1.

Explique que es el deudor tributario? Ejemplos: Prcticos

El deudor tributario es un ente pasivo, surge cuando un sujeto no ha pagado una sancin o un tributo; teniendo la obligacin
de hacerlo incumple y omite su deber. Al incumplir el sujeto con su deber de pago se le aplica la va coactiva. En caso
contrario, el Ejecutor Coactivo ordenar una medida de
embargo que podr efectuarse sobre sus cuentas bancarias,
automviles, inmuebles, muebles, acciones o cualquier otro bien de su propiedad que se encuentre en su poder, en poder de
otras personas e inclusive si estuviera siendo transportado por la va pblica.
Como seala el Articulo 7 Deudor tributario es la persona obligada al cumplimiento de la prestacin tributaria como
contribuyente o responsable.

Ejemplo 1: Yo tengo mi casa y ya soy un deudor tributario, mi casa es de material noble y me cost 50000 $, y la ley de
municipio de centro poblado menor: D Leg. N776: Ley de tributo municipal. Estn obligados a pagar el autoevalu (ya no es
50000 $ sino 70000 $ y paga el impuesto predial se paga semanalmente si no pago soy deudor tributario.
Ejemplo 2: La Joyera Diamante no efectu el pago del IGV a SUNAT desde el 2010 por lo cual SUNAT ya se cans de
emitirles rdenes de pago, por lo cual SUNAT decide cobrarles. Entonces la joyera decide no hacer caso a la SUNAT y emite
pagos, entonces el DEUDOR TRIBUTARIO ser la joyera Diamante que no haba regularizado el pago del IGV a SUNAT.
2.
-

3.

Explique que es el acreedor tributario? Ejemplos: Prcticos

Es el ente activo, es quien tiene la obligacin de cobrar.
En este sentido queda claro que el acreedor tributario es el ente pblico beneficiario a la prestacin; como tal, en acuerdo con
el principio de legalidad y reserva de ley.
Acreedor tributario es aqul en favor del cual debe realizarse la prestacin tributaria. El Gobierno Central, los Gobiernos
Regionales y los Gobiernos Locales, son acreedores de la obligacin tributaria, as como las entidades de derecho pblico con
personera jurdica propia, cuando la ley les asigne esa calidad expresamente.
Ejemplo 1: En el caso de la SUNAT si no cobra los impuestos, cae en el delito de negligencia, y si es contina se denomina
negligencia punible.
Ejemplo 2: Entidades de Derecho Pblico cuando la ley les asigne la tal condicin (SENCICO, SENATI)
El tributo como impuesto en que consiste con su caracterstica propia, ejemplos.
- El impuesto es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestacin directa a favor del contribuyente por
parte del fisco: por ejemplo el IGV, Impuesto a la Renta.
- El impuesto no da contraprestacin en forma inmediata, uno paga como contribuyente su impuesto pero no recibe a
cambio prestaciones de servicio por parte del estado inmediatamente sino a travs de servicios estatales como
educacin, salud, administracin de justicia, seguridad ciudadana, alumbrado pblico. Es una obligacin que tiene
el contribuyente que paga una contraprestacin y no recibe los beneficios inmediatamente.
- Por ejemplo: impuesto a las transferencias, impuesto selectivo al consumo, impuesto especial a la minera.
- Estos dos impuestos como impuestos estructurales:
Impuesto general a la Renta, impuesto general a la venta (IGV)
Son estructurales porque su extensin es vital para la elaboracin del presupuesto anual de la repblica, rubros
importantes para ser atendidos en salud y educacin.
4.
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La obligacin tributaria; su nacimiento. Ejemplos

La obligacin tributaria, que es de derecho pblico, es el vnculo entre el acreedor y el deudor tributario, establecido
por ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la prestacin tributaria, siendo exigible coactivamente.
Como se sabe; la obligacin constituye una relacin jurdica que liga a dos o ms personas, en virtud de la cual una
de ellas llamado deudor debe cumplir una prestacin a favor de la otra llamada acreedor para satisfacer un inters
de este ltimo digno de proteccin.
Pluss : elementos de la obligacin tributaria: el sujeto activo (acreedor tributario), el sujeto pasivo (deudor
tributario) y el objeto ( la prestacin que debe cumplir el sujeto pasivo el tributo a pagar)

Nacimiento: La obligacin tributaria nace cuando se realiza el hecho previsto en la ley, como generador de dicha
obligacin.
No existe ninguna obligacin tributaria que no nazca de la realizacin de un hecho imponible.

