Perpajakan

NPWP, Nama WP dan Alamat diisi sesuai dengan:
1.
NPWP diisi dengan Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP yang dimiliki Wajib Pajak.
2.
Nama WP diisi dengan Nama Wajib Pajak.
3.
Alamat diisi sesuai dengan alamat yang tercantum dalam Surat Keterangan Terdaftar
(SKT).
Catatan : Bagi WP yang belum memiliki NPWP

1.
NPWP diisi:
a.
Untuk WP berbentuk Badan Usaha diisi dengan 01.000.000.0-XXX.000
b.
Untuk WP Orang Pribadi diisi dengan 04.000.000.0-XXX.000
2.
XXX diisi dengan Nomor Kode KPP Domisili pembayar pajak.
3.
Nama dan Alamat diisi dengan lengkap sesuai dengan Kartu Tanda Penduduk (KTP)
atau identitas lainnya yang sah.
Kode Akun Pajak dan Kode Jenis Setoran

1.
Kode Akun Pajak diisi dengan angka Kode Akun Pajak yang tertera di atas tabel-tabel
berikut untuk setiap jenis pajak yang akan dibayar atau disetor.
2.
Kode Jenis Setoran (KJS) diisi dengan angka dalam kolom Kode Jenis Setoran
untuk setiap jenis pajak yang akan dibayar atau disetor pada tabel berikut sesuai dengan
penjelasan dalam kolom Keterangan.
Catatan : Kedua kode tersebut harus diisi dengan benar dan lengkap agar kewajiban
perpajakan yang telah dibayar dapat diadministrasikan dengan tepat.
Uraian Pembayaran (untuk SSP Standar)

Diisi sesuai dengan uraian dalam kolom Jenis Setoran yang berkenaan dengan Kode MAP
dan Kode Jenis Setoran pada tabel berikut.
- Khusus PPh Final Pasal 4 ayat (2) atas transaksi Pengalihan Hak atas Tanah dan Bangunan,
dilengkapi dengan nama pembeli dan lokasi objek pajak.
- Khusus PPh Final Pasal 4 ayat (2) atas Persewaan Tanah dan Bangunan yang disetor oleh
yang menyewakan, dilengkapi dengan nama penyewa dan lokasi objek sewa.
Masa Pajak
Diisi dengan memberi tanda silang pada salah satu kolom bulan untuk masa pajak yang
dibayar atau disetor.
Pembayaran atau setoran untuk lebih dari satu masa pajak dilakukan dengan menggunakan
satu SSP untuk setiap masa pajak.
Tahun Pajak
Diisi tahun terutangnya pajak.
Nomor Ketetapan
Diisi nomor ketetapan yang tercantum pada surat ketetapan pajak (SKPKB, SKPKBT) atau
Surat Tagihan Pajak (STP) hanya apabila SSP digunakan untuk membayar atau menyetor
pajak yang kurang dibayar/disetor berdasarkan surat ketetapan pajak atau STP.
Jumlah Pembayaran
Diisi dengan angka jumlah pajak yang dibayar atau disetor dalam rupiah penuh. Pembayaran
pajak dengan menggunakan mata uang Dollar Amerika Serikat (bagi WP yang diwajibkan
melakukan pembayaran pajak dalam mata uang Dollar Amerika Serikat), diisi secara lengkap
sampai dengan sen.
Terbilang (untuk SSP Standar)
Diisi jumlah pajak yang dibayar atau disetor dengan huruf latin dan menggunakan bahasa
Indonesia.
Diterima oleh Kantor Penerima Pembayaran (untuk SSP Standar)

Diisi tanggal penerimaan pembayaran atau setoran oleh Kantor Penerima Pembayaran (Bank
Persepsi/Devisa Persepsi atau PT. Pos Indonesia), tanda tangan, dan nama jelas petugas
penerima pembayaran atau setoran, serta cap/stempel Kantor Penerima Pembayaran.
Wajib Pajak/Penyetor (untuk SSP Standar)

Diisi tempat dan tanggal pembayaran atau penyetoran, tanda tangan, dan nama jelas Wajib
Pajak/Penyetor serta stempel usaha.
Ruang Validasi Kantor Penerima Pembayaran (untuk SSP Standar)

Diisi Nomor Transaksi Pembayaran Pajak (NTPP) dan atau Nomor Transaksi Bank (NTB)
atau Nomor Transaksi Pos (NTP) hanya oleh Kantor Penerima Pembayaran yang telah
mengadakan kerja sama Modul Penerimaan Negara (MPN) dengan Direktorat Jenderal Pajak.
Pemberlakuan SSP Baru
SSP dan kode akun pajak sebagaimana terlampir ini mulai berlaku pada tanggal 1 Juli 2009
sebagaimana dimaksud dalam Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor PER-38/PJ/2009.
A.
Sanksi Denda
Menurut Ketentuan Umum dan Tatacara Perpajakan perubahan ketiga tahun 2007,
telah dilakukan banyak perbaikan. Setiap wajib pajak wajib mengisi SPT (tahunan maupun
masa) dengan benar, lengkap, dan jelas. SPT tersebut dapat ditandatangani biasa, atau pakai
stempel atau tandatangan elektronik atau digital. SPT dianggap tidak disampaikan apabila:
a.
b.
SPT tidak ditandatangani

SPT tidak sepenuhnya dilampirkan keterangan dan dokumen laporan
c.
keuangan yang diaudit

SPT yang menyatakan lebih bayar disampaikan setelah tiga tahun sesudah
berakhirnya masa pajak, bagian tahun pajak atau tahun pajak, dan wajib pajak telah
d.
ditegur secara tertulis

SPT disampikan setelah Dirjen Pajak melakukan pemeriksaan atau
menerbitkan SKP.
Untuk menetapkan keadaan bahwa wajib pajak dianggap tidak menyampaikan SPT, Dirjen
Pajak wajib memberitahukan kepada wajib pajak.
Bagi wajib pajak yang tidak memenuhi kewajiban ini dapat dikenakan sanksi beruda denda
dan bunga. Sebagaimana telah ditetapkan, bahwa penyerahan SPT bagi wajib pajak orang
pribadi paling lambat 3 bulan setelah tahun pajak berakhir. Sedangkan bagi wajib pajak
badan, SPT wajib diserahkan paling lambat 4 bulan setelah tahun pajak berakhir.
Penyampaian SPT tidak sesuai dengan jangka waktu yang telah ditetapkan, wajib pajak
dikenakan sanksi denda sebgai berikut:
a.
Sebesar Rp. 100.000,- untuk SPT Masa (PPh pasal 21, pasal 23 dll)
b.
Sebesar Rp. 1.000.000,- untuk SPT wajib pajak badan
c.
Sebesar Rp. 100.000,- untuk SPT Tahunan wajib pajak orang pribadi
Sanksi tersebut sudah dinaikan dibandingkan dengan KUP sebelumnya, dengan maksud
supaya wajib pajak lebih patuh dalam memenuhi kewajiban perpajakannya. Sanksi denda
juga diberlakukan bagi wajib pajak yang alfa menyerahkan SPT atau mengisi SPT secara
tidak benar dan tidak lengkap, yaitu didenda paling sedikit satu kali jumlah pajak yang
terutang kurang atau tidak bayar, atau pidana kurungan paling lama satu tahun. Pengenaan
sanksi denda tersebut tidak berlaku bagi.
a.
Wajib pajak orang peibadi yang telah meninggal dunia.
b.
Wajib pajak orang pribadi yang sudah tidak melakukan kegiatan usaha atau pekerjaan
bebas.
c.
Wajib pajak pribadi yang berstatus sebagai warga Negara asing yang tidak lagi tinggal
di Indonesia.
d.
Bentuk usaha tetap yang tidak lagi melakukan kegiatan usaha di Indonesia.
e.
Wajib pajak badan yang tidak melakukan kegiatan usaha lagi tetapi belum dibubarkan
sesuai dengan ketentuan yang berlaku.

f.
Bendahara yang tidak melakukan pembayaran lagi.
g.
Wajib pajak yang terkena bencana alam.
h.
Wajib pajak lain yang diatur dengan atau berdasarkan pada peraturan Menteri
Keuangan.
Diharapkan adanya sunset policy tersebut makin banyak wajib pajak yang mendaftarkan diri
untuk memperoleh NPWP serta melakukan pembetulan SPT pada tahun-tahun lalu.
Berdasarkan perubahan KUP 2007, Ditjen Pajak mempunyai wewenang untuk menghimpun
data dan meminta informasi dari pihak ketiga yang berakaitan dengan perpajakan. Pihak
ketiga wajib memberikan informasi atau bukti-bukti yang diminta oleh Ditjen Pajak. Bahkan,
untuk kepentingan perpajakan, Bank Indonesia atas permintaan Menteri Keuangan
berwenang mengeluarkan perintah tertulis kepada bank umum agar memberikan keterangan
atau memperlihatkan bukti-bukti tertulis serta surat-surat mengenai keuangan nasabah.
B.
Sanksi Bunga
Sanksi bunga dikenakan pada wajib pajak yang telah melaksanakan kewajiban perpajakan,
tetapi wajib pajak belum membayar pajaknya dengan jumlah yang benar. Dalam hal ini wajib
pajak, dengan kemauan sendiri, dapat melakukan koreksi atas SPT yang telah disampaikan
dengan menyampaikan pernyataan tertulis kepada Dirjen Pajak sebelum dilakukan tindakan
pemeriksaan. Bila proses pembetulan pajak tersebut mengakibatkan utang pajak menjadi
lebih besar, sehingga wajib pajak dikenakan sanksi bunga 2% per bulan atas kekurangan
pajak tersebut dan dihitung sejak saat penyampaian SPT sampai dengan tanggal pembayaran.
Dalam hal ini bagian dari bulan dihitung sebagai satu bulan penuh. Jangka waktu pembayaran
kurang bayar pajak beserta buganya tersebut paling lama 24 bulan.
Dirjen Pajak berhak melakukan pemeriksaan dan berhak menerbitkan SKP Kurang bayar
dalam jangka waktu lima tahun setelah saat terutangnya pajak, maka wajib pajak harus
menggapi dengan baik atas SKP kurang bayar tersebut. SKP kurang bayar diterbitkan bila:
1.
Berdasarkan hasil pemeriksaan atau keterangan lain pajak yang terutang tidak atau
kurang bayar.
2.
SPT tidak disampikan dalam jangka waktu sebagaimana diatur dalam pasal 3 ayat 3
setelh ditegur secara tertulis.

3.
Kewajiban sebagimana dimaksud dalam pasal 18 atau pasal 29 tidak dipenuhi sehingga
tidak dapat diketahui besarnya pajak yang terutang.

4.
Kepada wajib pajak diterbitkan NPWP dan atu dikukuhkan sebagai pengusaha kena
pajak secara jabatan.

Jumlah SKP kurang bayar untuk butir 2 dan butir 3 dimuka juga dikenai sanksi administrasi
berupa kenaikan sebesar:
a. 50% dari pajak penghasilan yang kurang atau tidak dibayar dalam satu tahun pajak.
b. 100% dari pajak penghasilan yang kurang tau tidak dipotong, kurang atau tidak dipungut,
kurang atau tidak disetor, dan dipotong atau dipungut tetapi tidak disetor.
Bila wajib pajak melakukan tindak pidana bidang pajak dan Dirjen Pajak menemukan adanya
kurang bayar yang terjadi lebih dari lima tahun sebelumnya, maka Dirjen Pajak dapat
menerbitkan SPT kurang bayar dengan disertai sanksi bunga 48% dari jumlah pajak yang
kurang atau tidak dibayar tersebut.
Dengan memperhatikan Peraturan Menteri Keuangan No. 66/PMK.03/2008, wajib pajak
yang diberikan penghapusan sanksi administrasi adalah wajib pajak yang memenuhi
persyaratan:
a.
Secara sukarela mendaftarkan diri untuk memperoleh NPWP dalam tahun 2008.
b.
Tidak sedang dilakukan pemeriksaan di pengadilan atas tindak pidana di bidang
perpajakan.
c.
Menyampaikan SPT tahun pajak 2007 dan sebelumnya terhitung sejak memenuhi
persyaratan subjektif dan objektif paling lambat tanggal 31 Maret 2009.

d.
Melunasi seluruh pajak yang kurang dibayar yang timbul sebagai akibat dari
penyampaian SPT pajak penghasilan sebagaimana dimaksud pada huruf c, sebelum SPT
pajak Penghasilan disampaikan.
Namun bagi wajib pajak lama dan baru yang berinisiatif melakukan koreksi atas pengisian
SPT pada tahun-tahun lalu, pemerintah memberikan pengampunan atau penghapusan sanksi.
C.
Sanksi Kenaikan Tarif
UU PPh 2008 ini memberlakukan sanksi kenaikan tarif bagi wajib pajak yang telah memiliki
NPWP. Sanksi ini dimaksudkan agar wajib pajak mau melakukan tertib diri mengingat
banyak warga Negara Indonesia yang seharusnya bayar pajak tetapi tidak melaksanakan
kewajiban dengan sepenuhnya. Bagi wajib pajak yang tidak memiliki NPWP dikenakan
kenaikan tarip beragam tergantung pada jenis penghasilan:
1.
Wajib pajak tanpa NPWP yang memperoleh penghasilan dari pekerjaan atau kegiatan
usaha dikenakan kenaikan 4x lipat dari tarip normal menurut pasal 17 UU PPh 2008.
2.
Wajib pajak tanpa NPWP yang memperoleh penghasilan modal dikenakan kenaikan
100% dari tarip normal.

3.
Drijen Pajak menemukan data baru yang menyebabkan adanya kurang bayar pajak.
Atas kurang bayar pajak tersebut Dirjen Pajak menerbitkan surat ketetepan pajak kurang
bayar dengan disertai sanksi administrasi kenaikan 100% dari kekurangan pajak tersebut
(pasal 15 UU KUP 2007).
Selain itu, wajib pajak yang telah memiliki NPWP dan telah menyerahkan SPT tetapi pajak
yang terutang dalam SPT tersebut tidak benar, maka wajib pajak melakukan koreksi pada
waktu Dirjen Pajak melakukan pemeriksaan tetapi sebelum SKP diterbitkan, wajib pajak
dengan kesadaran sendiri dapat mengungkapkan dalam laporan tersendiri tentang
ketidakbenaran dalam pengisian SPT. Adanya koreksi ini wajib pajak dikenakan sanksi
administrasi berupa kenaikan sebesar 50% dari pajak yang kurang dibayar.
D.
Sanksi Pidana
Bentuk sanksi pidana yang paling berat diberikan dalam bentuk sanksi pidana. Sanksi pidana
ini bukan hanya bagi wajib pajak secara legal menyelundupkan atau menghindari pajak tetapi
juga setiap orang dan pejabat pajak yang lalai atau dengan sengaja melakukan kewajibannya.
Dengan demikian, sanksi ini diberlakukan secara adil kepada siapapun yang menghalangi
pemenuhan atau pemeriksaan dan penyidikan pajak. Adapun sanksi pidana mengcakup:
1.
Wajib pajak dengan sengaja tidak menyampaikan SPT atau menyampaikan SPT tidak
benar atau tidak lengkap pidana kurungan paling lama satu tahun.
2.
Setiap orang dengan sengaja tidak melakukan kewajiban sebagaimana diatur dalam
pasal 39 UU KUP 2007.

