Anda di halaman 1dari 21

AUDIT PROGRAM

Oleh: Agus S

Audit Program
Berisikan seperangkat prosedur analitis atau
langkah-langkah pengumpulan dan
pengujian bukti-bukti audit.

Tujuan
Pengumpulan bukti
Penilaian kecukupan dan efektivitas kontrol
Penilaian efisiensi, ekonomis, dan efektivitas
dari kegiatan yang direview

Manfaat
Menetapkan rencana yang sistimatis untuk
setiap tahap pekerjaan audit.
Sebagai dasar untuk pembagian tugas antara
anggota tim audit
Merupakan alat untuk mengendalian dan
evaluasi progres pekerjaan audit yang telah
dicapai
Menjadi alat bagi Supervisor dan manager
audit untuk membandingkan apa yang telah
dilaksanakan dengan yang direncanakan

Manfaat
Membantu melatih para anggota tim audit
yang belum berpengalaman.
Mengajukan iktisar atas apa yang telah
dikerjakan dalam penugasan audit
Membantu mengenalkan para auditor
berikutnya jenis audit yang dilaksanakan dan
kebutuhan waktunya
Memberi manfaat bagi supervisor audit untuk
mengurangi jumlah pengawasan langsung
yang dibutuhkan

Penyiapan Audit Program


Disiapkan segera setelah survei pendahuluan
Bersifat tentative, dapat direvisi selama
proses audit setelah dikomunikasikan dan
mendapat persetujuan dari ketua tim,
pengawas, manajer atau penaggung jawab
audit.

Pedoman Penyusunan Audit Program

Review audit analitis sheet,


laporan audit, audit program
dan KKA periode lalu termasuk dokumen lain sebelum
audit berjalan, beserta segala daftar masalah yang memerlukan tindak lanjut

Untuk memperoleh pemahaman


atas
tujuan
dari
kegiatan yang direview dan
sistem pengendalian yang
ada
Untuk mendapatkan gambaran latar belakang dan hasil
audit yang lalu dan relevan
untuk
penentuan
ruang
lingkup audit.

Pedoman Penyusunan Audit Program

Review kebijakan dan prose-


dur operasi, bagan organisasi
dan prosedur otorisasi dari auditable unit.

Untuk menentukan area


mana yang yang dapat
diidentifikasi, diukur dan
dinilai risiko dari unit terkait

Review daftar pustaka internal auditing yang sesuai dengan bidang yang terkait

Untuk mendapatkan informasi terakhir mengenai


teknik auditing untuk aktifitas yang direview

Pedoman Penyusunan Audit Program

Siapkan flowchart atas opera-


si inti dari fungsi atau kegiatan yang diaudit

Review standar kinerja yang


telah ditetapkan oleh manaje-
men dan bila mungkin bandingkan dengana standar industri

Untuk mengidentifikasi setiap kelemahan dalam pengendalian dan untuk mendapatkan analisa visual
arus transaksi
Untuk mendapatkan ukuran
dan penilaian efisiensi dan
efektivitas operasi dan untuk menentukan apakah sesuai dengan standar

Pedoman Penyusunan Audit Program

Interview auditee dan diskusi-


kan ruang lingkup dan tujuan
yang ingin dicapai

Untuk mendapatkan persetujuan dari auditee dan


menghindarkan kesalahpahaman mengenai tujuan
dan ruang lingkup

Siapkan budget yang menguraikan sumber-sumber yang


diambil untuk menyelesaikan
penugasan audit

Untuk menetapkan pedoman bagi auditor dan waktu


yang
dibutuhkan
untuk
memastikan efisiensi atas
proses audit

Pedoman Penyusunan Audit Program

Untuk risiko yang teridentifi-


kasi tentukan jenis pengendalian apa yang berpengaruh
dan pengendalian tsb cukup
memadai

Untuk melihat apakah pengendalian yang ada dapat


mengeliminasi atau cukup
efisien untuk mengurangi
risiko yang teridentifikasi

Tentukan luasnya masalah


dan peluang yang signifikan

Untuk mengidentifikasi area


mana yang mengandung
kesulitan dan menentukan
penyebab dan kemungkinan
pemecahannya

Pedoman Penyusunan Audit Program

Interview individu - individu


yang memiliki posisi kunci
dan akan berkaitan dengan
proses audit

Untuk memperoleh pandangan terhadap efisiensi dan


efektivitas operasi dan identifikasi setiap permasalahan
secara kooperatif

Buat daftar risiko yang material yang harus dipertimbangkan

Untuk meyakinkan bahwa


masalah yang perlu mendapat perhatian besar memperoleh perhatian yang semestinya

Kriteria Audit Program


1. Dibuat yang spesifik atau sesuai penugasan audit
2. Setiap langkah kerja harus dapat menunjukkan
alasan yang mendasarinya
3. Langkah kerja harus mengandung instruksi yang
positif.
4. Harus menunjukkan prioritas dalam langkahlangkah kerja

