Anda di halaman 1dari 19

Penghitungan PPh Pasal 21 atas THR bagi Pegawai Tetap

Apabila kepada pegawai tetap diberikan jasa produksi, tantiem, gratifikasi, bonus, premi,
tunjangan hari raya, dan penghasilan lain semacam itu yang sifatnya tidak tetap dan biasanya
dibayarkan sekali setahun, maka PPh Pasal 21 dihitung dan dipotong dengan cara sebagai berikut
:
1. dihitung PPh Pasal 21 atas penghasilan teratur yang disetahunkan ditambah dengan
penghasilan tidak teratur berupa tantiem, jasa produksi, dan sebagainya.
2. dihitung PPh Pasal 21 atas penghasilan teratur yang disetahunkan tanpa tantiem, jasa
produksi, dan sebagainya.
3. selisih antara PPh Pasal 21 menurut penghitungan angka 1 dan 2 adalah PPh Pasal 21 atas
penghasilan tidak teratur berupa tantiem, jasa produksi, dan sebagainya.

Contoh:
1).

Joko Qurnain (tidak kawin) bekerja pada PT Qolbu Jaya dengan memperoleh gaji sebesar
Rp 2.000.000,00 sebulan. Dalam tahun yang bersangkutan Joko menerima THR sebesar Rp
5.000.000,00. Setiap bulannya Joko membayar iuran pensiun ke dana Pensiun yang
pendiriannya telah disahkan oleh Menteri Keuangan sebesar Rp 60.000,00

Cara menghitung PPh Pasal 21 atas THR adalah :


a. PPh Pasal 21 atas Gaji dan THR (penghasilan setahun):
Gaji setahun (12 x Rp 2.000.000,00)
THR
Penghasilan bruto setahun
Pengurangan :
1. Biaya Jabatan
( 5% x Rp 29.000.000,00 )
2. Iuran pensiun setahun
(12 x Rp 60.000,00 )
Penghasilan neto setahun
PTKP
untuk WP sendiri
Penghasilan Kena Pajak
PPh Pasal 21 terutang
5% x Rp 10.990.000,00 =

Rp
Rp
Rp

24.000.000,00
5.000.000,00
29.000.000,00

Rp

2.170.000,00

Rp

26.830.000,00

Rp

15.840.000,00

Rp

10.990.000,00

Rp 1.450.00,00
Rp

720.000,00

Rp

549.500,00

b. PPh Pasal 21 atas Gaji Setahun

Gaji setahun (12x Rp 2.000.000,00)


Pengurangan :
1. Biaya Jabatan
(5% x Rp 24.000.000,00)
2. Iuran pensiun setahun
(12 x Rp 60.000,00)

Rp

24.000.000,00

720.000,00 Rp

1.920.000,00

Rp

22.080.000,00

Rp

15.840.000,00

Rp

6.240.000,00

Rp 1.200.000,00
Rp

Penghasilan neto setahun


PTKP
untuk WP sendiri
Penghasilan Kena Pajak

PPh Pasal 21 terutang


5% x Rp 6.240.000,00=

Rp

312.000,00

c. PPh Pasal 21 atas THR


PPh Pasal 21 atas THR adalah :
Rp 549.500,00 Rp 312.000,00 = Rp 237.500,00

2).

Karyawati Ken Prameswari (tidak kawin) bekerja pada PT Prabu Kedaton dengan
memperoleh gaji sebesar Rp 2.750.000,00 sebulan. Perusahaan ikut dalam program
jamsostek. Premi Jaminan Kecelakaan Kerja dan premi Jaminan Kematian dan Iuran

Jaminan Hari Tua dibayar oleh pemberi kerja setiap bulan masing-masing sebesar 1,00%,
0,30% dan 3,70% dari gaji. Prameswari membayar iuran Pensiun Rp 50.000,00 dan iuran
Jaminan Hari Tua sebesar 2,00% dari gaji untuk setiap bulan. Dalam tahun berjalan dia
juga menerima THR sebesar Rp 4.000.000,00

Cara menghitung PPh Pasal 21 atas THR adalah sebagai berikut :


a. PPh Pasal 21 atas Gaji dan Bonus (penghasilan setahun):

Gaji setahun (12 x Rp 2.750.000,00)


THR
Premi Jaminan Kecelakaan Kerja
12xRp 27.500,00
Premi Jaminan Kematian
12 x Rp 8.250,00

