Anda di halaman 1dari 8

RESUME

AKUNTANSI PERBANKAN
“AKUNTANSI MODAL”

Setelah Saya Membuat Resume Ini, Saya Sudah Memahaminya
Dan Layak Mendapat Nilai B+

OLEH:
NAMA

: HILMAN

NIM

: A1C013040

PRODI

: S1 AKUNTANSI REGULER PAGI

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS MATARAM
2015

000. Untuk modal disetor berupa saham biasa atau saham preferen. Agio saham akan diamortisasi setiap akhir periode dan disagio saham akan diakumulasi setiap akhir periode.000. David untuk modal bank berupa uang tunai Rp800. Pada saham biasa.000.000. Pada saham preferen.000 lembar dengan nilai nominal Rp6.000 per lembar. Harga saham atau nilai modal disetor (paid in capital) merupakan total yang dibayar oleh pemegang saham kepada bank emiten untuk ditukarkan dangan saham preferen atau saham biasa. aktiva tetap berupa tanah senilai Rp500. Modal inti merupakan modal yang disetor para pemilik bank dan modal yang berasal dari cadangan yang dibentuk ditambah dengan laba yang ditahan. Selisih harga saham dibawah nilai nominal dicatat sebagai disagio saham. kendaraan senilai Rp300. Sedangkan nilai nominal merupakan nilai kewajiban yang ditetapkan untuk tiap-tiap lembar saham. Pemegang saham biasa memiliki hak suara. MODAL INTI (FIRST TIER CAPITAL) Modal inti terdiri dari modal disetor. Porsi terbesar modal inti terletak pada modal saham yang disetor.Modal Bank adalah dana yang diinvestasikan oleh pemilik dalam rangka pendirian badan usaha yang dimaksudkan untuk membiayai kegiatan usaha bank disamping untuk memenuhi regulasi yang ditetapkan oleh otoritas moneter. Pembagian jenis modal bank di Indonesia menganut klasifikasi yang disampaikan oleh Standard Bank For International Settlement. cadangan-cadangan yang dibentuk dari laba setelah pajak dan laba yang diperoleh setelah diperhitungkan pajak.000. bank memiliki kewajiban untuk memberikan deviden pada setiap akhir tahun berdasarkan rapat umum pemegang saham. Sedangkan selebihnya sangat tergantung laba yang diperoleh dan kebijakan rapat umum pemegang saham. pemegangnya tidak mempunyai hak suara namun pembagian devidennya akan didahulukan sebelum membayar deviden saham biasa.000. yaitu modal bank terdiri dari: A.000. sehingga dapat mengendalikan manjemen bank.000. . Contoh: 1. Selisih harga saham saham diatas nilai nominal dicatat sebaga agio saham. Pencatatan modal saham dilakukan sebesar harga nominal. modal sumbangan. Nilai modal disetor merupakan penjumlahan nilai nominal ditambah dengan agio saham atau nilai nominal dikurangi disagio saham. kurs 105%. Setoran ini dicatat dalam bentuk saham biasa untuk 300. Inventaris kantor senilai Rp200. Tanggal 3 Maret 2006 diterima setoran awal dari Tn.

