Anda di halaman 1dari 18

MAKALAH PENGANGGARAN

ANGGARAN BIAYA OVERHEAD PABRIK DAN


BIAYA OPERASI

KELOMPOK 4
NAMA ANGGOTA :
Rizal nurul huda

: (B11.2010.01934)

Ira fatmawati : (B11.2012.02428)


Ariya yusmita

: (B11.2012.02439)

Gigo Robyi

: (B11.2012.02460)

Yudhi aryo

: (B11.2012.02457)

ANGGARAN BIAYA OVERHEAD PABRIK DAN BIAYA OPERASI


Cost lawan Expense
Dalam mengadakan perencanaan dan pengawasan biaya sangat perlu diketahui sifat-sifat biaya.
Menurut sifatnya biaya dikenal menjadi 3 macam biaya yakni:
1. Biaya tetap (fixed
2. cost ) yaitu biaya-biaya yang cenderung untuk bersifat constan secara total dari bulan ke
bulan, tanpa terpengaruh oleh volume kegiatan,dengan beberapa asumsi tertentu dengan
kebijaksanaan manajemen periode waktu dan lain-lain.
Biaya-biaya yang termasuk kategori biaya tetap ini antara lain adalah
- Gaji
- Pajak kekayaan
- Asuransi
- Penyusutan (kecuali yang menggunakan performance method )
3. Biaya variabel ( variable cost ) yaitu biaya-biaya yang secara total selalu mengalami
perubahan , diaman perusahaan itu searah dan sebanding dengan perubahan tingkat
kegiatan.
Biaya-biaya yang termasuk kategori biaya variabel antara lain adalah
- Biaya bahan mentah langsung
- Biaya tenaga kerja langsung
- Tenaga (power)
4. Biaya semi variabel ( semi variabel cost ) yaitu biaya- biaya yang tidak bersifat variabel.
Biaya ini mengalami perubahan, tetapi tidak sebanding dengan perubahan tingkat
kegiatan. Biaya-biaya yang termasuk kategori biaya semi variabel antara lain adalah
- Biaya tenaga kerja tak langsung
- Biaya pemeliharaan
- Biaya peralatan
- Biaya bahan mentah tak langsung dan lain-lain
Terhadap ketiga macam kategori biaya di atas, dapat dilakukan penggolongan lain atas dasar
dapat tidaknya biaya itu dikendalikan, sehingga diperoleh cara pengelompokkan lain, yakni:
1. Biaya yang dapat dikendalikan (controllable)
2. Biaya yang tidak dapat dikendalikan

ANGGARAN BIAYA OVERHEAD PABRIK


Biaya-biaya yang dikeluarkan untuk proses produksi ( di dalam pabrik ) sangat kompleks
jenisnya. Yang dikategorikan sebagai biaya-biaya overhead pabrik ( factory overhead ) adalah
biaya-biaya dalam pabrik yang dikeluarkan oleh perusahaan dalam rangka proses produksi,
kecuali biaya bahan mentah langsung dan tenaga kerja langsung. Begitu banyaknya jenis biaya
yang terjadi didalam pabrik, sehinngga memerlukan perhatian khusus.

