A ELABORAT:
CRETU VALERIU
CUPRINS
1. Principii de impunere
2. Metode de impunere
3. Metode de percepere (de colectare) a impozitelor
1. Principii de impunere
Principii clasice ale impunerii
Impozitul considerat un mod normal de finanare a cheltuielilor publice trebuie s
concilieze patru preocupri enunate de Adam Smith:
1. Justeea: egalitatea n faa impozitului, adic fiecare trebuie s contribuie la formarea
veniturilor bugetului de stat cu o parte din veniturile sau averea sa.
2. Certitudinea: realizarea unei asiete fiscale obiective care s elimine arbitrajul n stabilirea
impozitului i care s fie viabil. Impozitul trebuie s fie stabilit n termen concret,
cuantumul i modul de percepere a impozitului trebuie s fie cunoscut de ctre contribuabil.
3. Comoditatea: stabilirea unor reguli simple din punct de vedere al nelegerii pentru
contribuabil, deci de a favoriza acceptabilitatea social a sistemului fiscal.
4. Eficacitatea: finanarea cheltuielilor publice cu cel mai mic cost, adic cheltuielile de
ntreinere a aparatului fiscal trebuie s fie cu mult mai mici dect ncasrile din impozite.
Principii moderne de impunere
1. Principiul impunerii echitabile presupune egalitate n materie fiscal. Se cunoate egalitate
n faa impozitelor i egalitate prin impozit.
Egalitatea n faa impozitelor presupune c impunerea s se fac n acelai mod pentru toate
persoanele fizice sau juridice, indiferent de locul unde domiciliaz sau i au sediul, deci s ne
existe deosebiri de tratament fiscal de la o zona la alta a republicii. Totodat impunerea s se fac
n acelai mod pentru toate activitile economice, indiferent de forma de proprietate sau forma
juridic n care sunt organizate i funcioneaz. In ultima instan, egalitatea n faa impozitului
presupune neutralitatea lui. Se folosete la impozitarea veniturilor persoanelor juridice, TVA,
taxe vamale, accize, .a.
Egalitatea prin impozit presupune diferenierea sarcinii fiscale de la o persoan la alta n
funcie de: mrimea absolut a materiei impozabile, natura i proveniena veniturilor i altele.
Deci, egalitatea prin impozit presupune un tratament diferit al celor neavui fa de cei avui, al
celor cstorii i cu copii fa de ceilali. Se folosete la impozitarea veniturilor persoanelor
fizice.
2. Principiul politicii financiare. De acest principiu ine stabilitatea i elasticitatea impozitului.
Un impozit este considerat stabil cnd nu se modific, adic nu crete n raport de
sporirea produciei i nu scade n fazele de criz, cnd se reduce materia impozabil. n realitate,
de regul, ncasrile din impozite nu prezint stabilitate, datorit aciunii de oscilante a legilor
economice, care fac ca evoluia sinuoas (nestatornic) a produciei i desfacerilor s imprime
aceeai dinamic i venitului naional, ca i ncasrilor din impozite.
Un impozit este considerat elastic atunci cnd este capabil de a se adapta nevoilor bugetare, s
poat fi majorat sau diminuat cnd cheltuielile bugetare cresc sau se reduc. O alt problem ce
ine de politica financiar const n a alege tipul i numrul impozitelor prin intermediul crora
statul urmeaz sa-i procure veniturile sale fiscale. Teoretic, statul poate folosi n acest scop un
singur impozit sau o multitudine de impozite. tiina financiar consider, c practica unui singur
impozit astzi ar fi irealizabil i ineficient, deoarece impozitul respectiv stabilit n funcie de
puterea economic a pltitorului, ar putea genera nemulumirile, ar accentua tendinele
evazioniste i de transferare a sarcinii fiscale, iar erorile de impunere ar dezavantaja fie statul, fie
pltitorul.
3. Principiul politicii economice. Prin mrimea impozitului statul influeneaz dezvoltarea sau
restrngerea activitii unor ramuri economice sau a unor activiti economice, stimuleaz
sporirea produciei sau a consumului unor anumitor mrfuri, extinde sau limiteaz relaiile
comerciale cu alte state.
