SITUACIN 1

Concurre a su estudio el Socio Gerente de la empresa PARCIAL S.R.L..

Le comenta que en enero del ao pasado la A.F.I.P.-D.G.I le inici un procedimiento de fiscalizacin del cumplimiento de sus
obligaciones tributarias.
La inspeccin continu durante largos meses, hasta que en enero de este ao los inspectores actuantes, explicndole los motivos
del ajuste propuesto, ponen a su consideracin los siguientes proyectos de DD.JJ. rectificativas:
Impuesto Perodos Diferencias
Ganancias 2003 $ 70.000,00
Ganancias 2004 $ 32.000,00
Ganancias 2005 $ 206.000,00
Conforme informan los inspectores, las diferencias reclamadas resultan de haber omitido declarar ventas gravadas, y haber
computado compras o gastos personales de los socios que por ello son ajenos a la operatoria de la firma.
De ello resulta, para el Impuesto a las Ganancias, un incremento en la ganancia bruta y una disminucin del costo de produccin.
Su cliente desea que Ud. le informe los beneficios y las consecuencias disvaliosas que podra acarrear la aceptacin de los ajustes
propuestos por la inspeccin y la consiguiente presentacin de las declaraciones juradas rectificativas y si existe la posibilidad de
que se formule una denuncia penal contra ellos. Por otra parte, tambin desea saber que pasos seguira el Fisco si el decide no
aceptar los ajustes propuestos, y si corren algn riesgo los bienes personales de los socios. Le solicita que elabora un dictamen
escrito sobre la cuestin.
SITUACIN 2
Tiempo despus viene a consultarlo nuevamente el Socio Gerente de la firma PARCIAL S.R.L. y le comenta de que en base a su
dictamen, decidi no aceptar los ajustes propuestos por la inspeccin y, por ende, no present las declaraciones juradas
rectificativas.
El 25 de febrero de este ao la empresa fue notificada de la Resolucin emanada del Sr. Jefe de la Divisin Revisin y Recursos de
la Regin local de la A.F.I.P. D.G.I., por la que se decidi conferirle vista de las actuaciones administrativas y de los cargos
formulados en relacin al Impuesto a las Ganancias correspondiente a los perodos fiscales 2003, 2004 y 2005, e instruir sumario
infraccional por la presunta comisin de la infraccin de defraudacin fiscal (art. 46, ley 11.683) por el Impuesto a las Ganancias de
los perodos 2003 y 2004.
La firma le manifiesta que el contador est de vacaciones, y recin regresa en 20 das, por lo que hasta esa fecha resultar
imposible contar con su aporte para elaborar la defensa.
Agrega que como el Contador tena bien estudiado como atacar las diferencias desde el punto de vista contable, l preferira
esperar a que ste regrese para que colabore con Ud. en la elaboracin de la contestacin de la vista. Pero como sabe que cuando
el contador regrese el plazo para la contestacin estar vencido, quiere saber si es posible solicitar una prrroga para contestar la
vista.
Por otra parte, le comenta que le sorprende que slo se haya instruido sumario respecto de los perodos 2003 y 2004 del Impuesto
a las Ganancias, y que no se lo haya hecho por el perodo 2005, y desea que Ud. le explique a qu se debe ello.
SITUACIN 3
Al contestar la vista y formular la defensa en el sumario infraccional para la firma PARCIAL S.R.L., Ud. ofreci como prueba
entre otras una pericia contable, a los fines de acreditar que las compras y gastos impugnados por el Fisco no eran personales de
los socios, sino que hacan a la operatoria comercial de la firma.
Ello motiv que el Fisco dictara el siguiente provedo:
Proveyendo a la prueba ofrecida: A la pericia contable ofrecida, no ha lugar por notoriamen-te improcedente, atento que lo que
est en discusin no es la pertinencia o no de las compras y gastos computados, sino la inexistencia de comprobantes
respaldatorios de los mismos.
El Socio Gerente de la empresa le consulta si es posible recurrir ese provedo, ya que Ud. le haba comentado que esa prueba es
esencial.
SITUACIN 4
El 27 de diciembre de este ao la empresa es notificada de la resolucin del Organismo Fiscal por la que se decidi:
1) Impugnar las declaraciones juradas del Impuesto a las Ganancias de los perodos 2003, 2004 y 2005;
2) Determinar de oficio las obligaciones tributarias, por el impuesto y los perodos en cuestin en la suma de $ 308.000,00;
3) Liquidar los intereses resarcitorios que, a la fecha, ascienden a la suma de $ 215.600,00, conforme planilla adjunta;
4) Aplicar una multa de $102.000,00 por las infracciones cometidas respecto de los perodos 2003 y 2004, en los trminos del art.
46 de la ley 11.683, que equivalente a dos (2) veces los importes tributarios evadidos.
5) Intimar el pago de tales conceptos, en el trmino de 15 das.
El Socio Gerente de la empresa le consulta:

a) Si existe algn recurso contra esa Resolucin, y en su caso, cundo vencera la presentacin respectiva. Si hay ms de una va,
le pide que le detalle si el plazo para recurrir puede diferir segn la va que se elija, y teniendo en cuenta la fecha en que fue
notificada la resolucin que pretende recurrirse;
b) Si existieran dos vas, qu Organismo resolver en cada caso, y si alguno de ellos es ms confiable y por qu;;
c) Qu gastos y otros costos existiran segn el Recurso que se interponga;
d) Si debe pagar los importes cuyo pago se intima en la Resolucin y, de no hacerlo, si se expone a ser ejecutado judicialmente;
e) Si puede ofrecerse ahora la prueba pericial contable que no se diligenci, y agregar ofrecer otra prueba que no se haya ofrecido
antes;
f) Cules seran las consecuencias, y los pasos a seguir si la resolucin en confirmada.
Respuestas:

1)
Crdoba, 18 de noviembre 2014
Seor
Emilio Daz
Presente
De mi mayor consideracin:
Respecto al procedimiento iniciado por la A.F.I.P.-D.G.I , contra la empresa PARCIAL S.R.L de la cual Ud.
es Socio Gerente, le comunico que tal procedimiento est fundamentado legalmente y representa una de
las facultades que este Organismo posee. A tal fin, se inicia un proceso de fiscalizacin del cumplimiento de
sus obligaciones tributarias, donde luego de haberse llevado a cabo las inspecciones correspondientes se
le han expuesto los motivos que llevaran a un ajuste en sus DD.JJ.
Dicho ajuste, fue argumentado por parte del Organismo al declarar que las diferencia reclamadas resultan
de haber omitido declarar ventas gravadas, y haber computado compras o gastos personales de los socios que por ello son
ajenos a la operatoria de la firma. Esto trajo aparejado que el Impuesto a las Ganancias lance un incremento en la ganancia bruta
y una disminucin del costo de produccin.
La solucin para corregir tales valores consistir en rectificar las DD.JJ correspondientes, a saber:
- Ganancias 2003 $ 70.000,00
- Ganancias 2004 $ 32.000,00
- Ganancias 2005 $ 206.000,00

Es necesario entender que las declaraciones juradas responsabilizan al sujeto pasivo por su constancia, y
dejando en manos de la administracin la posibilidad de corregir errores de clculo, sin perjuicio de la
responsabilidad del declarante por la inexactitud de los datos contenidos en la declaracin.
Ahora bien, un punto favorable sobre el actuar de la empresa comienza con el hecho de haber dado
cumplimiento en legal tiempo y forma de presentar las declaraciones juradas a las que se someten
obligatoriamente. A priori, se puede deducir que no existi intencin de evadir Impuestos al Fisco y llegado
el caso, si se rectifican las declaraciones solicitadas demostrara la ausencia de dolo en su actuar, sin
perjuicio de la multa prevista por el art. 46 de la ley 11683 defraudacin fiscal- .
La determinacin de oficio, est reglamentada por el art. 16 de la Ley 11683, donde atento a tal
interrogante, establece los supuestos en donde el Fisco puede intervenir, expresando: Cuando

no se
hayan presentado declaraciones juradas o resulten impugnables las presentadas, la
ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS proceder a determinar de
oficio la materia imponible o el quebranto impositivo, en su caso, y a liquidar el
gravamen correspondiente, sea en forma directa, por conocimiento cierto de dicha

materia, sea mediante estimacin, si los elementos conocidos slo permiten presumir la
existencia y magnitud de aqulla {}
La determinacin de oficio comienza con una inspeccin, en la que se realizan:

