Anda di halaman 1dari 8

TUGAS MATA KULIAH SEMINAR AKUNTANSI MANAJEMEN

FAUZIAH WAHYUNINGTIAS
041414253004
PROGRAM MAGISTER AKUNTANSI
UNIVERSITAS AIRLANGGA
=======================================================
=======================
JOURNAL RESUME
Title:
Author:
Source:

Theorizing Practice in Management Accounting Research


Thomas Ahrens and Christopher S. Chapman
Handbook of Management Accounting Research Page 99-

Citation:

112
Ahrens, Thomas and Chapman, Christoper. 2007. Theorizing
Practice in Management Accounting Research. Handbook of
Management Accounting Research Page 99-112.

Introduction
Penelitian ini menyajikan gambaran beragam rangkaian studi yang telah berusaha untuk
mengeksplorasi
sementara

kekhususan

pada

saat

yang

sosial,
sama

organisasi,
teorisasi

dan

budaya

keteraturan

akuntansi

dari

manajemen

fenomena

akuntansi

manajemen. Dari hasil penelitian ini dapat didefinisikan sebagai menggabungkan minat
dalam akuntansi manajemen sebagai micro action dengan macro influences, yang menjadi
perhatian besar adalah menghindari membuat perbedaan antara microand makro-'levels '
saja.

Sebaliknya,

tujuan

teoritis

utama

dari

penelitian

telah

menanamkan

dari

orderlyproperties dari pengaturan sosial di sekitar akuntansi sebagai hasil langsung dari
aktivitas.
Contextualising the Local in Management Accounting Research
Beberapa penelitian interpretatif telah memperlakukan fenomena akuntansi belajar di
daerah tertentu seperti terisolasi dari konteks sosial yang lebih luas. Dalam upaya untuk
menjelaskan makna tertentu akuntansi di lokal tertentu, kebanyakan studi interpretatif
miliki, dalam beberapa bentuk atau lainnya, berusaha untuk mengeksplorasi kemungkinan
1 | Page

hubungan antara lokal dan konteksnya. Hal ini telah menimbulkan beragam literatur yang
kekayaan teorisasi dalam kedua studi sejarah dan lapangan telah dilihat sebagai alasan
untuk perayaan (misalnya Baxter & Chua, 2003).
Pemahaman pusat sastra ini adalah bahwa akuntansi tidak dapat dipahami hanya dengan
mengacu pada sifat fungsional yang seharusnya karena terlibat dalam membentuk konteks
sendiri. Teori-teori interpretatif telah menunjukkan bahwa tujuan organisasi, yang dari sudut
pandang fungsionalis pharus menentukan penggunaan akuntansi, jarang yang jelas dan
bahwa mereka sering mengikuti, tidak mendahului, (Cohen et al, 1972;. Maret, 1987).
Tujuan akuntansi dan organisasi yang saling tergantung dalam arti bahwa tujuan
dipengaruhi oleh pengetahuan tentang Pembukuan potensial (Swieringa & Weick, 1987).
Selain itu, tujuan dapat terus dirumuskan dalam informasi baru dan perhitungan direvisi
(Den Hertog, 1978; Hedberg & Jo nsson, 1978; Preston et al, 1992.).
Efek kumulatif dari studi interpretatif seperti akuntansi telah menetapkan bahwa
penggunaan akuntansi yang ditandai dengan fleksibilitas dan variabilitas (Dent, 1986) dan
sistem akuntansi sering menimbulkan konsekuensi yang tidak diinginkan (Burchell et al,
1980;. Den Hertog, 1978;. Hedberg et al, 1976). Namun, terkadang fleksibilitas ini telah
tampak membuat setiap penggunaan yang sebenarnya dari sistem akuntansi hampir
disengaja. Pusat persepsi ini adalah wawasan bahwa pelaku organisasi mempertahankan
beberapa derajat pilihan antara tujuan strategis dan solusi spesifik (Child, 1972). Mereka
dapat menarik pada beberapa konseptualisasi akuntansi dan kegunaannya yang beredar
dalam organisasi (Ahrens & Chapman, 2002; Boland & Pondy, 1983; Chua, 1995; Mouritsen,
1999). Selain digunakan untuk pembahasan masa depan alternatif, akuntansi sumber daya
penting untuk membuat rasa keputusan masa lalu dan masa kini yang mereka telah
menyebabkan (Ansari & Euske, 1987; Brunsson, 1990). Hal ini banyak terlibat dalam
pengambilan keputusan seperti dalam proses pembelajaran organisasi, tawar-menawar,
dan rasionalisasi (Burchell et al., 1980). Akuntansi sehingga cocok untuk menggunakan
beberapa politik (Bariff & Galbraith, 1978; Markus & Pfeffer, 1983; Wildavsky, 1978).
Signifikansi politik akuntansi telah menjadi salah satu topik pertama dan paling diteliti
secara menyeluruh dalam studi interpretatif praktek akuntansi. Berfokus pada akuntansi
sebagai pertama dan terutama organisasi, kelompok studi itu mungkin menunjukkan
kepedulian setidaknya dengan sifat hubungan antara praktik akuntansi organisasi dan
konteks sosial dan kelembagaan yang lebih luas. Itu, bagaimanapun, memberikan
dukungan kepada gagasan bahwa akuntansi dapat longgar ditambah dengan proses
organisasi dan dengan demikian memberikan kredibilitas penelitian akuntansi kelembagaan
yang membedakan simbolik dari peran fungsional akuntansi. Dalam hal itu, mulai berteori
hubungan