3.
Pidana sebagaimana diatur pada butir 2 menjadi dua kali sanksi pidana bila seseorang
melakukan lagi tindak pidana di bidang perpajakan sebelum satu tahun, terhitung sejak
selesainya menjalani pidana penjara yang dijatuhkan.
4.
Setiap
orang
yang
melakukan
tindakan
pidana
menyalahkan
NPWP, atau
menyampaikan SPT dengan tidak benar atau tidak lengkap, dalam rangka mengajukan
permohonan restitusi atau melakukan kompensasi pajak atau pengkreditan pajak, dikenakan
pidana penjara paling singkat 6 bulan dan paling lama 2 tahun.
5.
Pejabat pajak yang alfa tidak memenuhi kewajiban merahasiahkan informasi, dikenakan
pidana kurungan paling lama satu tahun dan denda paling banyak Rp. 25 juta.
6.
Pejabat pajak yang dengan sengaja tidak memenuhi kewajiban atau seseorang yang
menyebabkan tidak dipenuhinya kewajiban pejabat sebagaiman dimaksud dalam pasal 34 UU

KUP 2007 dipidana penjara paling lama 2 tahun dan denda paling banyak Rp. 50 juta.
7.
Setiap orang dengan sengaja menhalangi atau mempersulit penyidikan tidank pidana
dalam bidan perpajakan dipidana penjara paling lama 3 tahun dan denda paling banyak Rp.
75 juta.
8. Setiap orang yang dengan segaja tidak memberikan data dan informasi perpajakan yang
diperlukan Dirjen Pajak, dipidana kurungan paling lama 1 tahun dan denda paling banyak Rp.
1 milyar.
9. Setiap orang yang dengan sengaja menyebabkan tidak terpenuhinya kewajiban pejabat dan
pihak lain, dipidana kurungan paling banyak 10 bulan dan denda paling banyak Rp. 800 juta.
10. Setiap orang yang dengan sengaja tidak memberikan data dan informasi perpajakan yang
diminta oleh Dirjen Pajak dipidana kurungan paling lama 10 bulan dan denda paling banyak
Rp. 800 juta.
11. Setiap orang yang dengan sengaja menyalahgunakan data dan informasi perpajakan
sehingga menimnulkan kerugian Negara dipidana kurungan paling lama 1 tahun dan denda
paling banyak Rp. 500 juta.
Dengan memperhatikan UU KUP 2007 dan UU PPh 2008, wajib pajak diharapkan dapat
melaksanakan kewajiban perpajakan dengan lebih baik. Upaya menciptakan tata car
pemungutan dan pembayaran pajak penghasilan yang lebih adil terus dilakukan. Bahkan pada
awal 2009 ini pemerintah memberikan pengampunan kepada wajib pajak baru orang
pribadi yang terlambat menyerahkan SPT dengan membaskan mereka sanksi denda.
Kebijakan ini diambil selain untuk menumbuhkan kesadaran pajak bagi wajib pajak baru,
juga memberikan kesempatan untuk lebih memahami UU PPh 2008 mengingat minimnya
pengetahuan mereka sehingga di tahun mendatang dapat memenuhi kewajiban mereka
sehingga di tahun mendatang dapat memenuhi kewajiban perpajakannya lebih baik.
Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP)

PTKP pada dasarnya adalah pengurang penghasilan neto bagi Wajib Pajak Orang Pribadi
dalam menentukan besarnya penghasilan kena pajak (PKP). PTKP ditentukan berdasarkan
keadaan pada 1 Januari tahun pajak yang bersangkutan. PTKP sendiri dibedakan antara Wajib
Pajak kawin dan yang tidak kawin. Sehingga secara rinci besaran PTKP adalah sebagai
berikut:
a. Rp
b. Rp
c. Rp
24.300.000,- untuk diri Wajib Pajak Orang Pribadi

2.025.000,- untuk tambahan Wajib Pajak yang kawin
24.300.000,- tambahan untuk seorang isteri yang penghasilannya digabung
dengan penghasilan suami sebagaimana dimaksud dalam Pasal 8 ayat (1) UU PPh.
d. Rp
2.025.000,- tambahan untuk setiap anggota keluarga sedarah dan keluarga
semenda dalam garis keturunan lurus serta anak angkat, yang menjadi tanggungan
sepenuhnya, paling banyak 3 (tiga) orang untuk setiap keluarga.
PTKP bagi Wajib Pajak Tidak Kawin
Bagi Wajib Pajak Tidak Kawin, maka status PTKP nya adalah TK/jumlah tanggungan (TK
garis miring jumlah tanggungan). Misalnya Wajib Pajak bujangan yang tidak memiliki
tanggungan, dituliskan sebagai TK/0 (dibaca Tidak Kawin 0 tanggungan). Wajib Pajak
bujang yang menanggung keluarga sedarah 1 orang akan dituliskan TK/1, dst. Untuk
menentukan PTKP Wajib Pajak yang tidak kawin relatif lebih mudah.
Besaran masing-masing PTKP untuk Wajib Pajak Tidak Kawin adalah sebagai berikut:
No
Uraian
Jumlah
TK/0
24.300.000,-
TK/1
26.325.000,-
TK/2
28.350.000,-
TK/3
30.375.000,-
PTKP Wajib Pajak Kawin

Wajib Pajak yang telah kawin, selain mendapatkan PTKP untuk dirinya sendiri, juga
mendapatkan PTKP untuk status perkawinannya, ditambah anggota keluarga yang menjadi
tanggungan sepenuhnya maksimal 3 orang.
No
Uraian
Jumlah
K/0
26.325.000,-
K/1
28.350.000,-
K/2
30.375.000,-
K/3
32.400.000,-
PTKP Karyawati Kawin yang Menggunakan NPWP Suami dalam Pemenuhan Hak dan
Pelaksanaan Kewajiban Perpajakannya
UU PPh menempatkan keluarga sebagai satu kesatuan ekonomis, sehingga penghasilan dari
seluruh keluarga digabungkan dengan penghasilan kepala keluarga sebagai satu kesatuan,
begitu juga dengan kerugiannya. Oleh karena itu karyawati yang telah kawin wajib
menggunakan NPWP suami dalam pelaksanaan hak dan pemenuhan kewajiban
perpajakannya sebagaimana diatur dalam PER-20/PJ/2013. Ketentuan PTKP bagi karyawati
kawin yang menggunakan NPWP suami dalam pemenuhan hak dan pelaksanaan kewajiban
perpajakannya adalah sebagai berikut:
a. PTKP yang diberikan oleh pemberi kerja dalam penghitungan PPh Pasal 21 adalah sebesar
untuk dirinya sendiri saja, sehingga statusnya dianggap TK/0;
b. Dalam hal karyawati kawin tersebut dapat membuktikan dengan surat keterangan tertulis
serendah-rendahnya dari kecamatan yang menyatakan bahwa suaminya tidak
menerima/memperoleh penghasilan, maka besarnya PTKP yang diberikan adalah sebesar
PTKP untuk dirinya sendiri + PTKP status kawin + PTKP untuk keluarga yang menjadi
tanggungan sepenuhnya maksimal 3 (tiga) orang, sebagaimana diatur dalam Peraturan
Menteri Keuangan nomor 252/PMK.03/2008.
PTKP Wanita Kawin yang Melakukah Perjanjian Pemisahan Harta atau Memilih
Melaksanakan Hak dan Memenuhi Kewajiban Perpajakannya secara Terpisah dari
Suami
Meskipun suami dan istri dianggap sebagai satu kesatuan ekonomis, dalam hal-hal tertentu
penghasilan suami dan isteri dikenai pajak secara terpisah, yakni dalam hal:
1) suami istri telah hidup berpisah berdasarkan putusan hakim (HB-Hidup Berpisah)
2) dikehendaki secara tertulis oleh suami-isteri berdasarkan perjanjian pemisahan harta dan
penghasilan (PH-Pisah Harta)
3) dikehendaki oleh isteri yang memilih untuk menjalankan hak dan kewajiban
perpajakannya sendiri (MT-Memilih Terpisah)
Apabila suami isteri memiliki keadaan PH atau MT, maka dikenai pajak berdasarkan
penggabungan penghasilan neto suami dan penghasilan neto istri, serta besarnya PPh terutang
yang harus dilunasi oleh masing-masing suami-isteri dihitung sesuai dengan perbandingan
penghasilan neto mereka. Sehingga status PTKP-nya ditulis K/I/tanggungan (K garis miring I
garis miring tanggungan). Artinya Wajib Pajak dengan status kawin, mendapat tambahan
seorang istri yang penghasilannya digabung dengan penghasilan suami, ditambah PTKP
untuk anggota keluarga yang menjadi tanggungan.
No
PTKP
Wanita
Uraian
Jumlah
K/I/0
50.625.000,-
K/I/1
52.650.000,-
K/I/2
54.675.000,-
K/I/3
56.700.000,-
Kawin
dengan
Status
Hidup
Berpisah
(HB)
Dalam hal suami isteri telah hidup berpisah berdasarkan putusan hakim, Wajib Pajak tersebut
diperlakukan seperti Wajib Pajak Tidak Kawin, sehingga status PTKP-nya adalah
TK/tanggungan (TK garis miring tanggungan). Contoh: Suami isteri pada awal tahun pajak
telah memiliki status hidup berpisah dengan putusan hakim dan memiliki 3 orang anak. Maka
dapat digambarkan sebagai berikut:
No Uraian
1
Status PTKP Suami
3 anak menjadi tanggungan suami TK/3
Status PTKP Isteri

TK/0
0 anak menjadi tanggungan isteri

2
TK/1

3
TK/2

4

TK/3
Tabel kelompok harta berwujud

Untuk menghitung penyusutan, masa manfaat dan tarif penyusutan harta berwujud ditetapkan
sebagai berikut :
Kelompok Harta
Masa
Berwujud
Manfaat
I. Bukan Bangunan :
Kelompok 1
Kelompok 2
Kelompok 3
Kelompok 4
Bangunan II :
Permanen
Tidak Permanen
Tarif penyusutan sebagaimana dimaksud

dalam
Ayat (1)
Ayat (2)
4 Tahun
8 Tahun
16 Tahun
20 Tahun
25%
12.5%
6.25%
5%
50%
25%
12.5%
50%
20 Tahun
10 Tahun
5%
10%
Kelompok harta berwujud

No
.
1.
Jenis Usaha
Semua Jenis Usaha
Jenis Harta
a
Mebel dan peralatan dari kayu atau rotan
termasuk meja, bangku, kursi, almari dan yang
sejenisnya yang bukan bagian dari bangunan

Mesin kantor seperti mesin tik, mesin hitung,
duplikator,
mesin
fotokopi,
mesin
akunting/pembukuan, komputer, printer, scanner

c
dan sejenisnya
Perlengkapan
tape/cassette,
sejenisnya.
Sepeda motor, sepeda dan becak
.
e
Alat
industri/jasa yang bersangkutan
lainnya
video
perlengkapan
seperti amplifier,
recorder,
televisi
dan
khusus (tools) bagi
f.
Alat dapur untuk memasak, makanan dan
minuman
Dies, jigs, dan mould.
.
perkebunan, Alat yang digerakkan bukan dengan mesin
2.
Pertanian,
3.
kehutanan, dan perikanan

Industri
makanan
dan Mesin
minuman
ringan
yang
dapat
dipindah-pindahkan
seperti, huller, pemecah kulit, penyosoh, pengering,

pallet, dan sejenisnya
pergudangan Mobil taksi, bus dan truk yang digunakan sebagai
4.
Perhubungan
5.
dan komunikasi
Industri semi konduktor
angkutan umum.
Falsh memory tester, writer machine, biporar test
system, elimination (PE8-1), pose checker.
E.2. Kelompok II
No
Jenis Usaha
Jenis Harta
.
1.
Semua jenis usaha
Mebel dan peralatan dari logam temasuk meja,
bangku, kursi, almari dan sejenisnya yang bukan

merupakan bagian dari bangunan. Alat pengatur
2.
Pertanian,
Industri
minuman
udara seperti AC, kipas angin dan sejenisnya.

Mobil, bus, truk speed boat dan sejenisnya.
.
c
Container dan sejenisnya.
.
perkebunan, a
kehutanan, perikanan
3.
makanan
Mesin pertanian / perkebunan seperti traktor dan
mesin bajak, penggaruk, penanaman, penebar
benih dan sejenisnya.

Mesin yang mengolah atau menghasilkan atau
memproduksi bahan atau barang pertanian,
dan a
kehutanan, perkebunan, dan perikanan.

Mesin yang mengolah produk asal binatang,
unggas dan perikanan, misalnya pabrik susu,
pengalengan ikan
Mesin yang mengolah produk nabati, misalnya
mesin minyak kelapa, magarine, penggilingan

kopi, kembang gula, mesin pengolah biji-bijian
seperti penggilingan beras, gandum, tapioka.

Mesin yang menghasilkan / memproduksi
4.
5.
6.
7.
minuman dan bahan-bahan minuman segala
jenis.
Mesin yang menghasilkan / memproduksi
Industri mesin
. bahan-bahan makanan dan makanan segala jenis.

Mesin yang menghasilkan / memproduksi mesin
Perkayuan
Konstruksi
ringan (misalnya mesin jahit, pompa air).

Mesin dan peralatan penebangan kayu.
Peralatan yang dipergunakan seperti truk berat,
Perhubungan,
dump truck, crane buldozer dan sejenisnya.

pergudangan a Truck kerja untuk pengangkutan dan bongkar
dan komunikasi
muat, truck peron, truck ngangkang, dan
sejenisnya;
Kapal penumpang, kapal barang, kapal khusus
dibuat untuk pengangkutan barang tertentu

(misalnya gandum, batu - batuan, biji tambang
dan sebagainya) termasuk kapal pendingin,
kapal
tangki,
kapal
penangkap
ikan
dan
sejenisnya, yang mempunyai berat sampai

c
dengan 100 DWT;

Kapal yang dibuat khusus untuk menghela atau
mendorong kapal-kapal suar, kapal pemadam

kebakaran, kapal keruk, keran terapung dan
sejenisnya
8.
9.
Telekomunikasi
Industri semi konduktor
yang
mempunyai
berat
sampai
dengan 100 DWT;

Perahu layar pakai atau tanpa motor yang
.
e
mempunyai berat sampai dengan 250 DWT;

Kapal balon.
.
a
Perangkat pesawat telepon;
.
b
Pesawat telegraf termasuk pesawat pengiriman
. dan penerimaan radio telegraf dan radio telepon.

Auto frame loader, automatic logic handler, baking
oven, ball shear tester, bipolar test handler
(automatic), cleaning machine, coating machine,
curing oven, cutting press, dambar cut machine,
dicer, die bonder, die shear test, dynamic burn-in
system oven, dynamic test handler, eliminator (PGE01), full automatic handler, full automatic mark,
hand maker, individual mark, inserter remover
machine, laser marker (FUM A-01), logic test
system, marker (mark), memory test system,
molding, mounter, MPS automatic, MPS manual,
O/S tester manual, pass oven, pose checker, re-form
machine, SMD stocker, taping machine, tiebar cut
press, trimming/forming machine, wire bonder, wire
pull tester.
E.3. Kelompok III
No
Jenis Usaha
.
1.
Pertambangan
2.
minyak dan gas

Permintalan,
pertenunan
Jenis Harta
selain Mesin-mesin yang dipakai dalam bidang pertambangan,
termasuk mesin - mesin yang mengolah produk pelikan.
a Mesin yang mengolah / menghasilkan produk-produk
dan .
pencelupan
3.
4.
Perkayuan
Industri kimia
tekstil (misalnya kain katun, sutra, serat-serat buatan,

wol dan bulu hewan lainnya, lena rami, permadani,
kain-kain bulu, tule).

Mesin untuk yang preparation, bleaching, dyeing,
printing,
sejenisnya.
Mesin yang mengolah / menghasilkan produk - produk
kayu, barang-barang dari jerami, rumput dan bahan
anyaman lainnya.
Mesin dan peralatan penggergajian kayu
.
a
Mesin peralatan yang mengolah / menghasilkan produk
industri kimia dan industri yang ada hubungannya

dengan
finishing,
industri
texturing,
kimia
packaging
(misalnya
bahan
dan
kimia
anorganis, persenyawaan organis dan anorganis dan

logam mulia, elemen radio aktif, isotop, bahan kimia
organis, produk farmasi, pupuk, obat celup, obat
pewarna, cat, pernis, minyak eteris dan resinoidaresinonida wangi-wangian, obat kecantikan dan obat
rias, sabun, detergent dan bahan organis pembersih

lainnya, zat albumina, perekat, bahan peledak, produk
pirotehnik, korek api, alloy piroforis, barang fotografi
b
dan sinematografi.
Mesin yang mengolah / menghasilkan produk industri
lainnya (misalnya damar tiruan, bahan plastik, ester

dan eter dari selulosa, karet sintetis, karet tiruan, kulit
5.
Industri mesin
samak, jangat dan kulit mentah).

