ntre asociai a veniturilor i cheltuielilor aferente
trimestrului III 2015 (formular 104) de ctre Asocierile fr personalitate juridic
constituite ntre contribuabilii prevzui la art. 13 lit. c) i e) din Codul Fiscal;
cererii de restituire a accizelor de ctre importatori pe trimestrul precedent;
cererii de restituire a accizelor n cazul vnzrilor la distan pe trimestrul
precedent;
declaraiei privind obligaiile de plat la veniturile Fondului pentru mediu (inclusiv
ecotax).
Luni, 26 octombrie, este ultima zi pentru plata
accizelor
TVA
sumelor ctre contul unic Buget de stat:
impozitului pe ieiul i gazele naturale din producia intern
impozitului pe veniturile nerezidenilor
impozitului pe prot aferent trimestrului III 2015 (sistem real sau pli anticipate)
impozitului pe veniturile microntreprinderilor datorat pentru trimestrul III 2015
impozitului pe salarii (OP separat pentru Sediu Social i ecare sediu secundar,
dac este cazul)
impozitului pe veniturile din activiti independente, cu regim de reinere la surs
impozitului pe veniturile din dividende pltite n luna septembrie 2015
impozitului pe veniturile din dobnzi
impozitului pe alte venituri din investiii
impozitului pe veniturile din pensii
impozitului pe veniturile din premii i din jocuri de noroc
impozitului pe veniturile din alte surse
vrsmintelor de la persoanele juridice pentru persoanele cu handicap nencadrate
sumelor ctre contul unic Bugetul asigurrilor de stat i fondurilor speciale:
contribuiei de asigurri sociale (pensie)
contribuiei la asigurrile sociale de sntate
contribuiei la fondul pentru concedii i indemnizaii de asigurri sociale de
sntate
contribuiei la bugetul asigurrilor pentru omaj
contribuiei de asigurare pentru accidente de munc i boli profesionale
50% din impozitul aferent veniturilor din activiti agricole (prima tran)
contribuiei la Fondul pentru mediu (inclusiv ecotaxa).

Nu uitai de
termenele de
depunere a
declaraiilor i de
plat a taxelor

IMPORTANT
Declaraiile menionate anterior, ct i programele de asisten pentru completarea lor
pot descrcate de pe web-site-ul Ministerului de Finane: www.mnante.ro
Declaraiile scale evideniate cu * vor depuse prin mijloace electronice de
transmitere la distan de contribuabilii mari i mijlocii precum i de contribuabilii care
au optat pentru depunerea online a declaraiilor i au un certicat digital.

Pagina 9

2015 APEX Team International

Newsletter

INDICATORI SOCIALI
Contribuii 2015
pentru activiti dependente

Contribuia pentru asigurri sociale

(pensie)

Contribuia la fondul de asigurri sociale

de sntate (calculat la venitul brut)
Contribuia pentru concedii medicale i
indemnizaii de asigurri de sntate
(calculat la venitul brut plafonat la 12
salarii minime brute pe ar garantate n
plat nmulit cu numrul asigurailor
pentru care se calculeaz contribuia)
Contribuia la fondul de omaj
(calculat la venitul brut)

Angajator i beneciar
(pentru activiti considerate dependente)
(cota %)

(cota %)

15,8 % pentru condiii normale de munc

20,8 % pentru condiii deosebite de munc
25,8 % pentru condiii speciale de munc
(baza de calcul plafonat: produsul dintre
numrul mediu al asigurailor din luna
pentru care se calculeaz contribuia i
valoarea corespunztoare a de cinci ori
ctigul salarial mediu brut)1

10,5% (baza de calcul a

contribuiei individuale
plafonat pentru angajat la cinci
ori ctigul salarial mediu brut,
adic 5 x 2.415 =12.075 lei)1
(baza de calcul a contribuiei
individuale pentru persoane
sub convenie civil: venit brut)