PERENCANAAN BESARNYA ANGGARAN


Untuk membuat rencana produksi yang sejalan dengan rencana laba jangka pendek,
deretan anggaran memiliki jenis sebagai berikut :
1. Anggaran biaya bahan langsung & biaya tenaga kerja langsung
2. Anggaran biaya overhead manufaktur atau pabrik
3. Anggaran biaya distribusi
4. Anggaran biaya administrasi
Anggaran biaya yang terperinci untuk setiap pusat tanggung jawab seharusnya
dimasukkan dalam rencana laba jangka pendek untuk sejumlah alasan, yang secara prinsip
adalah :
1. Agar berbagai pendapatan yang direncanakan dan biaya-biaya yang
berkaitan dapat disatukan dalam sebuah laporan laba rugi
2. Agar arus kas keluar yang diperlukan untuk biaya-biaya dan pengeluaranpengeluaran dapat direncanakan dengan realistis.
3. Agar suatu tujuan awal dapat diberikan untuk setiap pusat tanggung jawab
4. Agar sebuah standar untuk setiap biaya dapat diberikan dan digunakan
selama periode yang tercakup dalam rencana laba kepada setiap pusat
tanggung jawab untuk dibandingkan dengan biaya aktual yang terdapat
pada laporan kinerja.
Overhead manufaktur adalah bagian dari biaya produksi total yang tidak dapat langsung
diidentifikasikan ( ditelusuri ) pada produk atau pekerjaan tertentu. Terdiri dari
Baik untuk tujuan penganggaran dan akuntansi biaya, overhead manufaktur mencakup dua
masalah :
1. Pengendalian overhead pabrik
2. Alokasi overhead pabrik pada produk yang dihasilkan
(pembebanan biaya pada produk )
Pengendalian Overhead Manufaktur Atau Pabrik
Didalam menentukan besarnya dana yang harus dianggarkan untuk Anggaran Biaya
Overhead pabrik, terdapat dua permasalahan pokok yang perlu dipecahkan, yaitu :
1. Masalah penanggung jawab dalam perencanaan biaya diterapkan
prinsip akuntansi pertanggung jawab
2. Masalah menentukan jumlah biaya ( anggaran ).

Cara menentukan jumlah anggaran : masing-masing departemen ( produksi dan jasa )


berhak merencanakan biaya sesuai dengan jenis biaya yang menjadi tanggung jawabnya masingmasing. Sedangkan untuk menentukan jumlahnya biaya masing-masing item maupun biaya
keseluruhan bagi departemennya, kita perlu memperhatikan :
o Berdasarkan sifatnya biaya dibagi menjadi tiga macam, yaitu jenis
biaya fixed, jenis biaya variabel dan jenis biaya semi variabel
o Berdasarkan wewenang untuk menentukan anggaran
MASALAH SATUAN KEGIATAN (ACTIVITY BASE)
Satuan kegiatan atau satuan penghitung adalah satuan untuk mengetahui jumlah kegiatan
yang telah dilakukan oleh bagian produksi dan jasa, dalam rangka proses produksi satuan
kegiatan ini sangat diperlukan dalam penyusunan anggaran biaya overhead pabrik, karena pada
garis besarnya biaya overhead pabrik merupakan hasil kali antara satuan kegiatan dengan rupiah
tertentu sebagai tarif biaya overhead ( overhead rate ). Satuan kegiatan yang umum dipakai pada
bagian produksi dan jasa atau pembantu adalah :
1. Bagian produksi :
a. unit barang yang dihasilkan
b. jam buruh langsung ( direct labor hours )
c. jam mesin langsung ( direct machine hours )
d. biaya bahan mentah
e. biaya tenaga kerja langsung
2. Bagian jasa/pembantu :
a. jam reparasi langsung ( direct repair hours )
b. kilowatt hours, untuk pembangkit tenaga listrik
c. nilai pembelian bahan mentah, untuk bagian pembelian
d. jam buruh langsung dan jam tenaga kerja, untuk bagian umum dan administrasi pabrik.
PENENTUAN HARGA POKOK PRODUKSI
Harga pokok produksi barang-barang yang dihasilkan dapat dihitung apabila telah
diketahui hal-hal sebagai berikut :
1. Volume produksi masing-masing barang ( dilihat di Anggaran Produksi )
2. Biaya bahan mentah untuk masing-masing barang ( dilihat di Anggaran Bahan mentah )
3. Biaya tenaga kerja langsung untuk masing-masing barang ( dilihat di Anggaran Tenaga
Kerja )
4. Biaya overhead masing-masing bagian produksi dan bagian jasa / pembantu
5. Satuan kegiatan masing-masing bagian produksi dan bagian jasa/ pembantu
6. Angka-angka standar pada masing-masing bagian produksi dan bagian jasa/ pembantu
ANGGARAN BIAYA UMUM DAN ADMINISTRASI
Biaya-biaya yang diketegorikan sebagai biaya administrasi adalah semua biaya yang
dikeluarkan oleh perusahaan dalam kegiatannya, selain biaya-biaya pabrik dan biaya distribusi.
Pada perusahaan-perusahaan yang relatif besar, biaya-biaya administrasi timbul pada bagian-