Mesin yang menghasilkan/memproduksi mesin menengah
6.
Perhubungan,
dan berat (misalnya mesin mobil, mesin kapal).

dan a Kapal penumpang, kapal barang, kapal khusus dibuat
komunikasi
untuk pengangkutan barang-barang tertentu (misalnya

gandum, batu-batuan, biji tambang dan sejenisnya)
termasuk kapal pendingin dan kapal tangki, kapal
penangkapan ikan dan sejenisnya, yang mempunyai
berat di atas 100 DWT sampai dengan 1.000 DWT.

Kapal dibuat khusus untuk mengela atau mendorong
kapal, kapal suar, kapal pemadam kebakaran, kapal

keruk, keran terapung dan sejenisnya, yang mempunyai
berat di atas 100 DWT sampai dengan 1.000 DWT.

Dok terapung.
.
d
Perahu layar pakai atau tanpa motor yang mempunyai
.
e
berat di atas 250 DWT.

Pesawat terbang dan helikopter-helikopter segala jenis.
.
Perangkat radio navigasi, radar dan kendali jarak jauh.
7.
Telekomunikasi
E.4. KELOMPOK IV
No
Jenis Usaha
.
1.
2.
Konstruksi
Mesin berat untuk konstruksi
Perhubungan dan a Lokomotif uap dan tender atas rel
komunikasi
Jenis Harta
.
b
Lokomotif uap atas rel, dijalankan dengan baterai atau
.
c
dengan tenaga listrik dari sumber luar

Lokomotif atas rel lainnya
.
d
Kereta, gerbong penumpang dan barang, termasuk kontainer
khusus dibuat dan diperlengkapi untuk ditarik dengan satu
alat atau beberapa alat pengangkutan.

Kapal penumpang, kapal barang, kapal khusus dibuat untuk
pengangkutan barang-barang tertentu (misalnya gandum,

batu-batuan, biji tambang dan sejenisnya) termasuk kapal
pendingin dan kapal tangki, kapal penangkap ikan dan
f.
sejenisnya, yang mempunyai berat di atas 1.000 DWT.

Kapal dibuat khusus untuk menghela atau mendorong kapal,
kapal suar, kapal pemadam kebakaran, kapal keruk, kerankeran terapung dan sebagainya, yang mempunyai berat di
g
.
atas 1.000 DWT.

Dok-dok terapung.
KODE AKUN PAJAK 411121 UNTUK JENIS PAJAK PPh PASAL 21

KODE
JENIS SETORAN
KETERANGAN
Masa PPh Pasal 21
untuk pembayaran pajak yang mzasih harus
JENIS
SETORA
N
100
disetor yang tercantum dalam SPT Masa PPh

199
Pasal 21.
Pembayaran Pendahuluan skp untuk pembayaran pajak sebelum diterbitkan
200
PPh Pasal 21
Tahunan PPh Pasal 21
surat ketetapan pajak PPh Pasal 21.

untuk pembayaran pajak yang masih harus
disetor yang tercantum dalam SPT Tahunan
300
PPh Pasal 21.

untuk pembayaran jumlah yang masih harus
STP PPh Pasal 21
dibayar yang tercantum dalam Surat Tagihan

310
SKPKB PPh Pasal 21
Pajak (STP) PPh Pasal 21.

dibayar yang tercantum dalam SKPKB PPh
311
Pasal 21.
SKPKB PPh Final Pasal 21 untuk pembayaran jumlah yang masih harus
Pembayaran
Jaminan
Sekaligus
Hari
Tua,
Atas dibayar yang tercantum dalam SKPKB PPh

Uang Final Pasal 21 pembayaran sekaligus atas
Tebusan Pensiun, dan Uang Jaminan Hari Tua, Uang Tebusan Pensiun, dan
320
Pesangon
SKPKBT PPh Pasal 21
Uang Pesangon.
dibayar yang tercantum dalam SKPKBT PPh
321
Pasal 21.
SKPKBT PPh Final Pasal 21 untuk pembayaran jumlah yang masih harus
Pembayaran
Jaminan
Sekaligus
Hari
Tua,
Atas dibayar yang tercantum dalam SKPKBT PPh

Uang Final Pasal 21 pembayaran sekaligus atas
Tebusan Pensiun, dan Uang Jaminan Hari Tua, Uang Tebusan Pensiun dan
390
Pesangon
Pembayaran
atas
Uang Pesangon.
Surat untuk pembayaran jumlah yang masih harus
Keputusan Pembetulan, Surat dibayar yang tercantum dalam Surat Keputusan

Keputusan
401
Keberatan,
atau Pembetulan, Surat Keputusan Keberatan, atau
Putusan Banding
Putusan Banding.
PPh Final Pasal 21 Pembayaran untuk pembayaran
PPh
Final
Pasal
21
Sekaligus Atas Jaminan Hari pembayaran sekaligus atas Jaminan Hari Tua,
Tua, Uang Tebusan Pensiun, dan Uang Tebusan Pensiun, dan Uang Pesangon.
402
Uang Pesangon
PPh Final Pasal
21
atas untuk pembayaran PPh Final Pasal 21 atas
honorarium atau imbalan lain honorarium atau imbalan lain yang diterima
yang diterima Pejabat Negara, Pejabat Negara, PNS, anggota TNI/POLRI dan
PNS, anggota TNI/POLRI dan para pensiunnya.
para pensiunnya
KODE
JENIS SETORAN
KETERANGAN
N
100
Masa PPh Pasal 22
untuk pembayaran pajak yang harus disetor yang
199
tercantum dalam SPT Masa PPh Pasal 22.

200
PPh Pasal 22
STP PPh Pasal 22
JENIS
SETORA
surat ketetapan pajak PPh Pasal 22.

dibayar yang tercantum dalam STP PPh Pasal
310
22.
SKPKB PPh Pasal 22

311
Pasal 22.
SKPKB PPh Final Pasal 22

320
Final Pasal 22.

SKPKBT PPh Pasal 22

321
SKPKBT PPh Final Pasal 22
Pasal 22.
390
Pembayaran
Final Pasal 22.

atas

Keputusan
401
Keberatan,
Putusan Banding
PPh Final Pasal
22

Putusan Banding.
402
Penebusan Migas
PPh Final Pasal
22
Penebusan Migas.
Penyerahan Rokok Produksi penyerahan rokok produksi dalam negeri.

900
Dalam Negeri
Pemungut PPh Pasal 22
untuk pembayaran PPh Pasal 22 yang dipungut
oleh Pemungut.
KODE AKUN PAJAK 411123 UNTUK JENIS PAJAK PPh PASAL 22 IMPOR
KODE
JENIS SETORAN
KETERANGAN
Masa PPh Pasal 22 Impor
untuk pembayaran pajak yang harus disetor yang
JENIS
SETORA
N
100
tercantum dalam SPT Masa PPh Pasal 22 atas

199
transaksi impor.
300
PPh Pasal 22 Impor

STP PPh Pasal 22 Impor
surat ketetapan pajak PPh Pasal 22 Impor.

dibayar yang tercantum dalam STP PPh Pasal 22
310
atas transaksi impor.

SKPKB PPh Pasal 22 Impor

320
SKPKBT PPh Pasal 22 Impor
Pasal 22 atas transaksi impor.

390
Pembayaran
atas
Pasal 22 atas transaksi impor.


Keputusan
Keberatan,
Putusan Banding
Putusan Banding.
KODE
JENIS SETORAN
KETERANGAN
Masa PPh Pasal 23
untuk pembayaran PPh Pasal 23 yang harus disetor
JENIS
SETORA
N
100
(selain PPh Pasal 23 atas dividen, bunga, royalti, dan

jasa) yang tercantum dalam SPT Masa PPh Pasal 23.
101
PPh Pasal 23 atas Dividen

atas dividen yang dibayarkan kepada Wajib Pajak
dalam negeri yang tercantum dalam SPT Masa PPh
102
PPh Pasal 23 atas Bunga
Pasal 23.
atas bunga (termasuk premium, diskonto dan imbalan
karena jaminan pengembalian utang) yang dibayarkan
kepada Wajib Pajak dalam negeri yang tercantum
103
PPh Pasal 23 atas Royalti
dalam SPT Masa PPh Pasal 23.

atas royalti yang dibayarkan kepada Wajib Pajak
dalam negeri yang tercantum dalam SPT Masa PPh
104
PPh Pasal 23 atas Jasa
Pasal 23.
atas jasa yang dibayarkan kepada Wajib Pajak dalam
199
negeri yang tercantum dalam SPT Masa PPh Pasal 23.

Pembayaran Pendahuluan untuk pembayaran pajak sebelum diterbitkan surat
300
skp PPh Pasal 23

STP PPh Pasal 23
ketetapan pajak PPh Pasal 23.

untuk pembayaran jumlah yang masih harus dibayar
yang tercantum dalam STP PPh Pasal 23 (selain STP
301
PPh Pasal 23 atas dividen, bunga, royalti, dan jasa).

STP PPh Pasal 23 atas untuk pembayaran jumlah yang masih harus dibayar
Dividen, Bunga, Royalti, yang tercantum dalam STP PPh Pasal 23 atas dividen,
310
dan Jasa
SKPKB PPh Pasal 23
bunga, royalti, dan jasa.

yang tercantum dalam SKPKB PPh Pasal 23 (selain
SKPKB PPh pasal 23 atas dividen, bunga, royalti dan
311
jasa).
SKPKB PPh Pasal 23 atas untuk pembayaran jumlah yang masih harus dibayar
Dividen, Bunga, Royalti, yang tercantum dalam SKPKB PPh Pasal 23 atas
312
dan Jasa
dividen, bunga, royalti, dan jasa.
SKPKB PPh Final Pasal untuk pembayaran jumlah yang masih harus dibayar
320
23
SKPKBT PPh Pasal 23
yang tercantum dalam SKPKB PPh Final Pasal 23.

yang tercantum dalam SKPKBT PPh Pasal 23 (selain
SKPKBT PPh Pasal 23 atas dividen, bunga, royalti,
dan jasa).
321
SKPKBT PPh Pasal 23 untuk pembayaran jumlah yang masih harus dibayar
atas
Dividen,
Bunga, yang tercantum dalam SKPKBT PPh Pasal 23 atas
322
Royalti, dan Jasa

dividen, bunga, royalti, dan jasa.
SKPKBT PPh Final Pasal untuk pembayaran jumlah yang masih harus dibayar
390
23
Pembayaran
atas
Keputusan
Pembetulan, yang tercantum dalam Surat Keputusan Pembetulan,
Surat
yang tercantum dalam SKPKBT PPh Final Pasal 23.

Surat untuk pembayaran jumlah yang masih harus dibayar
Keputusan Surat Keputusan Keberatan, atau Putusan Banding.
Keberatan, atau Putusan

401
Banding
PPh Final Pasal 23 atas untuk pembayaran PPh Final Pasal 23 atas bunga
Bunga Simpanan Anggota simpanan anggota koperasi.
Koperasi
KODE AKUN PAJAK 411125 UNTUK JENIS PAJAK PPh PASAL 25/29 ORANG
PRIBADI
KODE
JENIS SETORAN
KETERANGAN
JENIS
SETORA
N
100
Masa PPh Pasal 25 Orang untuk pembayaran Masa PPh Pasal 25 Orang
101
Pribadi
Pribadi yang terutang.
Masa PPh Pasal 25 Orang untuk pembayaran Masa PPh Pasal 25 Orang
199
Pribadi Pengusaha Tertentu

Pribadi Pengusaha Tertentu yang terutang.
200
PPh Pasal 25 Orang Pribadi
surat ketetapan pajak PPh Pasal 25 Orang
Tahunan PPh Orang Pribadi
Pribadi.
untuk pembayaran pajak yang masih harus
dibayar yang tercantum dalam SPT Tahunan PPh
300
STP PPh Orang Pribadi
Orang Pribadi.
dibayar yang tercantum dalam STP PPh Orang
310
SKPKB PPh Orang Pribadi
Pribadi.
320
SKPKBT PPh Orang Pribadi
Orang Pribadi.
390
Pembayaran
atas
Orang Pribadi.

Keputusan
Keberatan,
Putusan Banding

Putusan Banding.
KODE AKUN PAJAK 411126 UNTUK JENIS PAJAK PPh PASAL 25/29 BADAN
KODE
JENIS SETORAN
KETERANGAN
JENIS
SETORA
N
100
Masa PPh Pasal 25 untuk pembayaran Masa PPh Pasal 25 Badan yang
101
Badan
terutang.
PPh Atas Pengalihan untuk pembayaran PPh Badan Atas Pengalihan Hak Atas
Hak Atas Tanah dan/ Tanah dan/atau Bangunan yang tidak bersifat final atas
atau Bangunan yang transaksi pengalihan hak atas tanah dan/ atau bangunan
tidak
bersifat
final yang atas tanah dan/atau bangunan dan merupakan
Badan
bagian pembayaran pendahuluan (PPh Pasal 25)

dilakukan oleh Wajib Pajak Badan yang kegiatan
199
utamanya bukan melakukan pengalihan hak

untuk pembayaran pajak sebelum diterbitkan surat
Pembayaran
Pendahuluan skp PPh ketetapan pajak PPh Pasal 25 Badan.

Pasal 25 Badan
Tahunan PPh Badan
untuk pembayaran pajak yang masih harus dibayar yang
STP PPh Badan
tercantum dalam SPT Tahunan PPh Badan.

310
SKPKB PPh Badan
yang tercantum dalam STP PPh Badan.

320
SKPKBT PPh Badan
yang tercantum dalam SKPKB PPh Badan.

390
yang tercantum dalam SKPKBT PPh Badan.

Pembayaran atas Surat untuk pembayaran jumlah yang masih harus dibayar
200
300
Keputusan
Pembetulan,
yang tercantum dalam Surat Keputusan Pembetulan,

Surat Surat Keputusan Keberatan, atau Putusan Banding.
Keputusan Keberatan,
atau Putusan Banding
KODE
JENIS SETORAN
KETERANGAN
Masa PPh Pasal 26
JENIS
SETORA
N
100
(selain PPh Pasal 26 atas dividen, bunga, royalti, jasa

dan laba setelah pajak BUT) yang tercantum dalam
101
102
PPh
Pasal
26
SPT Masa PPh Pasal 26.

atas untuk pembayaran PPh Pasal 26 yang harus disetor
Dividen
atas dividen yang dibayarkan kepada Wajib Pajak luar
PPh Pasal 26 atas Bunga

atas bunga (termasuk premium, diskonto, premi swap
dan
imbalan
sehubungan
dengan
jaminan
pengembalian utang) yang dibayarkan kepada Wajib

Pajak luar negeri yang tercantum dalam SPT Masa
103
PPh Pasal 26 atas Royalti
PPh Pasal 26.

atas royalti yang dibayarkan kepada Wajib Pajak luar
104
PPh Pasal 26 atas Jasa

atas jasa yang dibayarkan kepada Wajib Pajak luar
105
199

PPh Pasal 26 atas Laba untuk pembayaran PPh Pasal 26 yang harus dibayar
setelah Pajak BUT
atas laba setelah pajak BUT yang tercantum dalam
Pembayaran
SPT Tahunan PPh BUT.

untuk pembayaran pajak sebelum diterbitkan surat
Pendahuluan
300
skp
Pasal 26
STP PPh Pasal 26
PPh ketetapan pajak PPh Pasal 26.

yang tercantum dalam STP PPh Pasal 26 (selain STP
PPh Pasal 26 atas dividen, bunga, royalti, jasa dan laba
301
setelah pajak BUT).

