PENDAHULUAN
1. Latar Belakang
Pajak merupakan sumber penerimaan negara yang penting bagi pelaksanaan dan
peningkatan pembangunan nasional untuk meningkatkan kemakmuran dan kesejahteraan
rakyat, oleh sebab itu perlu peningkatan peran serta masyarakat.
Bumi dan bangunan memberikan keuntungan dan/atau kedudukan sosial ekonomi
yang lebih baik bagi orang/badan yang mempunyai suatu hak atasnya atau memperoleh
manfaat darinya, oleh sebab itu wajar apabila kepada mereka diwajibkan memberikan
sebagian dari manfaat atau kenikmatan yang diperolehnya kepada negara melalui pajak.
PBB pada awalnya merupakan pajak pusat yang alokasi penerimaannya dialokasikan
ke daerah-daerah dengan proporsi tertentu, namun demikian dalam perkembangannya
berdasarkan Undang-Undang No. 28 Tahun 2009 tentang PDRD pajak ini khususnya
sektor perkotaan dan pedesaan menjadi sepenuhnya pajak daerah.
PBB dikenakan terhadap objek pajak berupa tanah dan atau bangunan yang didasarkan
pada azas kenikmatan
didasarkan padaUndang-undang No. 12 tahun 1985 tentang Pajak Bumi dan Bangunan
sebagaimana telah diubah dengan Undang-undang No.12 tahun 1994. Namun demikian
dalam perkembangannya PBB sektor pedesaan dan perkotaan menjadi pajak daerah yang
diatur dalam Undang-Undang No.28 Tahun 2009 tentang Pajak Daerah dan Retribusi
Daerah (PDRD) Pasal 77 sampai dengan Pasal 84 mulai tahun 2010.
2. Rumusan Masalah
1. Apa yang menjadi dasar pengenaan PBB?
2. Apa itu NJOPTKP?
3. Bagaimana menentukan besarnya tarif PBB terutang?
BAB II
PEMBAHASAN
A. Objek PBB
Objek PBB adalah bumi dan/atau bangunan, dimana pengertian bumi dan/atau bangunan
adalah sebagai berikut :
1
Bumi adalah permukaan bumi yang meliputi tanah dan perairan pedalaman serta laut
wilayah Indonesia, dan tubuh bumi yang ada dibawahnya. Bangunan, adalah kontruksi
teknik yang di tanam atau di lekatkan secara tetap pada tanah dan/atau perairan.
Tidak semua objek bumi dan bangunan akan dikenakan PBB, ada juga objek yang di
kecualikan dari pengenaan PBB adalah apabila sebagai berikut :
memperoleh keuntungan,
digunakan untuk kuburan, peninggalan purbakala, atau yang sejenis dengan itu,
merupakan hutan lindung, hutan suaka alam, hutan wisata, taman nasional, tanah
penggembalaan yang dikuasai oleh desa, dan tanah negara yang belum di bebani suatu
hak,
digunakan oleh perwakilan diplomatik, konsulat berdasarkan asas perlakuan timbal
balik,
digunakan oleh badan atau perwakilan organisasi internasional yang ditentukan oleh
Menteri Keuangan.
Objek pajak yang digunakan oleh negara untuk penyelenggaraan pemerintahan,
B. Subjek PBB
Subjek PBB adalah orang atau badan yang secara nyata mempunyai suatu hak atas
bumi, dan/atau memperoleh manfaat atas bumi, dan/atau memiliki, menguasai, dan/atau
memperoleh manfaat atas bangunan. Melihat pengertian subjek pajak tersebut, tidak jarang
ada objek pajak yang diakui oleh lebih dari satu orang subjek pajak, yang berarti ada satu
objek pajak tetapi memiliki beberapa wajib pajak.
