Presupuesto maestro y variaciones presupuestarias

Jonathan Figueroa
Formulacin y administracin de Presupuestos
Instituto IACC
10/10/2015

Desarrollo

1. Si el presupuesto maestro no es ms que el resultado de la aplicacin de la poltica

financiera de corto plazo (un ao) al presupuesto de caja, identifique las partidas y
polticas que incorporara al presupuesto maestro del ao 2012, escribiendo s o no en la
columna de respuestas.
PARTIDAS PRESUPUESTARIAS

RESPUESTAS
SI
NO

1. Pagos a proveedores durante el ao

SI

2. Amortizacin de prstamo bancario de corto plazo

SI

3. Ventas al crdito a ms de un ao plazo

NO

4. Compra de activos fijos con crditos de proveedores a

ms de un ao

NO

5. Provisin de impuesto a la renta del ejercicio

SI

6. Pago del IVA del mes anterior

SI

Al efectuar el anlisis de variaciones del presupuesto de compras con el real de un mes, se

determina que hubo aumento en la cantidad de compras en un 20%, pero ello no altera el monto
del presupuesto porque los precios estuvieron a la baja, por lo tanto, como no hay variacin neta,
no tiene ninguna importancia este hecho y no hay nada que analizar. Cul es su opinin?
Fundamente sealando posibles causas por la variacin en cantidad y en precios.

Los administradores o encargados de alguna rea especfica basan su respuesta, en nada ms que
en juicios subjetivos, uno de los aspectos ms difciles del feed-back, es decir cuando una
variacin (favorable o desfavorable) deber tener una gran importancia para as merecer la
atencin de los administradores. Para las partidas crticas, una pequea desviacin puede
impulsar el seguimiento, para otras partidas, solo cuando se excede una cantidad mnima de
dinero o determinado porcentaje de desviacin del presupuesto se procede la investigacin.
El aumento de compras es del 20% deber ser considerado dentro del perodo contable, las
principales causas de los cambios en los precios de productos a corto plazo son:
La cantidad de producto de compra en un da partculas y las cantidades vendidas en los
das inmediatamente anteriores.
Los cambios en la demanda a corto plazo.
La influencia de los productos suplementarios sobre la demanda.

Como hemos podido observar y analizar variaciones, esta se realiza con el fin de determinar y
aislar las causas de las mismas e informar a la gerencia acerca de las situaciones que pueden
corregirse o controlarse. Algunas de las causas de las variaciones son controlables, se determinan
sus causas y magnitudes, los niveles de responsabilidad, y se hacen esfuerzos para fomentar la
accin

correctiva.

Para que un sistema de control opere de manera efectiva, es esencial que las variaciones
particularmente las que son controlables se informen tan pronto como se conozcan. La accin
correctiva solo puede emprenderse con relacin a las actividades futuras. Cuando los informes de
variaciones se hacen frecuentemente y a su debido tiempo, la empresa puede tomar medidas
correctivas y mantener las operaciones bajo control a medida que se desarrolla la actividad de
produccin.
El anlisis de las variaciones es prcticamente intil si se hace solo despus de haber terminado
un

proyecto

desudes

de

que

ha

pasado

periodo

de

tiempo.

Por lo general las variaciones de compra son controlables pueden informarse y corregirse
diariamente.

Bibliografa
IACC (2012). Presupuesto maestro y anlisis de variaciones. Semana 7.