STP PPh Pasal 26 atas untuk pembayaran jumlah yang masih harus dibayar
Dividen, Bunga, Royalti, yang tercantum dalam STP PPh Pasal 26 atas dividen,
Jasa, dan Laba Setelah bunga, royalti, jasa, dan laba setelah pajak BUT.
310
Pajak BUT
SKPKB PPh Pasal 26

yang tercantum dalam SKPKB PPh Pasal 26 (selain
SKPKB PPh Pasal 26 atas dividen, bunga, royalti, jasa
311
dan laba setelah pajak BUT).

SKPKB PPh Pasal 26 untuk pembayaran jumlah yang masih harus dibayar
atas
Dividen,
Bunga, yang tercantum dalam SKPKB PPh Pasal 26 atas
Royalti, Jasa, dan Laba dividen, bunga, royalti, jasa, dan laba setelah pajak
320
Setelah Pajak BUT

SKPKBT PPh Pasal 26
BUT.
yang tercantum dalam SKPKBT PPh Pasal 26 (selain
SKPKBT PPh Pasal 26 atas dividen, bunga, royalti,
321
jasa dan laba setelah pajak BUT).

SKPKBT PPh Pasal 26 untuk pembayaran jumlah yang masih harus dibayar
atas
Dividen,
Bunga, yang tercantum dalam SKPKBT PPh Pasal 26 atas
Royalti, Jasa, dan Laba dividen, bunga, royalti, jasa, dan laba setelah pajak
390
Setelah Pajak BUT

BUT.
Pembayaran atas Surat untuk pembayaran jumlah yang masih harus dibayar
Keputusan
Pembetulan, yang tercantum dalam Surat Keputusan Pembetulan,
Surat
Keputusan Surat Keputusan Keberatan, atau Putusan Banding.
Keberatan, atau Putusan

Banding
KODE AKUN PAJAK 411128 UNTUK JENIS PAJAK PPh FINAL DAN FISKAL
LUAR NEGERI
KODE
JENIS SETORAN
KETERANGAN
JENIS
SETORA
N
100
199
Fiskal Luar Negeri

untuk pembayaran Fiskal Luar Negeri.
300
PPh Final
STP PPh Final
surat ketetapan pajak PPh Final.

dibayar/ disetor yang tercantum dalam STP PPh
310
Final.
SKPKB PPh Final Pasal 4 ayat untuk pembayaran jumlah yang masih harus
(2)

Final Pasal 4 ayat (2).
311

312
Final Pasal 15.


320
322
Final Pasal 19.

SKPKBT PPh Final Pasal 4 ayat untuk pembayaran jumlah yang masih harus
(2)
SKPKBT PPh Final Pasal 19
Final Pasal 4 ayat (2).

390
Pembayaran
atas
Final Pasal 19.


Keputusan
Keberatan,
401
Putusan Banding
Putusan Banding.
PPh Final Pasal 4 ayat (2) atas untuk pembayaran PPh Final Pasal 4 ayat (2)
402
Diskonto/
atas diskonto/bunga obligasi.
Pengalihan
403
atas
Tanah atas Pengalihan Hak atas Tanah dan/atau
dan/atau Bangunan
Bangunan.
Persewaan
404
Hak
Tanah
dan/
atau atas Persewaan Tanah dan/atau Bangunan.
Bangunan
Bunga Deposito / Tabungan, atas bunga deposito/tabungan, jasa giro dan
405
Jasa Giro dan Diskonto SBI

diskonto SBI.
406
Hadiah Undian
atas hadiah undian.
Transaksi Saham dan Obligasi di atas transaksi saham dan obligasi di Bursa
407
Bursa Efek
Efek.
408
Penjualan Saham Pendiri

atas penjualan Saham Pendiri.
Penjualan
Saham
Perusahaan Modal Ventura
Milik atas penjualan saham milik Perusahaan Modal

Ventura.
409
410
Jasa Konstruksi
atas jasa konstruksi.
PPh Final Pasal 15 atas Jasa untuk pembayaran PPh Final Pasal 15 atas jasa
411
Pelayaran Dalam Negeri

pelayaran dalam negeri.
Pelayaran dan/atau Penerbangan pelayaran dan/atau penerbangan luar negeri.
412
Luar Negeri
413
Penerbangan Dalam Negeri

penerbangan dalam negeri.
PPh Final Pasal 15 atas untuk pembayaran PPh Final Pasal 15 atas
Penghasilan Perwakilan Dagang penghasilan perwakilan dagang luar negeri.
414
Luar Negeri
PPh Final Pasal 15 atas Pola untuk pembayaran PPh Final Pasal 15 atas pola
415
Bagi Hasil
PPh Final
15
bagi hasil.
416
Kerjasama Bentuk BOT

PPh Final Pasal 19
kerjasama bentuk BOT.

417
Revaluasi Aktiva Tetap

revaluasi aktiva tetap.
PPh Final Pasal 4 ayat (2) atas untuk Pembayaran PPh Final Pasal 4 ayat (2)
Bunga
Simpanan
Koperasi
418
Pasal
yang
Anggota atas Bunga Simpanan Anggota Koperasi yang

Dibayarkan Dibayarkan kepada Orang Pribadi
kepada Orang Pribadi

penghasilan
dari
transaksi atas penghasilan yang diterima dan/atau yang
derivatif yang diperdagangkan diterima dan/atau diperoleh orang pribadi atau

di bursa
419
badan
transaksi
derivatif
yang
diperdagangkan di bursa
PPh Final Pasal 17 ayat (2c) atas untuk pembayaran PPh Final Pasal 17 ayat (2c)
penghasilan berupa dividen
420
dari
atas dividen yang diterima atau diperoleh Wajib
Pajak Orang Pribadi dalam negeri

Penghasilan dari Usaha yang atas Penghasilan dari Usaha yang Diterima atau
Diterima atau Diperoleh Wajib Diperoleh
Wajib
Pajak
yang
Memiliki
Pajak yang Memiliki Peredaran Peredaran Bruto Tertentu

421
Bruto Tertentu
PPh Final atas
Uplift
dan untuk pembayaran PPh Final atas penghasilan
Pengalihan Participating Interest kontraktor di bidang usaha hulu minyak dan
di bidang usaha hulu minyak gas bumi berupa uplift atau imbalan lain yang
dan gas bum
499
500
sejenis,
dan
penghasilan
kontraktor
dari
pengalihan participating interest

PPh Final Lainnya
untuk pembayaran PPh Final lainnya
PPh Final atas pengungkapan untuk kekurangan pembayaran pajak yang
ketidakbenaran
masih harus disetor yang tercantum dalam SPT

PPh Final atas pengungkapan ketidakbenaran
sebagaimana dimaksud dalam Pasal 8 ayat (3)
501
PPh
Final
atas
atau Pasal 8 ayat (5) Undang-Undang KUP..

penghentian untuk kekurangan pembayaran pajak yang
penyidikan tindak pidana
masih harus disetor yang tercantum dalam SPT

PPh Final atas penghentian penyidikan tindak
pidana sebagaimana dimaksud dalam Pasal 44B
510
Sanksi
denda
ayat (2) Undang-Undang KUP

berupa untuk pembayaran sanksi administrasi berupa
administrasi
atau
pengungkapan
kenaikan
atas denda atau kenaikan, atas pengungkapan
ketidakbenaran ketidakbenaran pengisian SPT PPh Final
pengisian SPT PPh Final

511
Sanksi
sebagaimana dimaksud dalam Pasal 8 ayat (3)
atau Pasal 8 ayat (5) Undang-Undang KUP

administrasi atau untuk pembayaran sanksi administrasi
denda
berupa denda atas penghentian berupa denda, atas penghentian penyidikan

penyidikan tindak pidana di tindak
bidang perpajakan
pidana
di
bidang
perpajakan
sebagaimana dimaksud dalam Pasal 44B ayat
(2) Undang-Undang KUP

KODE AKUN PAJAK 411129 UNTUK JENIS PAJAK PPh NON MIGAS LAINNYA
KODE
JENIS SETORAN
KETERANGAN
N
100
PPh Non Migas Lainnya
untuk pembayaran masa PPh Non Migas
300
STP PPh Non Migas Lainnya
lainnya.
JENIS
SETORA
dibayar yang tercantum dalam STP PPh Non

310
SKPKB
Lainnya
PPh
Non
Migas lainnya.
Migas untuk pembayaran jumlah yang masih harus
dibayar yang tercantum dalam SKPKB PPh Non
320
SKPKBT PPh
Non
Migas lainnya.
Migas untuk pembayaran jumlah yang masih harus
Lainnya
390
Pembayaran
atas
Non Migas lainnya.


Keputusan
Keberatan,
Putusan Banding
Putusan Banding.
KODE AKUN PAJAK 411111 UNTUK JENIS PAJAK PPh MINYAK BUMI
KODE
JENIS SETORAN
KETERANGAN
PPh Minyak Bumi

STP PPh Minyak Bumi
untuk pembayaran masa PPh Minyak Bumi.

JENIS
SETORA
N
100
300
dibayar yang tercantum dalam STP PPh Minyak

310
Bumi.
SKPKB PPh Minyak Bumi

320
SKPKBT PPh Minyak Bumi
Minyak Bumi.
390
Pembayaran
atas
Minyak Bumi.

Keputusan
Keberatan,
Putusan Banding

Putusan Banding.
KODE AKUN PAJAK 411112 UNTUK JENIS PAJAK PPh GAS ALAM
KODE
JENIS SETORAN
KETERANGAN
PPh Gas Alam

STP PPh Gas Alam
untuk pembayaran masa PPh Gas Alam.

JENIS
SETORA
N
100
300
dibayar yang tercantum dalam STP PPh Gas

310
SKPKB PPh Gas Alam
Alam.
dibayar yang tercantum dalam SKPKB PPh Gas
320
SKPKBT PPh Gas Alam
Alam.
390
Pembayaran
atas
Gas Alam.

Keputusan
Keberatan,
Putusan Banding
Putusan Banding.
KODE AKUN PAJAK 411113 UNTUK JENIS PAJAK PPh LAINNYA DARI MINYAK
BUMI
KODE
JENIS SETORAN
KETERANGAN
JENIS
SETORA
N
100
PPh Lainnya Dari Minyak untuk pembayaran masa PPh lainnya dari
300
Bumi
Minyak Bumi.
STP PPh Lainnya Dari Minyak untuk pembayaran jumlah yang masih harus
Bumi
310
dibayar yang tercantum dalam STP PPh lainnya
dari Minyak Bumi.

SKPKB PPh Lainnya Dari untuk pembayaran jumlah yang masih harus
Minyak Bumi
320
lainnya dari Minyak Bumi.

SKPKBT PPh Lainnya Dari untuk pembayaran jumlah yang masih harus
Minyak Bumi
390
Pembayaran

atas
lainnya dari Minyak Bumi.

Keputusan
Keberatan,
Putusan Banding
Putusan Banding.
KODE AKUN PAJAK 411119 UNTUK JENIS PAJAK PPh MIGAS LAINNYA
KODE
JENIS SETORAN
KETERANGAN
PPh Migas Lainnya

STP PPh Migas Lainnya
untuk pembayaran masa PPh Migas Lainnya.

JENIS
SETORA
N
100
300
dibayar yang tercantum dalam STP PPh Migas

310
Lainnya.
SKPKB PPh Migas Lainnya

320
Migas Lainnya.
SKPKBT PPh Migas Lainnya

390
Pembayaran
Migas Lainnya.
atas

Keputusan
Keberatan,
Putusan Banding
Putusan Banding.
KODE AKUN PAJAK 411211 UNTUK JENIS PAJAK PPN DALAM NEGERI
KODE JENIS JENIS SETORAN
SETORAN
100
Setoran
Masa
PPN
KETERANGAN
Dalam untuk pembayaran pajak yang masih harus
Negeri
101
Setoran
berwujud
dibayar yang tercantum dalam SPT Masa

PPN
dari
BKP
luar
PPN Dalam Negeri.

tidak untuk pembayaran
PPN
terutang
atas
Daerah pemanfaatan BKP tidak berwujud dari luar
102
Pabean
Daerah Pabean.
Setoran PPN JKP dari luar untuk pembayaran
103
Daerah Pabean
Pemanfaatan JKP dari luar Daerah Pabean.
Setoran Kegiatan Membangun untuk pembayaran PPN terutang atas
104
Sendiri
Setoran
Penyerahan
PPN
terutang
Kegiatan Membangun Sendiri.

Aktiva untuk pembayaran PPN terutang
atas
atas
yang menurut tujuan semula penyerahan aktiva yang menurut tujuan

tidak untuk diperjualbelikan
semula tidak untuk diperjualbelikan.
Setoran Atas Pengalihan Aktiva untuk pembayaran PPN yang terutang atas
Dalam Rangka Restrukturisasi pengalihan
aktiva
dalam
rangka
199
Perusahaan
restrukturisasi perusahaan.
300
PPN Dalam Negeri

STP PPN Dalam Negeri
surat ketetapan pajak PPN Dalam Negeri.

dibayar yang tercantum dalam STP PPN
310
SKPKB PPN Dalam Negeri
Dalam Negeri.
dibayar yang tercantum dalam SKPKB PPN
311
Dalam Negeri.
SKPKB PPN Pemanfaatan BKP untuk pembayaran jumlah yang masih harus
tidak berwujud dari luar Daerah dibayar yang tercantum dalam SKPKB PPN
Pabean
312
atas pemanfaatan BKP tidak berwujud dari
luar Daerah Pabean.

SKPKB PPN Pemanfaatan JKP untuk pembayaran jumlah yang masih harus
dari luar Daerah Pabean

atas pemanfaatan JKP dari luar Daerah
313
SKPKB
Pabean.
Kegiatan untuk pembayaran jumlah yang masih harus
PPN
Membangun Sendiri
314
320
atas Kegiatan Membangun Sendiri.

SKPKB Pemungut PPN Dalam untuk pembayaran jumlah yang masih harus
Negeri
SKPKBT PPN Dalam Negeri
yang menjadi kewajiban pemungut.

dibayar yang tercantum dalam SKPKBT
321
SKPKBT
PPN
PPN Dalam Negeri.

Pemanfaatan untuk pembayaran jumlah yang masih harus
BKP tidak berwujud dari luar dibayar yang tercantum dalam SKPKBT
Daerah Pabean
322
SKPKBT
PPN
PPN atas pemanfaatan BKP tidak berwujud

dari luar Daerah Pabean.
Pemanfaatan untuk pembayaran jumlah yang masih harus
JKP dari luar Daerah Pabean

PPN atas pemanfaatan JKP dari luar Daerah
323
Pabean.
SKPKBT PPN atas Kegiatan untuk pembayaran jumlah yang masih harus
Membangun Sendiri
324
SKPKBT

PPN atas Kegiatan Membangun Sendiri.
PPN untuk pembayaran jumlah yang masih harus
Pemungut
Dalam Negeri

PPN Dalam Negeri yang menjadi kewajiban
390
Pembayaran
pemungut.
atas
Keputusan Pembetulan, Surat dibayar

Keputusan
900
Keberatan,
yang
tercantum
dalam
Surat
atau Keputusan Pembetulan, Surat Keputusan
Putusan Banding
Pemungut PPN Dalam Negeri
Keberatan, atau Putusan Banding.

untuk penyetoran PPN dalam negeri yang
dipungut oleh Pemungut.

KODE AKUN PAJAK 411212 UNTUK JENIS PAJAK PPN IMPOR
KODE
JENIS SETORAN
KETERANGAN
N
100
Setoran Masa PPN Impor
untuk pembayaran PPN terutang pada saat impor
199
BKP
300
PPN Impor
STP PPN Impor
surat ketetapan pajak PPN Impor.

SKPKB PPN Impor
dibayar yang tercantum dalam STP PPN Impor.