Actas de requerimiento: Donde se solicita al contribuyente que presente, en

cierto plazo la documentacin. El plazo debe ser razonable, adecuado para
permitir cumplir con el requerimiento.
Actas de constatacin: donde se dejar constancia de la presentacin de la
documentacin requerida. Si es necesario realizar un ajuste, comienza el
proceso determinativo de oficio en cabeza del Fisco dando inicio al proceso,
previa decisin del juez administrativo.
Vista: Antes de darse la vista, el inspector puede dar una prevista, diciendo las diferencias
encontradas entre lo declarado y lo fiscalizado. De esta manera el contribuyente podr
presentar declaraciones juradas rectificativas. Si se rectifica, se reconoce la deuda y se aplica
sancin. Esto es as ya que, por culpa o dolo se declar falsa o errneamente).
El Art. 49 de la ley, expresa que si el contribuyente, en este caso Ud. A favor de la empresa,
rectifica antes de la vista, la multa se reduce a 1/3 de su mnimo legal. Sin embargo, la contra
que representa la rectificacin de esta manera, recae en que al hacer un reconocimiento
puede darse lugar a la aplicacin de una denuncia penal tributaria.
Desde ese momento el contribuyente tiene 15 das (prorrogables por 15 das ms por nica
vez) para formular su descargo.
Al momento de la vista, Ud. Como contribuyente puede asumir diferentes posiciones:

Presentarse y aceptar las impugnaciones que se le formularon, no haciendo falta

aqu dictar resolucin determinativa del impuesto. Esto hace una declaracin
jurada para Ud. y una determinacin de oficio para el fisco.
No presentarse a contestar la vista y no presentar descargo. Aqu en 15 das el
juez administrativo deber dictar resolucin determinativa del impuesto.
Presentarse y elevar el descargo con discrepancia en la interpretacin de la ley,
pero no en los hechos. Aqu el juez deber dictar resolucin determinativa del
impuesto.
Presentado el descargo, con toda la prueba, el juez administrativo puede: abrir a prueba o
declarar la cuestin como de puro derecho y resolver. Con el descargo queda trabada la litis,
no pudiendo, luego incluirse cuestiones o pruebas (salvo caso de hechos nuevos). En caso de
ser aceptada la prueba, se abre el periodo probatorio durante 30 das; Puede, no obstante el
juez, solicitar medidas para mejor proveer.
Finalizada la etapa probatoria se emite la Resolucin determinativa de oficio. Y ante dicha
resolucin Ud podr:

Presentarse y pagar

No presentarse y que la resolucin quede firme

Impugnar la resolucin. Segn los supuestos del art 115 CF, pueden recurrirse
las resoluciones que determinen gravmenes, impongan multas, liquiden
intereses, denieguen demanda de repeticin o denieguen exenciones.

De su parte, podr interponerse:

Reconsideracin ante la Autoridad de Aplicacin

Apelacin ante el Tribunal Fiscal, en aquellos casos en que el monto
de la obligacin fiscal, la multa o el gravamen intentado de repetir,
supere los $50.000.
En caso de que corresponda aplicar sanciones, el proceso determinativo de oficio se instruir
bajo la forma de sumario.
Como ltima cuestin y para dejar en claro la posibilidad de que se formule una denuncia
penal en contra de la empresa, est claro que si un contribuyente, por ejemplo, rectifica en
ms la deuda que haba oportunamente establecido en su declaracin jurada, aparece una
certidumbre legal suficiente como para establecer el ilcito. Algo similar ocurre en los
supuestos en que se ha producido la apropiacin indebida de retenciones y percepciones
practicadas en forma indubitable, no siendo el monto de estas discutible en sede
administrativa.
En estos supuestos la ley exige que la denuncia se formule una vez formada la "conviccin
administrativa" de la presunta comisin del hecho ilcito. Ello indica que la administracin
tributaria no solamente debe estar ntimamente convencida de la existencia del presunto
hecho punible, sino que tambin est obligada a fundar la denuncia con los elementos de
prueba que le conducen a sostener asertivamente la materialidad del hecho y la concurrencia
del elemento subjetivo requerido para el perfeccionamiento de la figura que se denuncia. Por
ejemplo, la mera declaracin jurada rectificativa importa nicamente el reconocimiento de
una deuda, pero nunca la confesin de un delito, no estando autorizado el denunciante a
presumir por ese solo hecho la culpabilidad del declarante.
2) Al primer interrogante, el art. 17 de la ley de Procedimiento Tributario n 11683, establece: El

procedimiento de determinacin de oficio se iniciar, por el juez administrativo, con una

vista al contribuyente o responsable de las actuaciones administrativas y de las
impugnaciones o cargos que se formulen, proporcionando detallado fundamento de los
mismos, para que en el trmino de QUINCE (15) das, que podr ser prorrogado por
otro lapso igual y por nica vez, formule por escrito su descargo y ofrezca o presente
las pruebas que hagan a su derecho{}

De ello se desprende entonces, la posibilidad por nica vez de obtener prrroga por el
mismo lapso de tiempo de QUINCE (15) das.
Para el segundo planteamiento, es importante reconocer la manera de proceder de los
sumarios.
En Nacin se inicia un sumario administrativo, con notificacin al contribuyente o
responsable, (presunto autor de la infraccin que se quiere sancionar) firmado por juez
administrativo. En dicha notificacin deber constar claramente cul es el acto u omisin que
se le imputa al presunto infractor, al cual se le otorgar un plazo de 15 das hbiles
administrativos, prorrogables por resolucin fundada y por nica vez (solo en Nacin), por un

lapso de tiempo igual para que se haga el descargo o defensa y se acompaen y ofrezcan
todas las pruebas que hagan a su derecho.
Posteriormente, presentada o no esta defensa, y abierto o no el periodo de prueba, el juez
dictar resolucin ampliando o dejando sin efecto la sancin. Si esta resolucin resulta
contraria al contribuyente o responsable, este tiene un plazo de 15 das hbiles para
interponer Recurso de reconsideracin ante la AFIP y el recurso de apelacin ante el Tribunal
Fiscal, siempre que cumpla con el monto fijado. De no interponer ninguno de estos dos
recursos, la multa quedar firme.
A todo esto, existen tanto agravantes, como atenuantes y eximentes:

Agravantes/Atenuantes:
Giro comercial del contribuyente
Conducta frente a la fiscalizacin
Antecedentes
Cumplimiento espontneo
Eximentes: se vincula con la extincin de la accin,
Muerte
Prescripcin: 5 aos en caso de contribuyentes inscriptos y 10 en caso de que no
lo estn. El tiempo comienza a correr desde el 1 de enero del ao siguiente a
que se verific la infraccin.
- Perdida de la administracin de los bienes, que se deduce por la quiebra
- Propios del mbito tributario
Error excusable de hecho o derecho
Principio de bagatela, por el carcter leve de la infraccin no
produce dao al bien jurdicamente protegido.
Solidaridad: que el solidario demuestre que el obligado principal lo
coloc en imposibilidad de cumplir.
Ante la posibilidad de alguno de estos supuestos, no es de sorprenderse que
se haya instruido sumario por dos de los tres perodos cuestionados.
o
o
-