antara

praktik

akuntansi

organisasi

dan

konteks

sosial

mereka

tetapi

melakukannya dengan cara yang memisahkan konteks dari apa yang dianggap sebagai
masalah yang lebih mendesak dari fungsi organisasi yang praktis. Selain itu, disarankan
2 | Page

bahwa melalui proses micropolitics organisasi akuntansi bisa sendiri menelurkan bentuk
aneh pelembagaan (Ansari & Euske, 1987; Covaleski & Dirsmith, 1991).
Governmentality and Programmatic Action
Studi kepemerintahan telah mengembangkan gagasan kompleks praktek akuntansi yang
timbul dari pemahaman historis kekuatan disiplin tubuh yang sistematis pengetahuan.
Secara garis besar, mereka telah berusaha untuk menggambarkan kondisi di mana
akuntansi menjadi dilembagakan dalam cara-cara yang menghasilkan efek yang sistematis
spesifik pada konstitusi dan fungsi organisasi dan negara, dan dengan demikian
menentukan apa yang mungkin secara historis memenuhi syarat sebagai praktik akuntansi
(misalnya Hoskin & Macve, 1988, 1986; Miller & O'Leary, 1987; Miller & Rose, 1990). Secara
garis besar, mereka telah berusaha untuk menggambarkan kondisi akuntansi di sebuah
lembaga konstitusi dan fungsi organisasi negara. Apakah secara historis memenuhi syarat
sebagai praktek akuntansi?

Miller (2001, hal. 394) menyebutkan bahwa akuntansi telah meresap di organisasi dan
lembaga-lembaga sosial dengan tujuan untuk meningkatkan efisiensi, pertumbuhan
ekonomi, mendorong rasa tanggung jawab, untuk meningkatkan kualitas pengambilan

keputusan, dan untuk meningkatkan daya saing.


Karya Miller juga telah banyak karyanya telah membantu dan membangun literatur
akuntansi di dunia pemerintahan sehingga lebih spesifik penggunaannya. Agar lebih
spesifik, Miller menggunakan beberapa contoh kasus-kasus dengan analisis fungsi

organisasi akuntansi, literatur kepemerintahan, dan akuntansi secara lebih luas.


Hoskin & Macve (1986) juga melakukan hal yang sama yaitu melalui sejarah yang
berhubungan munculnya akuntansi disebarkan dalam bentuk bentuk teks book, dan

pengindeksan.
Miller & O'Leary (1994) mendorong penggunaan fungsi-fungsi akuntansi dalam situasi
tertentu. Di Caterpillar Inc, dirancang kebijakan akuntansi

dalam praktek terutama

untuk investasi, pengambilan keputusan dan sistem informasi akuntansi. Sayangnya,


hubungan antara proses akuntansi dan organisasi dibahas hanya untuk sejauh mana
operasional mereka. Bagaimana, atau bahkan apakah, akuntansi dimobilisasi dalam
setiap kegiatan organisasi tertentu tidak dibahas.
Practice as Networks of Activity
Perakitan desain sistem akuntansi dan telah menarik tertarik untuk kelompok lain besar
studi akuntansi manajemen memanfaatkan jaringan aktor Teori (ANT) dan, khususnya,
karya Latour dan rekan-rekannya. Tidak begitu banyak teori sebagai ontologi pascahumanis untuk mengatasi teka-teki teori-seperti sosial sebagai dualitas agen dan struktur,
misalnya-ANT berusaha untuk menggantikan pengertian tentang struktur sosial, badan,
tingkat, dll dengan konsep heterogen jaringan manusia dan 1999). Jaringan ANT bukanlah
struktur sosiologi tradisional. Mereka tidak menjadi bingung dengan jaringan sosial di mana
3 | Page

