UNIVERSIDAD NACIONAL DE

EDUCACION
Enrique Guzmn y Valle
2015 -II

CONTABILIDAD GERENCIAL

Profesor: CPC. Oscar Morales C.

oscarmoralescollao@hotmail.com

EL PRESUPUESTO
MAESTRO

Qu es un Presupuesto?

Es un plan de accin dirigido a cumplir una

meta prevista, expresada en valores y
trminos financieros que, debe cumplirse en
determinado tiempo
El presupuesto es un documento en el que
se indican las condiciones en que se
realizar el trabajo propuesto, realizando un
clculo anticipado de los gastos o del coste
del servicio.

.Presupuesto Maestro: Conceptos

Antes de desarrollar un presupuesto se debe

tomar en cuenta lo siguiente:

Claridad del Propsito.

Planificacin Detallada.

Importancia de los Presupuestos

Los presupuestos son importantes porque ayudan a minimizar el

riesgo en las operaciones de la organizacin.

Por medio de los presupuestos se mantiene el plan de operaciones

de la empresa en unos lmites razonables.

Sirven como mecanismo para la revisin de polticas y estrategias

de la empresa y direccionarlas hacia lo que verdaderamente se
busca.

Cuantifican en trminos financieros los diversos componentes de su

plan total de accin.

Las partidas del presupuesto sirven como guas durante la

ejecucin de programas de personal en un determinado perodo, y
sirven como norma de comparacin una vez que se hayan
completado los planes y programas.

Funciones

La principal funcin de los presupuestos se relaciona

con el Control financiero de la organizacin.

El control presupuestario es el proceso de descubrir qu

es lo que se est haciendo, comparando los resultados
con sus datos presupuestados correspondientes para
verificar los logros o remediar las diferencias.

Los presupuestos pueden desempear tanto roles

preventivos como correctivos dentro de la organizacin.

Elaboracin del Presupuesto:

Responsables

Director Financiero.

Director del Proyecto.

Director de la Organizacin o Departamento.

Ciclo de Planificacin.

DESARROLLO DEL
PRESUPUESTO

Usos del presupuesto

El presupuesto es un instrumento importante como

norma, utilizado como medio administrativo de
determinacin adecuada de capital, costos e ingresos
necesarios en una organizacin, as como la debida
utilizacin de los recursos disponibles acorde con las
necesidades de cada una de las unidades y/o
departamentos.
Un presupuesto para cualquier persona, empresa o
gobierno, es un plan de accin de gasto para un perodo
futuro, generalmente de un ao, a partir de los ingresos
disponibles. Un ao calendario para un gobierno se le
denomina "ao fiscal".

El proceso presupuestario en las

organizaciones

El proceso presupuestario tiende a reflejar

de una forma cuantitativa, a travs de los
presupuestos, los objetivos fijados por la
empresa a corto plazo, mediante el establecimiento de los oportunos programas, sin
perder la perspectiva del largo plazo.

El proceso presupuestario en las

organizaciones

Elaboracin de planes, programas y presupuestos

Negociacin de los presupuestos

Coordinacin de los presupuestos

Aprobacin de los presupuestos

Seguimiento y actualizacin de los presupuestos

Clasificacin de los presupuestos

Los presupuestos pueden clasificarse desde varios

puntos de vista:

Segn la flexibilidad

Rgidos, estticos, fijos o asignados

Flexibles o variables

Segn el periodo que cubran

A corto plazo

A largo plazo, en lo posible

Segn el campo de aplicabilidad en la empresa

presupuesto maestro
presupuestos intermedios
presupuestos operativos
presupuestos de inversiones

Rgidos, estticos, fijos o asignados

Rgidos, estticos, fijos o asignados

Son aquellos que se elaboran para un nico nivel

de actividad y no permiten realizar
ajustes
necesarios por la variacin que ocurre en la
realidad.

