O Que um tributo?
O que um tributo?
prestao pecuniria compulsria,
em moeda ou cujo valor nela se possa
exprimir,
que no constitua sano de ato ilcito,
instituda em lei
cobrada mediante atividade
administrativa plenamente
vinculada.
Sistema Tributrio
Brasileiro
Constituio da Republica Federativa
do Brasil (CF) de 05 de outubro de
1988
artigos 145 a 162 e 195
Lei complementar que
regulamenta o sistema e a n. 5.172,
de 25 de outubro de 1966 Cdigo
Tributrio Nacional.
Sistema Tributrio
Brasileiro
CF: define os tributos de competencia da Unio, dos
Estados e dos Municpios, as limitaoes ao poder de
tributar, a repartio das receitas tributrias e a
legalidade da tributao.
CTN: disposioes gerais, institui os tributos federais,
definindo o fato gerador, a base de clculo, e o
sujeito passivo;
Outras leis federais: disciplinam alquotas,
isenoes e no incidencias;
Leis estaduais e Leis municipais: institui os
tributos estaduais e municipais, definindo o fato
gerador, a base de clculo, e o sujeito passivo,
disciplinam alquotas, isenoes e no incidencias;
Competncia Tributria
Poder que a Constituio Federal
atribui a um ente poltico (Unio,
Estados, Municpios) para instituir um
tributo:
Fato gerador
Hiptese de incidencia
Sujeito passivo
Sujeito ativo
Base de Clculo
Alquota
Fato Gerador
uma situao definida em lei como
necessria e suficiente a ocorrencia da
obrigao tributria.
Situao ftica, um fato ou conjunto de
fatos, que deve estar definida em lei
Ex: Imposto de importao
Fato gerador: entrada dos produtos no
territrio nacional.
Hiptese de Incidncia
Descrio legal do fato gerador = se
ocorrendo a hiptese A, incide o tributo B.
Com a ocorrncia do fato gerador nasce
a obrigao tributria para o sujeito
passivo da relao contribuinte.
O fato gerador precisa ocorrer para que o
tributo seja exigvel.
Sujeito passivo
a pessoa, fsica ou jurdica, obrigada por
lei ao cumprimento desta obrigao.
O sujeito direito ou indireto.
O sujeito passivo direto e o contribuinte,
a pessoa que tem relao direta com o fato
tributvel.
Em algumas situaoes legalmente
definidas ocorre a figura do substituto
tributrio, que e o sujeito passivo indireto.
Sujeito ativo
A pessoa jurdica de direito publico
titular da competencia para exigir o
cumprimento da obrigao tributria:
Segundo a Constituio Federal ser:
Unio
Estados
Municpio
Base de Clculo
Base legal sobre a qual incidir a
alquota do tributo.
Ex: ICMS
o valor da compra e venda do produto
Ex: ITR
valor da terra nua
Alquota
Alquota e a %, legalmente
estipulada, que incidir sobre a base
de clculo, constituindo esta
porcentagem o tributo devido ($
$).
Ela pode ser:
Ad valorem - porcentagem
Ad rem valor fixo
Imunidade
Declarada na Constituio Federal.
A CF determina que, em que pese
ocorra o fato gerador da hiptese de
incidencia, determinadas pessoas,
ou determinadas situaoes, estaro
imunes da obrigao tributria.
Iseno
A legislao infraconstitucional
determina que, em que pese ocorra o
fato gerador da hiptese de
incidencia, determinadas pessoas
ou situaoes esto isentas do
pagamento de tributos.
Esta iseno no significa uma
dispensa do tributo devido, mas uma
exceo a regra jurdica da
tributao.
No incidncia
O caso de no incidencia
compreende que o fato ocorrido no
se trata de um fato gerador de
tributo.
O tributo no incide nos demais fatos
da vida:
pensar no paga imposto
Espcies de Tributos
Impostos
Taxas
Contribuioes de melhoria
Contribuioes sociais
Contribuio de interveno no domnio econmico
(CIDE)
Emprestimos compulsrios
Imposto
Tributo cuja obrigao tem por fato
gerador uma situao
independente de qualquer
atividade estatal especfica,
relativa ao contribuinte.
Ex: II, ICMS, ISSQN, IPTU, ITR, IPI, IOF
Taxa
Tem como fato gerador o exerccio
regular do poder de polcia, ou a
utilizao, efetiva ou potencial, de
servio publico especfico e divisvel,
prestado ao contribuinte ou posto a sua
disposio.
No pode ter base de clculo ou fato
gerador identicos aos que correspondam a
impsto nem ser calculada em funo do
capital das empresas
Contribuio de Melhoria
instituda para fazer face ao custo
de obras pblicas de que decorra
valorizao imobiliria, tendo como
limite total a despesa realizada e
como limite individual o acrescimo
de valor que da obra resultar para
cada imvel beneficiado.
Emprstimos compulsrios
art. 148
Unio, mediante lei complementar, poder
instituir emprestimos compulsrios:
para atender a despesas extraordinrias,
decorrentes de calamidade publica, de guerra
externa ou sua iminencia;
no caso de investimento publico de carter
urgente e de relevante interesse nacional;
Contribuio de interveno no
domnio econmico (CIDE)
Compete exclusivamente a Unio instituir
contribuioes de interveno no domnio
econmico e de interesse das categorias
profissionais ou econmicas, como
instrumento de sua atuao nas respectivas
reas.
no incidiro sobre as receitas decorrentes de
exportao;
incidiro tambem sobre a importao de
produtos estrangeiros ou servios;
podero ter alquotas: ad valorem / especfica.
Pessoa jurdica
Empresa optante pelo SIMPLES
Empresa optante pela forma tradicional de
tribuo = lucro real ou lucro presumido