000.000 748.00 300.000 Bank yang mengeluarkan saham sering menerima pesanan dari calon investor.000. Modal disetor-Saham Biasa Debit (Rp) 1.000.000 120. Saham yang dijual secara pesanan harus diserahkan setelah dilunasi seluruhnya. kurs 98%.000 2.000. Kas Dr.000 .000.000.400. Modal Disetor-Saham Biasa 117.000. Agio Saham 890.747.000. Contoh transaksi pemesanan saham: 1.2. Modal Saham Dipesan Cr.000 748.800.000 2. Inventaris kantor Cr. Tanggal 30 Agustus 2007 pesanan saham tersebut dilunasi secara tunai Tanggal 7/8-07 30/8-07 Rekening Dr.Mandiri Cr. atau dijadikan hak milik emiten (bila ada perjanjian) dan dimasukkan dalam komponen tambahan modal dengan perkiraan tambahan modalpembatalan pemesanan saham. Kas Dr. Modal Saham Dipesan Cr.000 90.000 Kredit (Rp) 2. Tanggal 3/3-06 12/3-06 Rekening Debit (Rp) Dr.Mandiri Cr.000.000 96.200.000 lembar saham biasa dari PT.000.000 748.800. Apabila pemesan tidak melunasi sisa pembayaran saham.400. Piutang PT. Piutang-PT.800.000 lembar dengan nominal Rp4.400. Kas Dr. Agio Saham Dr. Kendaraan Dr.000 2. Disagio Saham Cr. Tanggal 12 Maret 2006 dijual saham biasa 30.400.000 Dr.000 Kredit (Rp) 1. maka emiten dapat mengembalikan jumlah pembayaran sebelumnya.000. AT.000 500. Tanah Dr. Harga nominal per lembar Rp12. Modal Disetor-Saham Biasa Cr. AT. Pembayaran diterima tunai.000 200. Tanggal 7 Agustus 2007 Bank Dwipa menerima pesanan saham 200.800. uang muka pesanan saham diterima 70% tunai.000. 2.600.000. Perlakuan akuntansi untuk pemesanan saham adalah emiten akan mendebet piutan pemesanan saham dan mengkredit modal saham yang dipesan. Kas Dr. Mandiri dengan kurs 104%.

800. Saham yang diperoleh kembali yang dicatat sebesar harga perolehan.800. memenuhi tuntutan regulasi atau untuk mengimbangi penurunan skala operasi bank yang semakin menurun sehingga tidak perlu modal besar.000. Pendapatan Lain-lain Debit (Rp) 96. maka jurnalnya adalah: Tanggal 7/8-2007 Rekening Dr. Contoh: Bila pesanan saham yang dilakukan PT. (2) dicatat sebesar harga nominal. Selisih antara jumlah yang dibayarkan pada saat perolehan kembali dengan jumlah yang diterima pada saat pengeluaran saham tidak diakui sebagai laba atau rugi suatu bank.000 2.310.000 Keterangan: Telah diterima tunai = 1. dan Bank Dwipa mengembalikan sebesar 75% dari nilai yang telah dibayar. menghindari hostile takeover.000 – Pendapatan Lain-lain = 436. Saham yang dibeli kembali disebut saham treasuri.000.747. Perlakuan akuntansi untuk saham treasuri terdiri dari dua macam. dalam hal ini dibebankan pada rekening tambahan modal untuk saham .000 Dikembalikan 75% = 1.400. Piutang PT.Bila dikemudian hari pemesanan saham tidak mampu melunasi kekurangannya dan bank selaku emiten harus mencatatnya sesuai dengan perjanjian yang disepakati awal.000 1) Pembelian Kembali Saham Struktur modal bank menjadi pertimbangan penting bagi pemilik lama. Mandiri Cr. Sehingga saham treasuri tidak boleh diperlakukan sebagai aktiva bank. maka pada saat dijual kembal juga dicatat atau dikreditkan sebesr harga perolehannya.400.310. Selisih harga jual kembali dengan harga perolehannya diperlakukan sebagai tambahan modal. Mandiri tidak dilunasi.800. (1) dicatat berdasarkan harga perolehan. Agio Saham Dr.000 Kredit (Rp) 748. sebaliknya bila harga jual kembali lebih rendah dari harga perolehannya maka selisihnya diperlakukan sebagai pengurang modal.400. oleh karena itu pembelian kembali saham yang telah beredar dapat dilakukan dalam kerangka untuk mempertahankan struktur kepemilikan. Modal Saham Yang Dipesan Cr.000 1. namun hanya sebagai pengurang terhadap modal saham. Kas Cr.200.000 436.