Apabila terjadi suatu kejadian dimana satu objek pajak dimiliki/dikuasai oleh beberapa
subjek pajak atau satu objek pajak belum diketahui dengan jelas siapa Wajib Pajaknya,
maka hal pertama yang perlu dilakukan adalah melihat perjanjian (agreement) antara para
pihak yang berkepentingan terhadap objek pajak tersebut. Dalam perjanjian tersebut salah
satu pasalnya biasanya membahas siapa yang akan melakukan kewajiban pembayaran
pajak termasuk pajak Bumi dan Bangunan. Apabila dalam perjanjian tidak disebutkan atau
memang terjadi lebih dari satu yang memanfaatkan objek pajak sehingga belum diketahui
siapa yang menjadi wajib pajak Direktorat Jenderal Pajak dapat menetapkan subjek
pajaknya (UU No 12 tahun 1994 Pasal 4 ayat 3).
2
Surat tanda pemberitahuan atau dikenal dengan sebutan SPPT (Surat Pembayaran
Pajak Terhutang) atau bukti pelunasan bukanlah bukti pemilikan hak. Surat Tagihan Pajak
atau bukti pembayaran PBB adalah semata mata untuk kepentingan perpajakan dan tidak
ada kaitannya dengan status atau hak pemilikan atas tanah dan/atau bangunan.
C. Penilaian
Berbicara masalah PBB tidak akan terlepas dari nilai properti itu sendiri. Karena
besarnya PBB yang akan dibayarkan oleh WP akan tergantung pada nilainya. Penilaian
objek PBB pedesaan dan perkotaan meliputi penilaian objek tanah dan bangunan yang
dilakukan oleh Ditjen Pajak (pemerintah daerah menurut UU No. 28 Tahun 2009) untuk
menentukan NJOP yang akan dijadikan sebagai dasar pengenaan pajak.
Untuk menilai objek properti tersebut digunakan beberapa metode penilaian sebagai
berikut:
1. Pendekatan Data Pasar (Market Data Approach).
NJOP dihitung dengan cara membandingkan Objek pajak yang sejenis dengan
jumlah tenaga penilai dan waktu pelaksanaan penilaian yang tersedia sangat terbatas, maka
pelaksanaan penilaian dilakukan dengan 2 (dua) cara, yaitu penilaian massal yang
diterapkan bagi objek dengan kriteria standar dan penilaian secara individual yang
diterapkan untuk objek pajak non-standar dan objek khusus. Pembedaan ini lebih
ditekankan pada nilai ekonomis dan potensi pengenaan pajak dari objek yang
bersangkutan.
1. Penilaian Massal.
Dalam cara penilaian ini NJOP bumi dihitung berdasarkan Nilai Indikasi Rata-rata
(NIR) yang terdapat pada setiap Zona Nilai Tanah (ZNT). ZNT adalah zona geografis
yang terdiri dari sekelompok objek pajak yang memiliki NIR sama dan dibatasi oleh
batas penguasaan/pemilikan objek pajak dalam satu wilayah administrasi pemerintahan.
Sedangkan NJOP bangunan dihitung berdasarkan Daftar Biaya Komponen Bangunan
(DBKB). Perhitungan penilaian massal dilakukan terhadap objek pajak dengan
menggunakan
program
komputer
konstruksi
umum
(Computer
Assisted
Valuation/CAV).
2. Penilaian Individual
Cara penilaian ini diterapkan untuk objek pajak yang bernilai tinggi, baik objek pajak
khusus, ataupun objek pajak umum yang telah dinilai dengan CAV namun hasilnya
tidak mencerminkan nilai yang sebenarnya karena keterbatasan aplikasi program.
Proses penghitungan nilai dilaksanakan dengan menggunakan formulir penilaian
yang tersedia khusus untuk masing-masing jenis penggunaan. Setiap penilaian harus
memperhatikan tanggal penilaian yang menjadi dasar ketetapan Pajak Bumi dan
Bangunan yaitu per 1 Januari tahun pajak yang bersangkutan sebagaimana diatur dalam
pasal 82 ayat 2 Undang-Undang Nomor 28 Tahun 2009.
