PERTEMUAN 6

PROSEDUR DASAR AUDIT (PENGUJIAN

TRANSAKSI, SALDO DAN KETAATAN

AUDIT PENDAPATAN, PIUTANG DAN PENERIMAAN

KAS/BANK
Siklus pendapatan terbentuk dari beberapa sistem yaitu
penjualan, penerimaan kas dan penyesuaian penjualan
A. Pemahaman SPI
1. Aspek Lingkungan
a. Struktur Organisasi
b. Melihat Diskripsi Kerja
c. Observasi Performance Karyawan
2. Sistem Akuntansi
untuk mengetahui metode pengolahan data,
dokumen kunci serta catatan yang digunakan

PROSEDUR PENGENDALIAN
B. Prosedur Pengendalian
1. Otorisasi
2. Pemisahan tugas
3. Dokumen dan catatan
4. Akses pengendalian
5. adanya prosedur pengecekan
C. Catatan atau dokumen sistem penjualan kredit atau
pendapatan
1. Customer Order: Dokumen yang dipergunakan
untukmenuliskan pesanan pelanggan
2. Sales Order: Dokumen yang digunakan mencatat
perintah penjualan

CATATAN ATAU DOKUMEN SISTEM PENJUALAN

KREDIT ATAU PENDAPATAN
3. Shipping document: Dokumen yang digunakan dalam
pengiriman barang jika menggunakan cargo ( legalitas
barang )
4. Sales Invoice: Dokumen untuk memberitahukan pada
pelanggan bahwa pesananaya telah direalisasi
5. Authorized Price List: Dokumen yang berisi daftar
harga barang
6. Account Receivable Subsidiary Ledger: Dokumen
yang berisikan informasi transaksi dan saldo masing2
pelangga
7. Sales Journal: Catatan atau jurnal semua transaksi
penjualan
8. Customer Montly Statement: Lap bulanan masing2
pelanggan hal saldo awal,mutasi serta jumlah akhir Rp

FUNGSI YANG TERKAIT SISTEM PENJUALAN KREDIT (1)

D. Fungsi Terkait sistem penjualan Kredit:

1. Accepting Customer Order: Penerimaan pesanan
pelanggan
2. Approving Credit: Bagian yang menyetujuai kredit
3. Filling Sales Order: Bagian penjualan barang
4. Shipping Sales Orders: Bagian yang menangani
pengiriman barang
5. Billing Custemer: Bagian Penagihan pelangggan
penjualan kredit
6. Recording The Sales:Bagian pencatatan penjualan

FUNGSI YANG TERKAIT SISTEM PENJUALAN KREDIT (2)

E. RESIKO PENGENDALIAN
1. Penerimaan pesanan dilakukan pada pelanggan
yang tidak disetujui
2. Persetujuan kredit yg salah saji /tidak dimintakan
persetujuan pejabat yang berwenang
3. Barang yang dikeluarkan gudang tidak sesuai dgn
pesanan pelanggan
4. Barang yang dikirim tidak sesuai pesanan
5. Penagihan untuk penjualan fiktif
6. Invois tidak dicatat dalam pembukuan baik jurnal
maupun buku pembantu.

FUNGSI YANG TERKAIT SISTEM PENJUALAN KREDIT (3)

E. PENGUJIAN TRANSAKSI PENERIMAAN KAS

1. Catatan atau dokumen
a. Remittance Advice: Suatu daftar yang dikirim
pada pelanggan bersama invoice
b. Cash Count Sheet: daftar cek dan uang tunaI
dalam register kas
c. Prelist: Daftar penerimaan kas /cek
d. Validatet Deposit Slip: Daftar yang disiapkan para
penerima setoran dan dicap bank
e. Daily Cash Summary: Lap yg berisi penerimaan kas
f. Cash Receipt Transaction File: File komputer yang
berisi daftar penerimaan kas
g. Cash Receips Journal: Jurnal penerimaan kas

FUNGSI YANG TERKAIT TRANSAKSI PENERIMAAN KAS (1)

2. Fungsi Yang terkait transaksi penerimaan kas:

a. Penerimaan setoran tunai: menunjukkan pembayaran
yang dilakukan
b. Setoran tunai ke bank: dilakukan tiap hari / dilakukan
cek fihak independen
c. Pencatatan penerimaan: pembedaan bagian pegang
kas dan pencatatan
3. Pengujian substantif thd saldo piutang
a. Verifikasi kecermatan rekening
b. Penelaahan analitikal: tk perputaran piutang
perbandingan piutang dagang
dan utang lancar,
perbandingan piutang tak tertagih dan penjualan
kredit serta perbandingan antara kerugian piutang
dengan piutang yg benar-benar tertagih

FUNGSI YANG TERKAIT TRANSAKSI PENERIMAAN KAS (2)

c. Lakukan konfirmasi piutang dagang
d. Lakukan vouching catatan piutang dgn dok pendukungnya
e. Lakukan pengujian cut off penerimaan kas: FOB shipping
point dan FOB destination
f. Lakukan pengujian transaksi setelah tanggal neraca
g. Lakukan verifikasi kecermatan daftar umur piutang
h. Bandingkan penyajian piutang dagang dalam neraca
dengan SAK di Indonesia
4. Audit thd piutang wesel dan Cara deteksi penghasilan bunga
a.Lakukan konfirm piutang wesel dan bunga
b.Periksa kemungkinan piutang wesel dimasukkan kedalam
piutang dagang
c.Observasi surat wesel klien
d.Usut/trace pencatatan piutang wesel ke dlm dok pendukung
e.Lakukan wawancara thd kebijakan penghasilan bunga

