I.

INTRODUCCIN
La
auditora
inicialmente
se
encargaba de revisar las anotaciones
contables de un negocio, y se le
otorgaba
una
importancia
fundamental
a
los
aspectos
matemticos de la contabilidad,
tambin
detectaba
fraudes
y
malversacin de fondos.
A travs de la auditora operativa se
pueden conocer las verdaderas
causas de las desviaciones de los
planes
originales
trazados.
La
administracin
superior
necesita
conocer objetivamente en qu medida
se estn cumpliendo los objetivos y
como se estn utilizando los recursos
en todas las unidades de la empresa.
Por esto se necesitan profesionales
que informen en forma objetiva e
independiente de la situacin de la
empresa.
Entonces la atencin de la auditora
operativa recae sobre el ejecutivo,
entendiendo como este la persona
que toma decisiones y por ende
determina, afecta o encauza el
desempeo de un grupo humano que
persigue un objetivo.
De esto trata este trabajo de explicar
que es la Auditora Operativa, se
trataran temas como las normas y las
metodologas.
II.
AUDITORIA
OPERATIVA
2.1
Gnesis
de
La
AuditoraOperativa
De acuerdo a la Enciclopedia de
Auditora del Grupo Ocano: La
Auditora Operativa naci por la
necesidad que la direccin tena
de ella y por la habilidad del
auditor
interno para satisfacer
dicha necesidad. Las empresas
crecieron. El trabajo de los
directivos
ejecutivos
fue
trasladndose
desde
las
actividades no financieras de las
que provenan hacia sectores
concretos
de
los
registros
contables, pues necesitan estar de
acuerdo tanto con la adecuacin y
validez de los informes operativos
como de los informes financieros.
La fuente ms real y objetiva de
seguridad o de advertencia era el
auditor interno; un profesional
entrenado y observador que era
independiente de las actividades
que
auditaba.
El
trmino
operaciones como designacin
de las actividades y funciones no
financieras
apareci
en
la
Declaracin
de
las

Responsabilidades
de
los
Auditores Internos, publicada por
el IIA. La declaracin de 1947
deca que la auditora interna se
ocupaba
principalmente
de
asuntos contables y financieros,
pero
que
tambinseraapropiadoquetratarac
onasuntosdenaturalezaoperativa.
La Declaracin de 1957 orient
este concepto hacia una auditora
ms amplia expresando: La
auditora interna es una actividad
de valoracin
independiente
dentro de una organizacin, para
la revisin de las actividades
contables, financieras, as como
otras operaciones. La versin de
1971 adopt el concepto final
cuando mencion que el auditor
interno
simplemente
es
responsable de la revisin de
operaciones como un servicio a
ladireccin.
2.2
importanciadelaAuditoriaOperativ
a
La Auditora Operativa es
importante
debido
a
los
objetivos alcanzados, y tambin
porque:
Eslaherramientadecontrolposteriors
obrelaadministracinengeneral.
Permite dar a conocer a la
gerencia
las
deficiencias
e
irregularidades existentes que
atentaban contra la eficiencia,
economa y efectividad; para la
toma de decisiones oportunas
yeficaces
Origina
confiabilidad
en
la
reformulacin
de
enmendar
deficiencias a la administracin.
Contribuye al desarrollo empresarial
hacia la eficienciacontinua.
Genera
necesidad
de
su
aplicacin por los inversionistas
al informarles la situacin real
en que se encuentran los
negocios que ellos han confiado
a terceraspersonas
III.
OBJETIVOSDELAAU
DITORAOPERATIVA
En la misma organizacin, los
objetivos
pueden cambiar en funcin
decmolosauditores entiendan y
se
familiaricen
con
las
operaciones
y
de
cmo
desarrollen
su
competencia
tcnica para tratar los asuntos
operativos tal y como tratan los
financieros.