Pelaksanaan Penilaian
Pelaksanaan penilaian terhadap objek pajak dilakukan secara massal atau secara
individual dalam proses pelaksanaan dilakukan melalui cara sebagai berikut :
a. Penilaian tanah.
Dalam proses penentuan nilai tanah, maka pelaksanaan penilaiannya dimulai
dengan pembuatan konsep sket/peta ZNT dan penentuan nilai indikasi rata-rata
(NIR) menggunakan metode perbandingan data pasar. Peta ZNT ini dibuat per satuan
desa/kelurahan yang dituangkan dalam suatu peta dengan dibuat warna khusus yang
membatasi setiap ZNT. Nilai bumi ditentukan terlebih dahulu melalui perbandingan
dengan data pasar tanah di lingkungan sekitar. Data pasar tanah tersebut dapat
5
diperoleh dari berbagai sumber seperti broker, penjual langsung, lelang, PPAT dan
lain-lain.
1. Penghitungan nilai tanah
NIR diketahui berdasarkan kode ZNT sebagaimana tercantum dalam SPOP.
Untuk menentukan nilai objek pajak bumi, NIR dicari dalam tabel ZNT
berdasarkan kode ZNT, kemudian dikalikan dengan luas bumi. Contoh : jika Nilai
Indikasi Rata-rata (NIR) adalah Rp 300.000,- dan luas tanah = 100 m2, maka
NJOP bumi = 100m2 x Rp 300.000,- = Rp 30.000.000,2. Penghitungan nilai bangunan
Dalam pelaksanaan perhitungan nilai bangunan, harus ditentukan besarnya nilai
komponen bangunan menurut masing-masing karateristik objek tersebut. NJOP
bangunan ditentukan berdasarkan pada :
Kelas/tipe/bintang dari bangunan.
Komponen utama bangunan.
Komponen material bangunan.
Komponen fasilitas bangunan.
Komponen fasilitas yang perlu disusutkan.
Penyusutan. Tingkat penyusutan bangunan berdasarkan umur efektif, keluasan
dan kondisi bangunan.
kepentingan penetapan PBB, maka sedikitnya setiap tahun Dirjen Pajak cq. Kakanwil
yang bersangkutan menerbitkan Nilai Jual Objek Pajak sebagai pedoman. Dalam hal
ini Menteri Keuangan menetapkan NJOP setiap 3 tahun sekali. Berdasarka
penilaian/penentuan klasifikasi tanah tersebut, petugas penilai mencatumkan kelas
tanah pada Surat Pemberitahuan Objek Pajak (SPOP).
Tanah sebagai Objek Pajak, secara periodik dinilai nilai jualnya berdasarkan
klasifikasi tanah tersebut. Klasifikasi penilaian tanah, didasarkan atas status dan lokasi
tanah tersebut. Misalnya suatu bidang tanah bersertifikat yang terletak di suatu lokasi
strategis, nilai jualnya pasti lebih tinggi dibanding dengan suatu bidang tanah yang
luasnya sama di lokasi lain, yang statusnya masih girik dan berada pada lokasi yang
tidak strategis.
B. Penilaian Bangunan
Penilaian objek bangunan dilakukab dengan cara menilai konstruksi bangunan yang
meliputi antara lain : kontruksi landasan, kontruksi dinding dan kontruksi atap, di
samping juga memperhatikan segi kualitas material bangunan dan luas bangunan.
Kemewahan pagar dan taman serta emplasemen yang merupakan satu kesatuan
dengan bangunan tersebut. Masing-masing konstruksi bangunan mempunyai cara-cara
penilaian tersendiri, di mana akhir penilaian tersebut akan merupakan klasifikasi suatu
bangunan yang akan dicantumkan pada SPOP sebagai bahan penetapan PBB.