Flexibles o variables
Son los que se elaboran para diferentes niveles de
actividad y se pueden adaptar a las circunstancias
cambiantes del entorno. Son de gran aceptacin
en el campo de la presupuestacin moderna.

A corto plazo
Son los que se realizan para cubrir la
planeacin de la organizacin en el ciclo
de operaciones de un ao. Este sistema
se adapta a los pases con economas
inflacionarias.
A largo plazo
Este tipo de presupuestos corresponden a
los
planes
de
desarrollo
que,
generalmente, adoptan los estados y
grandes empresas.

Presupuesto Maestro
Es un Presupuesto que proporciona un plan
global para un ejercicio econmico prximo.
Generalmente se fija a un ao, debiendo incluir el
objetivo de utilidad y el programa coordinado
para lograrlo.
..

Presupuesto Maestro

Presupuesto Maestro

Beneficios

Define objetivos bsicos de la empresa.

Determina la autoridad y responsabilidad para cada
una de las generaciones.
Es oportuno para la coordinacin de las actividades
de cada unidad de la empresa.
Facilita el control de las actividades.
Permite realizar un auto anlisis de cada periodo.
Los recursos de la empresa deben manejarse con
efectividad y eficiencia.

Limitaciones

El Presupuesto solo es un estimado no pudiendo

establecer con exactitud lo que suceder en el
futuro.
El presupuesto no debe sustituir a la administracin
si no todo lo contrario es una herramienta dinmica
que debe adaptarse a los cambios de la empresa.
Su xito depende del esfuerzo que se aplique a
cada echo o actividad.
Es poner demasiado nfasis a los datos
provenientes del presupuesto. Esto puede
ocasionar que la administracin trate de ajustarlo o
forzarlos a hechos falsos.

Presupuestos de
Operacin

Grfica

Presupuesto de Operacin

Son estimados que en forma directa en proceso

tiene que ver con la parte Neurolgica de la
Empresa, desde la produccin misma hasta los
gastos que conlleve ofertar el producto o servicio,
son componentes de este modo:
Presupuesto de Venta (estimados producido y en
proceso)
Presupuesto de produccin (incluye gastos directos
e indirectos)
Presupuesto de requerimiento de materiales
(Materia prima, insumos, auto partes etc.)

Presupuesto de Operacin

Presupuesto mano de obra (no-calificada, mano de

obra calificada y especializada)
Presupuesto gasto de fabricacin.
Presupuesto costo de produccin (sin el margen de
ganancia)
Presupuesto gasto de venta (capacitacin, vendedores, publicidad)
Presupuesto gasto de administracin (requerimiento de todo tipo de mano de obra y distribucin del
trabajo)

Presupuesto Financiero

Consiste en fijar los estimados de inversin de venta,

ingresos varios para elaborar al final un flujo de caja que
mida el estado econmico y real de la empresa,
comprende:
Presupuesto de ingresos (el total bruto sin descontar
gastos)
Presupuesto de egresos (para determinar el liquido o
neto)
Flujo neto (diferencia entre ingreso y egreso)
Caja final.
Caja inicial.
Caja mnima.

Presupuesto de Inversin de Capital

Comprende todo el cuadro de renovacin de
maquina y equipo que se han depreciado por su uso
constante y los medios intangibles orientados a
proteger las inversiones realizadas, ya sea por altos
costos o por razones que permitan asegurar el
proceso productivo y ampliar la cobertura de otros
mercados.
Compra activo tangible.
Compra activo intangible.

Presupuesto de ventas

Es la prediccin de las ventas de la empresa que

tienen como prioridad determinar el nivel de ventas
real proyectado por una empresa, ste clculo se
realiza mediante los datos de demanda actual y futura
Para elaborar el presupuesto de ventas, las empresas
requieren que sus vendedores preparen estimaciones
anuales de ventas de los productos, ya que conocen
mejor las condiciones locales y el potencial de los
clientes.