JENIS
SETORA
310

320
SKPKBT PPN Impor
Impor.
dibayar yang tercantum dalam SKPKBT PPN
390
Pembayaran
atas
Impor.

Keputusan
900
Keberatan,
Putusan Banding
Pemungut PPN Impor

Putusan Banding.
untuk penyetoran PPN impor yang dipungut
oleh pemungut.
KODE AKUN PAJAK 411221 UNTUK JENIS PAJAK PPnBM DALAM NEGERI
KODE
JENIS SETORAN
KETERANGAN
JENIS
SETORA
N
100
Setoran Masa PPnBM Dalam untuk pembayaran pajak yang masih harus
Negeri
dibayar yang tercantum dalam SPT Masa
199
PPnBM Dalam Negeri.

300
PPnBM Dalam Negeri

STP PPnBM Dalam Negeri
surat ketetapan pajak PPnBM Dalam Negeri.

dibayar yang tercantum dalam STP PPnBM
310
Dalam Negeri.
SKPKB Masa PPnBM Dalam untuk pembayaran jumlah yang masih harus
Negeri
311
SKPKB
dibayar yang tercantum dalam SKPKB PPnBM

Pemungut
Dalam Negeri.
PPnBM untuk pembayaran jumlah yang masih harus
Dalam Negeri

Dalam
320
menjadi
kewajiban
dibayar yang tercantum dalam SKPKBT PPnBM
Dalam Negeri.
SKPKBT Pemungut PPnBM untuk pembayaran jumlah yang masih harus
Dalam Negeri

Dalam
390
yang
pemungut.
SKPKBT Masa PPnBM Dalam untuk pembayaran jumlah yang masih harus
Negeri
321
Negeri
Pembayaran
atas
Negeri
yang
menjadi
kewajiban
pemungut.

Keputusan
900
Keberatan,
Putusan Banding
Pemungut PPnBM

Putusan Banding.
Dalam untuk penyetoran PPnBM Dalam Negeri yang
Negeri
dipungut oleh pemungut.
KODE AKUN PAJAK 411222 UNTUK JENIS PAJAK PPnBM IMPOR
KODE
JENIS SETORAN
KETERANGAN
Setoran Masa PPnBM Impor
untuk pembayaran PPnBM terutang pada saat
JENIS
SETORA
N
100
199
impor BKP
300
PPnBM Impor
STP PPnBM Impor
surat ketetapan pajak PPnBM Impor.

310
Impor.
SKPKB PPnBM Impor

320
Impor.
SKPKBT PPnBM Impor

390
Pembayaran
atas
Impor.

Keputusan
900
Keberatan,
Putusan Banding
Pemungut PPnBM Impor
Putusan Banding.
untuk penyetoran PPnBM Impor yang dipungut
oleh pemungut.
KODE AKUN PAJAK 411219 UNTUK JENIS PAJAK PPN LAINNYA
KODE
JENIS SETORAN
KETERANGAN
Setoran Masa PPN Lainnya

STP PPN Lainnya
untuk pembayaran PPN Lainnya yang terutang.

JENIS
SETORA
N
100
300
dibayar yang tercantum dalam STP PPN

310
SKPKB PPN Lainnya
Lainnya.
320
SKPKBT PPN Lainnya
Lainnya.
dibayar yang tercantum dalam SKPKBT PPN
390
Pembayaran
atas
Lainnya.

Keputusan
Keberatan,
Putusan Banding

Putusan Banding.
KODE AKUN PAJAK 411229 UNTUK JENIS PAJAK PPnBM LAINNYA

KODE
JENIS SETORAN
KETERANGAN
N
100
Setoran Masa PPnBM Lainnya
untuk
300
STP PPnBM Lainnya
terutang.
JENIS
SETORA
pembayaran
PPnBM
Lainnya
yang

310
Lainnya.
SKPKB PPnBM Lainnya

320
SKPKBT PPnBM Lainnya
Lainnya.
390
Pembayaran
atas
Lainnya.

Keputusan
Keberatan,
Putusan Banding
Putusan Banding.
KODE AKUN PAJAK 411611 UNTUK BEA MATERAI
KODE
JENIS SETORAN
KETERANGAN
JENIS
SETORA
N
100
199
Bea Meterai
untuk pembayaran penggunaan Bea Meterai.
300
Bea Meterai
STP Bea Meterai
surat ketetapan pajak Bea Meterai.

SKPKB Bea Meterai
dibayar yang tercantum dalam STP Bea Meterai.

310
dibayar yang tercantum dalam SKPKB Bea

320
SKPKBT Bea Meterai
Meterai.
dibayar yang tercantum dalam SKPKBT Bea
390
Pembayaran
atas
Meterai.

Keputusan
Keberatan,
Putusan Banding
Putusan Banding.
KODE AKUN PAJAK 411612 UNTUK PENJUALAN BENDA MATERAI
KODE
JENIS SETORAN
KETERANGAN
JENIS
SETORA
N
100
199
Penjualan Benda Meterai

untuk pembayaran penjualan Benda Meterai.
300
Benda Meterai
STP Benda Meterai
surat ketetapan pajak Benda Meterai.

dibayar yang tercantum dalam STP Benda
310
SKPKB Benda Meterai
Meterai.
dibayar yang tercantum dalam SKPKB Benda
320
SKPKBT Benda Meterai
Meterai.
dibayar yang tercantum dalam SKPKBT Benda
390
Pembayaran
atas
Meterai.

Keputusan
Keberatan,
Putusan Banding

Putusan Banding.
KODE AKUN PAJAK 411619 UNTUK JENIS PAJAK TIDAK LANGSUNG LAINNYA
KODE
JENIS SETORAN
KETERANGAN
JENIS
SETORA
N
100
Setoran Masa Pajak Tidak untuk
300
Langsung Lainnya
Lainnya yang terutang.
STP Pajak Tidak Langsung untuk pembayaran jumlah yang masih harus
Lainnya
310
pembayaran
Pajak
Tidak
Langsung
dibayar yang tercantum dalam STP Pajak Tidak
Langsung Lainnya.
SKPKB Pajak Tidak Langsung untuk pembayaran jumlah yang masih harus
Lainnya
dibayar yang tercantum dalam SKPKB Pajak
320
SKPKBT
Pajak
Langsung Lainnya
390
Pembayaran
atas
Tidak Langsung Lainnya.

Tidak untuk pembayaran jumlah yang masih harus
dibayar yang tercantum dalam SKPKBT Pajak
Tidak Langsung Lainnya.

Keputusan
900
Keberatan,
Putusan Banding
Pemungut
Pajak

Putusan Banding.
Tidak untuk penyetoran Pajak Tidak Langsung Lainnya
Langsung Lainnya
yang dipungut oleh pemungut.
KODE AKUN PAJAK 411621 UNTUK BUNGA PENAGIHAN PPh
KODE
JENIS SETORAN
KETERANGAN
JENIS
SETORA
N
300
STP atas Bunga Penagihan untuk pembayaran STP Bunga Penagihan PPh.
PPh
KODE AKUN PAJAK 411622 UNTUK BUNGA PENAGIHAN PPN
KODE
JENIS SETORAN
KETERANGAN
JENIS
SETORA
N
300
STP atas Bunga Penagihan untuk pembayaran STP Bunga Penagihan PPN.
PPN
KODE AKUN PAJAK 411623 UNTUK BUNGA PENAGIHAN PPnBM
KODE
JENIS SETORAN
KETERANGAN
JENIS
SETORA
N
300
STP atas Bunga Penagihan untuk
pembayaran
STP
Bunga
Penagihan
PPnBM
PPnBM.
KODE AKUN PAJAK 411624 UNTUK BUNGA PENAGIHAN PAJAK TIDAK
LANGSUNG LAINNYA (PTLL)
KODE
JENIS
SETORA
JENIS SETORAN
KETERANGAN
N
300
STP atas Bunga Penagihan untuk pembayaran STP Bunga Penagihan PTLL.
PTLL
Tarif PPh 21-26

Tarif berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan Nomor : 252/PMK.03/2008 tentang Petunjuk
Pelaksanaan Pemotongan Pajak Atas Penghasilan Sehubungan Dengan Pekerjaan, Jasa, dan
Kegiatan Orang Pribadi:
Tarif Pasal 17 ayat (1) huruf a UU PPh atau 20% lebih tinggi dari tarif Pasal 17 ayat
(1) huruf a UU PPh (khusus untuk Wajib Pajak yang tidak memiliki NPWP) diterapkan atas
Penghasilan Kena Pajak bagi pegawai tetap, pegawai tidak tetap atau tenaga kerja lepas yang
dibayar secara bulanan.
5% atau 6% (khusus untuk Wajib Pajak yang tidak memiliki NPWP) dari upah harian,
upah mingguan, upah satuan, upah borongan, dan uang saku harian yang diterima atau
diperoleh pegawai tidak tetap atau tenaga kerja lepas yang jumlahnya melebihi Rp150.000,sehari dan penghasilan kumulatif dalam satu bulan kalender tidak melebihi Rp6.000.000,00;
(1) huruf a UU PPh (khusus untuk Wajib Pajak yang tidak memiliki NPWP) atas jumlah
kumulatif dari dasar pengenaan dan pemotongan PPh Pasal 21 atas penghasilan yang diterima
oleh bukan pegawai. Dasar pengenaan dan pemotongan PPh Pasal 21 tenaga ahli adalah 50%
dari jumlah penghasilan bruto;
(1) huruf a UU PPh (khusus untuk Wajib Pajak yang tidak memiliki NPWP) diterapkan atas
jumlah penghasilan bruto untuk setiap kali pembayaran yang bersifat utuh dan tidak dipecah,
yang diterima oleh peserta kegiatan.
20% bersifat final diterapkan terhadap penghasilan bruto yang diterima atau diperoleh
sebagai imbalan atas pekerjaan, jasa, dan kegiatan yang dilakukan oleh orang pribadi dengan
status Wajib Pajak luar negeri, dengan memperhatikan ketentuan Persetujuan Penghindaran
Pajak Berganda yang berlaku antara Republik Indonesia dengan negara domisili Wajib Pajak
luar negeri tersebut;
Tarif berdasarkan Peraturan Pemerintah Nomor 80 Tahun 2010 tentang Tarif Pemotongan
Dan Pengenaan Pajak Penghasilan Yang Menjadi Beban Anggaran Pendapatan dan Belanja
Negara Atau Anggaran Pendapatan dan Belanja Daerah:
1. Bersifat Final
0% diterapkan atas penghasilan yang dibayarkan berupa Honorarium dan imbalan lain
dengan nama apapun yang diterima oleh PNS Golongan I dan II, Anggota TNI dan Anggota
POLRI Golongan Pangkat Tamtama dan Bintara, dan Pensiunannya;
5% diterapkan atas penghasilan yang dibayarkan berupa Honorarium dan imbalan lain
dengan nama apapun yang diterima oleh PNS Golongan III, Anggota TNI dan Anggota
POLRI Golongan Pangkat Perwira Pertama, dan pensiunannya;
15% diterapkan atas penghasilan yang dibayarkan berupa Honorarium dan imbalan
lain dengan nama apapun yang diterima Pejabat Negara, PNS Golongan IV, Anggota TNI dan
Anggota POLRI Golongan Pangkat Perwira Menengah dan Perwira Tinggi, dan
Pensiunannya;
2. Tarif Pasal 17 ayat (1) huruf a Undang-Undang Pajak Penghasilan atas jumlah penghasilan
bruto berupa penghasilan tetap dan teratur setiap bulan yang menjadi beban APBN atau
APBD setelah dikurangi dengan biaya jabatan atau biaya pensiun, iuran pensiun, dan
Penghasilan Tidak Kena Pajak. Pajak Penghasilan Pasal 21 yang terutang atas penghasilan
tetap dan teratur setiap bulan termasuk gaji ke-13 yang menjadi beban APBN atau APBD
yang dihitung dengan tarif ini ditanggung oleh pemerintah.
3. Dalam hal PNS, Anggota TNI, Anggota POLRI, dan Pensiunannya diangkat sebagai
pimpinan dan/atau anggota pada lembaga yang tidak termasuk sebagaiPejabat Negara, atas
penghasilan yang menjadi beban APBN atau APBD terkait dengan kedudukannya sebagai
pimpinan dan/atau anggota pada lembaga tersebut dikenai pemotongan Pajak Penghasilan
Pasal 21 sesuai dengan Undang-Undang Pajak Penghasilan dan tidak ditanggung oleh
Pemerintah.
4. Tarif Pasal 17 ayat (1) huruf a Undang-Undang Pajak Penghasilan atas jumlah penghasilan
bruto berupa penghasilan tetap dan teratur setiap bulan yang menjadi beban APBN atau
APBD setelah dikurangi dengan biaya jabatan atau biaya pensiun, iuran pensiun,dan
Penghasilan Tidak Kena Pajak ditambah tarif 20% lebih tinggi apabila Pejabat Negara, PNS,
Anggota TNI, Anggota POLRI, dan Pensiunannya tidak memilik Nomor Pokok Wajib Pajak.
Tambahan
PPh
Pasal
21
sebesar 20% dipotong dari penghasilan yang diterima Pejabat Negara, PNS, Anggota TNI dan
Anggota POLRI dan pensiunannya pada saat penghasilan tetap dan teratur setiap bulan
dibayarkan.
Tarif PPh Pasal 22
Uraian Transaksi
1.
Impor
selain
Th 2013
Th 2010 2013
Th
(Mulai : 23/2/2013)
(Periode 31/08/2010 s/d
(Per
Kedelai, 2,5% x Nilai Impor
22/2/13)
2,5% x Nilai Impor
30/0
2,5% x
0,5% x Nilai Impor
2,5%
Gandum & Tepung Terigu

yang menggunnakan API
2. Impor Kedelai, Gandum 0,5% x Nilai Impor
dan Tepung Terigu, yang
menggunakan API
3.
Impor
yang
tariff P
tidak 7,5% x Nilai Impor
7,5% x Nilai Impor
7,5% x
menggunakan API
4. Impor yang tidak dikuasai 7,5% x harga jual lelang
7,5% x harga jual lelang
7,5% x
5. Pembelian Barang oleh 1,5% x Harga Pembelian tidak 1,5% x Harga Pembelian tidak 1,5%
Bendahara
Pemerintah
& termasuk PPN
termasuk PPN
termas
KPA
Baran
Kecuali
pembayaran
untuk
maks
Rp
Kecuali
pembayaran
untuk
2.000.000
untuk
Pemer
pembayaran maks Rp
2.000.000
Kecuali
Kecuali
Pembayaran
atas
untuk pembelian bahan
pembelian BBM, BBG &
bakar minyak, listrik,
Pelumas,
gas,
Benda-benda
pelumas,
pos serta pemakaian air
minum/PDAM
& listrik
benda-benda pos.
air
dan
6. Pembelian Barang BUMN 1,5% x Harga Pembelian tidak N/A
1,5%
yg
termas
ditunjuk
sebagai termasuk PPN
Pemungut PPh Pasal 22
Kecuali
untuk
pembayaran
maks
Rp
10.000.000
Kecuali
untuk
pembayaran
atas
pembelian BBM, BBG &

Pelumas,
Benda-benda
pos serta pemakaian air

& listrik
7. Penjualan Produk BBM

oleh Produsen atau Importir
BBM, BBG, Pelumas
0,25% x Penjualan (tidak
penjualan
untuk
kpd
SPBU
Pelumas

termasuk PPN) untuk
penjualan kpd SPBU non
penjualan kpd SPBU
Pertamina
non Pertamina
termasuk PPN) untuk
termasuk PPN) untuk
Penjualan
Penjualan kepada non
kepada
non
SPBU
PPh22
u/SPBU
(Note : PPh22 u/SPBU
(No
bersifat final)
bers
8. Penjualan Produk BBG & 0,3% x Penjualan (tidak termasuk 0,3%

BBG,
kpd
termasuk PPN) untuk
bersifat final)
BBM,
penjualan
SPBU Pertamina
(Note
importir
Penjualan
(tidak termasuk PPN)
SPBU
Pelumas oleh Produsen atau PPN
termasuk PPN) untuk