Penghasilan bruto setahun


Pengurangan :
1. Biaya Jabatan
5% x Rp 37.429.000,00=
2. Iuran pensiun setahun
12 x Rp 50.000,00=
3. Iuran Jaminan Hari Tua

b. PPh Pasal 21 atas Gaji Setahun

33.000.000,00

Rp

4.000.000,00

Rp

330.000,00

Rp

99.000,00

Rp

37.429.000,00

Rp

3.131.450,00

Rp

34.297.550,00

Rp

15.840.000,00

Rp
Rp

18.457.550,00
18.457.000,00

Rp 1.871.450,00
Rp
12 x Rp 55.000,00= Rp

600.000,00
660.000,00

Penghasilan neto setahun


PTKP
untuk WP sendiri
Penghasilan Kena Pajak
Dibulatkan
PPh Pasal 21 terutang
5% x Rp 18.457.000,00 =

Rp

Rp

922.850,00

Gaji setahun (12xRp 2.750.000,00) =


Premi Jaminan Kecelakaan Kerja 12 x Rp
27.500,00 =
Premi Jaminan Kematian
12 x Rp 8.250,00 =

Jumlah

Rp
660.000,00

Rp

99.000,00

Rp
2.931.450,00

Rp
30.497.550,00
Rp
15.840.000,00
Rp
14.657.550,00
Rp
14.657.000,00

Penghasilan Kena Pajak


Pembulatan

PPh Pasal 21 atas Bonus adalah :


Rp 922.850,00 Rp 732.850,00 = Rp 190.000,00

330.000,00

Rp
600.000,00

PTKP
untuk WP sendiri

c. PPh Pasal 21 atas THR

Rp

Rp
1.671.450,00

Penghasilan neto setahun =

PPh Pasal 21 terutang


5% x Rp 14.657.000,00=

33.000.000,00

Rp
33.429.000,00

Jumlah
Pengurangan :
1. Biaya Jabatan
5% x Rp 33.429.000,00=
2. Iuran pensiun setahun
12 x Rp 50.000,00=
3. Iuran Jaminan Hari Tua
12 x Rp 55.000,00=

Rp

Rp
732.850,00

Contoh 1.
Ibnu Zabila adalah seorang karyawan yang bekerja pada perusahaan PT.Matahari Abadi dengan
memperoleh gaji sebulan sebesar Rp.5.000.000,-, membayar iuran pensiun sebesar Rp.100.000,-.
Ibnu Zabila berstatus telah menikah tetapi belum mempunyai Anak. Dia juga telah mempunyai
NPWP. (jika tidak memiliki NPWP Anda akan dikenakan 20% lebih besar dari tarif biasa)
Cara perhitungannya sebagai berikut :
a. Contoh OP yang telah memiliki NPWP.
Gaji sebulan
Pengurangan:
-Biaya Jabatan:
5% x Rp.5.000.000,-Iuran Pensiun:

Rp.5.000.000,-

Rp.250.000,Rp.100.000,-

Rp. 350.000,--------------

Penghasilan neto sebulan

Rp.4.650.000,-

Penghasilan neto setahun


12xRp.4.650.000,-

Rp.55.800.000,-

PTKP setahun:
-untuk WP sendiri
-tambahan WP kawin:

Rp.15.840.000,Rp. 1.320.000,- Rp.17.160.000,---------------

Penghasilan Kena Pajak setahun

Rp.38.640.000,-

PPh Pasal 21 terutang:


5% x Rp.38.640.000,-

Rp.1.932.000,-

PPh Pasal 21 sebulan:


Rp.1.932.000,- : 12

Rp.161.000,-

b. Contoh OP yang tidak memiliki NPWP.

Gaji sebulan
Pengurangan:
-Biaya Jabatan:
5% x Rp.5.000.000,-Iuran Pensiun:

Rp.5.000.000,-

Rp.250.000,Rp.100.000,-

Rp. 350.000,--------------

Penghasilan neto sebulan

Rp.4.650.000,-

Penghasilan neto setahun


12xRp.4.650.000,-

Rp.55.800.000,-

PTKP setahun:
-untuk WP sendiri
-tambahan WP kawin:

Rp.15.840.000,Rp. 1.320.000,- Rp.17.160.000,---------------

Penghasilan Kena Pajak setahun

Rp.38.640.000,-

PPh Pasal 21 terutang:


5% x 120% x Rp.38.640.000,-

Rp.2.318.400,-

PPh Pasal 21 sebulan:


Rp.2.318.400,- : 12

Rp.193.200,-

CARA MENGHITUNG PAJAK PENGHASILAN BADAN USAHA DAN


ORANG PRIBADI
1. PERTANYAAN
PPh WAJIB PAJAK BADAN
PT. A dalam Tahun Pajak 2008 dan 2009 untuk masin-masing tahun pajak memperoleh
Penghasilan Kena Pajak dalam jumlah yang sama sebesar Rp. 750.000.000,00
Hitung berapa PPh Terutang untuk Tahun 2008dan Tahun 2009 !
JAWABAN:
1.1. TARIF PPh WP BADAN

1) s/d Th. 2008 :


Berlaku Tarif Progresif sbb:
PENGHASILAN KENA PAJAK s/d. Rp. 50 juta TARIF 10%
> Rp. 50 jt Rp. 100 jt TARIF 15%
> Rp. 100 jt TARIF 30%
2) MULAI Th. 2009:
Berlaku Tarif Tunggal : 28%
1.2. PAJAK TERUTANG
1) Tahun 2008:
(1) Penghasilan Kena Pajak := Rp. 750.000.000,00
(2) Penghitungan :
s/d Rp. 50 jt terkena Tarif 10%
= Rp. 5.000.000,00
> Rp. 50 jt Rp. 100 jt terkena Tarif 15% = Rp. 7.500.000,00
> Rp 100 jt (Rp. 750 jt Rp. 100 jt)
terkena Tarif 30% X Rp. 650 jt
T O T A L PAJAK (PPh)

= Rp. 195.000.000,00
= Rp. 207.500.000,00

2) Tahun 2009:
(1) Penghasilan Kena Pajak .
= Rp. 750.000.000,00
(2) Tarif: (Flate) / TUNGGAL 28% .= Rp. 210.000,000,00

2. PERTANYAAN
PPh WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI PENGUSAHA
Sdr. A dengan Status Kawin mempunyai Anak 3 orang (K/3) dan memiliki usaha Toko untuk
Tahun 2008 dan Tahun 2009 memproleh Penghasilan Bersih jumlahnya sama sebesar
Rp. 600.000.000,00
Hitung berapa besarnya Pajak Terutang Tahun 2008 dan Tahun 2009 atas nama Sdr. A tersebut !
JAWABAN:
2.1 TARIF PPhWP OP PENGUSAHA DAN PEKERJA

1)

Tarif Lama s/d Tahun 2008:

PENGHASILAN KENA PAJAK :


s/d Rp. 25.000.000 ....... Tarif 5%
> Rp. 25 jt Rp. 50 jt Tarif 10%
> Rp. 50 jt Rp. 100 jt Tarif 15%
> Rp. 100 jt Rp. 200 jt Tarif 25%
> Rp. 200 jt dst .............Tarif 35%
2) mulaiTahun 2009
PENGHASILAN KENA PAJAK
s/d Rp. 50.000.000,00 Tarif 5%
> Rp. 50 jt Rp. 250 jt Tarif 15%
> Rp. 250 jt Rp. 500 jt Tarif 25%
> Rp. 500 jt dst ...............Tarif 30%
2.2. Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP)
1) s/d Tahun 2008

PTKP

untuk Diri Wajib Pajak .Rp. 13.200.000,00


Status Wajib Pajak Kawin mendapat tambahan Rp. 1.200.000,00
Untuk Tanggungan Keluarga Maksimum 3 orang @ Rp. 1.200.000,00
2) MulaiTahun 2009
PTKP untuk Diri Wajib Pajak Rp. 15.840.000,00
Status Kawin mendapat tambahanRp. 1.320.000,00
Tanggungan KeluargaMaksimm 3 orang @ Rp. 1.320.000,00
2.3. Pajak Terutang:
1) Tahun2008:
(1) Penghasilan Bersih Rp.600.000.000,00
(2) PTKP (K/3)
Diri WP Rp. 13.200.000,00
Kawin .. Rp. 1.200.000,00
Tanggungan Keluarga Anak 3 Orang
3 X Rp. 1.200.000,00 Rp. 3.600.000,00

(3) Total PTKP (K/3) .. Rp. 18.000.000,00


(4) Penghasilan Kena Pajak Rp. 582.000.000,00
(5) PPh Terutang cfm Tarif 2008: s/d Rp. 25 jt X 5% =Rp. 1.250.000,00
Rp. 25 jt Rp. 50 jt (Rp. 25 jt) X 10%
=Rp. 2.500.000,00
Rp. 50 jt Rp. 100 jt (Rp. 50 jt) X 15% =Rp. 7.500.000,00
Rp. 100 jt Rp 200 jt (Rp. 100 jt) X 25% =Rp. 25.000.000,00
Rp. 200 jt dst (Rp. 382 jt) X 35%
= Rp.133.700.000,00
TOTAL PPh Terutang 2008
: Rp. 169.950.000,00
2)