En sede administrativa, es decir, ante la AFIP, los contribuyentes y

responsables pueden interponer distintas acciones recursivas, pudindose
destacarse ente otras el recurso de reconsideracin, el recurso de apelacin
ante
el
Director
General
y
el
recurso
de
repeticin.
Cabe destacar que si el contribuyente no ejerciera ninguna de estas vas
recursivas, las resoluciones del Fisco quedaran firmes y pasaran a la
condicin de cosa juzgada (artculo 79 LPT). Estas resoluciones del
organismo fiscal pueden ser imposicin de sanciones, determinacin de
oficio o denegatoria de recursos de repeticin, entre otras, dejando a la AFIP
librada la posibilidad del cobro compulsivo a travs del juicio de apremio
previsto en el artculo 92 de la Ley Fiscal.
3)

Se presenta ante el mismo funcionario que dict el acto que se cuestiona y est dirigido a que
revea la situacin. Procede contra cualquier tipo de decisin. Cuando el acto que se impugna
es de los que resuelven el fondo del tema, si el funcionario que dict el acto no le da la razn
con el recurso de reconsideracin, l mismo tiene la obligacin de elevarlo a su superior ms
alto para que lo revise otra vez.
Para todo esto se deber tener en cuenta las disposiciones siguientes del DECRETO
REGLAMENTARIO DE LA LEY 11.683 DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO:

Art. 35 - En los procedimientos en los cuales el contribuyente o responsable ofrezca prueba que haga a su
derecho, su admisibilidad, sustanciacin y diligenciamiento se regirn por las normas contenidas en el ttulo VI
del Decreto N 1.759 del 3 de abril de 1.972 en aquellos aspectos no reglados por la ley y este reglamento, no
admitindose el alegato previsto en el artculo 60 del mencionado decreto.
La prueba a que se refiere el prrafo anterior deber ser producida dentro del trmino de treinta (30) das
posteriores al de la fecha de notificacin del auto que las admitiera. Este plazo ser prorrogable mediante
resolucin fundada por un lapso igual y por una sola vez.
En los casos en que el contribuyente o responsable no produjere la prueba dentro del plazo establecido en el
prrafo anterior, el juez administrativo podr dictar resolucin prescindiendo de ella.
El juez administrativo podr, en cualquier momento del proceso, disponer las verificaciones, controles y dems
pruebas que, como medidas para mejor proveer, considere necesarias para establecer la real situacin de los
hechos.
Art. 55 - La prueba ofrecida con el recurso de reconsideracin se regir por las disposiciones del artculo 35 de
este reglamento, salvo en lo que respecta al plazo para producirla, que ser de treinta (30) das improrrogables.
Si no se aportaran nuevas pruebas, no ser necesario volver a dictaminar.
4)
a. Existen

dos recursos contra esa resolucin: los sujetos pasivos e infractores pueden
interponer dentro de los 15 das de notificados, el recurso de reconsideracin y el recurso de
apelacin.
Si el importe resultante de la determinacin tributaria, el monto de la sancin o la suma cuya
repeticin se reclama son inferiores a las cantidades que indica la ley, proceder nicamente
el recurso de reconsideracin ante la DGI. Si en cambio, exceden la suma indicada, se podr
optar entre el recurso anterior o el recurso de apelacin ante el tribunal fiscal. Ambos
recursos son excluyentes entre s, e indicado uno de ellos ya no se puede iniciar el otro.
b.

Recurso de Reconsideracin: se interpone ante AFIP, en forma escrita. No exige ninguna forma
sacramental. Interpuesto el recurso debe dictarse resolucin dentro de los 20 das, y se notifica al interesado.
Si el recurso se resuelve en contra, los efectos de la denegatoria varan segn la naturaleza de la resolucin
recurrida:
- Determinacin de impuestos y accesorios: la denegatoria implica que la resolucin se tiene
por firme y el contribuyente debe pagar el tributo. En su caso, luego podr recurrir por
demanda de repeticin ante el juez nacional.
- Multa: el contribuyente puede interponer demanda contenciosa ante el juez respectivo dentro
de los 15 das.
Si bien el recurso se interpone ante la autoridad que dict la resolucin, en verdad resuelve el superior
jerrquico.
Transcurrido el plazo para decidir, sin dictarse una resolucin puede suceder que:
a. en el recurso contra resolucin que aplique multas o deniegue repeticiones, la ley presume una
denegacin ficta que deja abierta la vida judicial;
b. en el recurso contra determinaciones de oficio, el contribuyente podr solicitar pronto
despacho