Ejemplo: Cuando el deudor fallece y tiene herederos y/o legatarios, los que tienen derecho sobre la masa hereditaria, es
transmisible la obligacin solo hasta el monto de lo heredado o legado.
Ejemplo: RUC, comprobantes de pago, libros contables, presentar declaraciones.
5.

La deuda exigible en cobranza coactiva; cual es el comportamiento de SUNAT

Art. 115 La deuda exigible dar lugar a las acciones de coercin para su cobranza. A este fin se considera deuda
exigible.
- Pluss:
1) Presupuesto material de la cobranza coactiva: Slo pueden cobrarse coactivamente las deudas tributarias ciertas,
exigibles y lquidas, es decir, aquellas sobre las cuales se ha determinado la certeza respecto de su existencia y su
cuanta. Dicho de otro modo, son presupuestos materiales los valores de cobranza (rdenes de pago, resoluciones de
determinacin y de multa) consentidos y sobre los cuales se ha superado la fase de la discusin sobre la procedencia
de la pretensin fiscal y se ha afirmado el derecho de cobro o ste deriva de lo declarado por el propio
contribuyente.
2) Presupuesto formal de la cobranza coactiva: Consiste en la expedicin del ttulo ejecutivo administrativo, esto es,
la resolucin de ejecucin coactiva que no es otra cosa que la intimacin de pago de la deuda tributaria bajo
apercibimiento de adoptar medidas cautelares.
- Pluss: Tambin es deuda exigible coactivamente, los gastos incurridos en las medidas cautelares previas trabadas
al amparo de lo dispuesto en los Artculos 56 al 58 siempre que se hubiera iniciado el Procedimiento de Cobranza
Coactiva conforme con lo dispuesto en el primer prrafo del Artculo 117, respecto de la deuda tributaria
comprendida en las mencionadas medidas.
- SUNAT: inicia las acciones de coercin para su cobranza, tratndose de tributos administrados por la SUNAT, la
deuda tributaria es exigible a partir del da siguiente al vencimiento del plazo u oportunidad fijada para tal efecto,
fecha a partir de la cual la deuda no pagada genera intereses moratorios.
Ejemplo: Si Daniel Miranda no efecta la reclamacin tributaria en el plazo de ley y no continua con el pago de las cuotas
de fraccionamiento ingresa a la deuda tributaria exigible en cobranza coactiva.
6.
-

Que es SUNAT fusionado con SUNAD: sus caractersticas propias y funciones explquelas
Es la superintendencia de nacional de Aduanas y administracin tributaria.

SUNAT: La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (SUNAT) tiene por finalidad administrar, aplicar,
fiscalizar y recaudar los tributos internos con excepcin de los municipales as como proponer y participar en la
reglamentacin de las normas tributarias.
Funciones SUNAT: a. Administrar todos los tributos internos con excepcin de los municipales. b. Recaudar todos los
tributos internos con excepcin de los municipales, a travs del Banco de la Nacin, pudiendo este suscribir convenios
con otras entidades bancarias. c. Fiscalizar el cumplimiento a las obligaciones tributarias, a efecto de combatir la
evasin fiscal. d. Otorgar el aplazamiento y/o fraccionamiento para el pago de la deuda tributaria de acuerdo con la ley.
e. Ejercer los actos de coercin para el cobro de la deuda tributaria por medio del Juzgado Coactivo competente. f.
Administrar los mecanismos de control tributario preventivo. g. Solicitar la adopcin de medidas precautorias para
cautelar la percepcin de los tributos que administra y disponer la suspensin de las mismas cuando corresponda. h.
Proponer al Ministerio de Economa y Finanzas la reglamentacin de las normas tributarias y participar en su
elaboracin. i. Resolver en primera Instancia Administrativa los recursos interpuestos por los contribuyentes;
concediendo los recursos de apelacin y dando cumplimiento a las resoluciones del Tribunal Fiscal, y en su caso a las
del Poder Judicial. j. Sistematizar y ordenar la legislacin vinculada con los tributos que administra. k. Proponer al
Poder Ejecutivo los lineamientos tributarios para la celebracin de acuerdos y convenios internacionales, as como de
cooperacin tcnica y administrativa. l. Formar y mantener actualizado el Banco de Datos de Informacin Tributaria. m.
Desarrollar programas de informacin y divulgacin en materia tributaria. n. Desarrollar programas de capacitacin. .
Establecer las Procuraduras de Administracin Tributaria y proponer al Poder Ejecutivo el nombramiento del
Procurador. o. Las dems funciones que sean compatibles con la finalidad de la Superintendencia Nacional de
Administracin Tributaria.