Presupuesto de venta
Producto

N0. de unidades

Valores de venta

Ventas totales

6,000

120

720,000

1,500

150

225,000

Total

7,500

270

945,000

El presupuesto de venta es multiplicar las unidades por el valor de

ventas de esta manera tendremos el estimado de ventas.

Observaciones

La base sobre la cual descansa el presupuesto de

ventas y las dems partes del presupuesto
maestro, es el pronostico de ventas, si este
pronstico ha sido elaborado cuidadosamente y
con exactitud, los pasos siguientes en el proceso
presupuestal seran muchos ms confiables, por
ejemplo:
El pronstico de venta suministra los gastos para
elaborar los presupuestos de:
Produccin
Compras
Gastos de Ventas
Gastos Administrativos

Observaciones
El pronstico de venta empieza con la preparacin
de los estimados de venta, realizado por cada uno
de los vendedores, luego estos estimados se
remiten a cada gerente de unidad.
La elaboracin de un presupuesto de venta se
inicia con un bsico que tiene lneas diversas de
productos para un mismo rubro el cual se proyecta
como pronostico de ventas por cada trimestre.

Presupuesto de produccin

Son estimaciones que se hallan estrechamente

relacionadas con el presupuesto de venta y los
niveles de inventario deseado.

En realidad el presupuesto de produccin es el

presupuesto de venta proyectado y ajustados por
el cambio en el inventario, primero hay que
determinar si la empresa puede producir las
cantidades proyectadas por el presupuesto de
venta, con la finalidad de evitar un costo
exagerado en la mano de obra ocupada.

Presupuesto de Mano de
Obra: PMO
Es el diagnstico requerido para contar con una
diversidad de factor humano capaz de satisfacer los
requerimientos de produccin planeada.
La mano de obra indirecta se incluye en el presupuesto
de costo indirecto de fabricacin, es fundamental que la
persona encargada del personal lo distribuya de acuerdo
a las distintas etapas del proceso de produccin para
permitir un uso del 100% de la capacidad de cada
trabajador.
Componentes
personal diverso
cantidad horas requeridas
cantidad horas trimestrales
valor por hora unitaria

Presupuesto de gasto de
fabricacin

Son estimados de manera directa o indirecta intervienen

en toda la etapa del proceso produccin, son gastos que
se deben cargar al costo del producto. Es importante
considerar un presupuesto de Gastos de Mantenimiento,
el cual tambin impacta los gastos de fabricacin.

Sustentacin
horas-hombre requeridas
operatividad de mquinas y equipos
stock de accesorios y lubricantes
Observaciones
Este
presupuesto debe coordinarse con los
presupuestos anteriores para evitar un gasto innecesario
que luego no se pueda revertir.

Presupuesto de costo de
produccin

Son estimados que de manera especfica

intervienen en todo el proceso de fabricacin
unitaria de un producto, quiere decir que del total
del presupuesto del requerimiento de materiales se
debe calcular la cantidad requerida por tipo de lnea
producida la misma que debe concordar con el
presupuesto de produccin.

Caractersticas
Debe considerarse solo los materiales que se
requiere para cada lnea o molde.
Debe estimarse el costo.
No todos requieren los mismos materiales.
El valor coincidir con el costo unitario establecido en
el costo de produccin

Presupuesto de requerimiento de
materiales (PRM)
Son clculos de compra de materiales preparado
bajo condiciones normales de produccin, mientras
no se produzca una carencia de materiales esto
permite que la cantidad se pueda fijar sobre un
estndar determinado para cada tipo de producto as
como la cantidad presupuestada por cada lnea,
debe responder a los requerimiento de produccin, el
departamento de compras debe preparar el
programa que concuerde con el presupuesto de
produccin, si hubiere necesidad de un mayor
requerimiento se tomara la flexibilidad del primer
presupuesto para una ampliacin oportuna y as
cubrir los requerimiento de produccin.

Presupuesto de gasto de ventas (PGV)

Es el Presupuesto de mayor cuidado en su manejo

por los gastos que ocasiona y su influencia en el
gasto Financiero. Se le considera como estimados
proyectados que se origina durante todo el proceso
de comercializacin para asegurar la colocacin y
adquisicin del mismo en los mercados de
consumo.