Recurso de Apelacin: se interpondr por escrito ante el Tribunal Fiscal dentro de los 15 das
hbiles judiciales de notificada la resolucin administrativa, siendo esta circunstancia comunicada por el
recurrente a la DGI o DGA (AFIP) ya que de manera contraria ste tendr a la resolucin por consentida y
ejecutada.
Todo aquello que no manifieste para apelar el recurrente, se considerar consentido.
c) En el recurso de apelacin, se debe pagar al iniciarse la demanda una tasa del 2.5 % del
importe total cuestionado (incluyendo sanciones). Quien acta con beneficio de litigar sin
gastos, no abona la tasa. La interposicin del recurso suspende la intimacin de pago.
Adems, el art. 184 de la ley 11683, en su Cap. II De las acciones y recursos, dice:
La parte vencida en el juicio deber pagar todos los gastos causdicos y costas de la contraria, an
cuando sta no lo hubiere solicitado. Sin embargo la Sala respectiva podr eximir total o parcialmente
de esta responsabilidad al litigante vencido, siempre que encontrare mrito para ello, expresndolo en
su pronunciamiento bajo pena de nulidad de la eximicin. A los efectos expresados sern de aplicacin
las disposiciones que rigen en materia de arancel de abogados y procuradores para los representantes
de las partes y sus patrocinantes, as como las arancelarias respectivas para los peritos intervinientes.
d) En el caso de interponer el recurso de apelacin, la sustanciacin de recurso suspende la intimacin de

pago a la parte apelada, es decir, mientras la apelacin no quede resuelta por sentencia del tribunal fiscal,
el recurrente no puede ser ejecutado por la suma resultante de la determinacin o por el importe de la
multa aplicada.
Cuando se determinen los impuestos y accesorios, implicar que la resolucin haya quedado firme. El acto
administrativo podr ser ejecutado mediante la va de ejecucin fiscal.
En el caso de decidir pagar el importe determinado por el Fisco, se podr luego impugnar la resolucin
mediante el ejercicio de la accin de repeticin.
Cuando existe imposicin de sanciones se podr recurrir sin previo pago.
ARTICULO 92 El cobro judicial de los tributos, pagos a cuenta, anticipos, accesorios, actualizaciones,
multas ejecutoriadas, intereses u otras cargas cuya aplicacin, fiscalizacin o percepcin est a cargo de la
ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, se har por la va de la ejecucin fiscal
establecida en la presente ley, sirviendo de suficiente ttulo a tal efecto la boleta de deuda expedida por la
ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS
e) Una vez interpuesto el recurso de apelacin, se sortea la sala y se da traslado a la AFIP
por 30 das para que conteste, oponga excepciones, acompae el expediente administrativo y
ofrezca prueba. Si no lo hiciese, se le da un plazo de 10 das ms bajo apercibimiento de
rebelda y se continuar con el proceso.
Contestado la demanda por la AFIP, el tribunal dar traslado por 10 das al apelante de
las excepciones as puede contestar y ofrecer prueba. Las excepciones son: Incompetencia;
falta de personera; falta de legitimacin; litispendencia; cosa juzgada; defecto legal;
prescripcin y nulidad.
A partir de aqu se abre la causa a prueba, si hay prueba a producir (se tienen 60 das para
realizar la produccin, prorrogables por 30 das ms, aunque mediando acuerdo de partes
podr ser de hasta 45 das), sino se declara la causa como de puro derecho.