5,2%

5,5%

0,85%

0,5%

Contribuia pentru accidente de munc i

boli profesionale (Calculat la venit brut)2

0,15% - 0,85% n funcie de codul CAEN al

activitii principale

Fondul de garantare pentru plata

creanelor salariale (calculat la venitul
brut)3

0,25% (numai pentru angajai cu contract

de munc inclusiv pensionari)

Impozitul pe venituri

0,5%

16%

Fondul pentru neangajarea de persoane cu

handicap (pentru angajatorii care au peste
50 salariai)
Valoarea unui tichet de mas impozabil n
sensul impozitului pe venit ncepnd cu
mai 2015
Salariul minim pe economie
conform HG 1091/2014

Angajat i prestator de
activiti dependente

(brut)

Diurn (n ar)
Pentru angajaii instituiilor publice
Pentru angajaii din sectorul privat (*2,5)

4 * 50% salariul minim pe economie

(1050 lei) la ecare 100 de salariai
9,41 lei
975 lei (ncepnd cu 1 ianuarie 2015)
1050 lei (ncepnd cu 1 iulie 2015)
17 lei (ncepnd cu 27 ian 2015)
42,50 lei (ncepnd cu 27 ian 2015)

Nota 1: Se datoreaz contribuia de asigurri sociale i pentru perioadele n care asiguraii beneciaz de concedii medicale
i de indemnizaii de asigurri sociale de sntate. Pentru aceste perioade baza de calcul este suma reprezentnd 35% din
salariul mediu brut corespunztor numrului zilelor lucrtoare din concediul medical.
Nota 2: Se datoreaz contribuia pentru accidente de munc i boli profesionale i pentru perioadele n care asiguraii
beneciaz de concedii medicale i de indemnizaii de asigurri sociale de sntate. Pentru aceste perioade baza de calcul
este salariul minim brut pe ar garantat n plat, corespunztor numrului zilelor lucrtoare din concediul medical.
Nota 3: Se datoreaz pentru indemnizaiile de asigurri sociale de sntate numai pentru primele 5 zile de incapacitate
suportate de angajator precum i pentru indemnizaiile de incapacitate temporar de munc drept urmare a unui accident
de munc sau a unei boli profesionale numai pentru primele 3 zile de incapacitate suportate de angajator.
OBS! Veniturile pltite ctre o persoan ce desfoar o activitate considerat dependent (exemplu: PFA
"dependent", sau care ndeplinesc minim una din cele 4 condiii de reconsiderare a activitii ca dependent,
menionate n OUG 82/2010) fac obiectul unui "Stat de plat" separat i sunt incluse n declaraia 112.

Pagina 10

2015 APEX Team International

Str. Heleteului 15-17,

Sector 1
Bucureti - 011986
Romania
Telefon: + 40 (0) 31 809 2739
+ 40 (0) 74 520 2739
Fax:

+ 40 (0) 31 805 7739

E-mail: oce@apex-team.ro

www.apex-team.ro
Misiunea noastr:
s aducem valoare afacerii clienilor

Echipa APEX Team este format din consultani experimentai, disponibili

s v asiste i s v ofere o gam diversicat de servicii contabile i de
salarizare.
Echipa noastr este format din experi contabili specializai n asistena
funciei nanciare i contabile a ntreprinderilor i un grup de consultani
specializai n asistena serviciului de salarizare al clienilor notri.
Oferim clienilor notri o gam variat de servicii contabile, de salarizare,
scalitate, servicii adaptate nevoilor companiei dumneavoastr:
inere de contabilitate
Salarizare i servicii conexe
Asisten contabil
Organizarea funciei contabile
Consultan scal i contabil on line

Informaiile de mai sus sunt un rezumat al informaiilor recent publicate i nu au scopul de a oferi sfaturi
ntr-o anumit privin. APEX Team International i declin orice responsabilitate fa de orice persoan
cu privire la orice fapt rezultat n urma utilizrii informaiilor coninute n aceste publicaii.

2015 APEX Team International