Anda di halaman 1dari 6

LATIHAN

1.
KAP Adi Susilo dan Rekan
Kuesioner Pengendalian Internal: Piutang Usaha
Pertanyaan

Komentar atas Sistem

Signifikans

yang Diterapkan

i
Signifikan

Saran

1. Apakah pihak

Rekonsiliasi buku besar

Sebaiknya rekonsiliasi

independen

pembantu piutang hanya

buku besar pembantu

melakukan

dilakukan sekali dalam 1

dilakukan secara rutin

rekonsiliasi secara tahun.

untuk mengawasi

rutin atas buku

proses penagihan

besar pembantu?

piutang dan tanggal


jatuh tempo.

2. Apakah untuk

Penghapusan piutang

Signifikan

Sebaiknya yang

penghapusan

dilakukan setelah

melakukan

piutang yang

melebihi batas jatuh

penghapusan piutang

diragukan ada

tempo 5 atau 6 bulan,

adalah pihak lain

kriteria tersendiri

dilakukan secara

karena Agus Kuncoro

yang memadai?

personal oleh Agus

sudah terlalu banyak

Kuncoro.

memiliki tugas lain.

3. Apakah akun

Tidak. Agus Kuncoro

Signifikan

Seharusnya

yang akan

hanya menghapus

penghapusan piutang

dihapuskan telah

piutang setelah melebihi

juga diotorisasi oleh

diperiksa secara

5 atau 6 bulan tanpa

pihak dengan jabatan

memadai dan

adanya pemeriksaan dan

yang lebih tinggi

diotorisasi oleh

otorisasi oleh pihak yang

daripada pihak yang

pihak yang

independen.

melakukan

independent?

penghapusan akun

piutang.
4. Apakah tindak

Tidak. Perusahaan tidak

lanjut yang

melakukan tindak lanjut

pencatatan atas

memadai

apapun setelah

penghapusan akun

dilakukan pada

menghapus saldo

piutang.

akun-akun yang

piutang.

dihapuskan?
5. Apakah

Tidak. Perusahaan

Signifikan

Signifikan

Seharusnya ada

Kondisi bisnis entitas

perusahaan secara

menggunakan tarif 0,7 %

yang berubah-ubah

periodik

dari total penjualan

memerlukan evaluasi

melakukan

kredit bersih secara terus

estimasi piutang tak

evaluasi kembali

menerus dari tahun ke

tertagih secara rutin.

metode yang

tahun.

Seharusnya setiap

digunakan untuk

periode perusahaan

mengestimasi

mengevaluasi besarnya

piutang tak

estimasi atas piutang

tertagih?

tak tertagih.

6. Apakah

Iya, Bagian Penjualan

Signifikan

Seharusnya tidak

penagihan pada

lah yang melakukan

semua pihak dapat

pelanggan

penagihan ke pelanggan.

melihat dan masuk ke

dilakukan oleh

Namun, semua pihak

akses buku besar

pihak yang

dapat masuk dan melihat

piutang.

terpisah dari

akses ke buku besar

bagian buku besar

piutang. Sehingga

pembantu?

Bagian Penjualan pun


juga memiliki akses ke
buku besar tersebut.

7. Apakah terdapat

Tidak. Komplain

Signifikan

Seharusnya ada pihak

pemeriksaan

pelanggan diselesaikan

independen yang

independen

secara personal oleh

mendeteksi kesalahan

mengenai

Agus Kuncoro.

penyebab komplain

komplain yang

oleh pelanggan dan

disampaikan

menyelesaikan

pelanggan atas

komplain pelanggan

tagihan yang

tersebut secara

diterima?

personal.

8. Apakah kebijakan

Tidak

Signifikan

Jika ada syarat

perusahaan

kebijakan kredit yang

mengenai

perlu disesuaikan,

persetujuan kredit

sebaiknya disesuaikan

tahun lalu

dengan kondisi bisnis

berubah?

klien saat ini.

9. Dapatkah

Tidak. Setiap transaksi

Signifikan

Hal tersebut sudah

penjualan secara

penjualan kredit

dilakukan dengan

kredit tanpa

langsung di-review oleh

benar mengingat

persetujuan kredit

Langgeng untuk

bahwa penjualan

di awal?

menentukan batas

secara kredit selalu ada

maksimum kredit dan

perjanjian kredit di

menentukan apakah

awal.

penjualan kredit itu


diterima atau tidak.
10. Apakah file

Tidak. Jika pembayaran

Signifikan

Seharusnya, file kredit

kredit dicatat

telah dilakukan,

dicatat dengan lengkap

dengan lengkap

perusahaan menganggap

(seperti tanggal

dan di-review

risiko kreditnya baik.

pelunasan oleh

secara periodik?

Namun, jika ada

pelanggan dan perlu

pelanggan yang tidak

adanya review kredit

membayar, maka

untuk mengontrol

risikonya menjadi buruk.

risiko kreditnya.

Selain itu, juga tidak


dilakukan review atas
laporan kredit pelanggan.
11. Apakah faktur

Iya. Namun pemeriksaan

Signifikan

Pemeriksaan lebih baik

diperiksa sesuai

dilakukan setelah faktur

dilakukan ketika faktur

dengan barang

tiba telah dikirimkan ke

belum dikirimkan ke

yang dikirimkan

pelanggan.

pelanggan.

dan harga
barangnya?
12. Apakah

Iya. Namun pemeriksaan

Signifikan

Pemeriksaan lebih baik

perkalian dan

dilakukan setelah faktur

dilakukan ketika faktur

penjumlahan

tiba telah dikirimkan ke

belum dikirimkan ke

diperiksa

pelanggan.

pelanggan.

kembali?
13. Apakah diskon

Iya. Bagian Penjualan

Signifikan

Proses yang dilakukan

kas

melakukan perhitungan

sudah benar. Hal ini

diperhitungkan

kembali untuk semua

dikarenakan untuk

kembali dan

diskon dan sangat teliti

mengetahui

selalu diupdate

atas diskon yang

pendapatan bersih

secara aktual?

diberikan.

perusahaan.