Elevados los autos a Sala para alegar, se tienen 10 das, salvo que se convoque a audiencia de
vista de causa por 20 das.
f) Pasados los plazos previamente mencionados se dicta la SENTENCIA. El plazo para su
dictado depender de lo que resolvi:

si resolvi excepciones, tiene 15 das;

cuando se trata de sentencia definitiva sin produccin de prueba, tiene 30
das;
cuando se trata de sentencia definitiva pero con produccin de prueba,
tiene 60 das

Recurso de aclaratoria. Notificada la sentencia, las partes podrn solicitar, dentro de los 5
das, que se aclaren conceptos oscuros, se subsanen errores materiales o se resuelvan puntos
incluidos en el litigio y que sin embargo fueron omitidos en la sentencia (art. 173)
Recurso de revisin y apelacin limitada. Los sujetos pasivos "determinados" y los infractores
perdidosos podrn interponer el llamado "recurso de revisin y apelacin limitada", para ante
la Cmara Nacional competente, lo cual pueden hacer dentro de los 30 das de notificados de
la sentencia definitiva del Tribunal Fiscal (art. 174, ley). Igual derecho tienen la D.G.I. o en su
caso la autoridad aduanera, pero estos ltimos organismos deben cumplimentar los recaudos
que exige el art. 175 para poder ejercer este derecho a recurso. De no interponerse recurso
alguno contra la sentencia del Tribunal Fiscal, ella pasa en autoridad de "cosa juzgada" y debe
cumplirse dentro de los quince das de quedar firme (art. 174, prrafo segundo
El "recurso de revisin y apelacin limitada" est reglamentado en dispositivos anteriores a los
que regulan el recurso de apelacin ante el Tribunal Fiscal (los arts. 86 y ss.). En el inc. B del
art. 86 estipula las facultades de la Cmara Federal competente, que pueden resumirse as:
a) podr declarar la nulidad de las actuaciones o resoluciones del Tribunal Fiscal y devolverlas
ha dicho organismo con apercibimiento, si considera que hubo "violacin manifiesta " en el
procedimiento de esa instancia inferior;
b) ante el mismo caso anterior (violacin de formas legales en el procedimiento) puede optar,
atento a la naturaleza de la causa, y si lo juzgare "ms conveniente", disponer la apertura a
prueba de la causa en la instancia de la Cmara;
c) podr asimismo resolver el fondo del asunto teniendo por vlidas las conclusiones del
Tribunal Fiscal sobre los hechos probados;
d) podr, por ltimo, la Cmara Federal, apartarse de las conclusiones del Tribunal y disponer
la produccin de pruebas, cuando, a su criterio, las constancias de autos autorizan a suponer
que en la sentencia del Tribunal hubo error en la apreciacin de los hechos.
Segn estipula el art. 89, las sentencias de la Cmara son definitivas, pasan en autoridad de
"cosa juzgada" y no autorizan el ejercicio de la accin de repeticin por ningn concepto . En
caso de sentencia adversa de este rgano judicial, slo queda al perdidoso la posibilidad de
recurrir ante la Corte Suprema nacional conforme a los recursos que autorizan las leyes 48 y
4055.

Es importante recalcar que en lo que respecta a tributos determinados y sus intereses, este
recurso se concede al solo efecto devolutivo (y no suspensivo) (art. 176). Ello significa que no
obstante estar en trmite el recurso ante la Cmara, el sujeto pasivo recurrente debe pagar la
suma que resulte de la liquidacin que se practique con motivo del fallo del Tribunal Fiscal.
Este pago tiene que hacerlo dentro de los 30 das desde la notificacin de la resolucin que
apruebe la liquidacin practicada. De lo contrario, y no obstante hallarse en sustanciacin el
recurso ante la Cmara, la reparticin fiscal (D.G.I. ) expedir de oficio la "boleta de deuda" y
podr iniciarse enseguida el juicio de ejecucin fiscal en contra del mencionado sujeto pasivo.

El C. Fiscal de Bs. As. estipula un unico plazo de 5 anos, trascurrido el cual prescribe la
facultad fiscal de determinar obligaciones tributarias o de verificar y rectificar declaraciones

juradas de los contribuyentes. En cambio, se fija en diez anos el plazo de prescription de la

acti6n fiscal para el cobro judicial de tributes (art. 67). El C. Tribut. de C6rdoba estipula un
plazo unico de 10 afios (art. 89), termino, este ultimo, que es tambien el establecido por la ley
11.585 (esta ley regula la prescripci6n de los tributos nacionales no regidos por la ley 11.683).