Tahun2009:

(1) Penghasilan Bersih Rp.600.000.000,00


(2) PTKP (K/3)
Diri WP Rp. 15.840.000,00
Kawin Rp. 1.320.000,00
Tanggungan Keluarga Anak 3 Orang3 X Rp. 1.320.000,00 : Rp. 3.960.000,00
(3) TOTAL PTKP (K/3 Th. 2009) Rp. 21.120.000,00
(4)
(5)

PenghasilanKena Pajak
Rp. 578.880.000,00
PPhTerutang cm Tarif 2009:
s/d Rp. 50 jt. X 5%
= Rp.
2.500.000,00
Rp. 50 jt Rp. 250 jt X 15%
= Rp. 30.000.000,00
Rp. 250 jt Rp. 500 jt X 25%
= Rp. 62.500.000,00
Rp. 500 jt dst Rp. 78.880.000,00 X 30%
= Rp. 23.664.000,00
TOTAL PPh Terutang 2009 :
Rp. 118.6664.000,00

3. PERTANYAAN
PPh PASAL 21 WP OP KARYAWAN / PEKERJA ATAS GAJI / UPAH BESERTA
IKUTANNYA
DI ATAS PTKP.
Sdr. B Status Kawin dan mempunyai Anak 3 orang yang bekerja sebagai Karyawan Tetap PT. C
dengan Gaji beserta Tunjangan bulan Desember Tahun 2008 maupun Bulan Januari 2009 sebesar
Bruto setiap bulan Rp. 6.000.000,00
Hitung berapa PPh Pasal 21 Terutang Tahun 2008 dan Tahun 2009 per Tahun dan per bulannya
atas nama Sdr. B tersebut !
JAWABAN:

1) Tahun 2008
(1) PenghasilanBruto per bulan Rp. 6.000.000,00
(2) PenghasilanBruto per Tahun 12 X Rp. 6 jt = Rp. 72.000.000,00
(3) Dikurangi Biaya Jabatan:
5%dari Penghasilan Bruto maksimum
Rp. 1.296.000,00 per Tahun atau
Rp. 108.000,00 per Bulan
5% XRp. 72.000.000,00 = Rp. 3.600.000,00
Maksimum Rp. 1.296.000,00
(4) DikurangiIuran Pensiun: NIHIL .
(5) PenghasilanNeto Rp. 70.704.000,00
(6) Dikurangi PTKP(K/3):
Diri Wajib Pajak
: Rp. 13.200.000,00
Status Kawin
: Rp. 1.200.000,00
TanggunganKel. Maks. 3 orang
3 X Rp. 1.200.000,00 : Rp. 3.600.000,00
TOTAL PTKP Rp. 18.000.000,00
(7) PenghasilanKena Pajak Rp. 52.704.000,00
(PPh Psal 21Terutang per Tahun cfm Tarif :
s/d Rp. 25.000.000,00 X 5% = Rp.1.250.000,00
> Rp. 25 jt Rp. 50 jt X 10% = Rp.2.500.000,00
> Rp. 50 jt Rp. 100 jt X 15%
Rp. 2.704.000,00 X 15% = Rp. 405.600,00
> Rp. 100 jt Rp. 200 jt X 25% : Nihil
> Rp. 200 jt dst
X 35% : Nihil
.
TOTAL PPh PASAL 21 / Thn Rp. 4.155.600,00
(9)
PPh PASAL 21/ Bln.
(10) Rp. 4.155.000,00 : 12 :Rp. 346.300,00
2)

Tahun 2009

(1) PenghasilanBruto per bulan Rp. 6.000.000,00


(2) PenghasilanBruto per Tahun 12 X Rp. 6 jt = Rp. 72.000.000,00
(3) DikurangiBiaya Jabatan:
5% dari Penghasilan Bruto maksimum
Rp. 6.000.000,00 per Tahun atau
Rp. 500.000,00 per Bulan
5% XRp. 72.000.000,00 = Rp. 3.600.000,00
MaksimumRp. 6.000.000,00 = Rp. 3.600.000,00
(4)
Dikurangi Iuran Pensiun:= NIHIL .
(5)
PenghasilanNeto Rp. 68.400.000,00
(6)
DikurangiPTKP (K/3)
Diri Wajib Pajak
: Rp. 15.840.000,00
Status Kawin
: Rp. 1.320.000,00
TanggunganKel.

