CHAPTER 25

MEMAHAMI PENGENDALIAN
INTERNAL

Memahami Pengendalian Internal

Kegiatan

Menilai
Risiko

Tujuan

Dokumentasi

Laksanakan tugas
pra penugasan

Putuskan
terima/tolak
penugasan

Rencanakan
auditnya

Buat strategi
audit menyeluruh
dan rencana audit

Laksanakan
prosedur penilaian
risiko

Identifikasi/ nilai
RSSM dengan
memahami
entitas

Catat faktor risiko

Independensi
Surat Perikatan

Materialitas
Diskusi tim audit
Strategi audit menyeluruh

Risiko bisnis & fraud,

termasuk risiko signifikan
Rancang/ implementasi
PI
Nilai RSSM ditingkat:
-Lap. Keu
-Asersi

RISIKO DAN PENGENDALIAN

PENGENDALIAN INTERNAL
PERVASIF DAN SPESIFIK

5 KOMPONEN PENGENDALIAN
INTERNAL

Pengendalian internal entitas kecil

Pegawai (relatif)
sedikit

Kendala untuk
pemisahan tugas

Komitmen manajemen atas

nilai-nilai etika
Lingkungan Kompetensi
pengendalian Sikap/cara pikir mengenai
pengendalian
Sikap dan tindakan sehari-hari

Kendala untuk paper

trail

Penilaian
terhadap halhal tersebut
didokumentasik
an dalam
memo/ dengan
kuesioner

Kehadiran/ partisipasi aktif pemilik yang merangkap sebagai pengelola bisa

merupakan kekuatan/ kelemahan pengendalian internal

Tidak adanya pengendalian internal

1.

Mungkin menangani asersi-asersi relevan

dengan melaksanakan prosedur audit
selanjutnya

Ketiadaan kegiatan pengendalian/ komponen

pengendalian lainnya tidak memungkinkan
auditor memperoleh bukti yang cukup

Pengendalian internal yang relevan untuk audit

Controls Relevant to the
audit

Controls NOT Relevant to

the audit

Financial Reporting

Operasional and
compliance objectives

Entity level control &

general IT controls

Application/
Transactional
controls

Application/
Transactional
controls

Application/
Transactional
controls

Application/
Transactional
controls