bagian: administrasi, pembukuan, perbekalan, dan bagian staf. Sehingga Anggaran Biaya
Administrasi secara keseluruhan, mecakup:
1. Biaya untuk Direksi dan stafnya, termasuk gaji, bonus tahunan, biaya perjalanan, biaya
representasi, dan administrasi kantor Direksi.
2. Biaya Departemen Keuangan yang meliputi gaji dan dana kesejahteraan, biaya perjalanan
dan biaya administrasi departemen, biaya penyusutan aktiva tetap.
3. Biaya Departemen Umum dan Administrasi yang meliputi gaji dan dana kesejahteraan,
biaya perjalanan, biaya komunikasi (telepon, telegram, telex), asuransi pegawai,
penyusutan macam-macam aktiva tetap, listrik dan air.
Contoh :
PT X memperoduksi 2 macam barang, yakni barang A dan B. dari budget produksi diperoleh
data tentang rencana produksi sbb:
Barang
A
B

Unit Produksi
7.000
4.000

Terdapat 2 bagian produksi, yakni bagian produksi I, dan II, serta I bagian jasa, yakni
bagian reparasi. Bagian produksi I hanya dilalui oleh barang A, sedangkan bagian produksi II
dilalui oleh kedua macam barang. Stuan kegiatan msing-masing bagian adlaah sbb:
Bagian
Produksi I
Produksi II
Reparasi

Satuan Kegiatan
Unit barang A
Jam mesin langsung (DMH)
Jam reparasi langsung (DRH)

Selanjutnya menjabarkan yang ditentukan dalam rencana produksi menjadi output atau
kegiatan dalam setiap departemen. Dua masukan keputusan berikut telah dibuat untyk keperluan
ini:
1. Standar jam mesin langsung per unit di departemen 2 untuk produk A = 4 dan produk B =
3
2. Standar jam perbaikan : untuk departeman I 0,20 DRH,untuk setiap unit produk A, untuk
departemen 2= 0,7 DRH setiap jam kerja mesin langsung.
3. Biaya overhead yang akan timbul pada masing-masing bagian diperkirakan: produksi I=
Rp26.000, Produksi II = Rp16.000, reaprasi = Rp 6.000
4. Dari anggaran bahan mentah diperoleh data tentang rencana biaya bahan mentah untuk
masing-masing jenis barang sbb: a Rp 70.000, B Rp 60.000,5. Sedangkan dari anggaran tenaga kerja diperoleh data tentang rencana biaya tenaga kerja
langsung untuk masing-masing jenis barang sbb: a Rp 35.000, B Rp 14.000.
Dengan data-data yang tersedia diatas hitunglah harga pokok produksi masing-masing barang!
Jawab:
Terlebih dulu hitung output atau kegiatan yang direncanakan untuk setiap departemen, sbb:

Bagian

Perhitungan

Produksi I
Produksi II

Reparasi

Satuan kegiatan

(dari anggaran produksi)


Barang A = 7.000 x 4 DMH
= 28.000
Barang B = 4.00 x 3 DMH
= 12.000
Bagian I 7= .00 x 0,2
=1.400
Bagian II = 40.000 x 0,07
=2.800

Unit A

Tingkat
kegiatan
7.000

DMH

40.000

DRH

4.200

Setelah itu kemudian diadakan perhitungan tariff biaya overhead bagi masing-masing
bagian produksi sbb:
Keterangan
Biaya overhead bagian produksi
Pengalokasian
biaya
overhead
bagian reparasi(dengan dasar DRH):
Bagian produksi I
= (1.400/4.200) x Rp6.000
Bagian Produksi II
= (2.800/4.200) x Rp6.000
Jumlah biaya overhead yang akan
dialokasikan ke barang A dan B
Tingkat kegiatan:
Bagian Produksi I: (dalam unitA)
Bagian produksi II:(dalam DMH)
Tariff biaya overhead
Bagian produksi (per unit A)
Bagian produksi II (per DMH)