14. Dapatkah

Tidak. Jika Langgeng

Signifikan

Hal tersebut sudah

penjualan

belum menandatangani

benar karena faktur

dilakukan dan

Faktur Penjualan maka

merupakan bukti

barang

Divisi Operasional dan

pertanggung jawaban

dikirimkan

Logistik tidak boleh

yang otentik.

tanpa ada faktur

memproses pesanan.

yang dicatat
dan dikirimkan?

2.
Step
Hasil Yang diharapkan
Masalah Potensial
1-a Jumlah total yang ditunjukkan pada Jika ada ketidakcocokan pada kedua formulir
fakur penjualan harus sama dengan tersebut

muncul

kemungkinan

terjadi

jumlah total pada slip penagihan. Harus pencatatan penjualan fiktif atau salah saji.
ada bukti bahwa karyawan PT Maju Kurangnya bukti yang nyata (seperti tanda
Makmur telah membandingkan kedua tangan) sesuai prosedur mengindikasikan
formulir tesebut.
1-b

bahwa karyawan melanggar sistem yang telah

dibuat.
Jumlah yang ada pada faktur penjualan Jika ada
dan bill of lading ini haruslah sama. formulir

ketidakcocokkan
tersebut

muncul

pada

kedua

kemungkinan

Harus ada bukti bahwa karyawan PT adanya penjualan yang belum ditagih kepada
Maju Makmur telah membandingkan pelanggan. Kurangnya bukti yang nyata
kedua formulir tesebut.

(seperti

tanda

tangan)

sesuai

prosedur

mengindikasikan bahwa karyawan melanggar


1-c

sistem yang telah dibuat.


Bukti pembayaran dan jumlah uang yang Jika
ada
ketidakcocokkan,
diterima haruslah sama.

1-d

muncul

kemungkinan adanya penggelapan uang yang

diterima.
Perhitungan kembali diskon (tunai) dan Jika
ada

ketidakcocokkan,

muncul

diskon yang tercantum dalam daftar kemungkinan adanya lebih saji piutang karena
1-f

pembayaran haruslah sama.


diskon yang direndah-rendahkan.
Perkalian dan penjumlahan yang ada di Jika
ada
ketidakcocokkan,
setiap

1-g

faktur

harus

muncul

menunjukkan kemungkinan adanya kesalahan yang tidak

nominal yang tepat.


disengaja dalam melakukan perhitungan.
Jumlah yang ada pada bukti pembayaran Jika ada ketidakcocokkan, dikhawatirkan
dengan slip deposit bank yang diarsip terjadi kecurangan ataupun kesalahan yang
haruslah sama. Harus ada bukti bahwa dilakukan, baik oleh pihak bank maupun oleh
karyawan

1-h

PT Maju

Makmur

telah Agus Kuncoro.

membandingkan kedua formulir tesebut.


Jumlah yang ada pada bukti pembayaran Jika ada ketidakcocokkan, dikhawatirkan
dengan buku besar pembantu piutang terjadi kecurangan ataupun kesalahan yang
usaha haruslah sama. Harus ada bukti dilakukan, baik oleh pihak bank atas bukti
bahwa karyawan PT Maju Makmur telah pembayaran maupun oleh Agus Kuncoro

1-i

membandingkan kedua formulir tesebut. dalam membuat buku besar piutang.


Agar tidak terjadi kesalahan pada setiap Jika tidak dilakukan pengecekan atau otorisasi

dokumen penjualan kredit.


2-a

maka bisa terjadi penjualan fiktif (manipulasi

penjualan)
Piutang yang tercantum dalam faktur Jika ada ketidakcocokkan, mungkin telah
penjualan dan yang tercantum pada buku terjadi kesalahan yang tidak disengaja dalam
besar piutang usaha haruslah sama.

2-b

melakukan posting ke buku besar piutang

usaha.
Untuk melakukan pengecekan apakah Terjadinya

manipulasi

penjualan

yang

hasil yang diharapkan dari pelunasan dilakukan oleh karyawan.


piutang
2-c

berbanding

lurus

dengan

penerimaan kas
Jumlah yang tercantum dalam slip Jika ada ketidakcocokkan, mungkin telah
deposit bank dan yang tercantum pada terjadi kesalahan yang tidak disengaja dalam
buku besar piutang usaha haruslah sama.

melakukan posting ke buku besar piutang

usaha.
Laporan kredit pelanggan telah diarsip Laporan kredit tidak menjelaskan tentang
dan dilengkapi dengan baik secara akurat historis pelanggan secara jelas apakah piutang
dan tepat waktu.

dapat tertagih atau tidak.


Laporan kredit tidak lengkap yang mungkin
dikarenakan proses pengarsipan yang kurang

rapi.
Bukti pembayaran kas dan total yang Jika ada ketidakcocokkan, mungkin telah
dibuat pada jurnal penerimaan kas terjadi kesalahan yang tidak disengaja dalam
haruslah sama.

membuat jurnal penerimaan kas.