SUNAD: La Superintendencia Nacional de Aduanas tiene su domicilio legal y sede principal en la ciudad de Lima o en
la Provincia Constitucional del Callao. Puede establecer dependencias en el territorio nacional.
Funciones SUNAD: a) Proponer y participar en la poltica aduanera nacional y ejecutarla, en armona con la poltica
general y los planes de gobierno. b) Participar en el diseo y regulacin de la poltica arancelaria, para-arancelaria y
exoneraciones tributarias de derechos de importacin, exportacin y otros afines. c) Disponer las medidas que
conduzcan a la fiscalizacin, control y agilizacin de los regmenes y trmites aduaneros, as como normar los
procedimientos que se deriven de estos. d) Determinar la correcta aplicacin y recaudacin de los tributos aduaneros, as
como de otros tributos cuya recaudacin se le encarguen de acuerdo a ley. e) Dictar disposiciones normativas de carcter
general para el correcto cumplimiento de sus funciones en las materias vinculadas a la actividad aduanera, al comercio
exterior y otras que sean de su competencia. f) Sistematizar y ordenar la legislacin aduanera. g) Participar en la
celebracin de Convenios y Tratados Internacionales que afecten a la actividad aduanera nacional y colaborar con los
Organismos Internacionales de carcter aduanero. h) Proponer al Ministerio de Economa y Finanzas, las medidas de
armonizacin de Tributos Aduaneros, simplificacin de Sistemas Arancelarios y la reglamentacin de las Normas de
Tributacin Aduanera. i) Imponer con arreglo a la Ley sanciones a las personas naturales o jurdicas que contravengan
las disposiciones legales y administrativas de carcter aduanero y tributario. j) Crear administraciones aduaneras y
puestos de control, as como autorizar la organizacin, funcionamiento, fusin y traslado de los mismos, cuando las
necesidades del servicio as lo requieran. k) Controlar y fiscalizar el trfico ilcito de bienes a nivel nacional. l) Verificar,
inspeccionar y controlar a las agencias de aduanas, despachadores oficiales, depsitos autorizados, almacenes fiscales y
terminales de almacenamiento. m) Prevenir, perseguir y denunciar el contrabando, la defraudacin de rentas de aduanas
y el trfico ilcito de bienes. n) Establecer las procuraduras de Administracin Aduanera y proponer al Poder Ejecutivo
el nombramiento del Procurador. ) Verificar la cantidad, calidad, especie, clase y valor de las mercancas, excepto las
que estn de trnsito y transbordo. o) Participar en los Directorios de las Empresas Pblicas, propietarias de los
Almacenes Fiscales dentro de la representacin del Sector de Economa y Finanzas. p) Las dems funciones que sean
compatibles con la finalidad de la Superintendencia Nacional de Aduanas.
Funciones y Atribuciones SUNAT fusin

