Anda di halaman 1dari 5

PRA UAS-Praktikum Perpajakan

Identitas Wajib Pajak


: PT Cemara Dunia
NPWP
: 01.345.678.9.623.000
Alamat
: Jalan Saxophone 15, Jakarta
Telepon/Fax
: 0341-567892/0341-567892
Jenis Usaha
: Industri Sepatu Rajut
Pembukuan
: Akrual; Bahasa Indonesia; Komputer; Rupiah
Metode Penyusutan
: Garis Lurus
Tahun Buku
: 1 Januari 2012 s.d 31 Desember 2012
Opini Auditor
: Wajar tanpa pengecualian
Kantor Akuntan Publik
: KAP Badarudin /NPWP : 02.123.333.4- 645.000
Akuntan Publik
: Rusnazi Ak., MSc / NPWP : 08.222.444.6-627.000
Kantor Konsultan Pajak
: KKP ICATAS / NPWP : 02.444.555.6-022.000
Konsultan Pajak
: Sri Mulyanti SE, Ak., BKP/NPWP: 01.234.567.8-022.000
Berdasarkan data-data di bawah ini, Anda diminta untuk membuat Rekonsiliasi Fiskal
pada PT. Cemara Dunia dan mengisi SPT PPh Badan untuk Tahun Pajak 2012.
Laporan Laba Rugi per 31 Desember 2012
Uraian

Laporan L/R Komersial

Peredaran Usaha
1.

Penjualan Bruto

Rp

48.750.000.000

2.

Diskon Penjualan

Rp

3.550.000.000

3.

Retur Penjualan

Rp

220.000.000

Penjualan Neto

Rp

44.980.000.000

Harga Pokok Penjualan (HPP)


1.

Persediaan Awal

Rp

2.500.000.000

2.

Pembelian

Rp

25.520.000.000

3.

Diskon Pembelian

Rp

6.400.000.000

4.

Retur Pembelian

Rp

1.005.000.000

5.

Biaya Garansi

Rp

150.000.000

7.

Persediaan Akhir

Rp

2.350.000.000

Total HPP

Rp

18.415.000.000

Laba Bruto

Rp

26.565.000.000

Biaya Umum dan Administrasi

1.

Biaya Gaji dan Honorarium Lainnya

Rp

1.750.250.000

2.

Biaya Penyusutan

Rp

325.000.000

3.

Biaya Telepon, Air, dan Listrik

Rp

278.000.000

4.

Biaya Kerugian Piutang

Rp

488.000.000

5.

Biaya Pemeliharaan dan Perbaikan

Rp

222.000.000

6.

Biaya Perjalanan Dinas

Rp

278.000.000

7.

Biaya Pesangon

Rp

395.150.000

8.

Biaya Sewa Peralatan

9.

Biaya Asuransi

Rp

245.000.000

10.

Biaya Transportasi

Rp

675.000.000

11.

Biaya Pendidikan dan Pelatihan

Rp

490.000.000

12.

Biaya Bunga

Rp

37.800.000

13.

Biaya Promosi dan Penjualan

Rp

350.000.000

14.

Biaya Jasa Konsultasi Pajak

Rp

60.700.000

15.

Biaya Pajak dan Retribusi

Rp

565.000.000

16.

Biaya Lainnya

Rp

555.000.000

Total Biaya Umum dan Administrasi

Rp

7.734.900.000

Laba Usaha

Rp

18.830.100.000

Rp

1.020.000.000

Penghasilan Luar Usaha


1.

Penghasilan Jasa Desain sepatu (before tax)

Rp

59.000.000

2.

Penghasilan Sewa Peraga (after tax)

Rp

45.900.000

3.

Penghasilan Bunga Obligasi (after tax)

Rp

52.800.000

4.

Pendapatan hadiah dari PT. Unique Shoes (after tax)

Rp

127.000.000

5.

Dividen dari PT. Domino (before tax)

Rp

46.000.000

6.