Bagian produksi
I
Rp 26.000

II
Rp 16.000

2.000
4.000
28.000

20.000

7.000
40.000DMH
28.000/7000 = Rp 4per
unit

Rp20.000/40.000=Rp0,50per
DMH

Setelah diketahui tariff biaya overhead bagi masing-masing bagian produksi, maka dapat
dihitung harga pokok produksi barang A dan B sbb:
Keterangan

Barang A (7.000 unit)


Total
Per unit (Rp)

Barang B (4.000 unit)


Total
Perunit

(Rp)
70.000
35.000

10
5

Bagian II
= 7000 x 4 DMH x Rp0,50
= 14.000

42.000

Barang B
Bagian II
=4.000 x 3 DMH x Rp50
Jumlah

147.000

21

Biaya bahan mentah langsung


Biaya tenaga kerja langsung
Biaya overhead barang a
Bagian I
= 7.000 x Rp4
= 28.000

(Rp)
60.00
14.000

(Rp)
15
3,50

6.000
80.000

1,50
20

Anggaran Biaya Distribusi


Biaya distribusi adalah biaya-biaya yang dikeluarkan oleh perusahaan untuk memasarkan
barang atau menyampaikan barang ke pasar.
Biaya tenaga kerja bagian penjualan, Biaya angkut, Biaya perjalanan, Biaya telepon,
Komisi, Penyusutan alat-alat kantor bagian penjualan, Biaya administrasi penjualan, Biaya
asuransi, Pajak, Biaya advertensi dan Promosi
Manfaat penyusunan anggaran Biaya Distribusi:perencanaan, koordinasi, pengawasan
Anggaran Biaya Umum dan Administrasi
Biaya yang dikategorikan biaya administrasi adalah semua biaya yang dikeluarkan oleh
Perusahaan dalam kegiatannya, selain biaya-biaya pabrik dan biaya distribusi. Anggaran Biaya
Administrasi secara keseluruhan mencakup :
Biaya untuk direksi dan stafnya, Biaya Departemen Keuangan, Biaya Departemen umum dan
Administrasi
Biaya Distribusi adalah biaya-biaya yang dikeluarkan oleh perusahaan untuk memasarkan
barang atau menyampaikan barang ke pasar. Termasuk ke dalamnya adalah:
1. Biaya tenaga kerja bagian penjualan, yang terdiri dari:
a. Pengawas penjualan (supervisor).
b. Tenaga Penjual ( salesman).
c. Pegawai kantor penjualan.
2.
3.

Biaya angkut (Freigh); dalam hal ini biaya pengangkutan barang jadi dari pabrik ke pasar.
Biaya perjalanan yang terdiri dari:
a. Biaya transpor petugas penjualan.
b. Biaya penginapan petugas penjualan.
c. Biaya konsumsi petugas penjualan.

4.
5.

Biaya telepon; dalam hal ini biaya telepon yang dikeluarkan untuk kepentingan penjualan
Komisi yaitu uang yang diberikan kepada orang-orang tertentu yang telah ikut berjasa dalam

transaksi jual beli barang, mungkin juga para salesman sendiri dan pihak-pihak lain.
6. Penyusutan alat-alat kantor bagian penjualan.
7. Biaya administrasi penjualan.
8. Biaya asuransi.
9. Pajak.
10. Biaya Advertensi dan Promosi.