C. NJOP Untuk Sektor Perkebunan
Sektor Perkebunan adalah Obyek PBB yang meliputi areal pengusahaan benih,
penanaman baru, perluasan, perubahan jenis tanaman, keragaman jenis tanaman
termasuk sarana penunjangnya. Besarnya NJOP atas obyek pajak sektor perkebunan
ditentukan sebagai berikut:
Areal kebun adalah sebesar NJOP berupa tanah ditambah dengan Jumlah Investasi
diatur
dengan
Keputusan
Menteri
Keuangan
Nomor
523/KMK.04/1998
D. NJOP Atas Sektor Kehutanan
Sektor Kehutanan adalah Obyek PBB yang meliputi areal pengusahaan hutan dan
budidaya hutan. Besarnya NJOP atas obyek pajak sektor kehutanan ditentukan sebagai
berikut:
7
Areal hutan adalah sebesar NJOP berupa tanah ditambah dengan Jumlah Biaya
diatur
dengan
Keputusan
Menteri
Keuangan
Nomor
523/KMK.04/1998.
E. NJOP Atas Sektor Tambang
Sektor Pertambangan adalah Obyek PBB yang meliputi areal usaha penambangan
bahan-bahan galian dari semua golongan yaitu bahan galian strategis, bahan galian
vital dan bahan galian lainnya.
F. NJOP Atas Sektor Perikanan
Usaha Bidang Perikanan adalah semua usaha perorangan atau badan yang memiliki
ijin usaha untuk menangkap atau membudidayakan sumber daya ikan, termasuk
semua jenis ikan dan biota perairan lainnya serta kegiatan menyimpan, mendinginkan
atau mengawetkan ikan untuk tujuan komersial. Besarnya NJOP atas obyek pajak
usaha bidang perikanan laut ditentukan sebagai berikut:
Areal penangkapan ikan adalah 10 x hasil bersih ikan dalam satu tahun sebelum
diatur
dengan
Keputusan
Menteri
Keuangan
Nomor
523/KMK.04/1998.
Sedangkan besarnya NJOP atas obyek pajak usaha bidang perikanan laut ditentukan
sebagai berikut:
Areal pembudidayaan ikan darat adalah sebesar NJOP berupa tanah di sekitarnya
dengan penyesuaian seperlunya ditambah standar biaya investasi tambak menurut
jenisnya,
Areal emplasemen dan areal lainnya adalah sebesar NJOP berupa tanah di
sekitarnya dengan penyesuaian seperlunya,
8
Obyek Pajak berupa bangunan adalah sebesar nilai konversi baru setiap jenis
bangunan setelah dikurangi penyusutan fisik berdasarkan metode penilaian ke
dalam klasifikasi, penggolongan dan ketentuan nilai jual bangunan sebagaimana
seperlunya,
Areal perairan untuk kepentingan pelabuhan, industri, lapangan golf serta tempat
rekreasi adalah sebesar nilai jual yang ditentukan berdasarkan korelasi garis lurus
Pelaksanaan perhitungan pengenaan pajak PBB ditentukan berdasarkan Nilai Jual Objek
Pajak (NJOP) setelah dikurangi dengan NJOP Tidak Kena Pajak sebagaimana diatur dalam
Keputusan Menteri Keuangan R I. Nomor : 201/KMK.04/2000 tentang Penyesuaian
Besarnya Nilai Jual Objek Pajak Tidak Kena Pajak Sebagai Dasar Penghitungan PBB.
Setiap wajib pajak diberikan 1 kali Nilai Jual Objek Pajak Tidak Kena Pajak (NJOPTKP).
Apabila seorang Wajib Pajak mempunyai lebih dari 1 objek pajak, maka sesuai penjelasan
UU PBB, yang diberikan NJOPTKP hanya salah satu objek pajak yang nilainya terbesar.
Besarnya Nilai Jual Objek Pajak Tidak Kena Pajak (NJOPTKP) sebagaimana dimaksud
dalam keputusan ini ditetapkan setinggi-tingginya Rp 12.000.000,00 untuk setiap wajib
pajak. Batasan setinggi-tingginya Rp 12.000.000,00 mengandung maksud bahwa apabila
ada Daerah Tingkat II atau Kabupaten / Kota yang ingin menetapkan NJOP TKPnya
disesuaikan dengan kondisi, lingkungan ekonominya, kurang dari Rp 12.000.000,00,
misalnya Daerah Bekasi menetapkan Rp 8.000.000,00, Semarang Rp 6.000.000,00, dan
sebagainya hal ini masih diperkenankan.