Especificandoalgunosobjetivos,se
menciona:
a)
Detectar
las
deficiencias
e
irregularidades que
b)
el
personal
ha
cometido
en
el
desarrollo
de
su
trabajo
y
el
comportamiento
dentro de la empresa
o entidad; con la
finalidad
de
recomendar
las
medidas correctivas
as
como
las
sanciones
al
personal
incurso
enfalta.
c)
Comprobar
si
el
personal
est
cumpliendo con las
normas internas y
las
disposiciones
legalesvigentes.
d)
Promover las
mejoras y
reformas
constructivas
en
las
operaciones
e)
administrativasdelae
mpresaoentidad.
f)
Determinar el grado
de confiabilidad de la
administracin en su
ejercicio
de
controldirectodelosre
cursoshumanosmate
rialesyfinancieros.
g)
Verificarellogrodelas
metasprogramadas.
h)
Determinar si los
programas,
actividades
y
proyectos han sido
llevados a cabo, y
i)

j)

k)

losgastosseefectuaro
ndemaneraefectivad
eacuerdoaloestableci
do.
Determinar si los
gerentes
y/o
funcionarios
desarrollan
su
trabajo con sujecin
a
lasnormasestatutaria
slegales,reglamentos
yacuerdosdeldirector
io.
Determinar si todas
las rentas e ingresos
resultantes de la

IV.

actividad
de
la
Empresahansidocobr
ENFOQUESDEAUDIT
ORAOPERATIVA

Para el plan de auditora

operativa
existen
dos
enfoquesbsicos:
4.1 De laOrganizacin
Los auditores se ocupan de la
administracin
de
un
departamento u otra unidad de
mando. Examinan adems de las
funciones o actividades dentro de
una
organizacin,
la
administracin
de
la
misma
unidad. Consideran su sistema,
personal, mtodos de informacin,
sus mtodos de evaluacin de
personal, presupuestos y el lugar
que ocupa en el plan general de la
empresa. Pueden realizar tambin
una descripcin microeconmica
de la estructura de la empresa, y
estudiar
su
forma
desde
numerososngulos.
Los auditores tendern a gravitar
hacia los problemas de la
administracin
y
podrn
proporcionar asistencia al director
del
departamento
sobre
la
administracin de ste. An
cuando no deben olvidar la forma
en que el producto de la
organizacin se utiliza en otras
unidades de la empresa, su inters
principal se encamina hacia la
administracindeunasolaunidadde
sta.
4.2 Funcional
Los auditores se ocupan del
seguimiento de una o varias
actividades desde el principio
hasta su conclusin. Hacen
referencia a todas las funciones
que revisan a travs de las
unidades implicadas. Donde la
funcin
sea
suficientemente
significativa, podr ser de gran
ayuda para la direccin general
una visin amplia, ya que sta,
pocas veces pueda hacer un
seguimiento de ella a travs de la
masa

adosyadecuadament
econtabilizados.
organizativa,mientrasqueelauditorn
ormalmentesipuede.
Determinar el grado de
confiabilidad
de
la
administracin
en
su
ejercicio
de
controldirectodelosrecurso
shumanosmaterialesyfina
ncieros.
Verificarellogrodelasmetas
programadas.
Determinar
si
los
programas, actividades y
proyectos
han
sido
llevados
a
cabo,
y
losgastosseefectuaronde
maneraefectivadeacuerdo
aloestablecido.
Determinar si los gerentes
y/o
funcionarios
desarrollan su trabajo con
sujecin
a
lasnormasestatutariaslega
les,reglamentosyacuerdos
deldirectorio.
Determinar si todas las
rentas
e
ingresos
resultantes de la actividad
de
la
Empresahansidocobrados
yadecuadamentecontabili
zados.
V.
CONCLUSIN
Es sabido que el ser humano posee
una
adversin natural a ser
controlado y, en consecuencia, es
bastante probable que el auditor
operativo no sea aceptado por las
personas que trabajan en la empresa.
A menos que el profesional sea capaz
de crear la confianza necesaria en el
grupo
donde
va
a
actuar,
convencindolos
de
que
solo
pretende ayudarlos a mejorar el
trabajo y no controlar lo que hacen,
tendr pocas probabilidades de xito.
Si el auditor operativo no rene los
requisitos mencionados, se convertir
en una fuente de conflictos y el
examen ser un fracaso. La
colaboracin de los empleados es
importante ya que la informacin que
necesita
solo
podr
obtenerla
mediante entrevistas.
El equipo que tenga el auditor
operativo debe ayudarlo para obtener

la informacin que l necesita.

Entonces una buena direccin del
equipo debe incentivar la participacin
integral de sus componentes. Debe
tenerse en cuenta que ellos adems
por su nivel tal que su propia
motivacin y tica profesional, se
autodisciplina, porque ellos saben que
su labor es importante. Eso quiere

decir que las relaciones internas

deben ser claras y precisas.