AUDIT PENGELUARAN, HUTANG DAN PENGELUARAN KAS

Transaksi pembelian/pengeluaran kas akan mempengaruhi
rekening Sbb:
1. Persediaan barang dagangan
2. Persediaan bahan baku
3. Biaya dibayar dimuka
4. Plant Assets
5. Asets lain2
6. Retur pembelian
7. Potongan pembelian
8. Hutang dagang
9. Kas
10. Biaya lainnya

FAKTOR RESIKO DALAM SIKLUS PENGELURAN

A. Faktor resiko dalam siklus pengeluaran

1. Seberapakah banyaknya transaksi
2. Kemungkinan pembelian atau pengeluaran kas tanpa
otorisasi
3. Kemungkinan pembelian aktiva yang tak memadahi
4. Pertimbangan biaya atau biaya periodik harus
mempertimbangkan kesinambungan akuntansinya
B. Dokumen siklus pembelian:
1. Purchase requisition :Permintaan pembelian
2. Purchase Order :Perintah pembelian
3. Receiving Report : Laporan penerimaan barang
4. Vendor Invoice :Invoice yang dikirim produsen
bersama barang yang dibeli
5. Voucher : Surat perintah pembayaran yang
disediakan bagian hutang

DOKUMEN SIKLUS PEMBELIAN

6. Voucher Sammary: Ringkasan surat perintah pembayaran
7. Voucher Register: Daftar yang berisi perintah yang akan
dilakukan bagian keuangan
8.Open Purchase order file: arsip perintah pembelian kepada
pelanggan yang belum direalisasi
9. Purchase transaction file : arsip yang berisi data voucher
yang disetujui untuk pembelian yang diterima
10. Unpaid voucher file: Arsip yg voucher yang disetujui
beserta dok pendukung untuk barang dan jasa yang telah
diterima
11. Paid Voucher file: Arsip semua voucher yang telah dibayar
12. Account payable master file: file komputer yang berisi data
voucher yang telah disetujui dan belum dibayar

FUNGSI YANG TERKAIT DALAM TRANSAKSI PEMBELIAN

C. Fungsi yang terkait dalam transaksi Pembelian:

1. Pemohon barang dan jasa
2. Penyiapan PO
3. Penerimaan barang
4. Penyiapan barang yang diterima
5. Penyiapan prembayaran voucher
6. Pencatatan utang
D. Dokumen pengeluaran kas:
1. Check: Dok perintah pembayaran kpd bank
2. Check summary: laporan rangkuman cek yang telah
dikeluarkan
3. Cash Disbursements transaction file: file yang berisikan
informasi pembayaran rek utang dagang dan buku besar
4. Cash disbursement Journal or check register:catatan
formal terhadap pengeluaran

FUNGSI TERKAIT TRANSAKSI PENGELURAN KAS

1. Pembayaran utang:
a. Cek untuk pembelian yang tak disetujui
b. Voucher dibayarkan dua kali
c. Cek dengan jumlah uang yang salah
d. Cek dirubah setelah ditanda tangani
2. Pencatatan pengeluaran kas
a. Cek tidak dicatat
b. Kesalahan pencatatan cek
c. Cek dicatat tdk dengan segera

AUDIT TENAGA KERJA DAN PRODUKSI (1)

A. Dokumen dan catatan akuntansi siklus TK:

1. Personal Authorization: surat penempatan kerja
karyawan
2. Clock Card: Form daftar hadir karyawan
3. Time Ticket: Form yang digunakan untuk mencatat
waktu kerja
4. Payroll Register: Info gaji seluruh karyawan
5. Payroll Check: Perintah membayar membayar uang
gaji kepada bank
6. Labor cost distribution summary: Lap yang berisi
jumlah pembayaran gaji

AUDIT TENAGA KERJA DAN PRODUKSI (2)

7. Employee personel file: Data permanen berisi riwayat

atau cv kerja karyawan
8. Personnel data master file: Arsip data personel
komputer yang termutakhir berisi aspek pokok penggajian
9. Employee earning master file: Arsip data personel
tentang penghasilan,potongan,serta gaji bersih yang
termutakhir
B. Fungsi dalam siklus TK:
1. Hiring employes: Fungsi penempatan kerja karyawan
2. Authorizing payroll changes: Bagian personaia yang
berhubungan dengan penetapan gaji
3. Prepairing attendance and time keeping data: Bagian
pencatatan waktu hadir
4. Preparing the payroll: Bagian penyiapan daftar gaji

FUNGSI DALAM SIKLUS TK

5. Recording the payroll: Bagian pencatatan gaji

karyawan
6. Paying the payroll: Bagian pembayaran gaji pada
pegawai
7. Filling payroll tax return: Bagian penanganan untuk
pajak karyawan
C. Prosedur analitikal biaya gaji:
1.Bandingkan daftar gaji dengan jumlah yang dianggarkan
2. Bandingkan saldo hutang gaji akrual dengan tahun lalu
3. Bandingkan total gaji dengan penjualan bersih
4. Bandingkan total gaji dengan hutang gaji
5. Rekonsiliasi total biaya gaji dengan jumlah yang
dilaporkan

DOKUMEN SIKLUS PRODUKSI

1. Production Order: Dokumen perintah produksi

2. Material Requirement report: Laporan penggunaan
bahan
3. Material issue Slip: Kartu pengeluaran bahan
4. Time Ticket: Kartu catatan jam kerja
5. Move Ticket: Kartu perpindahan barang
6. Daily Production Activity Report: Laporan aktivitas
produksi harian
7. Completed Production Report: Lap produksi yang
telah selesai
8. Inventory Subsidiary Ledgers: Buku pembantu
untuk persediaan