Sumber Dana dan Penggunaan Dana

Analisis sumber dan penggunaan dana atau sering disebut analisis aliran dana, merupakan
alat analisis finansial yang dimaksudkan untuk mengetahui bagaimana dana digunakan dalam
perusahaan dan bagaimana pendanaan atau pembelanjaanya.
Pengertian dana dapat berbeda-beda tergantung pada tujuan analisis. Dalam hal ini
pengertian dibagi dalam dua kategori yaitu dana dalam pengertian kas dan dana dalam
pengertian modal kerja. Pengertian modal kerja adalah modal kerja neto yaitu kelebihan aktiva
lancer diatas hutang lancer.

Laporan sumber dan Penggunaan Kas

Kas merupakan aktiva yang paling likuid atau merupakan salah satu unsur aktiva lancar
yang paling tinggi likuiditasnya. Semakin besar jumlah kas yang dimiliki oleh suatu perusahaan
akan semakin tinggi pula tingkat likuiditasnya. Tetapi suatu perusahaan yang mempunyai tingkat
likuiditas yang tinggi karena adanya kas dalam jumlah besar berarti tingkat perputaran kas
tersebut rendah dan mencerminkan over investment dalam kas dan berarti pula bahwa
perusahaan kurang efektif dalam mengelola kas.
Laporan sumber dan penggunaan kas disusun untuk menunjukan perubahan kas selama
satu periode dan dengan menunjukan perubahan kas selama satu periode dan dengan
menunjukan dari mana sumber-sumber kas dan penggunaanya.
Penyusunan laporan sumber dan penggunaan kas diperlukan langkah-langkah sebagai
berikut (Riyanto, 2000) :
1) Membandingkan dua neraca untuk menyusun perubahan pada masing-masing elemen
neraca
2) Mengelompokkan perubahan-perubahan tersebut dalam kelompok perubahan yang
memperbesar kas dan kelompok yang memperkecil jumlah kas dan sebaliknya.
3) Mengeadakan konsolidasi dari semua informasi tersebut kedalam laporan sumber dan
penggunaan kas
Elemen-elemen dari neraca yang selalu diperhatikan berdasarkan penggolongan sebagai
berikut :
1)
2)
3)
4)

Elemen-elemen aktiva lancer selain kas

Elemen-elemen aktiva tetap
Elemen-elemen dari modal baik dari modal sendiri maupun modal asing
Keuntungan perusahaan yang berasal dari operasi

Perubahan dari masing-masing elemen tersebut yang mempunyai efek memperbesar kas
disebut sebagai sumber kas. Dengan demikian adanya sumber kas dapat ditandai dengan :

1) Berkurangnya aktiva lancer selain kas

Berkurangnya aktiva lancer selain kas adalah merupakan sumber dana yang menambah
kas. Misalnya berkurangnya piutang karena adanya pelunasan, akan masuk kedalam kas.
2) Berkurangnya aktiva tetap
Berkurangnya aktiva tetap dapat dapat terjadi karena adanya transaksi penjualan aktiva
tetap dan hasil penjualanya akan menambah kas.
3) Bertambahnya hutang-hutang