Akun neraca

No
1

Nama Akun
GIRO DAN PENEMPATAN
PADA BANK INDONESIA

GIRO PADA BANK LAIN

Piutang Murahabah

Penjelasan
simpanan yang
penarikannya dapat
dilakukan setiap saat
dengan menggunakan cek,
bilyet giro, sarana perintah
bayar lainnya atau dengan
pemindah bukuan
simpanan yang
penarikannya dapat
dilakukan setiap saat
dengan menggunakan cek,
bilyet giro, sarana perintah
bayar lainnya atau dengan
pemindah bukuan
Yaitu perjanjian jual-beli
antara bank dengan nasab
ah. Bank syariah membeli
barang yang diperlukan
nasabah kemudian
menjualnya kepada
nasabah yang
bersangkutan sebesar
harga perolehan ditambah
dengan margin keuntungan
yang disepakati antara
bank syariah dan nasabah.

Prosedur Audit

Tujuan Audit

TDB

Existence, accuracy,

Bukti Audit
Confirmation

Existence, accuracy,

Confirmation

Existence, accuracy

Confirmation

Existence, accuracy

Confirmation,
Documentation

Melakukan konfirmasi
kepada Bank Indonesia

TDB
Melakukan konfirmasi
kepada bank yang
bersangkutan
STOT, TDB, TOC
Melakukan konfirmasi
kepada nasabah

STOT, TDB, TOC

Piutang Istishna
Yaitu jual beli dimana
seorang produsen
ditugaskan untuk membuat
suatu barang pesanan dari
pemesan.
Istishna' sama dengan
Salam, yaitu dari segi objek
pesanannya yang harus
dibuat atau dipesan terlebih
dahulu dengan ciri-ciri
khusus. Perbedaannya

Melakukan konfirmasi
kepada nasabah

hanya pada system

pembayarannya, yaitu
Istishna' pembayaran dapat
dilakukan di awal, di tengah
atau di akhir pesanan.
Biasanya digunakan untuk
pembiayaan pembangunan
gedung ( penyediaan
barang yang baru memiliki
kriteria-kriteria).

Piutang Ijarah

Yaitu akad sewa menyewa

barang atau jasa antara
BMT MIRLA dan MITRA
Kerja. BMT MIRLA
menyewakan jasa atau
barang kepada mitra
dengan harga sewa yang
telah disepakati dan
diangsur selama jangka
waktu tertentu.

Pinjaman Qardh
Pinjaman Qardh
merupakan pinjaman yang
tidak mensyaratkan adanya
imbalan, tetapi peminjam
diperkenankan untuk
memberi imbalan. Bank
hanya boleh mengenakan
biaya administrasi. Jika

STOT, TDB
Mengecek
dokumen terkait
sewa menyewa
barang atau jasa
selama periode
tertentu
- Meminta
konfirmasi mitra
kerja terkait
mengenai piutang
- Mengecek jurnal
terkait barang
atau jasa yang
disewakan
STOT, TDB

Completeness, Classification,
existence

Documentation,
Confirmation,

Completeness, Classification,
existence

Documentation,
Confirmation

Mengecek
dokumen terkait
Pinjaman Qaradh
Mengirimkan
surat konfirmasi
kepada peminjam

pada akhir periode

peminjam dana Qardh tidak
dapat mengembalikan
dana, maka pinjaman
Qardh dapat diperpanjang
atau dihapus bukukan.

Pembiayaan Mudharabah

Pembiayaan Musyarakah

Yaitu bentuk kerja sama

antara dua atau lebih pihak
di mana pemilik modal
(shahibul amal)
mempercayakan sejumlah
modal kepada pengelola
(mudharib) dengan suatu
perjanjian di awal. Bentuk
ini menegaskan kerja sama
dengan kontribusi seratus
persen modal dari pemilik
modal dan keahlian dari
pengelola.

STOT, TDB

Kerjasama perkongsian
yang dilakukan antara Anda
dan Bank Muamalat dalam
suatu usaha dimana
masing-masing pihak
berdasarkan kesepakatan
memberikan kontribusi
sesuai dengan
kesepakatan bersama
berdasarkan porsi dana
yang ditanamkan

TDB

Completeness, existence

Documentation,
Confirmation

Completeness, Existence

Documentation

Mengecek
dokumen terkait
pemberian modal
Mengirimkan
surat konfirmasi
kepada pihak
pemberi modal

Mengecek
dokumen terkait
sewa menyewa
barang atau jasa
selama periode
tertentu
Meminta
konfirmasi mitra
kerja terkait
mengenai piutang
Mengecek jurnal
terkait barang
atau jasa yang
disewakan

Simpanan Wadiah

10

PEMBIAYAAN DITERIMA

12

DANA SYIRKAH
TEMPORER

Simpanan yang
penarikannya hanya dapat
dilakukan menurut syarat
tertentu yang disepakati
tetapi tidak dapat ditarik
dengan cek atau alat yang
dapat dipersamakan
dengan itu.