Penetapan besarnya NJOP TKP sebagaimana dimaksud dalam Peraturan tersebut di atas
untuk setiap daerah Kabupaten / Kota, ditetapkan oleh Kepala Kantor Wilayah Direktorat
Jenderal Pajak atas nama Menteri Keuangan dengan mempertimbangkan pendapat
Pemerintah Daerah setempat. Sedangkan berdasarkan UU No. 28 Tahun 2009 Pasal 77
ayat (4) besarnya NJOPTKP ditentukan paling rendah adalah Rp. 10.000.000,00 dan
penetapannya dilakukan oleh masing-masing Kepala Daerah.
2.1 Nilai Jual Kena Pajak
Dasar perhitungan PBB adalah Nilai Jual Kena Pajak (NJKP). Berdasarkan Peraturan
Pemerintah Nomor 25 tahun 2002 tanggal 13 Mei 2002 Tentang Penetapan Besarnya
Nilai Jual Kena Pajak Untuk Penghitungan PBB, maka besarnya Nilai Jual Kena
Pajak (NJKP) untuk perhitungan PBB ditentukan sebagai berikut:
1. Sebesar 40% dari NJOP untuk:
Objek Pajak Perkebunan,
Objek Pajak Kehutanan,
Objek Pajak Pertambangan,
Objek PBB lainnya apabila NJOP 1 milyar rupiah,
2. Sebesar 20% dari NJOP untuk objek PBB Lainnya apabila NJOP < 1 Milyar rupiah.
Sedangkan berdasarkan UU No. 28 Tahun 2009 dalam perhitungan PBB tidak lagi
mengenal besarnya NJKP.
tetap sebesar 0.5%, sedangkan menurut UU Nomor 28 Tahun 2009 Pasal 80 ayat (1) dan
(2) adalah paling tinggi 0.3% yang ditetapkan dengan Peraturan Daerah.
Formula Untuk Menghitung Besarnya PBB Terutang menurut Undang-undang No. 12
tahun 1985 tentang Pajak Bumi dan Bangunan sebagaimana telah diubah dengan Undangundang No.12 tahun 1994 adalah sebagai berikut :
Rp. 13.000.000,00
Rp. 8.000.000,00 -
Rp. 5.000.000,00
Desa B
Nilai Jual Objek Pajak Bumi
Rp. 5.000.000,00
Nilai Jual Objek Pajak Bangunan Rp. 3.000.000,00
Nilai Jual Objek Pajak untuk Perhitungan Pajak
Nilai Jual Objek Pajak Bumi
Rp. 5.000.000,00
Nilai Jual Objek Pajak Bangunan Rp. 3.000.000,00 +
Jumlah NJOP
NJOPTKP
Rp. 8.000.00,00
-------------------- -
Rp. 8.000.000,00
11
Rp. 431.000.000,00
Rp. 8.000.000,00 -
NJOP sebagai
Dasar Pengenaan
Pajak
Rp. 423.000.000,00
PBB Terutang
12
Wajib Pajak terlambat membayar utang pajaknya seperti tercantum dalam SPPT,
yaitu melampaui batas waktu 6 (enam) bulan sejak tanggal diterimanya SPPT oleh
Wajib Pajak.
Wajib Pajak terlambat membayar utang pajaknya seperti tercantum dalam skp, yaitu
melampaui batas waktu 1 (satu) bulan sejak tanggal diterimanya surat keputusan
Konsekuensi jika saat jatuh tempo STP terlampaui adalah adanya denda administrasi
dalam STP. Besarnya denda administrasi karena Wajib Pajak terlambat membayar
pajaknya, melampaui batas waktu jatuh tempo SPPT adalah sebesar 2% sebulan yang
dihitung dari saat jatuh tempo sampai dengan hari pembayaran untuk jangka waktu
paling lama 24 (dua puluh empat) bulan.