Pertamina
0,25%
Penjualan
termasuk PPN
(tidak 0,3%
termas
9. Penjualan Semen oleh 0,25% x DPP PPN

Industri
0,25% x DPP PPN
0,25%
0,1% x DPP PPN
0,1% x
0,3% x DPP PPN
0,3% x
0,45% x DPP PPN
0,45%
N/A
N/A
N/A
N/A
Semen kepada
Distributor Dalam Negeri

10. Penjualan Kertas oleh 0,1% x DPP PPN
Industri
Kertas kepada
distributor dalam negeri

11. Penjualan baja oleh 0,3% x DPP PPN
Industri
baja kepada
distributor di dalam negeri

12. Penjualan kendaraan 0,45% x DPP PPN
bermotor beroda dua atau
lebih
oleh
Industri
Otomotif kepada distributor

di dalam negeri
13. Penjualan
kendaraan 0,45% x DPP PPN
bermotor di dalam negeri

oleh
ATPM,
APM
dan
Importir Umum
14. Penjualan semua jenis 0,3% x DPP PPN
oleh Industri Farmasi kepada
distributor dalam negeri

15. Pembelian bahan-bahan 0,25% x harga Pembelian tidak 0,25% x harga Pembelian tidak Period
untuk keperluan industri atau termasuk PPN
termasuk PPN
:0,5%
ekspor oleh badan usaha
termas
industri atau eksportir yang
12/3/2
bergerak
Pembe
kehutanan,
dalam
sektor
perkebunan,
pertanian, peternakan, dan

perikanan
Tarif dan Objek PPh Pasal 23

Tarif yang dikenakan nilai Dasar Pengenaan Pajak (DPP) atau jumlah bruto dari penghasilan.
Ada dua jenis tarif yang dikenakan pada penghasilan yaitu 15% dan 2%, tergantung dari
objeknya. Berikut ini adalah daftar tarif dan objek PPh Pasal 23:
1. Tarif 15% dari jumlah bruto atas:
A. Dividen, kecuali pembagian dividen kepada orang pribadi dikenakan final,
bunga, dan royalti;
B. Hadiah dan penghargaan, selain yang telah dipotong PPh pasal 21.
2. Tarif 2% dari jumlah bruto atas sewa dan penghasilan lain yang berkaitan dengan
penggunaan harta kecuali sewa tanah dan/atau bangunan.
3. Tarif 2% dari jumlah bruto atas imbalan jasa teknik, jasa manajemen, jasa konstruksi
dan jasa konsultan.
4. Tarif 2% dari jumlah bruto atas imbalan jasa lainnya adalah yang diuraikan dalam
Peraturan Menteri Keuangan No.244/PMK.03/2008. Lihat daftar jasa yang dikenakan
tarif 2% di sini:
Jasa penilai.
Jasa aktuaris.
Jasa akuntansi, pembukuan, dan atestasi laporan keuangan.
Jasa perancang.
Jasa pengeboran di bidang migas kecuali yang dilakukan oleh BUT (Badan
Usaha Tetap).
Jasa penunjang di bidang penambangan migas.
Jasa penambangan dan jasa penunjang di bidang penambangan selain migas.
Jasa penunjang di bidang penerbangan dan bandar udara.
Jasa penebangan hutan.
Jasa pengolahan limbah.
Jasa penyedia tenaga kerja.
Jasa perantara dan/atau keagenan.
Jasa di bidang perdagangan surat-surat berharga, kecuali yang dilakukan KSEI

dan KPEI.
Jasa kustodian/penyimpanan-/penitipan, kecuali yang dilakukan oleh KSEI.
Jasa pengisian suara (dubbing) dan/atau sulih suara.
Jasa mixing film.
Jasa sehubungan dengan software komputer, termasuk perawatan, pemeliharaan dan

perbaikan.
Jasa instalasi/pemasangan mesin, peralatan, listrik, telepon, air, gas, AC, dan/atau
TV kabel, selain yang dilakukan oleh Wajib Pajak yang ruang lingkupnya di bidang
konstruksi dan mempunyai izin dan/atau sertifikasi sebagai pengusaha konstruksi.
Jasa perawatan/pemeliharaan mesin, peralatan, listrik, telepon, air, gas, AC,

dan/atau TV kabel, selain yang dilakukan oleh Wajib Pajak yang ruang lingkupnya di
bidang konstruksi dan mempunyai izin dan/atau sertifikasi sebagai pengusaha
konstruksi.
Jasa maklon.
Jasa penyelidikan dan keamanan.
Jasa penyelenggara kegiatan atau event organizer.
Jasa pengepakan.
Jasa penyediaan tempat dan/atau waktu dalam media massa, media luar ruang atau
media lain untuk penyampaian informasi.
Jasa pembasmian hama.
Jasa kebersihan atau cleaning service.
Jasa katering atau tata boga.
5.
Bagi Wajib Pajak yang tidak ber-NPWP akan dipotong 100% lebih tinggi dari tarif
PPh Pasal 23.
6.
Jumlah bruto adalah seluruh jumlah penghasilan yang dibayarkan, disediakan untuk
dibayarkan, atau telah jatuh tempo pembayarannya oleh badan pemerintah, subjek pajak
dalam negeri, penyelenggara kegiatan, bentuk usaha tetap, atau perwakilan perusahaan
luar negeri lainnya kepada Wajib Pajak dalam negeri atau bentuk usaha tetap, tidak
termasuk:
Pembayaran gaji, upah, honorarium, tunjangan dan pembayaran lain sebagai imbalan
sehubungan dengan pekerjaan yang dibayarkan oleh Wajib Pajak penyedia tenaga kerja
kepada tenaga kerja yang melakukan pekerjaan, berdasarkan kontrak dengan pengguna
jasa;
Pembayaran atas pengadaan/pembelian barang atau material (dibuktikan dengan

faktur pembelian);
Pembayaran kepada pihak kedua (sebagai perantara) untuk selanjutnya dibayarkan

kepada pihak ketiga (dibuktikan dengan faktur tagihan pihak ketiga disertai dengan
perjanjian tertulis);
Pembayaran penggantian biaya (reimbursement) yaitu penggantian pembayaran

sebesar jumlah yang nyata-nyata telah dibayarkan oleh pihak kedua kepada pihak
ketiga (dibuktikan dengan faktur tagihan atau bukti pembayaran yang telah dibayarkan
kepada pihak ketiga).
Jumlah bruto tersebut tidak berlaku:

1. Atas penghasilan yang dibayarkan sehubungan dengan jasa katering.
2. Dalam hal penghasilan yang dibayarkan sehubungan dengan jasa, telah dikenakan
pajak yang bersifat final.
Tarif PPh Pasal 4 Ayat 2

No
Penghasilan
Tarif
Urut
1
Ketentuan Berlaku
%
Bunga Deposito/Tabungan, Diskonto SBI
dan Jasa 20
Giro****
Pasal 4 (2) a UU PPh

jo
PP
131
Nomor
Tahun 2000 Jo KMK

bunga simpanan yang dibayarkan oleh koperasi kepada 10
51/KMK.04/2001
Pasal 4(2) a dan Pasal
anggota koperasi orang pribadi^
17
bunga obligasi ^^^
PPNo.15 Tahun 2009

Pasal 4 (2) a UU PPh
(adalah surat utang dan SUN yang lebih dari 12 bulan) :
jo PP Nomor 16 Tahun
3a.
bunga dari Obligasi dengan kupon bagi Wajib Pajak 15
2009
s.d.a
3b.
dalam negeri dan BUT

bunga dari Obligasi dengan kupon bagi Wajib Pajak LN 20
s.d.a
3c.
Non BUT seusai P3B

diskonto dari Obligasi dengan kupon bagi Wajib Pajak 15
s.d.a
3d.
dalam negeri dan BUT*

Diskonto dari Obligasi dengan kupon bagi Wajib Pajak 20
s.d.a
3e.
LN Non BUT sesuai P3B*

diskonto dari Obligasi tanpa bunga bagi Wajib Pajak 15
s.d.a
3f.
dalam negeri dan BUT**

diskonto dari Obligasi tanpa bunga bagi Wajib Pajak LN 20
s.d.a
3g.
Non BUT sesuai P3B**

bunga dan/atau diskonto dari Obligasi yang diterima 0
s.d.a
dan/atau diperoleh Wajib Pajak reksadana yang terdaftar

pada Badan Pengawas Pasar Modal dan Lembaga
3h.
Keuangan untuk tahun 2009 s.d 2010

s.d.a

3i.
Keuangan untuk tahun 2011 s.d. tahun 2013

s.d.a
(7)
Jo
Keuangan untuk tahun 2014 dst

Deviden yang diterima/diperoleh Wajib Pajak Orang 10
Pasal 17 (2c)
Pribadi Dalam Negeri

hadiah undian
Pasal 4 (2) UU PPh

Pasal 4 (2) b UU PPh
25
dan
Jo PP No. 132 Tahun

6
7a
transaksi derivatif berupa kontrak
2.5
2000
Pasal 4 (2) c UU PPh
berjangka yang diperdagangkan di bursa***
jo PP Nomor 17 Tahun
Transaksi penjualan saham pendiri
2009
PP Nomor 14 Tahun
0.5
1997
Jo
KMK
282/KMK.04/1997Jo
SE
15/PJ.42/1997 dan SE
7b
8
Transaksi penjualan bukan saham pendiri

Jasa Konstruksi
0.1
06/PJ.4/1997
s.d.a.
Pasal 4 (2) c UU PPh
Jo PP No. 51 Tahun
2008 Jo PP No. 40
2
4
3
4
Tahun 2009
s.d.a.
s.d.a.
s.d.a.
s.d.a.
8a.
8b.
8c.
8d.
Pelaksana JK sertifikasi kecil

Pelaksana JK tanpa sertifikasi
Pelaksana JK sertifikasi sedang dan besar
Perancang atau pengawas JK oleh penyedia JK
8e.
bersertifikasi usaha
Perancang atau pengawas JK oleh penyedia JK tanpa 6
s.d.a.
bersertifikasi usaha
Persewaan atas tanah dan/atau bangunan
Peraturan Pemerintah
10
Nomor 29 Tahun 1996

jo PP No. 05 Tahun
10a.
Wajib Pajak yang Melakukan Pengalihan Hak atas Tanah 5
2002
Pasal 4 (2) d UU PPh
10b.
dan/atau bangunan (termasuk usaha real estate)^*

Pengalihan Rumah Sederhana dan Rumah Susun 1
Jo PP No. 71 Thn 2008

s.d.a.
Sederhana oleh Wajib Pajak yang usaha pokoknya

11
melakukan Pengalihan Hak atas Tanah dan/atau bangunan

transaksi penjualan saham atau pengalihan penyertaan 0.1
PP Nomor 4 Tahun
modal pada perusahaan pasangannya yang diterima oleh
1995
perusahaan modal ventura^^

* dari selisih lebih harga jual atau nilai nominal di atas harga perolehan Obligasi, tidak
termasuk bunga berjalan
* * dari selisih lebih harga jual atau nilai nominal di atas harga perolehan Obligasi
*** dari margin awal
****Kecuali yang diterima bank, dana pensiun, tabungan pemilikan rumah RSS, tabungan
atau deposito dibawah rp 7.500.000,kecuali bunga Rp 240.000,- perbulan ke bawah tidak dikena PPh
kecuali pengalihan oleh Wajib Pajak OP yang berpenghasilan dibawah PTKP dengan nilai
pengalihan kurang dari Rp
60.000.000,- , penjualan, tukar-menukar, pelepasan hak,
penyerahan hak, atau cara lain kepada pemerintah guna pelaksanaan pembangunan untuk
kepentingan umum yang memerlukan persyaratan khusus; hibah, warisan.
dengan syarat perusahaan pasangannya tidak terdaftar dibursa efek, dalam hal transaksi
penjualan saham atau pengalihan penyertaan modal tersebut dilakukan melalui bursa efek,
maka pengenaan Pajak Penghasilannya dilakukan sesuai dengan ketentuan sebagaimana
diatur dalam peraturan perundang-undangan tentang Pajak Penghasilan atas penghasilan dari
transaksi penjualan saham di bursa efek
Kecuali bunga dan/atau diskonto yang diterima oleh dana pensiun dan bank, baik bank DN
atau perwakilan bank LN di DN PPh-nya tidak final
Tabel Tarif PPh Pasal 15

N
Uraian
Tarif x DPP
o
1
Charter
1,8%x Peredaran Bruto Disetor oleh pemotong paling
KMK
yang
diterima lambat
tanggal
10
bulan 475/KMK.04/1996
berdasarkan
perjanjian berikutnya.
SE
charter.
Setor dengan menggunakan SSP, 35/PJ.4/1996
TIDAK FINAL
dengan:
Penerbangan
Dalam Negeri
Penyetoran & Pelaporan
KAP: 411129,
KJS: 101
Dilaporkan dalam SPT Masa PPh
Dasar Hukum
Pasal 15, dilaporkan paling lambat

tanggal 20 bulan berikutnya.
2
Perusahaan
1,2% x Peredaran bruto
Disetor oleh pemotong: disetor
Pelayaran
FINAL
paling lambat tanggal 10 bulan 416/KMK.04/1996
Dalam Negeri
berikutnya.
KMK
SE
Disetor
sendiri:disetor
paling 29/PJ.4/1996
lambat
tanggal
bulan
15
berikutnya
Setor dengan menggunakan SSP,
dengan:
KAP: 411128
KJS: 410
Pasal
15,
dilaporkan
lambattanggal
paling
20 bulan
berikutnya.
3
Perusahaan
2,64% x Peredaran Bruto
Disetor
pemotong:disetor
oleh
KMK
pelayaran dan FINAL

penerbangan
paling lambat tanggal 10 bulan 417/KMK.04/1996
Luar Negeri
Disetor
sendiri:disetor
paling 32/PJ.4/1996
lambat
tanggal
bulan
berikutnya.
15
SE
berikutnya
Setor dengan menggunakan SSP,
dengan:
KAP: 411128,
KJS: 411
Pasal 15, dilaporkan paling lambat
tanggal 20 bulan berikutnya.
4
WPLN
yang Untuk negara yang tidak Disetor
mempunyai
ada
P3B
sendiri
dengan lambattanggal
paling
KMK
15 bulan 634/KMK.04/1994,
kantor
Indonesia:
perwakilan
0,44% x
dagang
Indonesia
nilai
ekspor
di bruto
berikutnya setelah bulan diterima berlaku mulai

Januari 1995
penghasilan.
Disetor dengan menggunakan SSP
Penghasilan neto= 1% x dengan:

nilai ekspor bruto
Untuk
negara
KEP
667/PJ/2001,berlak
u mulai 29 Oktober
KAP: 411128
2001
yang KJS: 413
SE
mempunyai P3B dengan Dilaporkan paling lambat tanggal 2/PJ.03/2008,

Indonesia:
20bulan
berikutnya
dengan ditetapkan tgl 31
disesuaikan dengan tarif menggunakan Formulir
P3B,
untuk
contoh Lampiran
penghitungan lihat di SE 667/PJ./2001 dan

2/PJ.03/2008.
dalam Juli 2008.