manusia berhubungan dan 'jaringan' (Latour, 1996b, hal. 373), juga tidak menunjukkan
jarak-menyangkal dari web di seluruh dunia yang memberikan akses langsung ke potongan
diskrit informasi (Latour, 1999, hal. 15). Jaringan ANT muncul melalui sirkulasi atau
perjalanan aktan, 'sesuatu yang bertindak atau yang kegiatan diberikan oleh orang lain'
(Latour, 1996b, hal. 373). Jaringan ini heterogen merusak atau mengubah wisatawan dalam
proses. Aktan membuat jaringan, tetapi melalui proses transformasi jaringan juga
memberikan aktan 'actantiality', yaitu, 'menyediakan aktan dengan tindakan, dengan
subjektivitas mereka, dengan intensionalitas mereka, dengan moralitas mereka (Latour,
1999, hal. 18).
Di sinilah letak titik penting dari kontak antara penelitian ANT dan kepemerintahan di
bidang akuntansi. Kepemerintahan berambisi pada program akuntansi, dan kebebasan
aktor manusia untuk menarik pada mereka, dapat ditelusuri sebagai fabrikasi akuntansi
dalam aktan, terdiri dari manusia, aturan akuntansi, laporan, komputer, dll akhirnya
meminjamkan actantiality akuntansi. Untuk ANT, hanya orang-orang, hal, dan jaringan yang
layak studi yang meninggalkan jejak, yang memiliki kualitas aktor-seperti. Namun, ANT
muncul dari keprihatinan intelektual yang sangat spesifik. Latour tampaknya terutama
prihatin dengan tindakan tidak seperti tetapi delineasi yang jaringan yang akan
memungkinkan dia untuk melacak tindakan.
Aliran studi penganggaran di berbagai sistem kesehatan nasional telah ditarik pada ANT
sebagai sarana untuk mengeksplorasi jalur generatif persis seperti itu. Preston et al. (1992)
dan Bloomfield et al. (1992), misalnya, mempelajari pengenalan dan munculnya akuntansi
pertanggungjawaban di sektor rumah sakit Inggris. Pilihan mereka pengaturan penelitian
memungkinkan mereka keuntungan tertentu dalam mengikuti Latour itu seruan 'tiba
sebelum teknologi ini tetap dikenal dan bermasalah' (Preston et al., 1992, hal. 564).
Demikian juga Chua (1995) menekankan kontribusi potensial dari studi angka akuntansi
baru (hal. 115) dalam studinya fabrikasi rumah sakit kasus biaya dan akuntansi. Seperti
studi sebelumnya, seperti Pinch et al. (1989) dan Preston et al. (1992), studinya
menekankan pentingnya proses pendaftaran dan retorika (lihat juga Mouritsen, 1999).
Pada prinsipnya, ANT mungkin membahas 'distribusi besar', singkatan Hukum untuk
struktur sosial, melalui banyak penelusuran perbandingan jaringan antara sekutu organisasi
dan ekstra-organisasi, manusia dan non-manusia. Dalam prakteknya, para peneliti
akuntansi kadang-kadang menahan dorongan dekonstruktif dari ANT. Mouritsen (1999)
meneliti jaringan hubungan antara pelanggan, subkontraktor, pekerja, dan produk melalui
hirarki manajemen BusinessPrint yang ada, setelah memimpin prioritas dan masalah
manajer yang berbeda (bukan kepentingan pekerja, mesin, atau produk), menggali
bagaimana kemampuan mereka yang berbeda, kepentingan, dan tujuan memunculkan
gagasan yang bertentangan kontrol manajemen dan khususnya konsep yang berbeda
mereka fleksibilitas. Meskipun upaya dari CEO BusinessPrint untuk mengubah overhead ke
4 | Page