STOT

Completeness Existence
accuracy

Documnetation

Completeness Existence
accuracy

Documentation,
confirmation

Occurance,
Accuracy

Documentation

Cek info secara lengkap

perjanjian antara bank
dengan nasabah
Meneliti formulir penitipan
apakah sudah lengkap
Cek nominal giro wadiah
Cek pemberian bonus
wadiah
Cek apakah bank
melakukan perjanjian
pemberian dalam bentuk
persentase imbalan
Apakah telah sesuai
dengan fatwa DSN-MUI
yang berlaku tentang giro
Penerimaan uang hasil dari STOT, TDB
perjanjian murahabah dan
sewa-menyewa,
mudharabah dan
musyarakah
Yaitu dana yang diterima
STOT
oleh entitas syariah dimana
entitas syariah mempunyai
Vouching supporting document
hak untuk mengelola dan
(identitas nasabah,bukti
menginvestasikan dana,
laporan penggunaan
baik sesuai dengan
dana,pembagian keuntungan)
kebijakan entitas syariah
cash opname.
atau kebijakan pembatasan
dari pemilik dana, dengan
keuntungan dibagikan
sesuai dengan
kesepakatan

Akun laba Rugi

No
1

Nama akun
Pendapatan imbalan jasa
perbankan

Beban penyisihan
kerugian
aset produktif

Penjelasan
Fee yang diperoleh dari
jasa produk-produk bank

Merupakan cadangan yang

dibentuk dengan cara
membebani perhitungan

Prosedur audit
TDB
Cek bukti kas masuk, cutt off
prosedur, cek perjanjian.
AP
Estimasi kemungkinan

Tujuan audit
Occurance, Accuracy,
Cut off

Bukti audit
Documentation

Valuation

Analitycal
Prosedure,
Recalculation

Beban bagi hasil

pembiayaan diterima

Pemulihan penyisihan
kerugian aset nonproduktif

Pemulihan/(beban)
estimasi
kerugian komitmen dan
kontinjensi

laba rugi tahun berjalan,

untuk menampung
kerugian yang mungkin
timbul sebagai akibat dan
tidak diterimanya kembali
sebagian atau seluruh
aktiva produktif
Beban yang terjadi apabila
sebagian pembiayaan
mudharabah hilang setelah
dimulainya usaha tanpa
adanya kelalaian atau
kesalahan pengelola dana
maka rugi tersebut
diperhitungkan pada saat
bagi hasil.

kerugian berdasarkan data

tahun sebelumnya

merupakan cadangan
yang dibentuk
dengan cara
membebani
perhitungan laba rugi
tahun berjalan, untuk
menampung kerugian
yang mungkin timbul
sebagai akibat dan
tidak diterimanya
kembali sebagian
atau seluruh Aktiva
non prduktif
Taksiran kerugian
akibat tidak
dipenuhinya
komitmen dan
kontinjensi oleh
nasabah.

TDB

Accuracy

Recalculation

STOT

Accuracy, Existence

Recalculation,
Inquiries

STOT

Accuracy,

Recalculation,
Documentation

Cek laporan hasil usaha,

rekalkulasi perhitungan
kerugian.

Cek Off-Balance Sheet,

rekalkulasi jumlah kerugian

Beban bonus simpanan

wadiah

LABA SEBELUM ZAKAT

DAN MANFAAT/
(BEBAN) PAJAK

Beban yang ditanggung

oleh Bank Syariah sebagai
insentif dari penitipan
wadiah dan bersifat tidak
wajib.

Laba yang diperoleh

sebelum dilakukan
pengurangan atas zakat
dan hutang pajak
penghasilan.

STOT

Existence, Completeness,
Accuracy,

Documentation

Akurasi

Dokumentasi,ta
nya jawab
dengan klien,
dan perhitungan
ulang

Keterjadian

Pemeriksaan
fisik, konfirmasi,
dokumentasi

Cek info secara lengkap

perjanjian antara bank
dengan nasabah
Meneliti formulir penitipan
apakah sudah lengkap
Cek nominal giro wadiah
Cek pemberian bonus
wadiah
Cek apakah bank
melakukan perjanjian
pemberian dalam bentuk
persentase imbalan
Apakah telah sesuai
dengan fatwa DSN-MUI
yang berlaku tentang giro
Melakukan pengujian
pengendalian dan pengujian
substantif atas transaksi
(STOT)

PENGHASILAN
8

ZAKAT

Zakat yaitu sebagai bentuk

sumbangan keagamaan
yang sifatnya wajib bagi
pemeluk agama yang
diakui oleh pemerintah
dapat dikurangkan sebagai
biaya pengurang dalam
menentukan besarnya
Penghasilan Kena Pajak
bagi Wajib Pajak dalam
negeri dan bentuk usaha
tetap.

Test detail balance (TDB)

Akun cash flow

no
1

Nama akun
Pembayaran tansiem

Penjelasan
Tantiem merupakan bagian
keuntungan yang diberikan
kepada Direksi dan
Komisaris oleh pemegang
saham yang didasarkan
pada suatu
prosentase/jumlah tertentu
dari laba perusahaan
setelah kena pajak.

Audit prosedur
Test of control (TOC)

Tujuan audit
Keterjadian

Bukti audit
Dokumentasi
dan
pengamatan

Penerimaan pendapatan
bagi hasil

Imbalan yang di
terima Oleh bank
atas jasanya
berdasarkan
perjanjian yang telah
disepakati
Zakat yang
dibayarkan oleh bank
syariah kepada
lembaga penerima
zakat (seperti dompet
duafa, dll) atas
penghasilan sebelum
pajak nya.
Dana kebajikan yang
berasal dari infaq dan
shadaqah nasabah
yang kemudian di
salurkan dalam
bentuk pinjaman
tanpa imbalan

TDB

- Occurance / keterjadian
- Accurasy
- Detail tie-in

Documentati
on

Pembayaran zakat

Penyaluran dana
kebajikan

Cek persentase bagi hasil

TDB
- Occurance / keterjadian
- Accurasy
Cek dokumentasi dan
persentase pembayaran
zakat

Documentati
on

TDB
Cek dokumentasi

documentati
on

- Occurance / keterjadian
- Detail tie-in