Kriteria Audit Program


1. Harus cukup fleksibel untuk memungkinkan adanya
perubahan
2. Program tidak boleh kacau balau dengan informasi
yang tersedia.
3. Telah mendapatkan persetujuan sebelum
digunakan
4. Jika pada awal audit, manajemen auditee meminta
auditor untuk melakukan tugas tertentu, hal ini
harus tercakup dalam audit program

Contoh Pengembangan Program Audit


Process dan
critical risks

Process:
Pengadaan
Critical Risks:
Harga
pembelian
terlalu mahal
(Pemborosan)

Controls yang
terkait dengan
critical risks

HPS
Tender
Review oleh
Panitia
Pengadaan
Audit

Level of
Control

I
I

II
III

Dokumen
Bukti

HPS,
Kontrak

Langkah
(prosedur)
Audit

CONTOH Pengendalian untuk


mengurangi Resiko
Komponen
Kegitan

Tujuan

Risiko

Kontrol yang
Diperlukan

Langkah Pengujian

No. Indeks
KKA

Waktu
rencana

Penentuan
Kebutuhan

Ketepatan jenis, jumlah, 1. Informasi


kualitas dan jadual
tidak/akurat
kebutuhan
2.
Rekayasa
Kebutuhan

Komunikasi berkala 1. Dapatkan rencana pengadaan


antara pemakai,
mengawas/otorisasi
dan bagian
pengadaan
2. Teliti jadwal rencana pengadaan
3. Teliti frekwensi dan jenis
informasi komunikasi berkala antara
pemakai, baian gudang, dan bagian
pengadaan.
4. Teliti kesesuaian pesanana
dengan rencana dan kebutuhan

16

Proses: Kas
Risk

Controls (level)

Dokumen/bukti

Prosedur

Penerimaan kas dari


penjualan tunai

Melalui kas register Invoice +


pada saat transaksi
pendukung (register
penjualan terjadi.
kas)
Pada setiap jam
tertentu, petugas
pemeriksa membuka
mesin untuk
mengambil kertas
pencatat

Review dokumen
Interview
Observasi

Sistem alert kalau


ada yang persis

Sistem

Test functionality
(dummy)

Ada flag utk


pembayaran pd
vendor yang sama
dg jumlah sama

Sistem

Test flag
beroperasi
sebagaimana
mestinya

Proses: Pembelian
Risk

Controls (level)

Dokumen/bukti

Prosedur

Penerimaan barang di bawah


standar

Ahli penjamin kualitas harus


memeriksa sistem
pengendalian mutu pemasok

Invoice + pendukung (register


kas)

Review dokumen
Interview
Observasi

Petugas penerimaan harus


memeriksa semua barang

Dokumen cheking

Ada flag utk pembayaran pd


vendor yang sama dg jumlah
sama

Sistem

Pembelian dilakukan ke
pemasok

Lihat daftar pemasok yang


dituju.
Penunjukan pemasok harus
dilakukan pengawasan

Daftar pemasok

Pembelian melebihi kebutuhan

Hanya dibeli bahan baku yang


dibutuhkan, dan
kuantitasbarangyang dipesan
tidak boleh melebihi tingkat
yang ditentukan.
Departemen pengguna harus
menentukan kuantitas yang
akan dipesan

Test flag beroperasi


sebagaimana mestinya

Proses: Pengeluaran Kas


Risk

Controls (level)

Dokumen/bukti

Prosedur

Pembayaran
ganda

Cap lunas pada


dokumen
pendukung

Invoice +
pendukung

Review dokumen
Interview
Observasi

Sistem alert kalau Sistem


ada yang persis

Test functionality
(dummy)

Ada flag utk


pembayaran pd
vendor yang sama
dg jumlah sama

Test flag
beroperasi
sebagaimana
mestinya

Sistem

Proses: Penggajian
Risk

Controls (level)

Dokumen/bukti

Prosedur

Perekrutan karyawan
untuk posisi penting

Harus ada kriteria yang


jelas untuk setiap
pekerjaan & uraian tugas
formal

SOP/Standar

Review dokumen
Interview
Observasi

Aplikasi lamaran diperiksa


dengan mendapatkan
laporan penilaian.
Memeriksa referensi atau
menghubungi perusahaan
sebelumnya

Sistem

Review dokumen

Penambahan nama
karyawan hanya melalui
otorisasi tertulis dari dep.
Personalia
Cek gaji diberikan ke
karyawan secara manual
atau melalui transfer
elektronis untuk
memverifikasi akun

Sistem

Pengecekan periodik pada


daftar gaji

Dalam Daftar gaji terdapat


karyawan fiktif

Sekian
Terima Kasih