Administrar los tributos internos del Gobierno Nacional, as como los conceptos tributarios y no tributarios cuya
administracin o recaudacin se le encargue por Ley o Convenio Interinstitucional.
Proponer al Ministerio de Economa y Finanzas la reglamentacin de las normas tributarias, aduaneras y otras
de su competencia.
Expedir, dentro del mbito de su competencia, disposiciones en materia tributaria y aduanera, estableciendo
obligaciones de los contribuyentes, responsables y/o usuarios del servicio aduanero, disponer medidas que conduzcan a
la simplificacin de los trmites correspondientes a los regmenes aduaneros, as como normar los procedimientos que se
deriven de stos.
Dictar normas en materia de organizacin y gestin interna en el mbito de su competencia.
Sistematizar y ordenar la legislacin e informacin estadstica de comercio exterior, a fin de brindar informacin
general sobre la materia conforme a Ley, as como la vinculada con los tributos internos y aduaneros que administra.
Celebrar acuerdos y convenios de cooperacin tcnica y administrativa en materia de su competencia.
Promover, coordinar y ejecutar actividades de cooperacin tcnica, de investigacin, de capacitacin y
perfeccionamiento en materia tributaria y aduanera, en el pas o en el extranjero.
Otorgar el aplazamiento y/o fraccionamiento para el pago de la deuda tributaria o aduanera, de acuerdo con la
Ley.
Solicitar, y de ser el caso ejecutar, medidas destinadas a cautelar la percepcin de los tributos que administra y
disponer la suspensin de las mismas cuando corresponda, de acuerdo a Ley.
Controlar y fiscalizar el trfico de mercancas, cualquiera sea su origen y naturaleza a nivel nacional.
Inspeccionar, fiscalizar y controlar las agencias de aduanas, despachadores oficiales, depsitos autorizados,
almacenes fiscales, terminales de almacenamiento, consignatarios y medios de transporte utilizados en el trfico
internacional de personas, mercancas u otros.
Prevenir, perseguir y denunciar al contrabando, la defraudacin de rentas de aduanas, la defraudacin tributaria
yel trfico ilcito de mercancas, as como aplicar medidas en resguardo del inters fiscal.
Desarrollar y aplicar sistemas de verificacin y control de calidad, cantidad, especie, clase y valor de las
mercancas, excepto las que estn en trnsito y transbordo, a efectos de determinar su clasificacin en la nomenclatura
arancelaria y los derechos que le son aplicables.

Desarrollar y administrar los sistemas de anlisis y fiscalizacin de los valores declarados por los usuarios del
servicio aduanero.
Resolver asuntos contenciosos y no contenciosos y, en este sentido, resolver en va administrativa los recursos
interpuestos por los contribuyentes o responsables; elevar los recursos de apelacin y dar cumplimiento a las
Resoluciones del Tribunal Fiscal, y en su caso a las del Poder Judicial.
Sancionar a quienes contravengan las disposiciones legales y administrativas de carcter tributario y aduanero,
con arreglo a Ley.
Ejercer los actos y medidas de coercin necesarios para el cobro de deudas por los conceptos que administra. .
Mantener en custodia las mercancas y bienes incautados, embargados o comisados, efectuando el remate de los
mismos cuando ello proceda en el ejercicio de sus funciones.
Adjudicar mercancas de acuerdo a Ley.
Desarrollar programas de informacin, divulgacin y capacitacin en materia tributaria y aduanera.
Editar, reproducir y publicar oficialmente el Arancel Nacional de Aduanas actualizado, los tratados y convenios
de carcter aduanero, as como las normas y procedimientos aduaneros para su utilizacin general.
Determinar la correcta aplicacin y recaudacin de los tributos que administra y de otros cuya recaudacin se le
encargue, as como de los derechos que cobren por los servicios que prestan, de acuerdo a Ley.
Liderar las iniciativas y proyectos relacionados con la cadena logstica del comercio exterior cuando tengan uno
o ms componentes propios de las actividades aduaneras, coordinando con las entidades del sector pblico y privado que
corresponda, las cuales debern implementar los procesos armonizados que se establezcan
Controlar y fiscalizar el ingreso, permanencia, transporte o traslado y salida de los bienes controlados que
puedan ser utilizados en la minera ilegal, as como en la elaboracin de drogas ilcitas.
Ejercer las dems funciones que le seale la Ley
7.