Maks. 3 orang
3 X Rp. 1.320.000,00 : Rp. 3.960.000,00
TOTAL PTKP
Rp. 21.120.000,00
(7) PenghasilanKena Pajak Rp. 47.280.000,00
( PPh Psal21 Terutang per Tahun cfm Tarif :
s/d Rp. 25.000.000,00 X 5% = Rp. 1.250.000,00
> Rp. 25 jt Rp. 50 jt X 10%
Rp. 22.280.000,00
X 10% = Rp. 2.228.000,00
> Rp. 50 jt Rp. 100 jt X 15%
> Rp. 100 jt Rp. 200 jt X 25%
--> Rp. 200 jt dst
X 35% .
--.
TOTAL PPh PASAL 21 / Thn. Rp.

3.478.000,00

(9) PPh PASAL21 Terutang per Bulan. Rp. 3.478.000,00 : 12

Rp.

289.834,00

Pajak Penghasilan Pasal 23


Pajak Penghasilan Pasal 23 merupakan Pajak Penghasilan yang dipotong atas penghasilan yang
diterima atau diperoleh Wajib Pajak dalam negeri dan Bentuk Usaha Tetap yang berasal dari modal,
penyerahan jasa, atau penyelenggaraan kegiatan selain yang telah dipotong Pajak Penghasilan Pasal
21, yang dibayarkan atau terutang oleh badan pemerintah atau subjek pajak dalam negeri,
penyelenggara kegiatan, Bentuk Usaha Tetap atau perwakilan perusahaan luar negeri lainnya.
Subjek Pajak atau penerima penghasilan yang dipotong Pajak Penghasilan Pasal 23 adalah Wajib Pajak
dalam negeri dan Bentuk Usaha Tetap.

Pemotong Pajak
1.
2.
3.
4.

badan pemerintah;
subjek pajak badan dalam negeri;
penyelenggara kegiatan;
Bentuk Usaha Tetap;

5.
6.

perwakilan perusahaan luar negeri lainnya.


orang pribadi sebagai Wajib Pajak dalam negeri tertentu, yang ditunjuk oleh Kepala Kantor
Pelayanan Pajak sebagai Pemotong Pajak Penghasilan Pasal 23, yaitu :
a. akuntan, arsitek, dokter, notaris, Pejabat Pembuat Akta Tanah (PPAT) kecuali Pejabat Pembuat
Akta Tanah tersebut adalah camat, pengacara, dan konsultan yang melakukan pekerjaan bebas;
atau
b. orang pribadi yagn menjalankan usaha yang menyelenggarakan pembukuan atas pembayaran
beruapa sewa.

Tarif Dan Objek Pajak


1.

Sebesar 15% dari jumlah bruto atas :


a. dividen, sebagaimana dimaksud dalam Pasal 4 Ayat (1) huruf "g" Undang-undang PPh;
b.

bunga, sebagaimana dimaksud dalam Pasal 4 Ayat (1) huruf "f";

c.

royalti;

d.

2.
3.

hadiah dan penghargaan selain yang telah dipotong Pajak Penghasilan Pasal 21 Ayat (1) huruf
"e" Undang-undang PPh.
Hadiah dan penghargaan yang dipotong Pajak Penghasilan 21 adalah hadiah dan
penghargaan dalam bentuk apa pun yang diterima atau diperoleh Wajib Pajak orang pribadi
dalam negeri berkenaan dengan suatu kegiatan yang diselenggarakan, misalkan kegiatan olah
raga, keagamaan, kesenian, dan kegiatan lainnya.
Adapun hadiah dan penghargaan yang dipotong Pajak Penghasilan 23 adalah hadiah dan
penghargaan dalam bentuk apapun yang diterima atau diperoleh Wajib Pajak badan dalam
negeri berkenaan dengan suatu kegiatan yang diselenggarakan.
Sebesar 15% dari jumlah bruto dan bersifat final atas bunga simpanan yang dibayarkan oleh
koperasi.
Sebesar 15% dari perkiraan penghasilan neto atas :

a. sewa dan penghasilan lain sehubungan dengan penggunaan harta, kecuali sewa dan
b.

penghasilan lain sehubungan dengan persewaan tanah dan atau bangunan yang dikenakan
PPh yang bersifat final berdasarkan Peraturan Pemerintah Nomor 29 Tahun 1996;
imbalan sehubungan dengan jasa teknik, jasa manajemen, jasa konsultan hukum, jasa
konsultan pajak, dan jasa lain sebagaimana dimaksud dalam Pasal 23 Ayat (1) huruf "c"
Undang-undang Pajak Penghasilan, yang dilakukan oleh Wajib Pajak Dalam Negeri atau
Bentuk Usaha Tetap selain jasa yang telah dipotong Pajak Penghasilan Pasal 21.