ANGGARAN BIAYA OPERASIONAL


S etelah keseluruhan proses yang berkaitan dengan upaya menghasilkan produk untuk
perusahaan selesai maka produk tersebut harus disimpan, dijual, dan didistribusikan kepada
para pelanggan perusahaan. Tanpa aktivitas penyimpanan yang baik, penjualan kepada
konsumen dan pendistribusian yang tepat waktu dan efisien maka semua aktivitas produksi
tidak akan ada manfaatnya. Untuk menyimpan, menjual dan mendistribusikan produk
perusahaan tersebut diperlukan sejumlah pengeluaran yang berkaitan dengan aktivitas
tersebut. Pada bagian lain, sejak proses produksi dimulai hingga selesai dan sejak proses
penyimpanan produk hingga pendistribusian produk perusahaan ketangan konsumen, ada
bagian tertentu didalam perusahaan yang tidak terkait secara langsung dengan aktivitas
produksi dan pemasaran tersebut. Semua aktivitas administrasi kantor, seperti urusan hukum,
urusan korespondensi, urusan pajak, telepon, listrik, alat tulis menulis dan sebagainya. Tanpa
semua aktivitas tersebut maka organisasi tidak dapat dijalankan. Semua kegiatan tersebut
memerlukan biaya yang disesuaikan dengan besarnya organisasi.
Anggaran biaya komersial atau biaya operasional adalah semua rencana pengeluaran
yang berkaitan dengan distribusi dan penjualan produk perusahaan serta pengeluaran
untuk menjalankan roda organisasi.
Biaya komersial atau biaya opreasional merupakan biaya yang memiliki peran besar di
dalam mempengaruhi keberhasilan perusahaan mencapai tujuannya, yaitu memperoleh laba
usaha. Karena, produk yang telah dihasilkan perusahaan melalui proses produksi yang panjang
harus disampaikan kepada konsumen melalui serangkaian kegiatan yang saling menunjang.
Tanpa aktivitas komersial yang terarah maka seluruh produk yang dihasilkan tidak akan

memiliki manfaat apapun bagi perusahaan.,Secara umum, biaya komrsial dibagi ke dalam 2
kelompok besar, yaitu sebagai berikut:
1

biaya pemasaran (marketing cost)

biaya administrasi dan umum.

Biaya pemasaran
Biaya pemsaran dimulai pada saat biaya produksi selesai, yaitu pada saat proses produksi
selesai dan barang-barang sudah siap untuk dijual. Biaya ini mencakup biaya penjualan dan
biaya pemenuhan pesanan.
1

Biaya penjualan adalah keseluruhan aktivtas yang berkaitan dengan upaya untuk
mencari dan memperoleh penjualan produk perusahaan. Biaya ini mencakup biaya
iklan, pemberian contoh produk, komisi wiraniaga, biaya demo dan sebagainya.

biaya pemenuhan pesanan adalah keseluruhan biaya yang dikeluarkan berkaitan


dengan upaya untuk memenuhi seluruh produk sesuai keinginan konsumen. Karena itu,
mencakup biaya pergudangan, pengepakan, pengiriman, pemberian kredit, dan
penagihan, serta administrasi pemasaran.

Anggaran biaya pemasaran adalah semua rencana pengeluaran yang berkaitan


dengan seluruh aktivitas penjualan dan pendistribusian produk perusahaan.
Aktivitas perusahaan adalah aktivitas yang sangat vital bagi perusahaan. Tanpa aktivitas
pemasaran maka tidak akan ada pendapatan bagi perusahaan. Tanpa perusahaan maka
tidak ada laba yang diperoleh perusahaan. Tanpa memperoleh laba usaha maka tujuan
perusahaan tidak dapat tercapai.
Karena itu, aktivitas pemasaran perlu direncanakan sebaik-baiknya untuk menjamin
bahwa produk perusahaan akan dibeli oleh konsumen. Itu berarti, mencakup seluruh
aktivitas promosi, pemberian contoh barang, pelatihan untuk tenaga wiraniaga, aktivitas
menelepon, dan korespondensi pemasaran hingga pengiriman barang kepada konsumen.
Pada dasarnya, biaya pemasaran adalah seluruh biaya yang harus dikeluarkan untuk

memindahkan produk perusahaan sejak dari gudang perusahaan hingga ketangan


konsumen.
Anggaran biaya pemasaran mencakup sebagai berikut:
1

gaji staf administrasi penjualan,

gaji dan komisi wiraniaga,

gaji manajer pemasaran,

biaya iklan,

biaya pelatihan wiraniaga,

biaya telepon kantor pemasaran,

biaya listrik kantor pemasaran,

biaya depresiasi kantor pemasaran,

biaya depresiasi kendaraan pemasaran,

10 biaya alat dan cetak kantor pemasaran,


11 biaya korespondensi,
12 biaya angkut,
13 contoh barang gratis,
14 biaya gudang,
15 biaya pengepakan dan pengiriman, dan
16 biaya penagihan.
Sebagian biaya pemasaran bersifat tetap jumlahnya pada setiap periode waktu.
Sebagian lagi bersifat fluktuatif sesuai dengan volume aktivitas. Karena itu, didalam proses