Astfel, pentru a stimula lrgirea consumului unui bun, statul ia msuri pentru reducerea sau
suprimarea impozitelor indirecte care-1 afecteaz, iar pentru a restrnge consumul procedeaz n
sens invers, adic majoreaz cotele impozitelor respective.
4. Principiile social-politice.
Prin politica fiscal se urmrete un anumit scop social. Se aplic o impunere difereniat a
veniturilor sau averii diferitelor categorii sociale n funcie de interesele partidului de
guvernmnt. Cu ajutorul unor msuri fiscale, acesta caut s abat atenia maselor largi ale
populaiei de la anumite chestiuni politice aflate la ordinea zilei: s-i pstreze influena n
rndurile unor categorii sociale, s evite influene negative pe care le-ar putea avea creterea
consumului unor produse duntoare sntii - buturi alcoolice, tutun, - s favorizeze
natalitatea etc.
2. Metode de impunere
Impunerea reprezint un complex de msuri i operaiuni efectuate n baza legii, care au
drept scop stabilirea impozitului ce revine n sarcina unei anumite persoane fizice sau juridice.
n practica impunerii se utilizeaz metode i tehnici diverse care difer n funcie de felul
impozitului; de statutul juridic al pltitorului i de instrumentele folosite, ceea ce face ca
impunerea s mbrace mai multe forme.
n situaiile n care la baz st momentul evalurii materiei impozabil, impunerea poate
fi de dou tipuri:
provizorie, care se efectueaz n timpul anului
definitiv, care se efectueaz la finele anului
Spre exemplu, impozitul pe venit se stabilete provizoriu n timpul anului (trimestrial sau lunar)
i se definitiveaz prin recalculare pe baza rezultatelor anuale.
n funcie de modul cum se nsumeaz elementele de calcul impunerea poate fi:
pariala, impunerea veniturilor separat pe fiecare surs de obinere a lor de ctre un contribuabil
global, impunerea veniturilor cumulate din diferite surse de obinere a lor de ctre o singur
persoan.
n funcie de modul cum diferite persoane stpnesc obiectul impozabil distingem
impunere:
individual
colectiv
n dependen de modul n care se face evaluarea obiectului impozabil se cunoate
impunere:
direct
indirect (sau forfetar)
Dup metodele de aplicare a cotelor impunerea se poate efectua n cote:
fixe
procentuale
Impunerea n cote fixe
Cota fix a impozitului reprezint o suma concret de uniti monetare aferent unei uniti de
msur a impozitului.
Impunerea n cote fixe se folosete mai frecvent cnd baza de calcul o formeaz un anumit bun,
o fapt sau un act: suprafaa de teren, capacitatea cilindric a autoturismului, obinerea unei
autorizaii.
De exemplu, n cazul impozitului funciar se folosete pe m 2 sau pe ha. n acest caz
caracterul de cot fix este determinat de raportul acesteia fa de unitatea de msur a bazei de
calcul. Ea poate fi difereniat n funcie de alte criterii, cum ar fi, modul de amplasare a
terenurilor, zona de fertilitate .a.
Impunerea n cote fixe nu ine seama de venitul contribuabilului i nici de situaia
personal a acestuia.
Exemplu:
Doi contribuabili au n posesie terenuri agricole respectiv 5ha si 15ha. Cota stabilit este
de 75 lei ha.
Impozitul de plat este:
Cota impozitului %
Pn la 2100 lei
Ce depete 2100 lei
7
18
Conform datelor din tabelul de mai sus, o persoana care obine venit de 2100 lei va
plti statului un impozit de 147 lei (2100 * 7% ), iar o alt persoan, care are venit de 2101 lei
va achita un impozit de 378,18 lei ( 2101 * 18% ). Din exemplele expuse sunt vizibile
Cota impozitului %
Pn la 2100 lei
Ce depete 2100 lei
7
18