Jenis Jasa Lain Dan Perkiraan Penghasilan Neto Atas Jasa Teknik,
Jasa Manajemen, Dan Jasa Lain
No. Perkiraan Penghasilan
Neto

Jenis Jasa

1.

50% dari jumlah bruto tidak Jasa profesi, termasuk jasa konsultan hukum dan jasa konsultasi
termasuk PPN
pajak

2.

40% dari jumlah bruto tidak a. Jasa teknik dan jasa manajemen
termasuk PPN
b. Jasa perancang/desain :

Jasa perancang interior dan jasa perancang pertamanan;

Jasa perancang mesin dan jasa perancang peralatan;

Jasa perancang alat-alat transportasi/kendaraan;

Jasa perancang iklan/logo;

Jasa perancang alat kemasan.

c. Jasa instalasi/pemasangan :

Jasa instalasi/pemasangan mesin dan jasa


instalasi/pemasangan peralatan;

Jasa instalasi/pemasangan listrik/telepon/air/gas/TV kabel.

d. Jasa perawatan/pemeliharaan/perbaikan :

Jasa perawatan/pemeliharaan/perbaikan mesin dan jasa


perawatan/pemeliharaan/perbaikan peralatan;

Jasa perawatan/pemeliharaan/perbaikan alat-alat


transportasi/kendaraan;

Jasa perawatan/pemeliharaan/perbaikan bangunan.

e. Jasa kustodian/penyimpanan/penitipan, tidak termasuk sewa


gudang yang telah dikenakan PPh Final berdasarkan PP Nomor
29 Tahun 1996.
f. Jasa di bidang perdagangan surat-surat berharga.
g. Jasa pemanfaatan informasi di bidang teknologi, termasuk jasa
internet.
h. Jasa telekomunikasi yang bukan untuk umum.
i. Jasa akuntansi dan pembukuan.
j. Jasa pengolahan/pembuangan limbah.
k. Jasa penebangan hutan, termasuk land clearing.
l. Jasa pengeboran (jasa drilling) di bidang penambangan minyak
gas dan bumi (migas), kecuali yang dilakukan oleh Bentuk Usaha
Tetap.
m Jasa penunjang di bidang penambangan migas.
.
n. Jasa penambangan dan jasa penunjang di bidang penambangan
selain migas.
o. Jasa perantara.
p. Jasa penilai.
q. Jasa aktuaris.
r. Jasa pengisian sulih suara (dubbing) dan/atau mixing film.
s. Jasa maklon.
t. Jasa rekruitmen/penyediaan tenaga kerja.
u. Jasa sehubungan dengan software komputer, termasuk
perawatan/pemeliharaan dan perbaikan.
3.

26,67% dari jumlah bruto a. Jasa perencanaan konstruksi.


tidak termasuk PPN
b. Jasa pengawasan konstruksi

4.

13,33% dari jumlah bruto Jasa pelaksanaan konstruksi


tidak termasuk PPN

5.

10% dari jumlah bruto tidak a. Jasa pembasmian hama


termasuk PPN
b. Jasa selain jasa-jasa tersebut di atas yang pembayarannya
dibebankan pada Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara atau
Anggaran Pendapatan dan Belanja Daerah.

Perkiraan Penghasilan Neto Atas Penghasilan Sewa (Kecuali


Persewaan Tanah/Bangunan) Dan Penggunaan Harta
No.

Perkiraan Penghasilan Neto

Jenis Jasa

1.

20% dari jumlah bruto tidak termasuk Sewa dan penghasilan lainnya sehubungan dengan
PPN
pengunaan harta khusus kendaraan angkutan darat.

2.

40% dari jumlah bruto tidak termasuk Sewa dan penghasilan lain sehubungan dengan
PPN
penggunaan harta kecuali sewa dan penghasilan lain
sehubungan dengan persewaan tanah dan atau bangunan
yang telah dikenakan Pajak Penghasilan yang bersifat
final.