penyusunan anggaran biaya pemasaran perlu mempertimbangkan factor-faktor yang


berpengaruh terhadap biaya-biaya tersebut.
Kelompok biaya pemasaran yang merupakan biaya yang bersifat tetap jumlahnya adalah
biaya-biaya yang tidak dipengaruhi oleh volume aktivitas, seperti berikut:
1

gaji staf administrasi pemasaran,

gaji wiraniaga,

gaji penyelia wiraniaga,

biaya depresiasi kantor pemasaran,

biaya depresiasi gudang, dan

biaya depresiasi kendaraan pemasaran.

Karena itu, biaya pemasaran yang bersifat tetap ini dari satu periode ke periode relative
tidak berubah, kecuali terjadi kenaikan biaya yang di sengaja. Kenaikan biaya tetap pemasaran
yang disengaja dan direncanakan, seperti kenaikan gaji staf pemasaran, kenaikan gaji
wiraniaga, penambahan jumlah wiraniaga, penambahan jumlah kendaraan pemasaran,
perluasan gudang dan sebagainya.
Biaya pemassaran variable adalah biaya pemasaran yang jumlah biayanya yang akan
dikeluarkan akan dipengaruhi berbagai tingkat aktivitas yang menjadi dasar alokasi biaya
tersebut. Biaya pemasaran variable jumlahnya akan dipengaruhi oleh fluktuasi tingkat aktivitas
atau hal-hal yang menjadi pemicu biaya tersebut.
Biaya pemasaran yang bersifat variable dan jumlahnya dipengaruhi oleh berbagai jenis
aktivitas adalah sebagai berikut.

Jenis biaya

Dasar alokasi

Komisi penjualan

Jumlah volume penjualan

Biaya iklan

Ruang iklan yang digunakan atau jumlah penayangan

Biaya pergudangan

Ukuran volume, bobot ataiu jumlah produk

Biaya pengepakan

Ukuran volume, bobot ataiu jumlah produk

Biaya pengiriman

Ukuran volume, bobot ataiu jumlah produk

Pemberian

kredit

dan

Jumlah pesanan pelanggan, transaksi atau jumlah

penagihan

faktur

Administrasi pemasaran

Jumlah pesanan pelanggan, transaksi atau jumlah


faktur

Karena, jumlah biaya jenis ini dipengaruhi secara langsung oleh tingkat aktivitas
tertentu, berarti jenis biaya ini adalah biaya yang dapat dikendalikan secara langsung
jumlahnya. Jika perusahaan tersebut ingin menurunkan jumlah anggaran biaya pemasaran
variable maka volume aktivitas yang menjadi pemicu biaya tersebut harus dikurangi sesuai
dengan jumlah yang dinginkan. Jika perusahaan ingin menambah biaya pemasaran variable
maka volume aktivitas biaya tersebut dapat dinaikan sesuai jumlah yang diinginkan.

Ilustrasi:
PT.Tintamas, sebuah perusahaan produsen pulpen yang berlokasi di jakarta. Pada
bulan November 2003, kantor pemasaran perusahaan ini membuat anggaran berkaitan dengan
rencana kerja tahun 2004 untuk mendukung seluruh aktivitas perusahaan dalam mencapai
tujuannya. Bagian pemasaran perusahaan ini dikepalai oleh seorang manajer pemasaran,

dibantu oleh 4 orang staf pemasaran, 2 orang penyelia wiraniaga, 12 orang wiraniaga, 2 orang
karyawan serbas-serbi.
Rencana kerja kantor pemasaran PT.Tirtamas adalah sebagai berikut.
1

volume penjualan 1.500.000 unit (setiap 10 unit pulpen dikemas dalam 1 kotak).