Disagio Modal 204.000 28/2-07 Dr. Modal Saham 75. Saham Treasuri Cr. Modal Saham Cr.000 31/3-07 Dr.000 Cr.000 6.000.Modal-ST Cr. saham yang diperoleh kembali dicatat sebesar harga nominal dan disajikan sebagai pengurang terhadap modal saham. Kas Dr. Kas Cr. Bila saldo tambahan modal saham treasuri tidak mencukupi untuk menanggung kerugian penjualan saham treasuri.000 1. Bila harga perolehan kembali saham treasuri semula dikeluarkan dengan harga diatas harga nominal (harga pari).000.000.000 Debit (Rp) Kredit (Rp) 1. maka dapat mendebet rekening laba ditahan.000 408. Saham Treasuri Cr.000.000 lembar dengan kurs 103% 4. Pada metode harga nominal.000 1/4-07 Dr.000.000 . Contoh: 1.000 1/4-07 Dr.000 Dr.000. Tamb. Agio Modal 206.treasuri.000 1/2-07 Dr. Kas 2.000 200. Kalau jumlah yang dibayarkan lebih besar daripada pada saat pengeluaran saham.000 lembar saham treasuri dengan kurs 97% Metode Harga Perolehan Tgl Rekening 1/2-07 Dr.000 Cr.000 10.000 204.000.000.000.000 lembar sahamnya dengan kurs 102% 3.575. sebaliknya bila yang dibayarkan lebih kecil daripada saat pengeluaran saham maka dikreditkan tambahan modal-saham treasuri. Saham Treasuri 194.000.000 6. Tanggal 28 Februari 2007 Bank Delta membeli kembali 40. Saham treasuri Cr.000.000 per lembar.000 200.000 8. maka dapat dibebankan pada laba ditahan.000.000 Cr. Tamb. Tanggal 1 Februari 2007 Bank Delta melakukan emisi saham biasa 150.500.000 75.000. Tanggal 31 Maret 2007 Bank Delta menjual kembali saham treasuri sebanyak 20. Agio Saham Cr. Agio Saham 28/2-07 Dr. Agio Saham 408.000.000. Kas Dr.500.000. Tanggal 1 April 2007 Bank Delta menjual kembali 20.000.000.000.000 Cr. Kas 1. Kas Cr. Kas 400.000. Saham Treasuri 408.000 lembar dengan nominal Rp10. Saham Treasuri 194. maka harus didebet agio saham.575. kurs 105% 2.000. Modal-ST 206.000. Kas Metode Harga Nominal Debit (Rp) Kredit (Rp) Tgl Rekening 1.000 31/3-07 Dr.000.

2) Penarikan Kembali Saham Treasuri Saham treasuri yang ditarik kembali.000 lembar saham treasuri tersebut pada tanggal 17 Maret 2007. Bank Delta menyatakan menarik 40.000 B. kenaikan atau penurunan modal dari saham treasuri harus diakui pada saat saham tersebut ditarik kembali.000. Agio Saham 20. MODAL PELENGKAP (SECOND TIER CAPITAL) Modal pelengkap terdiri dari atas cadangan-cadangan yang dibentuk tidak berasal dari laba.Saham Treasuri 400. Modal Saham 400. Modal Saham 400. Bila berdasarkan harga perolehan. pada saat penarikan tidak perlu mengakui selisih atau kenaikan/penurunan tesebut.000 Dr. dengan maksud untuk menampung kerugian yangmungkin timbul sebagai akibat dari tidak diterimanya kembali sebagian atau seluruh aktiva produktifnya.000 Cr. . yaitu cadangan yang dibentuk dari selisih penilainan kembali aktiva tetap yang telah mendapat persetujuan dari Direktorat Jendral Pajak. modal pinjaman serta pinjaman subordinasi. atau warkat lain yang dipersamakan dengan itu dan mempunyai sifat seperti modal. - Penyisihan Penghapusan Aktiva Produktif yang dibentuk dengan cara membebani laba rugi tahun berjalan. berarti saham tersebut tidak akan diedarkan kembali. Modal-ST 12. Tamb.000. Dalam perhitungan CAR. Perlakuan akuntansi untuk saham treasuri yang ditarik tergantung metode pencatatan sebelumnya.000. loan stock. modal pinjaman termasuk komponen modal pelengkap. Metode Harga Perolehan Metode Harga Nominal Tgl Rekening Debit (Rp) Kredit (Rp) Tgl Rekening Debit (Rp) Kredit (Rp) 17/3-05 Dr. Modal pinjaman dimaksud adalah pinjaman yang didukung dengan menggunakan instrument yang disebut capital assets.000 Cr. Contoh: Setelah terjadi transaksi pembelian kembali saham treasuri di Bank Delta pada tanggal 28 Februari 2007.000.000 17/3-05 Dr. - Cadangan revaluasi aktiva tetap.000.000. Bila pencatatannya didasarkan pada harga nominal. Saham Treasuri 408. Untuk itu sifat modal pinjaman mempunyai kedudukan sama dengan modal pada umumnya.000 Cr.