Tiene competencia las municipalidades a los tributos de: contribuciones y tasas

Como se aprecia, en el Per la regulacin de impuestos que financian a los Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales est
centralizada en el Gobierno Nacional, a travs del Congreso de la Repblica y el Poder Ejecutivo. En cambio los Gobiernos
Regionales y Gobiernos Locales autorregulan sus contribuciones y tasas.
A pesar que este esquema es claro, en la prctica se advierte la existencia de casos donde, en el fondo, el Gobierno Regional
o Gobierno Local crean impuestos, a pesar que no tienen facultad constitucional Veamos algunos casos interesantes.
en el caso especfico de los impuestos que financian al Gobierno Local ya hemos apreciado que en la instancia de Gobierno
Nacional se concentra la facultad de creacin y estructuracin de esta clase de impuestos, pues de lo que se trata es de
racionalizar y uniformizar (homogenizar) los ingresos tributarios ms importantes de las Municipalidades. Por coherencia, la
respectiva actividad reglamentaria tambin debe quedar centralizada y reservada para el Gobierno Nacional.
Admitir que cada Municipalidad o SAT tiene la facultad de reglamentar una ley tributaria es contrario a la propuesta de un
sistema tributario, toda vez que en el Per existen 1,833 Municipalidades y muchas de ellas administran el Impuesto de
Alcabala. Si cada Gobierno Local establece su propio reglamento de Impuesto de Alcabala, existiran diferentes esquemas
legales de tratamiento sobre un mismo impuesto, terminando por generar muchas veces cargas tributarias francamente
irracionales, adems que se tornara bastante complejo el tratamiento del referido impuesto a nivel nacional, dificultando el
accionar de las grandes empresas que operan en todo el pas, como por ejemplo aquellos bancos que vienen incrementando
su radio de accin y que se encuentran en la necesidad de adquirir predios para instalar sus nuevas oficinas y tienen que
pagar el Impuesto de Alcabala por cada compra de estos inmuebles.
8.

El sistema tributario nacional:

Es el conjunto ordenado, racional y coherente de normas, principios e instituciones que regula las relaciones que se originan
por la aplicacin de tributos en nuestro pas.
Elementos del sistema tributario peruano est constituido por los sgtes elementos:
POLITICA TRIBUTARIA: son los lineamientos que orientan, dirigen y fundamental el sistema tributario.
Es diseada y propuesta por el Ministerio de Economa y Finanzas.
TRIBUTARIAS NORMAS: son los dispositivos legales a travs de los cuales se implementa la poltica tributaria.
En nuestro pas, comprende el Cdigo Tributario y una serie de normas que lo complementan.

Las instituciones que comprenden son la SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADMINISTRACIN (sunat) Y LA

SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADMINISTRACIN DE ADUANAS ( Sunad) estas instituciones recaudan sus
tributos directamente en la mayor parte de los casos.
Y los tributos que comprende son: impuesto a la renta, impuesto general a la venta, impuesto selectivo al consumo, impuesto
a las transacciones financieras, impuesto a los juegos de casino y mquinas tragamonedas, tasas por prestacin de servicios
pblicos.
9.

Los arbitrios son

Las tasas que se pagan por la prestacin o mantenimiento de un servicio pblico. Lo recaudan los Gobiernos Locales.
Los arbitrios Municipales son los pagos que se efectan por una contraprestacin efectiva de un servicio pblico. Para este
caso especfico tenemos:
Limpieza
Mantenimiento de parques y jardines
Serenazgo
Los arbitrios municipales son de periocidad mensual pero se cobran en forma trimestral, para cada caso de transferencia su
afectacin para el pago es a partir del trimestre siguiente de efectuada la transaccin. Ejemplo: si el contribuyente adquiere
su predio en el 2do trimestre del ao, su afectacin para el pago ser a partir del 3er trimestre. Si el contribuyente modifica el
valor de su autoevalu en el 4to trimestre del ao, no se modifica el monto a pagar por ese ao. Las modificaciones que
afectan el valor de su autoevalu rigen a partir del primer trimestre.
10. Los derechos: por la prestacin de un servicio administrativo pblico o el uso o aprovechamiento de bienes
pblicos.
Por ejemplo:
el pago de derechos para obtener una copia de la partida de nacimiento.
El pago de derecho para obtener una Copia de un asiento (ficha de registro) en los registros pblicos.

11. Las contribuciones genera los beneficios derivados de servicios colectivos especficos que realiza el Estado.
Por ejemplo:
Las aportaciones al ESSALUD
Asfalto de calles
Alumbrado publico
Contribucin Solidaria para la Asistencia Previsional (COSAP)
Las aportaciones al ONP
Se beneficiaran directamente quienes realizan dicha aportacin. Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho
generador ciertos beneficios derivados de la realizacin de obras pblicas o de actividades estatales.
Las contribuciones especiales o contribuciones de mejora son tributos cuyo hecho imponible consiste en la obtencin
por el obligado tributario de un beneficio o de un aumento de valor de sus bienes como consecuencia de la realizacin
de obras pblicas o del establecimiento o ampliacin de servicios pblicos.