komisi penjualan Rp.1.000,00 per kotak untuk wiraniaga dan sebesar Rp.300,00 per
kotak penyelia wiraniaga, sedangkan komisi yang akan diterima oleh manajer
pemasaran adalah sebesar Rp.200,00 per kotak.

biaya iklan Koran Rp.2.000.000,00 per penayangan.

biaya iklan dimajalah Rp.3.000.000,00 per penayangan

jumlah penayangan iklan dikoran dan dimajalah masing-masing sebanyak 48 kali


setahun.

biaya pengepakan sebesar Rp.8000,00 per b10 kotak.

gaji per bulan 4 orang staf pemasaran sebesar Rp.1.500.000,00 perc orang

gaji per bulan manajer pemasaran sebesar Rp.3.000.000,00

gaji perbulan 12 orang wiraniaga sebesar Rp.400.000,00 per orang

10 gaji per bulan 2 orang penyelia wiraniaga sebesar Rp.800.000,00 per orang
11 gaji per bulan 2 orang karyawan serba-serbi sebesar Rp.600.000,00 per orang
12 biaya transportasi diberikan kepada wiraniaga sebesar Rp.200.000,00 per orang per
bulan
13 biaya depresiasi gudung kantor pemasaran sebesar Rp.15.000.000,00 per tahun
14 biaya depresiasi kendaraan pemasaran sebesar Rp.20.000.000,00 per tahun
15 biaya depresiasi peralatan kantor sebesar Rp.10.000.000,00

16 biaya listrik, air dan telepon sebesar Rp.4.000.000,00 per bulan

Berdasarkan data diatas dan keterangan diatas maka anggaran pemasaran PT.Tintamas
untuk tahun 2004 adalah sebagai berikut.
1

gaji yang diperoleh manajer pemasaran adalah sebesar Rp.3.000.000,00 per bulan atau
sebesar Rp.36.000.000,00 per tahun, sedangkan komisi yang diperoleh manajer
pemasaran sebesar Rp.200,00 x 150.000 kotak = Rp.30.000.000,00. karena, setiap 10
unit pulpen dikemas di dalam 1 kotak maka total penjualan yang direncanakan adalah
sebesar 1.500.000 unit : 10 unit = 150.000 kotak.

staf pemasaran digaji sebesar Rp.1.500.000,00 per orang per bulan. Berarti, jumlah gaji
yang akan dibayarkan untuk 4 staf pemasaran adalah sebesar (Rp.1.500.000,00 x 4 x
12 bulan) = Rp.72.000.000,00 per tahun.

sementara itu, gaji yang dibayarkan kepada penyelia wiraniaga adalah sebesar
Rp.800.000,00 per bulan per orang. Maka total gaji 2 orang wiraniaga didalam 1 tahun
adalah sebesar (2 x Rp.800.000,00 x 12 bulan) = Rp.19.200.000,00. karena setiap
penjualan 1 kotak pulpen, penyelia memperoleh komisi sebesar Rp.300,00 maka komisi
yang diterima oleh 2 orang penyelia wiraniaga adalah sebesar = (Rp.300,00 x 150.000)
= Rp.45.000.000,00 dalam setahun anggaran.

setiap wiraniaga memperoleh gaji sebesar Rp.400.000,00 per bulan maka gaji yang
dianggarkan untuk 12 orang wiraniaga adalah sebesar = (Rp.400.000,00 x 12 orang x
12 bulan) = Rp.57.600.000,00. setiap wiraniaga memperoleh komisi penjualan
Rp.1.000,00 per kotak pulpen maka jumlah komisi penjualan yang dianggarkan untuk
seluruh wiraniaga didalam 1 tahun adalah sebesar = (150.000 kotak x Rp.1.000,00) =
Rp.150.000.000,00.