KEP
dilampiri SSP
lembar ke-3.
FINAL
KMK
yang 7% x tarif tertinggi Pasal Disetor dengan menggunakan SSP
17 ayat (1) huruf b UU PPh Final paling lambat tgl 15 543/KMK.03/2002
melakukan
total
biaya bulan berikutnya.
SE
kegiatan usaha PPh x
02/PJ.31/2003
jasa
maklon pembuatan atau perakitan KAP: 411128
barang tidak termasuk
(Contract
KJS: 499 (krn tdk ada disebutkan
Manufacturing biaya pemakaian bahan
secara spesifik ttg jasa maklon ini)
) Internasional baku (direct materials).
Dilaporkan paling lambat tgl 20
di
bidang Didalam
SE
bulan berikutnya. Tetapi tidak ada
produksi
02/PJ.31/2003
formulir khusus utk pelaporannya.
mainan anak- disebutkan:
WP
anak.
7% x 30% x total biaya

pembuatan atau perakitan
barang
tidak
termasuk
biaya pemakaian bahan

baku (direct materials).
FINAL
berlaku sejak 1 Januari

2003
Objek Pajak Penghasilan

Yang menjadi objek pajak adalah penghasilan, yaitu setiap tambahan
kemampuan ekonomis yang diterima atau diperoleh Wajib Pajak, baik yang
berasal dari Indonesia maupun dari luar Indonesia, yang dapat dipakai
untuk konsumsi atau untuk menambah kekayaan Wajib Pajak yang
bersangkutan, dengan nama dan dalam bentuk apa pun, termasuk:
a.
penggantian atau imbalan berkenaan dengan pekerjaan atau jasa
yang diterima atau diperoleh termasuk gaji, upah, tunjangan, honorarium,
komisi, bonus, gratifikasi, uang pensiun, atau imbalan dalam bentuk lainnya,
kecuali ditentukan lain dalam Undang-undang ini;
b.
hadiah dari undian atau pekerjaan atau kegiatan, dan penghargaan;
c.
laba usaha;
d.
keuntungan karena penjualan atau karena pengalihan harta termasuk:
1. keuntungan karena pengalihan harta kepada perseroan, persekutuan,

dan badan lainnya sebagai pengganti saham atau penyertaan modal;
2. keuntungan karena pengalihan harta kepada pemegang saham, sekutu,
atau anggota yang diperoleh perseroan, persekutuan, dan badan lainnya;
3. keuntungan karena likuidasi, penggabungan, peleburan, pemekaran,
pemecahan, pengambilalihan usaha, atau reorganisasi dengan nama dan
dalam bentuk apa pun;
4. keuntungan karena pengalihan harta berupa hibah, bantuan, atau
sumbangan, kecuali yang diberikan kepada keluarga sedarah dalam garis
keturunan lurus satu derajat dan badan keagamaan, badan pendidikan,
badan sosial termasuk yayasan, koperasi, atau orang pribadi yang menjalankan
usaha mikro dan kecil, yang ketentuannya diatur lebih lanjut dengan
Peraturan Menteri Keuangan, sepanjang tidak ada hubungan dengan usaha,
pekerjaan, kepemilikan, atau penguasaan di antara pihak-pihak yang
bersangkutan; dan
5. keuntungan karena penjualan atau pengalihan sebagian atau seluruh hak
penambangan, tanda turut serta dalam pembiayaan, atau permodalan dalam
perusahaan pertambangan;
e.
penerimaan kembali pembayaran pajak yang telah dibebankan sebagai
biaya dan pembayaran tambahan pengembalian pajak;
f.
bunga termasuk premium, diskonto, dan imbalan karena jaminan
pengembalian utang;
g.
dividen, dengan nama dan dalam bentuk apapun, termasuk dividen dari
perusahaan asuransi kepada pemegang polis, dan pembagian sisa hasil
usaha koperasi;
h.
royalti atau imbalan atas penggunaan hak;
i.
sewa dan penghasilan lain sehubungan dengan penggunaan harta;
j.
penerimaan atau perolehan pembayaran berkala;
k.
keuntungan karena pembebasan utang, kecuali sampai dengan jumlah
tertentu yang ditetapkan dengan Peraturan Pemerintah;
l.
keuntungan selisih kurs mata uang asing;
m.
selisih lebih karena penilaian kembali aktiva;
n.
premi asuransi;
o.
iuran yang diterima atau diperoleh perkumpulan dari anggotanya yang
terdiri dari Wajib Pajak yang menjalankan usaha atau pekerjaan bebas;
p.
tambahan kekayaan neto yang berasal dari penghasilan yang belum
dikenakan pajak;
q.
penghasilan dari usaha berbasis syariah;
r.
imbalan bunga sebagaimana dimaksud dalam Undang-Undang yang
mengatur mengenai ketentuan umum dan tata cara perpajakan; dan
s.
surplus Bank Indonesia.
Dikecualikan dari objek pajak

1. Bantuan atau sumbangan, termasuk zakat yang diterima oleh badan amil
zakat atau lembaga amil zakat yang dibentuk atau disahkan oleh
pemerintah dan yang diterima oleh penerima zakat yang berhak atau
sumbangan keagamaan yang sifatnya wajib bagi pemeluk agama yang diakui di
Indonesia, yang diterima oleh lembaga keagamaan yang dibentuk atau disahkan
oleh pemerintah dan yang diterima oleh penerima sumbangan yang berhak,
yang ketentuannya diatur dengan atau berdasarkan Peraturan Pemerintah;
dan
2. harta hibahan yang diterima oleh keluarga sedarah dalam garis
keturunan lurus satu derajat, badan keagamaan, badan pendidikan, badan
sosial termasuk yayasan, koperasi, atau orang pribadi yang menjalankan usaha
mikro dan kecil, yang ketentuannya diatur dengan atau berdasarkan
Peraturan Menteri Keuangan, sepanjang tidak ada hubungan dengan usaha,
pekerjaan, kepemilikan, atau penguasaan di antara pihak-pihak yang
bersangkutan;
b.
warisan;
c.
harta termasuk setoran tunai yang diterima oleh badan sebagaimana
dimaksud dalam Pasal 2 ayat (1) huruf b sebagai pengganti saham atau sebagai
pengganti penyertaan modal;
d.
penggantian atau imbalan sehubungan dengan pekerjaan atau jasa
yang diterima atau diperoleh dalam bentuk natura dan/atau kenikmatan
dari Wajib Pajak atau Pemerintah, kecuali yang diberikan oleh bukan Wajib
Pajak, Wajib Pajak yang dikenakan pajak secara final atau Wajib Pajak yang
menggunakan norma penghitungan khusus (deemed profit) sebagaimana
dimaksud dalam Pasal 15;
e.
pembayaran dari perusahaan asuransi kepada orang pribadi
sehubungan dengan asuransi kesehatan, asuransi kecelakaan, asuransi jiwa,
asuransi dwiguna, dan asuransi bea siswa;
f.
dividen atau bagian laba yang diterima atau diperoleh perseroan
terbatas sebagai Wajib Pajak dalam negeri, koperasi, badan usaha milik
negara, atau badan usaha milik daerah, dari penyertaan modal pada badan
usaha yang didirikan dan bertempat kedudukan di Indonesia dengan syarat:
1. dividen berasal dari cadangan laba yang ditahan; dan
2. bagi perseroan terbatas, badan usaha milik negara dan badan usaha
milik daerah yang menerima dividen, kepemilikan saham pada badan yang
memberikan dividen paling rendah 25% (dua puluh lima persen) dari jumlah
modal yang disetor;
g.
iuran yang diterima atau diperoleh dana pensiun yang pendiriannya
telah disahkan Menteri Keuangan, baik yang dibayar oleh pemberi kerja
maupun pegawai;
h.
penghasilan dari modal yang ditanamkan oleh dana pensiun
sebagaimana dimaksud pada huruf g, dalam bidang-bidang tertentu yang
ditetapkan dengan Keputusan Menteri Keuangan;
i.
bagian laba yang diterima atau diperoleh anggota dari perseroan
komanditer yang modalnya tidak terbagi atas saham-saham, persekutuan,
perkumpulan, firma, dan kongsi, termasuk pemegang unit penyertaan
kontrak investasi kolektif;
j.
penghasilan yang diterima atau diperoleh perusahaan modal ventura
berupa bagian laba dari badan pasangan usaha yang didirikan dan
menjalankan usaha atau kegiatan di Indonesia, dengan syarat badan
pasangan usaha tersebut:
1. merupakan perusahaan mikro, kecil, menengah, atau yang menjalankan
kegiatan dalam sektor-sektor usaha yang diatur dengan atau berdasarkan
Peraturan Menteri Keuangan; dan
2. sahamnya tidak diperdagangkan di bursa efek di Indonesia;
l. beasiswa yang memenuhi persyaratan tertentu yang ketentuannya diatur
lebih lanjut dengan atau berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan;
m. sisa lebih yang diterima atau diperoleh badan atau lembaga nirlaba yang
bergerak dalam bidang pendidikan dan/atau bidang penelitian dan
pengembangan, yang telah terdaftar pada instansi yang membidanginya, yang
ditanamkan kembali dalam bentuk sarana dan prasarana kegiatan
pendidikan dan/atau penelitian dan pengembangan, dalam jangka waktu
paling lama 4 (empat) tahun sejak diperolehnya sisa lebih tersebut, yang
ketentuannya diatur lebih lanjut dengan atau berdasarkan Peraturan Menteri
Keuangan; dan
n. bantuan atau santunan yang dibayarkan oleh Badan Penyelenggara
Jaminan Sosial kepada Wajib Pajak tertentu, yang ketentuannya diatur lebih
lanjut dengan atau berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan.
PENGHASILAN DIKENAKAN PAJAK PENGHASILAN FINAL

Pengenaan pajak yang bersifat final berarti bahwa PPh yang telah dipungut/dipotong oleh
pihak lain tidak dapat dikreditkan atau dikurangkan dari total PPh terutang pada akhir tahun.
Menurut Pasal 4 ayat (2) UU PPh Nomor 36 Tahun 2008 atas :
1.
penghasilan berupa bunga deposito dan tabungan-tabungan lainnya, bunga obligasi

dan Surat Utang Negara, dan bunga simpanan yang dibayarkan oleh koperasi kepada
anggota koperasi orang pribadi;
2.
penghasilan berupa hadiah undian;
3.
penghasilan dari transaksi saham dan sekuritas lainnya, transaksi derivative yang
diperdagangkan di bursa, dan transaksi penjualan saham atau pengalihan penyertaan
modal pada perusahaan pasangannya yang diterima oleh perusahaan modal ventura;
4.
penghasilan dari transaksi pengalihan harta berupa tanah dan/atau bangunan, usaha
jasa konstruksi, usaha real estate, dan persewaan tanah dan bangunan; dan
5.
penghasilan tertentu lainnya.
pengenaan pajaknya diatur dengan PP.

Berikut ini merupakan jenis-jenis penghasilan yang dikenakan PPh yang bersifat final disertai
PP yang mengaturnya :
1.
Penghasilan berupa bunga deposito dan tabungan serta diskonto SBI sesuai dengan PP
Nomor 131 Tahun 2000 dan KMK-51/KMK.04/2001 tentang PPh atas bunga deposito
dan tabungan serta diskonto SBI yang mulai berlaku 1 Januari 2001, menetapkan
pengenaan PPh atas bunga dari deposito dan tabungan serta diskonto Sertifikasi Bank
Indonesia adalah sebagai berikut :
A.
dikenakan pajak final sebesar 20% (dua puluh persen) dari jumlah bruto,
terhadap WP dalam negeri dan Bentuk Usaha Tetap (BUT).
B.
dikenakan pajak final sebesar 20% (dua puluh persen) dari jumlah bruto atau
dengan tarif berdasarkan Perjanjian Penghindaran Pajak Berganda (P3B) yang
berlaku, terhadap WP dalam negeri.
Pemotongan pajak sebagaimana dimaksud tidak dilakukan terhadap :
1.
bunga dari deposito dan tabungan serta diskonto SBI sepanjang jumlah deposito dan
tabungan serta SBI tersebut tidak melebihi Rp7.500.000 (tujuh juta lima ratus ribu
Rupiah) dan bukan merupakan jumlah yang dipecah-pecah;
2.
bunga data diskonto yang diterima atau diperoleh bank yang didirikan di Indonesia
atau cabang bank luar negeri di Indonesia;
3.
bunga deposito dan tabungan serta diskonto SBI yang diterima atau diperoleh Dana
Pensiun yang pendiriannya telah disahkan oleh Menteri Keuangan sepanjang dananya
diperoleh dari sumber pendapatan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 29 UU Nomor
11 Tahun 1992 tentang Dana Pensiun;
4.
bunga tabungan pada bank yang ditunjuk pemerintah dalam rangka pemilikan rumah
sederhana dan sangat sederhana, kaveling siap bangun untuk rumah sederhana dan
sangat sederhana, atau rumah susun sederhana sesuai dengan ketentuan yang berlaku,
untuk dihuni sendiri.
5.
Penghasilan dari transaksi bunga obligasi sesuai dengan PP Nomor 16 Tahun 2009
tentang PPh atas penghasilan berupa bunga obligasi yang mulai berlaku 1 Januari
2009.
Yang dimaksud dengan obligasi adalah surat utang dan Surat Utang Negara, yang berjangka
waktu lebih dari 12 bulan. Sementara itu, bunga obligasi adalah imbalan yang diterima
dan/atau diperoleh pemegang obligasi dalam bentuk bunga dan/atau diskonto.
Atas penghasilan yang diterima dan/atau diperoleh WP berupa bunga obligasi dikenai
pemotongan PPh yang bersifat final, kecuali bagi WP tertentu yaitu :
1.
dana pensiun yang pendirian atau pembentukannya telah disahkan oleh Menteri
Keuangan;
2.
bank yang didirikan di Indonesia atau cabang bank luar negeri di Indonesia.
Besarnya PPh adalah sebagai berikut :

1.
bunga dari obligasi dengan kupon (interest bearing debt securities) sebesar :
1)
15% (lima belas persen) bagi WP dalam negeri dan BUT; dan
2)
20% (dua puluh persen) atau sesuai dengan tarif Persetujuan Penghindaran Pajak
Berganda (P3B) bagi WP luar negeri selain BUT;

dari jumlah bruto bunga sesuai dengan masa kepemilikan (holding period) obligasi.
diskonto dari obligasi dengan kupon (interest bearing debt securities) sebesar :
1)
2)
20% (dua puluh persen) atau sesuai dengan tarif Persetujuan Penghindaran Pajak
Berganda (P3B) bagi WP luar negeri selain BUT;

dari selisih lebih harga jual atau nilai nominal di atas harga perolehan obligasi, tidak termasuk
bunga berjalan (accrued interest).
diskonto obligasi tanpa bunga (non-interest bearing debt securities) sebesar :
1)
2)
20% (dua puluh persen) atau sesuai dengan tarif berdasarkan Persetujuan Penghindaran
Pajak Berganda (P3B) bagi WP luar negeri selain BUT;

dari selisih lebih harga jual atau nilai nominal di atas harga perolehan obligasi.
1.
bunga dan/atau diskonto dari obligasi yang diterima dan/atau diperoleh WP reksadana
yang terdaftar pada Bapepam dan Lembaga Keuangan sebesar :
1)
0% (nol persen) untuk tahun 2009 sampai dengan tahun 2010;
2)
5% (lima persen) untuk tahun 2011 sampai dengan tahun 2013; dan
3)
15% (lima belas persen) untuk tahun 2014 dan seterusnya.
Pengecualian dari pemotongan PPh final, apabila penerima penghasilan berupa bunga
obligasi adalah WP Dana Pensiun yang pendirian atau pembentukannya telah disahkan oleh
Menteri Keuangan dan WP bank yang didirikan di Indonesia atau cabang bank luar negeri di
Indonesia.
Pemotongan PPh sebagaimana dimaksud di atas dilakukan oleh :
1.
penerbit obligasi atau kustodian selaku agen pembayaran yang ditunjuk, atas bunga
dan/atau diskonto yang diterima pemegang obligasi dengan kupon pada saat jatuh
tempo bunga obligasi, dan diskonto yang diterima pemegang obligasi tanpa bunga
pada saat jatuh tempo obligasi; dan/atau
2.
perusahaan efek, dealer, atau bank, selaku pedagang perantara dan/atau pembeli, atas
bunga dan diskonto yang diterima penjual obligasi pada saat transaksi.
3.
Penghasilan dari transaksi bunga simpanan koperasi sesuai dengan PP Nomor 15

