1.

Informasi apa yang harus dikumpulkan oleh Rangga Prawiro dan

Ruslan Gani pada tahap awal pekerjaan audit sesuai dengan SA
Seksi 318 (PSA 67) tentang Pemahaman Atas Bisnis Klien untuk
menjawab

pertanyaan

Arif

Effendy

mengenai

pengendalian

internal yang diimplementasikan oleh PT Maju Makmur?

Menurut SA Seksi 318 paragraf 2 Dalam melaksanakan audit atas
laporan keuangan, auditor harus memperoleh pengetahuan tentang
bisnis yang cukup untuk memungkinkan auditor mengidentifikasi dan
memahami

peristiwa,

transaksi,

dan

praktik,

yang,

menurut

pertimbangan auditor, kemungkinan berdampak signifikan atas laporan

keuangan atau atas laporan pemeriksaan atau laporan audit.
Sehingga pada paragraf 5 dijelaskan Setelah penerimaan perikatan,
informasi lebih lanjut dan lebih rinci akan diperoleh. Sejauh praktis
dilaksanakan, auditor akan memperoleh pengetahuan yang diperlukan
pada awal dimulainya perikatan. Sepanjang perjalanan pekerjaan audit,
informasi tersebut akan ditentukan dan dimutakhirkan serta informasi
lebih banyak akan diperoleh.
Apakah

sumber-sumber

yang

tersedia

bagi

auditor

untuk

membantu memahami pengendalian internal klien dan menilai

risiko pengendaliannya?
(Paragraf 8) Auditor dapat memperoleh pengetahuan tentang industri dan
entitas dari berbagai sumber. Sebagai contoh:
a) Pengalaman sebelumnya tentang entitas dan industrinya.
b) Diskusi dengan orang dalam entitas (seperti direktur, personel operasi
senior)
c) Diskusi dengan personel dari fungsi audit intern dan review terhadap
laporan auditor intern.
d) Diskusi dengan auditor lain dan dengan penasihat hukum atau
penasihat lain yang telah memberikan jasa kepada entitas atau dalam
industri.
e) Diskusi dengan orang yang berpengetahuan di luar entitas (seperti ahli

ekonomi industri badan pengatur industri, customers, pemasok, dan

pesaing).
f) Publikasi yang berkaitan dengan industri (seperti statistik yang
diterbitkan oleh pemerintah survai, teks, jurnal perdagangan, laporan
oleh bank, pialang efek, koran keuangan).
g) Perundangan

dan

peraturan

yang

secara

signifikan

berdampak

terhadap entitas
h) Kunjungan ke tempat atau fasilitas pabrik entitas.
i) Dokumen yang dihasilkan oleh entitas (seperti, notulen rapat, bahan
yang dikirim kepada pemegang saham dan diserahkan kepada badan
pengatur, buku-buku promosi, Iaporan keuangan dan laporan tahunan
tahun sebelumnya, anggaran, laporan manajemen intern, laporan
keuangan interim, panduan kebijakan manajemen, panduan akuntansi
dan sistem pengendalian intern, daftar akun, deskripsi jabatan,
rencana pemasaran dan penjualan).
2. Apakah jawaban dari pertanyaan yang diajukan Arif Effendy
berdasarkan informasi yang tersedia?
Kondisi lingkungan bisnis perusahaan kurang memadai agar sesuai
dengan standar pengendalian internal yang kuat. Manajemen belum
menyadari pentingnya pengendalian internal, hal ini tercermin dari
kualitas sistem pengendalian yang diimplementasikan. Manajemen
belum

melakukan

hal

yang

diperlukan

untuk

memastikan

pengendalian internal berfungsi.

Perusahaan telah memiliki kebijakan penilaian risiko. Namun belum

terdapat kebijakan pengelolaan risiko.

Perusahaan telah memiliki aktivitas pengendalian, kebijakan, dan
prosedur

untuk

penggunaan

dokumen.

Sistem

otorisasi

telah

dijabarkan dengan baik dan telah terdapat pemisahan tugas tiap

jabatan.

Sistem informasi dan komunikasi masih sederhana dan belum cukup

memadai jika dibandingkan antara ukuran perusahaan dengan sistem

informasi yang diterapkan.

Perusahaan tidak memiliki

proses

untuk

mengawasi

kualitas

pelaksanaan pengendalian internal dari waktu ke waktu.

Sebutkan

kekuatan

dan

kelemahan

yang

ditemukan

untuk

mempertegas penilaian auditor terhadap risiko pengendalian

klien!
Kekuatan

Sudah ada struktur organisasi yang memadai

Pemisahan tugas, wewenang dan jabatan yang sudah baik
Deskripsi kerja telah dijelaskan dengan cukup jelas.

Kelemahan

Pencatatan persediaan yang terpisah dari komputer pusat.

Update informasi penjualan dan pembelian dilakukan setiap minggu,

seharusnya update dilakukan secara langsung.

Tidak ada penjelasan mengenai metode perhitungan barang yang

digunakan, FIFO atau Average.

3. Apakah tindakan yang dilakukan auditor setelah melakukan
penilaian pendahuluan terhadap risiko pengendalian PT Maju
Makmur?
Di dalam SA 330 dijelaskan tentang pengujian pengendalian yaitu,

Selain itu juga dijelaskan bagaimana jika risikonya menjadi lebih tinggi,

4.

Bagaimana

tes

atas

pengendalian tersebut dilakukan dalam audit?

Untuk menguji pengendalian maka auditor dapat melakukan:
Mengajukan pertanyaan yang relevan pada personel entitas yang

sesuai
Pemeriksaan dokumen, laporan, atau arsip elektronik, yang menuntut

pelaksanaan pengendalian
Pengamatan atas penerapan pengendalian
Pelaksanaan ulang dari penerapan pengendalian oleh auditor.

Selain itu auditor juga bisa melakukannya dengan audit berbantuan

komputer (CAATs)

5. Apa yang harus dilakukan Ruslan Gani dalam situasi tersebut?

Diskusikan apa kemungkinan yang akan menjadi pendapat dari
tim audit dan Arif Effendy terhadap permasalahan personal
semacam itu!
Auditor apabila menemukan kasus semacam ini harus mewaspadai
timbulnya fraud yang mengakibatkan salah saji yang material akibat
adanya hubungan personal antara Ratih Wulandari (Ratih) dengan Rudi
Saputra (Rudi).
Di dalam mengahadapi temuan ini Ruslan Gani harus bersikap skeptis
layaknya seorang auditor. Ruslan harus mengumpulkan bukti yang terkait
untuk mendukung kecurigaan tersebut seperti kapan hubungan itu
terjalin, dan kapan Rudi Saputra terlilit masalah hutang. Ruslan Gani
sebaiknya menggunakan komponen komponen pengendalian intern
untuk mendukungnya yaitu :
Lingkungan Pengendalian (Control Environment)
Penilaian Risiko (Risk Assessment)
Aktivitas Pengendalian (Control Activities)
Informasi dan Komunikasi (Information and Communication)
Pemantauan (Monitoring)
Setelah dilakukan langkah-langkah diatas selanjutnya, tim audit dapat
memberikan rekomendasi berupa mutasi ataupun pemecatan apabila
kecurigaan tersebut terbukti.