Jenis biaya

Gaji

&

komisi

manajer

Biaya tetap

Biaya variable

Total

36.000.000,00

30.000.000,00

66.000.000,00

pemasaran

Gaji staf pemasaran

72.000.000,00

72.000.000,00

Gaji & komisi penyelia wiraniaga

19.200.000,00

45.000.000,00

64.200.000,00

Gaji & komisi wiraniaga

57.600.000,00

150.000.000,00

207.600.000,0
0

Gaji karyawan serba-serbi

14.400.000,00

Biaya iklan di majalah

14.400.000,00

240.000.000,00

240.000.000,0
0

Biaya pengepakan

120.000.000,00

120.000.000,0
0

Biaya transportasi

Biaya depresiasi kendaraan

28.800.000,00

20.000.000,00

28.800.000,00

20.000.000,00

Biaya depresiasi gedung

15.000.000,00

15.000.000,00

Biaya depresiasi peralatan kantor

10.000.000,00

10.000.000,00

Biaya listrik, air dan telepon

48.000.000,00

48.000.000,00

Jumlah

292.200.000,00

613.800.000,00

906.000.000,0
0

untuk beriklan di Koran dan majalah masing-masing direncanakan sebanyak 48 kali


sepanjang tahun 2004 maka anggaran biaya iklan di koran dan di majalah adalah
sebesar = 48 x (Rp.2.000.000,00 + Rp.3.000.000,00) = Rp.240.000.000,00.

biaya pengepakan adalah sebesar Rp.8.000.000,00 per kotak, atau sebesar Rp.800,00
per kotak, sedangkan jumlah pulpen yang direncanakan dijual adalah sebesar 150.000
kotak maka biaya pengepakan total yang dianggarkan adalah sebesar = 150.000 x
Rp.800,00 = Rp.120.000.000,00.

biaya depresiasi gedung, kendaraan, dan peralatan kantor adalah biaya yang relative
tidak berubah walaupun terjadi gejolak fluktuasi aktivitas bagian pemasaran. Biaya jenis
ini tidak akan berubah dari tahun ke tahun, kecuali terjadi perubahan jumlah atau nilai
dari aktiva tetap yang di depresiasikan.

dengan demikian, anggaran biaya pemasaran total PT.Tintamas di dalam tahun 2004
adalah

sebesar

Rp.906.000.000,00

yang

terdiri

dari

Rp.292.200.000,00 dan Rp.613.800.000,00 biaya variable.

Biaya administrasi dan umum

biaya

tetap

sebesar

Selain aktivitas pemasaran, perusahaan memerlukan aktivitas keorganisasian. Aktivitas


keorganisasian merupakan kegiatan administrative dan manajerial yang mengarahkan dan
mendukung aktivitas lain didalam perusahaan.
Anggaran biaya administrasi dan umum adalah semua rencana biaya yang berkaitan
dengan aktivitas untuk mengatur dan mengendalikan organisasi.
Aktivitas administrasi dan umum mencakup keseluruhan aktivitas umum perusahaan diluar
aktivitas produksi dan pemasaran. Karena itu, lingkup kegiatan administrasi dan umum sangat
luas, mencakup sebagai berikut:
1

gaji staf administrasi,

gaji manajer dan direktur,

biaya sewa (kantor, kendaraan, dsb),

biaya urusan hukum,

biaya korespondensi,

biaya telepon kantor administrasi,

biaya listrik kantor administrasi,

biaya alat tulis dan cetak kantor administrasi,

biaya depresiasi gedung kantor administrasi,

10 biaya depresiasi kendaraan umum dan direksi, dan,


11 macam-macam biaya administrasi.
Biaya administrasi dan umum adalah biaya yang jumlahnya relative tidak dipengaruhi oleh
tingkat aktivitas perusahaan. Biaya ini juga tergolong biaya yang tidak berubah dari waktu ke
waktu, kecuali memang direncanakan untuk berubah. Perubahan besarnya biaya administrasi
dan umum, khususnya perubahan yang berupa penambahan biaya, dapat disebabkan oleh
berbagai hal, baik yang direncanakan secara internal maupun factor eksternal yang tidak

terhindarkan, seperti kenaikan gaji direksi, kenaikan gaji pegawai, kenaikan tarif listrik, air, dan
telepon.