Deviden dari PT. Stronsium (after tax)

Rp

105.000.000

7.

Penghasilan Deposito (after tax)

Rp

111.500.000

8.

Penghasilan dari Korea (pajak 20%) (after tax)

Rp

250.000.000

Total Penghasilan Luar Usaha

Rp

797.200.000

Biaya Luar Usaha


1.

Rugi Selisih Kurs

Rp

52.000.000

2.

Beban Administrasi

Rp

475.700.000

3.

Biaya Lain-Lain

Rp

43.200.000

Total Biaya Luar Usaha

Rp

570.900.000

Penghasilan Neto Luar Usaha

Rp

226.300.000

Penghasilan Bersih

Rp

19.056.400.000

Dari Divisi Accounting diperoleh data dan informasi yang relevan sebagai berikut:
1. Peredaran Usaha
Di dalam saldo penjualan termasuk penjualan sebesar Rp 837.375.000 kepada Dinas
Perhubungan Jakarta termasuk biaya pajak atas penghasilannya.
Terdapat diskon penjualan sebesar Rp 150.000.000 yang belum teralisasi karena belum
terjadi pelunasan dalam masa diskon oleh para pelanggan.
Di dalam biaya retur penjualan sudah termasuk PPN. Wajib Pajak telah melaporkan
PPN sesuai dengan peraturan perpajakan yang berlaku.
2. Harga Pokok Penjualan
Berdasarkan stock opname dan pembukuan perusahaan pada 31 Desember 2012
terdapat informasi nilai persediaan barang dagang dengan metode FIFO sebesar Rp
1.275.500.000.
Dalam Biaya Garansi terdapat pengeluaran sebesar Rp 135.350.000 atas klaim
kerusakan produk pada tahun ini sedangkan sisanya masih berupa taksiran klaim.
Di dalam akum pembelian termasuk pembelian impor dengan CIF sebesar Rp
2.000.000.000 dengan bea masuk sebesar 20%. Wajib Pajak menggunakan API dan
sudah dipungut PPN dan PPh Pasal 22 oleh Pihak Bea dan Cukai.
3. Biaya Umum dan Administrasi
Rincian Biaya Gaji dan Honorarium:
- Biaya Gaji Tetap
Rp . 550.500.000
- Biaya Gaji Komisaris
Rp 650.000.000
- PPh 21 yang dibayar perusahaan sebesar
Rp 275.500.000
- Tunjangan PPh 21 sebesar
Rp 158.250.000
- Tunjangan Keluarga
Rp 116.000.000
Dalam beban pemeliharaan dan perbaikan termasuk di dalamnya adalah biaya
pemeliharaan kendaraan dinas manajer sebesar Rp 48.700.000
Dalam biaya promosi terdapat biaya yang dikeluarkan untuk promosi jabatan salah
seorang manajer perusahaan bernama Tn. Supilir sebesar Rp 53.900.000.

Dalam biaya entertainment sebesar Rp 8.250.000 tidak dibuatkan daftar nominatifnya.


Dalam biaya promosi dan penjualan terdapat biaya pemberian hadiah langsung kepada
pembeli sebesar Rp 32.050.000.
Biaya telepon, listrik dan air termasuk biaya pulsa HP sebesar Rp 10.000.000

Jenis Aktiva Tetap

Unit Kel

Umur
Komersial

Tgl
Pembelian

Harga Perolehan

Nilai Sisa

Handphone

05/06/10

Rp 16.000.000

Rp 1.000.000

Kendaraan Operasional

II

21/02/11

Rp260.000.000

Rp 20.000.000

Kendaraan (Sedan)