Kas/giro bank-bank lain Rp Dr. Giro BI/kas/giro bank-bank lain Rp Saat pembayaran bunga Saat pelunasan pokok pinjaman - Kredit (Rp) Rp Rp Rp Rp Rp Pinjaman subordinasi. Biaya penerbitan modal pinjaman dibayar dimuka Rp Saat penyesuaian bunga Dr. Bunga MP masih harus dibayar Rp Dr. yaitu utang yang didukung oleh instrument atau warkat yang memiliki sifatsifat seperti modal dan mempunya ciri-ciri tidak dijamin oleh bank yang bersangkutan. bunga MP masih harus dibayar Cr.- Modal pinjaman. Biaya-biaya penerbitan warkat modal pinjaman dapat ditangguhkan dan diamortisasi secara sistematis selama taksiran jangka waktunya. biaya penerbitan modal pinjaman dibayar dimuka Cr. Akuntansi Pinjaman Subordinasi . Pencatatan modal pinjaman dimulai saat penerbitan atau penjualan warkat modal pinjaman. Modal pinjaman dicatat sebesar nilai nominal. mendapat persetujuan BI dan tidak dijamin oleh bank yang bersangkutan dan telah disetor penuh dengan minimal jangka waktu 5 tahun. dan pembayaran bunga dapat ditangguhkan apabila bank dalam keadaan rugi atau labanya tidak mendukung untuk membayar bunga tersebut. modal pinjaman Cr. biaya penerbitan modal pinjaman Cr. meskipun bank belum likuidasi. biaya bunga Cr. tidak dapat ditarik atau dilunasi atas inisiatif pemilik tanpa persetujuan BI. giro bank-bank lain Dr. mempunyai kedudukan yang sama dengan modal dalam hal jumlah kerugian bank melebihi laba ditahan dan cadangan-cadangan yang termasuk modal inti. yaitu pinjaman yang memenuhi syarat-syarat ada perjanjian tertulis. Tgl/keterangan Saat penerbitan (penjualan warkat) Rekening Dr. pelunasan sebelum jatuh tempo harus mendapatkan persetujuan BI serta hak tagih berada pada urutan paling akhir dalam hal bank likuidasi. yang selama-lamanya 5 tahun. Modal pinjaman Debit (Rp) Rp Rp Saat amortisasi Biaya penerbitan Dr.

biaya bunga Cr.Akuntansi untuk pos ini prinsipnya sama dengan akuntansi pinjaman diterima. Tanggal/keterangan Komitmen ditandatangani Rekening Dr. bunga yang masih harus dibayar Cr. giro BI Cr. Giro BI /bank-bank -lain penyesuaian Saat pelunasan Dr. kemudian pada saat realisasi. Giro BI/Bank-bank lain Debit (Rp) Kredit (Rp) . Bunga yang masih harus dibayar Pembayaran bunga setelah Dr. pinjaman subordinasi Cr. Pencatatan dimulai dari komitmen disepakati. fasilitas pinjaman subordinasi Disetujui dan belum direalisasi Saat pinjaman direalisasi Cr. Fasilitas pinjaman Subordinasi disetujui direalisasi dan belum Dr. Pinjaman subordinasi Penyesuaian bunga Akhir setiap akhir periode Dr. dan pencatatan selama periode pinjaman subordinasi berupa angsuran pokok dan bunga.