dalam biaya langsung melalui outsourcing 'dengan cepat berputar jauh dari biaya tidak
langsung ke daerah-daerah seperti pemasaran, produksi, teknologi baru, produktivitas, dan
risiko politik' (Mouritsen, 1999, hal.
Accounting Systems and Systems of Accountability
Praktek teorisasi dalam literatur akuntansi manajemen telah berkembang di sekitar
gagasan akuntabilitas. Akuntabilitas telah menjabat sebagai konsep untuk mengandung
sifat tertib sosial yang timbul dari tindakan. Berfokus pada hubungan sistematis antara
sistem dan sistem akuntabilitas, Roberts & Scapens akuntansi (1985) menyarankan
mengganti fungsionalis dan sistem gagasan teoritis sistem akuntansi dengan konsep sistem
yang harus dianalisis sebagai bentuk dilembagakan saling bergantung praktek-praktek
sosial '(hal. 446). Yang menarik bagi mereka adalah potensi untuk memahami sistem
pengendalian manajemen sebagai korban berarti disembed gagasan pribadi dan tatap
muka akuntabilitas, peregangan mereka melintasi ruang dan waktu. Akuntansi sehingga
dapat mulai dilihat sebagai kekuatan yang menumbuhkan bentuk anonim kontrol.
Kontribusi teorisasi tersebut untuk pemahaman kita tentang pengendalian manajemen
telah diperdebatkan secara luas dalam literatur akuntansi (Boland, 1996; Macintosh, 1994;
Macintosh & Scapens, 1990; Roberts & Scapens, 1985; Scapens & Macintosh, 1996). Barubaru ini, ia juga telah memotivasi semakin banyak studi lapangan. salah satu yang pertama
untuk mengejar isu-isu dalam studi lapangan. Mempelajari pengambilalihan perusahaan
manufaktur yang sakit oleh konglomerat keuangan Inggris tamak, ia fokus pada komunikasi
hirarkis dan interaksi. Manajemen kantor pusat konglomerat berusaha untuk membuat
manajer anak perusahaan manufaktur merasa bertanggung jawab terhadap tuntutan yang
lebih besar untuk keuntungan meskipun strategi yang dipilih untuk mencapainya
mengancam pekerjaan manajer yang sama '. Roberts melihat solusi konglomerat untuk
masalah ini dalam mereka [y] gaya akuntabilitas rutin yang menekankan kepercayaan dan
otonomi '(hal. 118). Membandingkan peran mereka di bawah rezim birokrasi terpusat
dipraktekkan

sebelum

pengambilalihan

konglomerat,

manajer

pabrik,

misalnya,

berkomentar positif tentang otonomi mereka yang baru ditemukan dalam pengambilan
keputusan. Striktur keuangan di mana mereka diminta untuk menjalankan otonomi ini,
bagaimanapun, sangat nyata. Mereka menjelaskan kepada manajemen anak perusahaan
dalam konferensi tahunan. Ini memberikan kesempatan bagi komunikasi tatap faceto- yang
terbukti penting bagi perkembangan pemahaman bersama sekitar strategi baru, di mana
manajer di seluruh konglomerat datang akan bertanggung jawab untuk semakin
peregangan target keuangan.
Seiring waktu, penilaian dari kesesuaian aktivitas sehari dayto- yang dipisahkan dari hirarki
rekayasa tua, dan malah disalurkan melalui proses baru perencanaan jangka panjang,
persetujuan pengeluaran padat modal, dan penganggaran, sehingga membentuk pengaruh
yang baru ditunjuk manajer komersial pada aktivitas sehari-hari. Menggemakan temuan
5 | Page

Dent (1991), tetapi mengadopsi teori strukturasi sebagai perangkat sensitif, Conrad (2005)
memberikan