II

17/06/10

Rp630.000.000

Rp 36.000.000

Mebel dan Perkakas

10

17/06/11

Rp 12.000.000

Rp 2.000.000

Gudang (tidak
Rp 40.000.000
12/09/05
Rp520.000.000
permanen)
1
8
Bangunan Kantor
Rp 50.000.000
Rp900.000.000
(permanen)
1
20
30/07/09
Berikut merupakan data mengenai aktiva tetap perusahaan.
Dalam Biaya Pendidikan dan Pelatihan terdapat beasiswa yang diberikan kepada
karyawan untuk mengikuti pelatihan Brevet Pajak A&B Terpadu sebesar Rp
475.000.000 sisanya tidak didukung bukti nominatifnya.
Realisasi penghapusan piutang sebesar Rp 450.000.000 namun sebesar Rp 130.000.000
tidak dilaporkan kepada DJP, sisanya sudah memenuhi ketentuan perpajakan yang
berlaku.
Bunga pinjaman dibayarkan kepada Bank Pasti Untung atas pinjaman selama 1 tahun
untuk membangun gudang. Pokok pinjaman sebesar Rp 180.000.000 dengan bunga
sebesar 12% per tahun. Penyelesaian pembangunan gudang selama 10 bulan.
Berikut rincian dari Biaya Pajak dan Retribusi:
a. Biaya PPN yang tidak bisa dikreditkan Rp 55.000.000,
b. Biaya pajak hotel dan restoran sebesar Rp 37.000.000,
c. Biaya PPh sebesar Rp 225.000.000,
d. Biaya PBB sebesar Rp 125.000.000,
e. Pajak air tanah tahun 2011 sebesar Rp 40.000.000,
f. sanksi administrasi Pasal 25 sebesar Rp 30.000.000
g. sisanya merupakan BPHTB.
Sewa peralatan dibayar untuk masa 1 Oktober 2012 sampai dengan 30 April 2013
sebesar Rp 180.000.000.
Biaya perjalanan dinas menggunakan metode lump-sum dan tidak dipotong PPh 21.
Biaya Fiskal Luar Negeri pegawai sebesar Rp 60.000.000 dimasukkan dalam biaya
lainnya.

4. Penghasilan Luar Usaha


Penghasilan jasa konsultasi, sewa peraga dan hadiah bersifat tidak teratur.
Kepemilikan saham PT.Salsa Fashion Clothes di PT Domino sebesar 15%.
Kepemilikan saham PT.Salsa Fashion Clothes di PT Stronsium sebesar 25%.
5. Biaya Luar Usaha
Keterangan kerugian kurs : Wajib Pajak mempunyai piutang sebesar US$ 20,000
dengan nilai tukar Rp 11.000. Selama tahun 2011 tidak ada pembayaran piutang dan
nilai tukar per 31 Desember 2012 adalah Rp 8.000.
Biaya lain-lain terdiri dari :
a) Biaya sumbangan yang diberikan kepada:
GNOTA
Rp
18.500.000
PT Domino
Rp
5.500.000
PT Stronsium
Rp
6.000.000
Pemkot Malang dalam rangka Peringatan HUT
Rp
5.800.000
Pemerintah Situbondo atas Bencana Ulat Bulu
Rp
7.400.000
b) Kredit Pajak
Rugi Perusahaan Tahun Pajak 2005 dan 2008 masing-masing adalah sebesar Rp

75.000.000 dan Rp 55.000.000 yang masih belum dikompensasikan.


Pajak-pajak :
STP PPh Pasal 25 yang sudah dibayar dengan Rincian Pokok Pajak Rp

20.000.000 dan bunga sebesar Rp 400.000.


PPh Pasal 25 yang sudah dibayar adalah sebesar Rp 22.000.000.
PPh Pasal 21 yang disetor ke Kas Negara sebesar Rp 27.560.000.
PPh Pasal 23 yang disetor ke Kas Negara sebesar Rp 5.200.000

Diminta :
1. Hitunglah penyusutan fiskal pada PT.Cemara Dunia untuk tahun pajak 2012!
2. Hitunglah PPh Terutang atau PPh Kurang (Lebih) bayar PT.Cemara Dunia Tahun
2012!