Bukan Objek Pajak


1.

penghasilan yang dibayar atau terutang kepada bank;

2.

sewa yang dibayarkan atau terutang sehubungan dengan sewa guna usahaa dengan hak opsi;

3.

dividen atau bagian laba yang diterimaa atau diperoleh perseroan terbatas sebagai Wajib Pajak
dalam negeri, koperasi, Badan Usaha Milik Negara, atau Badan Usaha Milik Daerah, dari
penyertaan modal pada badan usaha yang didirikan dan bertempat kedudukan di Indonesia,
dengan syarat :
a.

dividen berasal dari cadangan laba yang ditahan; dan

b.

bagi Perseroan Terbatas, Badan Usaha Milik Negara, dan Badan Usaha Milik Daerah yang
menerima dividen, kepemilikan saham pada badan yang memberikan dividen paling rendah
25% dari jumlah modal yang disetor dan harus mempunyai usaha aktif di luar kepemilikan
saham tersebut;

4.

bunga obligasi yang diterima atau diperoleh perusahaan reksadana selama 5 tahun pertama sejak
pendirian perusahaan atau pemberian izin usaha:

5.

bagian laba yang diterima atau diperoleh perusahaan modal ventura dari badan pasangan usaha
yang didirikan dan menjalankan usaha atau kegiatan di Indonesia dengan syarat badan pasangan
usaha tersebut:
a.

merupakan perusahaan kecil, menengah, atau yang menjalankan kegiatan dalam sektorsektor usaha yang ditetapkan oleh Menteri Keuangan; dan

b.

sahamnya tidak diperdagangkan di bursa efek di Indonesia;

6.

Sisa Hasil Usaha koperasi yang dibayarkan oleh koperasi kepada anggotanya;

7.

bunga simpanan yang tidak melebihi batas yang ditetapkan dengan Keputusan Menteri Keuangan.
Sesuai Keputusan Menteri Keuangan telah ditetapkan batas jumlah sebesar Rp. 240.000,00 setiap

bulan yang dibayarkan oleh koperasi kepada anggotanya;


Atas bunga simpanan yang jumlahnya di atas Rp. 240.000,00 dipotong PPh Pasal 23 sebesar 15%
dari seluruh bunga yang diterima dan bersifat final.

Saat Terutang, Penyetoran, Dan Pelaporan


1.

2.
3.
4.

Pemotongan Pajak Penghasilan Pasal 23 terutang pada akhir bulan dilakukannya pembayaran
atau pada akhir bulan terutangnya penghasilan yang bersangkutan;
Yang dimaksud dengan saat terutangnya penghasilan yang bersangkutan adalah saat
pembebanan sebagai biaya oleh pemotong pajak sesuai dengan metode pembukuan yang
dianutnya.
Pajak Penghasilan Pasal 23 harus disetor oleh Pemotong Pajak selambat-lambatnya tanggal 10
takwim berikutnya setelah bulan saat terutangnya pajak.
Pemotong PPh Pasal 23 diwajibkan menyampaikan Surat Pemberitahuan Masa selambatlambatnya 20 hari setelah Masa Pajak berakhir.
Pemotong PPh Pasal 23 harus memberikan tanda bukti pemotongan kepada orang pribadi atau
badan yang dibebani membayar Pajak Penghasilan yang dipotong.

Berikut ini tabel tarif pajak PPh Pasal 17 serta besarnya PTKP (Penghasilan Tidak Kena Pajak)
untuk tahun pajak 2010 dan 2011
1.Wajib Pajak Orang Pribadi Dalam Negeri

Lapisan Penghasilan Kena Pajak

Tarif Pajak

Sampai dengan Rp. 50.000.000,-

5%

Diatas Rp. 50.000.000,- sampai dengan Rp. 250.000.000,-

15%

Diatas Rp. 250.000.000,- sampai dengan Rp. 500.000.000,-

25%

Diatas Rp. 500.000.000,-

30%

Tarif Deviden

10%

Tidak memiliki NPWP (Untuk PPh Pasal 21)

20% lebih tinggi dari tarif


normal

Tidak mempunyai NPWP untuk yang dipungut /potong(Untuk PPh Pasal


23)

100% lebih tinggi dari tarif


normal

2. Wajib Pajak Badan dalam negeri dan Bentuk Usaha Tetap

Tahun

Tarif Pajak

2009

28%

2010 dan selanjutnya

25%

PT yang 40% sahamnya diperdagangkan di bursa efek

5% lebih rendah dari yang


seharusnya

Peredaran bruto sampai dengan Rp. 50.000.000.000

Pengurangan 50% dari


yang seharusnya

3. Penghasilan Tidak Kena Pajak

No

Keterangan

Setahun

1.

Diri Wajib Pajak Orang Pribadi

Rp. 15.840.000,-

2.

Tambahan untuk Wajib Pajak yang kawin

Rp. 1.320.000,-

3.