contoh

yang

baik

untuk

mengembangkan

individual

dari

penelitian

akuntabilitas dengan mengacu pada karya teoretisi sosial yang berbeda '. Conrad (2005)
menyoroti implikasi utama dari praktek kalkulatif baru ABC di perembesan cita-cita 'biayakesadaran' ke dalam keputusan-hari setiap berdasarkan analisis rinci struktur signifikasi,
legitimasi, dan dominasi melalui tiga fase transformasi dari utilitas publik, British Gas.
Sementara mencatat bahwa tiga ini tidak rapi digambarkan secara kronologis, Praprivatisasi, privatisasi awal, dan dewasa privatisasi fase yang ditandai dengan set khas
struktur signifikasi, legitimasi, dan dominasi. Selain itu, tema-tema hierarki bersaing dan
bentuk yang berbeda keahlian ditemukan di Roberts (1990) dan Dent (1991) juga menonjol
dalam studi akuntansi dan akuntabilitas di sektor publik, terutama pelayanan kesehatan;
lagi, diinformasikan oleh teori-teori sosial yang beragam. Sebagai contoh, Pinch et al.
(1989) menarik pada ide-ide dari ANT dan studi sosial ilmu pengetahuan dan teknologi,
Llewellyn (1998) pada pengertian tentang ideologi profesional dan karya batas profesional,
dan Kurunma ki (1999) dan Oakes et al. (1998) pada gagasan Bourdieu bidang dan modal
sosial. Kesimpulan mereka menekankan berbagai cara bagaimana akuntansi digerogoti
etika pelayanan publik dan dikompromikan penilaian profesional, atau bagaimana bisa
berkontribusi untuk pemahaman yang lebih baik tentang ekonomi pelayanan profesional
untuk memulai penggunaan yang lebih baik sumber daya. Sebagai kelompok, studi bidang
sistem dan sistem praktek akuntansi pertanggungjawaban mencirikan akuntansi sebagai
aliran kegiatan yang mengacu pada (dan membangun kembali) akuntansi dan lembaga
organisasi dan sosial lainnya
Management Accounting Practice as Situated Functionality
Praktik akuntansi manajemen digambarkan oleh kita membaca tentang apa yang
merupakan potensi yang belum direalisasi teori praktek untuk penelitian akuntansi
manajemen dan, khususnya, studi lapangan. Kami ingin memulai garis besar potensi ini
dengan mengacu pada makalah singkat oleh Hopwood (1989) yang berusaha untuk
membatasi karakter praktis akuntansi dengan mengartikulasikan visi dari studi praktik
akuntansi sebagai halus bergradasi, kontinjensi yang sangat spesifik di benak anggota
organisasi yang berusaha untuk menempatkan mereka untuk digunakan untuk prioritas
khusus mereka. Ia menekankan konteks ketergantungan praktek serta karakter normatif
dari titik praktisi pandang. Mengingat tujuan dan keprihatinan akuntan senior dan manajer,
dan cara-cara di mana mereka telah dibentuk oleh sistem informasi akuntansi yang ada,
Hopwood mencoba menentukan implikasi akuntansi dalam proses operasional organisasi
tertentu. Deskripsi kasusnya berusaha untuk mengartikulasikan jenis tertentu kesesuaian
antara akuntansi, operasional, dan prioritas strategis. Berbeda dengan kesesuaian antara
postur strategis generik dan karakteristik sistem akuntansi umum ditemukan dalam
literatur kontingensi (hlm. 27), Hopwood berusaha menyampaikan pemahaman praktis
6 | Page

ditanggung oleh akal para anggota organisasi 'yang Pembukuan mereka menerangi aspek
kunci dari operasi mereka, sehingga mereka diaktifkan (Ahrens & Chapman, 2004)
mengevaluasi dan melakukan intervensi. Singkatnya, Hopwood diartikulasikan gagasan
fungsi berada. Seperti (2001) pengertian Barnes praktek, (1989) konsep Hopwood tentang
akuntansi

dalam

tindakan

memiliki

unsur

normatif

khas.

Anggota

Organisasi

mengembangkan dan menilai pemahaman bersama akuntansi dan proses organisasi, di


mana mereka mendasarkan upaya manajerial mereka, dengan hasil organisasi. Demikian
pula, (1987) studi Hopwood tentang lapisan sejarah sistem akuntansi untuk memahami
hubungan yang kompleks antara akuntansi dan prioritas organisasi dari waktu ke waktu
mengakui pentingnya lembaga manajerial. Narasi organisasi segudang tersedia, ia fokus
pada orang-orang yang, melalui visibilities diberikan mereka melalui akuntansi, telah
dianggap secara organisasi signifikan oleh peserta organisasi, terutama di persimpangan
strategi organisasi, proses kunci daya saing organisasi, dan sistem informasi akuntansi.
Hopwood (1987) dengan demikian tidak hanya menggambar pada wawasan dari studi
tentang penggunaan politik akuntansi tetapi juga mengaitkannya dengan manfaat yang
dirasakan dari sistem akuntansi untuk pencapaian tujuan bisnis.
Pekerjaan organisasi memasyarakatkan proyek dengan cara yang dibuang anggota
organisasi lainnya positif terhadap mereka berbaring di jantung mempersiapkan proposal
investasi yang sukses. Bower mengakhiri bukunya dengan panggilan untuk 'teori bersyarat
organisasi (hal. 318) menjelaskan ruang lingkup manajer dalam mempengaruhi aspek
struktural organisasi dalam konteks tertentu. Hopwood (1989) mencoba di bergulir sistem
informasi akuntansi dan konteks organisasi dan motif ke rekening holistik tindakan
organisasi yang kompleks, JO nsson & Gro nlund (1988) terkonsentrasi pada evolusi dan
solusi berikutnya masalah organisasi dalam kaitannya dengan informasi biaya dalam pabrik
Swedia untuk komponen kendaraan. Konteks tertentu di mana jo nsson & Gro nlund
mempelajari penggunaan informasi biaya membawa mereka ke evaluasi agak pesimis
tentang kegunaan dari informasi biaya yang disiapkan untuk laporan rutin. Sebaliknya,
mereka menunjukkan cara-cara mengubah masalah-masalah lokal mendorong menjahit set
informasi lokal yang dibuang setelah masalah ini dianggap sebagai dipecahkan
Meskipun seringkali tidak mudah untuk menentukan apa bantalan tujuan beragam
organisasi terhadap kegiatan anggota mereka, praktik researchm akan menunjukkan bahwa
kontrol manajemen praktek adalah pusat untuk mengorganisir tujuan mereka karena
mereka membantu untuk membawa hubungan antara kegiatan beragam anggota
organisasi.