3. Surat Ketetapan Pajak (skp).
SKP dapat diterbitkan karena memenuhi beberapa kriteria sebagai berikut apabila:
Surat Teguran.
Berdasarkan hasil pemeriksaan atau keterangan lainnya ternyata jumlah pajak yang
terutang lebih besar dari jumlah pajak berdasarkan SPOP yang dikembalikan Wajib
Pajak.
Pajak Yang terutang berdasarkan skp harus dilunasi selambat-lambatnya 1 (satu)
bulan sejak tanggal diterimanya SKP oleh Wajib Pajak. Jadi, bila seorang Wajib Pajak
13
menerima SKP pada tanggal 1 Maret 2009, ia sudah harus melunasi PBB selambatlambatnya tanggal 31 maret 2009. Tanggal 31 Maret 2009 ini disebut juga tanggal
jatuh tempo SKP.
Jumlah pajak yang terutang dalam SKP yang penerbitannya disebabkan oleh
pengembalian SPOP Lewat 30 (tiga puluh) hari setelah diterima Wajib Pajak adalah
sebesar pokok pajak ditambah dengan denda administrasi 25% dihitung dari pokok
pajak.
Sedangkan jumlah pajak yang terutang dalam SKP yang penerbitannya disebabkan
oleh hasil pemeriksaan atau keterangan lainnya, adalah selisish pajak yang terutang
berdasarkan hasil pemeriksaan atau keterangan lainnya dengan pajak yang terutang
berdasarkan SPOP ditambah denda administrasinya 25% dari selisih pajak yang
terutang.
copy) dan surat kuasa dalam hal dikuasakan pada pihak lain.
Diajukan masing-masing setiap tahun dengan alasan yang jelas dan mencantumkan
kekuasaannya.
WP dapat memperkuat alasan keberatannya dengan cara melampirkan bukti
pendukung antar lain :
14
Foto Copy Kartu Tanda Penduduk, Kartu Keluarga, atau bukti identitas WP
lainnya.
Foto Copy bukti pelunasan PBB tahun terakhir.
Foto Copy bukti pemilikan hak atas tanah/sertifikat ;
Foto Copy bukti surat ukur/gambar situasi;
Foto Copy Akte jual beli / segel;
Foto Copy surat Penunjukan Kaveling;
Foto Copy Ijin Mendirikan Bangunan;
Foto Copy Ijin Penggunaan Bangunan ;
Surat keterangan Lurah / Kepala Desa;
Foto copy bukti resmi lainnya.
yang telah kawin/menikah lagi, maka besarnya persentase pengurangan yang dapat
diberikan ialah maximal 75% (bisa lebih rendah dari 75%).
Pemberian keputusan atas permohonan pengurangan selambat-lambatnya 60 hari
sejak tanggal diterimanya permohonan pengurangan, apabila lewat 60 hari dan
keputusan belum diterbitkan, maka permohonan pengurangan dianggap diterima.
Pengurangan untuk masing-masing wilayah Daerah Tk.II kabupaten atau Kota, hanya
diberikan untuk satu objek pajak yang dimiliki, dikuasai dan atau dimanfaatkan Wajib
Pajak.
Dalam hal Wajib Pajak orang pribadi memiliki, menguasai dan atau memanfaatkan
lebih dari satu objek pajak, maka objek pajak yang dapat diajukan permohonan
pengurangan adalah objek pajak yang menjadi tempat domosili Wajib Pajak.
Kemudian dalam hal Wajib Pajak yang memiliki, menguasai dan atau memanfaatkan
lebih dari satu objek pajak adalah Wajib Pajak badan, maka objek pajak yang dapat
diajukan permohonan pengurangan adalah
Bagi rumah sakit swasta pemodal yang bukan merupakan rumah sakit swasta tetap
dikenakan PBB sepenuhnya. Kemudian atas bumi dan atau bangunan yang
dikuasai/dimiliki/ dimanfaatkan oleh rumah sakit tetapi secara nyata tidak
dimanfaatkan untuk pelayanan kesehatan secara langsung dan terletak di luar
lingkungan rumah sakit, tetap dikenakan PBB sepenuhnya sesuai ketentuan yang
berlaku.