Tambahan untuk seorang istri yang penghasilannya digabung dengan


penghasilan suami.

Rp. 15.840.000,-

4.

Tambahan untuk setiap anggota keturunan sedarah semenda dalam garis


Rp. 1.320.000,keturunan lurus serta anak angkat yang diatnggung sepenuhnya , maksimal
3 orang untuk setiap keluarga

4. Tambahan tarif Lainnya


Tarif Pajak Pertambahan Nilai adalah = 10 %

Dengan Peraturan Pemerintah menjadi paling rendah = 5 %

Dengan Peraturan Pemerintah menjadi paling tinggi = 15 %

Atas ekspor barang kena pajak = 0 %

Tarif Pajak Penjualan atas Barang Mewah adalah


Paling rendah = 10 %
Paling tinggi = 200 %
Atas ekspor barang kena pajak = 0 %

A. UMUM
Sesuai dengan Tarif Pasal 17 Undang Undang PPh, maka tarif penghitungan PPh Badan untuk
tahun pajak 2010 ini adalah tarif tunggal sebesar 25% dari Penghasilan Kena Pajak.

B. FASILITAS
Sesuai dengan pasal 31E UU PPh tersebut terdapat fasilitas atas besarnya tarif PPh Badan ini :
Wajib Pajak badan dalam negeri dengan peredaran bruto sampai dengan Rp 50.000.000.000,00
(lima puluh miliar rupiah) mendapat fasilitas berupa pengurangan tarif sebesar 50% (lima puluh
persen) dari tarif sebagaimana dimaksud dalam Pasal 17 ayat (1) huruf b dan ayat (2a) yang
dikenakan atas Penghasilan Kena Pajak dari bagian peredaran bruto sampai dengan Rp
4.800.000.000,00 (empat miliar delapan ratus juta rupiah).

C. CONTOH PENGHITUNGAN

Contoh 1 :
Peredaran bruto PT Y dalam tahun pajak 2010 sebesar Rp4.500.000.000,00 (empat miliar lima
ratus juta rupiah) dengan Penghasilan Kena Pajak sebesar Rp500.000.000,00 (lima ratus juta
rupiah).
Penghitungan pajak yang terutang:
Seluruh Penghasilan Kena Pajak yang diperoleh dari peredaran bruto tersebut dikenai tarif
sebesar 50% (lima puluh persen) dari tarif Pajak Penghasilan badan yang berlaku karena jumlah
peredaran bruto PT Y tidak melebihi Rp4.800.000.000,00 (empat miliar delapan ratus juta
rupiah).
Pajak Penghasilan yang terutang:
(50% x 25%) x Rp500.000.000,00 = Rp 62.500.000,Contoh 2 :
Peredaran bruto PT X dalam tahun pajak 2010 sebesar Rp30.000.000.000,00 (tiga puluh miliar
rupiah) dengan Penghasilan Kena Pajak sebesar Rp3.000.000.000,00 (tiga miliar rupiah).
Penghitungan Pajak Penghasilan yang terutang:
1. Jumlah Penghasilan Kena Pajak dari bagian peredaran bruto yang memperoleh fasilitas:
(Rp4.800.000.000,00 : Rp30.000.000.000,00) x Rp3.000.000.000,00 = Rp480.000.000,00
2. Jumlah Penghasilan Kena Pajak dari bagian peredaran bruto yang tidak memperoleh
fasilitas: Rp3.000.000.000,00 Rp480.000.000,00 = Rp2.520.000.000,00
Sehingga penghitungan PPh terutangnya adalah :
(50% x 25%) x Rp480.000.000,00
25% x Rp2.520.000.000,00
Jumlah Pajak Penghasilan yang terutang

= Rp 60.000.000,00
= Rp630.000.000,00(+)
Rp 690.000.000,00

Contoh 3 :
Peredaran bruto PT Z dalam tahun pajak 2010 sebesar Rp60.000.000.000,00 (enam puluh milyar
rupiah), dengan penghasilan kena pajak sebesar Rp 2.000.000.000,00 (dua milyar rupiah).
Penghitungan pajak yang terutang:
Seluruh Penghasilan Kena Pajak tersebut dikenai tarif sebesar 25% dari tarif Pajak Penghasilan
badan yang berlaku karena jumlah peredaran bruto PT Z lebih dari Rp 50.000.000.000,00 (lima
puluh miliar rupiah)

Pajak Penghasilan yang terutang:


25% x Rp2.000.000.000,00 = Rp 500.000.000,-