Berbeda

dengan

praktek

masyarakat

sastra,

yang

telah

menjelaskan

pengembangan bidang kegiatan khusus dalam organisasi (misalnya Love & Wenger, 1991;
Orr, 1996), studi yang berteori pengendalian manajemen sebagai praktek berusaha untuk
memahami lebih luas dan lebih kompleks lapangan pengorganisasian praktek.

7 | Page

Conclusions
Dalam diskusi teori sosial di berbagai bidang, beberapa tahun terakhir telah melihat
tumbuh dengan teorisasi praktik sebagai pengembangan dari sebelumnya dengan struktur,
sistem, artinya, dunia kehidupan, peristiwa, dan tindakan. Dalam bab ini, kita telah
berusaha untuk menggambarkan secara singkat tentang sentral dalam teori kontemporer'
(Schatzki et al., 2001) dan telah menggunakan ini sebagai sarana memahami wawasan
kumulatif dari berbagai studi dalam akuntansi manajemen . Kategorisasi kami studi praktek
dalam manajemen akuntansi dalam kepemerintahan, ANT, akuntabilitas, dan fungsi terletak
telah menyoroti beberapa tujuan utama penelitian bersama dan sikap teoritis. Empat set
studi kami review pada bab ini dengan teori praktek lebih umum perhatian untuk
memahami bagaimana kemauan adalah aspek 'sistem' serta tindakan yang masih ada, dan
terutama

rutinitas.

Mereka

menekankan

fitur

yang

berbeda

dari

praktek.

Studi

kepemerintahan cenderung berkonsentrasi pada asal-usul dan garis hadir struktur diskursif
di mana kegiatan akuntansi yang beragam dapat terungkap. Studi ANT telah menyoroti
sifat dibangun akuntansi sebagai salah satu di antara banyak teknologi administrasi dan
potensinya untuk dengan mudah didekonstruksi dan dilupakan. Studi Akuntabilitas
menekankan kemungkinan keluarnya akuntabilitas dalam sehari-hari tindakan. Muncul studi
kemampuan normatif Terletak Fungsi sorot akuntansi untuk penataan kegiatan anggota
organisasi yang berbeda, yang, pada gilirannya, mempengaruhi potensi normatifnya.
Kontrol manajemen sebagai praktek demikian lebih dari cetak biru yang (manual akuntansi
misalnya, aturan anggaran, dan otorisasi pengeluaran). Ini terungkap potensinya melalui
cara-cara di mana berbagai aktor menggambar di atasnya sebagai sumber daya bersama.
Meskipun seringkali tidak mudah untuk menentukan apa bantalan tujuan beragam
organisasi terhadap kegiatan anggotanya, penelitian praktek akan menunjukkan bahwa
praktik pengendalian manajemen pusat untuk mengorganisir tujuan mereka karena mereka
membantu untuk membawa hubungan antara kegiatan beragam anggota organisasi.
Berbeda dengan praktek masyarakat sastra, yang telah menjelaskan pengembangan
bidang kegiatan khusus dalam organisasi (misalnya Love & Wenger, 1991; Orr, 1996), studi
yang berteori pengendalian manajemen sebagai praktek berusaha untuk memahami lebih
luas dan lebih kompleks lapangan pengorganisasian praktek.

8 | Page