10.Daluwarsa PBB
Dasar hukum terhadap daluarsa PBB adalah sebagai berikut:
Pasal 23 UU PBB,
Pasal 13 ayat (1) UU KUP 2000 dan 2007,
Pasal II angka 1 dan angka 2 UU KUP 2007.
Berdasarkan aturan tersebut pajak PBB mempunyai 2(dua) jenis daluwarsa yaitu :
1. Daluwarsa Penetapan
Penetapan pajak menjadi daluwarsa setelah lewat waktu yang ditentukan. Namun
demikian apabila berdasarkan hasil pemeriksaan atau keterangan lain pajak yang
terutang tidak dibayar atau kurang bayar atau wajib pajak dikenai hukuman karena
tindak pidana perpajakan, maka Dirjen Pajak dapat menerbitkan SKP ditambah sanksi
administrasi berupa bunga sebesar 48% dari pajak yang belum dibayar.
2. Daluwarsa Penagihan
17
Hak untuk melakukan penagihan pajak termasuk bunga, denda, kenaikan, dan biaya
penagihan menjadi daluwarsa setelah masa tertentu terhitung sejak saat terutangnya
pajak atau berakhirnya masa pajak, bagian tahun pajak atau tahun pajak yang
bersangkutan. Namun daluwarsa penagihan ini juga menjadi tertangguh apabila :
diterbitkan Surat Tegoran atau Surat Paksa,
ada pengakuan hutang dari WP,
diterbitkan Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar / KB Tambahan.
Waktu daluarsa penetapan PBB ditentukan berdasarkan kriteria sebagai berikut ini:
Untuk Tahun Pajak 2002 dan sebelumnya, daluwarsa 10 (sepuluh) tahun sejak
11.Restitusi PBB
Sebab-sebab terjadinya restitusi :
1. Pajak yang dibayar lebih besar dari pajak terutang karena:
A. Permohonan pengurangan dikabulkan,
B. Permohonan keberatan dikabulkan,
C. Permohonan banding dikabulkan,
D. Perobahan peraturan.
2. Pajak yang dibayar seharusnya tidak terutang, misalnya pembayaran PBB atas rumah
ibadah.
Permohonan restitusi harus diajukan dalam bahasa Indonesia dengan dilampiri
beberapa data pendukung sebagai berikut:
fotokopi SPPT/SKP,
fotokopi SK Pengurangan/ Keberatan/ Banding,
fotokopi STTS (bukti bayar).
KPP Pratama akan melakukan Penelitian/ Pemeriksaan dari permohonan restitusi yang
diterima. Dari hasil pemeriksaan kemudian dikeluarkan keputusan berupa :
Surat Keputusan Kelebihan Pembayaran PBB (SKKP PBB) apabila Pajak
Pajak Terutang,
SKP apabila Pajak yang telah dibayar kurang dari Pajak Terutang.
Proses sampai dengan keluarnya Surat Keputusan harus selesai paling lama 12 bulan,
setelah lewat waktu harus diterbitkan SKKP PBB. Kemudian dalam waktu satu bulan
setelah SKKP PBB harus diterbitkan Surat Perintah Membayar Kelebihan
18
Pembayaran PBB (SPMKP PBB). Apabila lebih dari satu bulan dari penerbitan
SPMKP PBB wajib pajak belum menerima restitusi maka WP berhak mendapat
imbalan bunga sebesar 2% per bulan dan apabila WP mempunyai hutang pajak
lainnya maka restitusi yang akan diterimanya lebih dahulu diperhitungkan dengan
hutang pajak lainnya tersebut.