Tahun 2009 tentang PPh atas bunga simpanan yang dibayarkan oleh koperasi orang
pribadi yang mulai berlaku 1 Januari 2009.
Yang dimaksud dengan penghasilan bunga simpanan adalah imbalan berupa bunga sismpanan
yang diterima anggota koperasi orang pribadi dari dana yang disimpan anggota koperasi
orang pribadi pada koperasi tempat orang pribadi tersebut menjadi anggota. Tetapi tidak
termasuk bunga simpanan yang diterima anggota koperasi orang pribadi yang merupakan
bagian dari sisa hasil usaha.
Atas penghasilan berupa bunga simpanan yang dibayarkan oleh koperasi yang didirikan di
Indonesia kepada anggota koperasi orang pribadi dikenai PPh yang bersifat final. Besarnya
PPh adalah sebagai berikut :
1.
0% (nol persen) untuk penghasilan berupa bunga simpanan sampai dengan Rp240.000
per bulan; atau
2.
10% (sepuluh persen) dari jumlah bruto bunga untuk penghasilan berupa bunga
simpanan lebih dari Rp240.000 per bulan.
Koperasi yang melakukan pembayaran bunga simpanan kepada anggota koperasi orang
pribadi, wajib memotong PPh yang bersifat final pada saat pembayaran.
1.
Atas hadiah undian dikenakan Pajak Penghasilan sebesar 25% (dua puluh lima
persen) dari jumlah penghasilan bruto dan bersifat final.
Atas hadiah atau penghargaan perlombaan, penghargaan, dan hadiah sehubungan dengan
pekerjaan, jasa, dan kegiatan lainnya dikenakan Pajak Penghasilan dengan ketentuan sebagai
berikut :
Dalam hal penerima penghasilan adalah orang pribadi Wajib Pajak dalam negeri,
dikenakan Pajak Penghasilan Pasal 21 sebesar tarif Pasal 17 Undang-undang Nomor 17
Tahun 2000 dari jumlah penghasilan bruto;
Dalam hal penerima penghasilan adalah Wajib Pajak luar negeri selain BUT, dikenakan
Pajak Penghasilan Pasal 26 sebesar 20% (dua puluh persen) dari jumlah bruto dengan
memperhatikan ketentuan dalam Persetujuan Penghindaran Pajak Berganda yang berlaku;
Dalam hal penerima penghasilan adalah Wajib Pajak badan termasuk BUT, dikenakan
Pajak Penghasilan berdasarkan Pasal 23 ayat (1) huruf a angka 4) Undang-undang Nomor 17
Tahun 2000, sebesar 15% (lima belas persen) dari jumlah penghasilan bruto.
Tidak termasuk dalam pengertian hadiah dan penghargaan yang dikenakan Pajak Penghasilan
adalah hadiah langsung dalam penjualan barang atau jasa sepanjang diberikan kepada semua
pembeli atau konsumen akhir tanpa diundi dan hadiah tersebut diterima langsung oleh
konsumen akhir pada saat pembelian barang atau jasa.
1.
Transaksi Saham di Bursa Efek
Atas penghasilan yang diterima atau diperoleh orang pribadi atau badan dari transaksi
penjualan saham di bursa efek dipungut Pajak Penghasilan yang bersifat final. Besarnya
Pajak Penghasilan adalah 0,1% (satu per dari jumlah bruto nilai transaksi penjualan.
Pemungutan Pajak Penghasilan dilakukan oleh penyelenggara bursa efek melalui pedagang
perantara efek pada saat menerima pelunasan transaksi penjualan saham pada tanggal 20
bulan berikutnya dan dilaporkan tanggal 25 bulan berikutnya.
Tambahan Pajak Penghasilan untuk transaksi penjualan saham pendiri sebesar 0,5%
(setengah persen) dari nilai jual saham.
Pendiri adalah orang pribadi atau badan yang namanya tercatat dalam Daftar Pemegang
Saham Perseroan Terbatas atau tercantum dalam Anggaran Dasar Perseroan Terbatas sebelum
Pernyataan Pendaftaran yang diajukan kepada Bapepam dalam rangka penawaran umum
perdana (initial public offering) menjadi efektif.
Saham pendiri adalah saham yang dimiliki oleh pendiri yang diperoleh dengan harga kurang
dari 90% (sembilan puluh persen) dari harga saham pada saat penawaran umum perdana.
Penyetoran tambahan Pajak Penghasilan atas saham pendiri (PP no 14 Tahun 1997).
Selambat-lambatnya 6 (enam) bulan setelah ditetapkannya Peraturan Pemerintah ini,

apabila saham perusahaan telah diperdagangkan di bursa efek sebelum Peraturan Pemerintah
ini ditetapkan;
Selambat-lambatnya 1 (satu) bulan setelah saham tersebut diperdagangkan di bursa,
apabila saham perusahaan baru diperdagangkan di bursa efek pada saat atau setelah Peraturan
Pemerintah ini ditetapkan.
1.
Transaksi Obligasi di Bursa Efek.
Atas penghasilan yang diterima atau diperoleh Wajib Pajak berupa keuntungan modal (capital
gain), bunga dan atau diskonto yang berasal dari obligasi yang diperdagangkan di bursa efek
dan atau yang dilaporkan di bursa efek, dikenakan pemotongan Pajak Penghasilan yang
bersifat final.
Pengecualian:
Bank Wajib Pajak dalam negeri dan cabang bank Wajib Pajak luar negeri sebagai bentuk
usaha tetap di Indonesia;
Dana pensiun yang pembentukannya telah disahkan oleh Menteri Keuangan;
Reksadana yang terdaftar pada Badan Pengawas Pasar Modal (BAPEPAM), selama 5
(lima) tahun pertama sejak pendirian perusahaan atau pemberian izin usaha.
Pemotongan dilakukan oleh :
Penerbit obligasi (emiten) pada saat emisi perdana obligasi tanpa bunga (zero coupon
bond);
Penerbit obligasi pada saat jatuh tempo pembayaran bunga;
Bank Wajib Pajak dalam negeri, cabang bank Wajib Pajak luar negeri sebagai bentuk usaha
tetap di Indonesia, Dana Pensiun yang pembentukannya telah disahkan oleh Menteri
Keuangan, dan Reksadana yang terdaftar pada Badan Pengawas Pasar Modal, pada saat
perolehan obligasi berbunga atas bunga berjalan yang diperoleh selama masa kepemilikan
oleh penjual obligasi;
Penyelenggara bursa pada saat transaksi penjualan obligasi di bursa efek dan atau yang
dilaporkan ke bursa efek.
Tarif Pajak :
15% (lima belas persen) dari jumlah bruto bagi Wajib Pajak dalam negeri dan bentuk usaha
tetap;
20% (dua puluh persen) dari jumlah bruto atau tarif berdasarkan Persetujuan Penghindaran
Pajak Berganda yang berlaku bagi Wajib Pajak luar negeri selain bentuk usaha tetap.
Besarnya Pajak Penghasilan yang harus dipotong atas penghasilan berupa keuntungan modal
(capital gain), bunga dan atau diskonto yang diterima atau diperoleh pemilik obligasi pada
saat transaksi penjualan obligasi di bursa efek dan atau yang dilaporkan ke bursa efek adalah
sebesar 0,03 % (tiga perseratus persen) dari nilai transaksi.
1.
Pajak Penghasilan Dari Persewaan Tanah dan/atau Bangunan (Kep. Direktur Jenderal
Pajak Nomor : Kep- 227/Pj/2002).
Besarnya Pajak Penghasilan yang terutang bagi Wajib Pajak orang pribadi maupun Wajib
Pajak badan yang menerima atau memperoleh penghasilan dari persewaan tanah dan atau
bangunan adalah 10% (sepuluh persen) dari jumlah bruto nilai persewaan tanah dan atau
bangunan.
Jumlah bruto nilai persewaan merupakan Semua jumlah yang dibayarkan atau terutang oleh
pihak yang menyewa dengan nama dan dalam bentuk apapun yang berkaitan dengan tanah
dan atau bangunan yang disewa, termasuk biaya perawatan, biaya pemeliharaan, biaya
keamanan dan service charge baik yang perjanjiannya dibuat secara terpisah maupun yang
disatukan dengan perjanjian persewaan yang bersangkutan.
1.
Penghasilan Pengalihan Hak atau Tanah dan atau Bangunan
Dikenakan PPh Final sebesar 5% dari Jumlah Bruto Nilai Pengalihan (nilai tertinggi antara
nilai berdasarkan akta pengalihan dan NJOP tanah dan bangunan). Dengan syarat Jumlah
Bruto Nilai Pengalihan lebih dari 60 juta.
1.
Pelaksanaan Perlakuan Pajak Penghasilan Atas Penghasilan Dari Usaha Jasa

Konstruksi SE-13/PJ.42/2002.
Atas penghasilan yang diterima atau diperoleh Wajib Pajak dalam negeri dan bentuk usaha
tetap dari usaha di bidang jasa konstruksi, yang memenuhi kualifikasi sebagai usaha kecil
berdasarkan sertifikat yang dikeluarkan oleh Lembaga yang berwenang, serta yang
mempunyai nilai pengadaan sampai dengan Rp1.000.000.000,00 (satu miliar rupiah),
dikenakan Pajak Penghasilan yang bersifat final.
Tarif Pajak :
2% dari bruto untuk pelaksanaan konstruksi
4% dari bruto untuk jasa perencanaan konstruksi
4% dari bruto untuk jasa pengawasan konstruksi
Pajak dipotong oleh pengguna jasa atau disetor sendiri oleh wajib pajak penyedia jasa.
1.
Usaha real estate (PPh final sebesar 5%, kecuali untuk RSS 1%).
2.
Transaksi penjualan saham (pengalihan) oleh modal ventura.
3.
Penghasilan dari dividen yang diterima atau diperoleh WP orang pribadi dalam negeri,
sesuai dengan PP Nomor 19 Tahun 2009, dikenai PPh sebesar 10% dan bersifat final.
Pengenaan PPh dilakukan melalui pemotongan oleh pihak yang membayar atau pihak
lain yang ditunjuk selaku pembayar dividen.
4.
Penghasilan dari jasa maklon internasional, sesuai dengan KMK Nomor 543 Tahun
2002, dikenakan PPh yang bersifat final sebesar 2,1%.
5.
Penghasilan dari penerbangan dalam/luar negeri, dan pelayaran dalam/luar negeri

sesuai dengan KMK Nomor 417 Tahun 1996, dikenakan PPh final sebesar 2,64% dari
peredaran bruto untuk penerbangan dan pelayaran luar negeri. Sementara itu, untuk
penghasilan dari penerbangan dan pelayaran dalam negeri masing-masing adalah 1,2%
dan 1,8% dari peredaran bruto (KMK Nomor 416 dan 475 Tahun1996).
6.
Penjualan bahan bakar minyak jenis premix, super TT, dan gas untuk penyalur/agen
Pertamina sebesar 0,3% (Kep Nomor 417 Tahun 2001).
BEBAN YANG BERHUBUNGAN DENGAN PAJAK PENGHASILAN FINAL DAN

NON-PAJAK PENGHASILAN
1.
Biaya yang berhubungan dengan penghasilan yang bersifat final.
Sesuai Pasal 4 ayat (1) UU PPh Nomor 36 Tahun 2008, apabila suatu jenis penghasilan
dikenakan pajak dengan tarif yang bersifat final, maka penghasilan tersebut tidak boleh
digabungkan dengan penghasilan lain yang dikenakan tarif umum.
Dengan demikian, biaya yang dikeluarkan untuk mendapatkan, menagih, dan memelihara
penghasilan yang bersifat final tersebut tidak boleh digabungkan dengan biaya yang timbul
atas penghailan lain yang dikenakan tarif umum. Dengan kata lain, biaya tersebut tidak boleh
dibebankan sebagai biaya.
1.
Biaya yang berhubungan dengan penghasilan yang bukan merupakan objek pajak.
Sesuai Pasal 6 ayat (1) UU PPh Nomor 36 Tahun 2008 bahwa untuk dapat dibebankan
sebagai biaya secara fiscal, maka pengeluaran-pengeluaran tersebut harus mempunyai
hubungan langsung dengan usaha atau kegiatan untuk mendapatkan, menagih, dan
memelihara penghasilan yang merupakan objek pajak.
Dengan demikian, pengeluaran-pengeluaran untuk mendapatkan, menagih, dan memelihara
penghasilan yang bukan merupakan objek pajak tidak boleh dibebankan sebagai biaya.

Perpajakan

Diunggah oleh

Informasi Dokumen

Judul Asli

Hak Cipta

Format Tersedia

Bagikan dokumen Ini

Bagikan atau Tanam Dokumen

Opsi Berbagi

Apakah menurut Anda dokumen ini bermanfaat?

Apakah konten ini tidak pantas?

Hak Cipta:

Format Tersedia

Perpajakan

Diunggah oleh

Hak Cipta:

Format Tersedia

NPWP, Nama WP dan Alamat diisi sesuai dengan:

Nama WP diisi dengan Nama Wajib Pajak.

Catatan : Bagi WP yang belum memiliki NPWP

Untuk WP berbentuk Badan Usaha diisi dengan 01.000.000.0-XXX.000

Untuk WP Orang Pribadi diisi dengan 04.000.000.0-XXX.000

XXX diisi dengan Nomor Kode KPP Domisili pembayar pajak.

Kode Akun Pajak dan Kode Jenis Setoran

Uraian Pembayaran (untuk SSP Standar)

Diterima oleh Kantor Penerima Pembayaran (untuk SSP Standar)

Wajib Pajak/Penyetor (untuk SSP Standar)

Ruang Validasi Kantor Penerima Pembayaran (untuk SSP Standar)

SPT tidak ditandatangani

keuangan yang diaudit

ditegur secara tertulis

Sebesar Rp. 1.000.000,- untuk SPT wajib pajak badan

Wajib pajak orang peibadi yang telah meninggal dunia.

sesuai dengan ketentuan yang berlaku.

Bendahara yang tidak melakukan pembayaran lagi.

Wajib pajak yang terkena bencana alam.

setelh ditegur secara tertulis.

tidak dapat diketahui besarnya pajak yang terutang.

pajak secara jabatan.

Tidak sedang dilakukan pemeriksaan di pengadilan atas tindak pidana di bidang

persyaratan subjektif dan objektif paling lambat tanggal 31 Maret 2009.

Sanksi Kenaikan Tarif

100% dari tarip normal.

pasal 39 UU KUP 2007.

menyebabkan tidak dipenuhinya kewajiban pejabat sebagaiman dimaksud dalam pasal 34 UU

Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP)

24.300.000,- untuk diri Wajib Pajak Orang Pribadi

PTKP Wajib Pajak Kawin

Status PTKP Suami

3 anak menjadi tanggungan suami TK/3

Status PTKP Isteri

0 anak menjadi tanggungan isteri

2 anak menjadi tanggungan suami TK/2

1 anak menjadi tanggungan isteri

1 anak menjadi tanggungan suami TK/1

2 anak menjadi tanggungan isteri

0 anak menjadi tanggungan suami TK/0

Tabel kelompok harta berwujud

Tarif penyusutan sebagaimana dimaksud

Kelompok harta berwujud

Mebel dan peralatan dari kayu atau rotan

termasuk meja, bangku, kursi, almari dan yang

sejenisnya yang bukan bagian dari bangunan

akunting/pembukuan, komputer, printer, scanner

industri/jasa yang bersangkutan

khusus (tools) bagi

Alat dapur untuk memasak, makanan dan

kehutanan, dan perikanan

seperti, huller, pemecah kulit, penyosoh, pengering,

Semua jenis usaha

Mebel dan peralatan dari logam temasuk meja,

bangku, kursi, almari dan sejenisnya yang bukan

udara seperti AC, kipas angin dan sejenisnya.

Container dan sejenisnya.

Mesin pertanian / perkebunan seperti traktor dan

mesin bajak, penggaruk, penanaman, penebar

benih dan sejenisnya.

memproduksi bahan atau barang pertanian,

kehutanan, perkebunan, dan perikanan.

unggas dan perikanan, misalnya pabrik susu,