Kompensasi PBB
Kelebihan pembayaran pajak yang diterima oleh WP tidak hanya dapat diterima
melalui cara pemindah bukuan (restitusi) namun juga dapat pula dialihkan untuk
pembayaran lainnya (kompensasi). Pengalihan pembayaran tersebut dapat dilakukan
untuk:
ketetapan PBB tahun yang akan datang,
hutang PBB atas nama WP lain,
hutang PBB atas nama WP lain untuk tahun yang akan datang.
Pemberian Imbalan Bunga
Sebab-sebab pemberian imbalan bunga dan besarnya imbalan bunga dapat terjadi bila:
1. Keterlambatan penerbitan SKKP PBB dimana bunga diberikan 2% per bulan
terhitung sejak berakhirnya 12 bulan setelah permohonan restitusi diterima sampai
dengan terbitnya SKKP PBB.
2. Keterlambatan penerbitan SPMKP PBB dimana bunga diberikan 2% per bulan
terhitung dari sejak berakhir 1 bulan dari terbitnya SKKP PBB sampai dengan
terbitnya SPMKP PBB.
3. Kelebihan pembayaran PBB karena permohonan keberatan/banding diterima
sebagian atau seluruhnya, dimana bunga diberikan 2% per bulan maksimum 24
bulan yang terhitung dari sejak pembayaran PBB sampai dengan terbitnya Surat
Keputusan Keberatan/Putusan banding.
4. Kelebihan pembayaran sanksi administrasi karena pengurangan/penghapusan
sebagai akibat diterbitkannya keputusan keberatan/banding, dimana bunga
diberikan 2% per bulan maksimum 24 bulan yang terhitung dari sejak pembayaran
sampai
dengan
terbitnya
Keputusan
Pengurangan/
Penghapusan
Sanksi
Administrasi.
19
BAB III
PENUTUP
A. Kesimpulan
PBB merupakan pajak yang bersifat kebendaan artinya besarnya pajak terutang
ditentukan oleh keadaan objek. Objek PBB terdiri dari dua hal yaitu bumi yang
merupakan permukaan bumi dan tubuh bumi yang ada dibawahnya dan bangunan
adalah konstruksi teknik yang ditanam atau dilekatkan secara tetap pada tanah dan/atau
perairan. Subjek PBB adalah orang atau badan yang secara nyata mempunyai suatu hak
atas bumi, dan/atau memperoleh manfaat atas bumi, dan/atau memiliki, menguasai,
dan/atau memperoleh manfaat atas bangunan.
Sebelum objek pajak dikenakan PBB terlebih dahulu harus didaftarkan menggunakan
sarana berupa Surat Pemberitahuan Objek Pajak (SPOP) untuk objek berupa tanah dan
Lampiran Surat Pemberitahuan Objek Pajak (LSPOP) jika ada bangunannya.
Dasar Pengenaan PBB adalah Nilai Jual Objek Pajak (NJOP). Besarnya Nilai Jual
Objek Pajak Tidak Kena Pajak (NJOPTKP) ditetapkan setinggi-tingginya Rp.
12.000.000,- untuk setiap wajib pajak, sedangkan berdasarkan UU No. 28 Tahun 2009
Pasal 77 ayat (4) besarnya NJOPTKP ditentukan paling rendah adalah Rp. 10.000.000,Dasar perhitungan PBB adalah Nilai Jual Kena Pajak (NJKP). Besarnya NJKP adalah
40% dari NJOP untuk objek P3 serta objek PBB lainnya apabila NJOP 1 milyar
rupiah dan sebesar 20% dari NJOP untuk objek PBB Lainnya apabila NJOP < 1 Milyar
rupiah.
Tarif PBB Undang-undang No.12 tahun 1994 adalah flat sebesar 0.5%, sedangkan
menurut UU Nomor 28 Tahun 2009 Pasal 80 ayat (1) dan (2) adalah paling tinggi 0.3%
yang ditetapkan dengan Peraturan Daerah.
20
DAFTAR PUSTAKA
21