Caractersticas
Comprende toda la mercadotecnia.
Es base para calcular el margen de utilidad.
Es permanente y costoso.
Asegura la colocacin de un producto.
Ampla mercado de consumidores.
Se realiza a todo costo.

Presupuesto de gasto de ventas

(PGV)
Desventajas
No genera rentabilidad.
Puede ser mal utilizado.
No considera imprevistos.
Desequilibrio financiero

Presupuesto de gastos
administrativos (PGA)

Considerando como la parte medular de todo

presupuesto porque se destina la mayor parte del
mismo; son estimados que cubren la necesidad
inmediata de contar con todo tipo de personal para
sus distintas unidades, buscando darle operatividad
al sistema

Caractersticas
Son gastos indirectos, considerados dentro del precio
que se fija al producto o servicio.
Para calcular el total neto, se debe calcular al total la
deduccin de las retenciones y aportaciones por ley
de cada pas.

Presupuesto de tesorera
Se formula con la estimacin prevista de fondos
disponibles en caja, bancos y valores de fcil
realizacin. Tambin se denomina presupuesto de
caja o de efectivo.

Presupuesto de capital
Controla las diferentes inversiones en activos fijos
como son las adquisiciones de terrenos, construcciones o ampliaciones de edificios y compra de
maquinarias y equipos, sirve para evaluar
alternativas posibles de inversin y conocer el
monto de fondos requeridos y su disponibilidad en
el tiempo.

Presupuesto Pblico - Privado

Presupuestos del Sector Pblico
Son los que involucran los planes, polticas,
programas, proyectos, estrategias y objetivos del
Estado. Son el medio ms efectivo de control del
gasto pblico y en ellos se contempla las diferentes
alternativas de asignacin de recursos para gastos e
inversiones.
Presupuestos del Sector Privado
Son usados por las empresas particulares. Se
conocen tambin como presupuestos empresariales.
Buscan planificar todas las actividades de una
empresa.

Otras clasificaciones de los

presupuestos

Por su contenido
Principales: Estos presupuestos son una especie de
resumen, en el que se presentan los elementos
medulares en todos los presupuestos de la empresa.
Auxiliares: Son aquellos que muestran en forma
analtica las operaciones estimadas por cada uno de los
departamentos que integran la organizacin de la
empresa.
Por la tcnica de valuacin
Estimados: Son los presupuestos que se formulan
sobre bases empricas; sus cifras numricas, por ser
determinadas
sobre
experiencias
anteriores,
representan tan slo la probabilidad ms o menos
razonable de que efectivamente suceda lo que se ha
planeado.

Otras clasificaciones de los

presupuestos

Estndar: Son aquellos que por ser formulados

sobre bases cientficas o casi cientficas, eliminan
en un porcentaje muy elevado las posibilidades de
error, por lo que sus cifras, a diferencia de las
anteriores, representan los resultados que se deben
obtener.

Por su reflejo en los estados financieros

De posicin financiera: Este tipo de presupuestos
muestra la posicin esttica que tendra la empresa
en el futuro, en caso de que se cumplieran las
predicciones. Se presenta por medio de lo que se
conoce como posicin financiera (balance general)
presupuestada.

Otras clasificaciones de los

presupuestos

De resultados:
Que muestran las posibles utilidades a obtener en un
perodo futuro.
De costos:
Se preparan tomando como base los principios
establecidos en los pronsticos de ventas, y reflejan, a
un perodo futuro, las erogaciones que se hayan de
efectuar por concepto del costo total o cualquiera de sus
partes.

Otras clasificaciones de los

presupuestos

Por las finalidades que pretende

De promocin Se presentan en forma de proyecto
financiero y de expansin; para su elaboracin es
necesario estimar los ingresos y egresos que haya
que efectuarse en el perodo presupuestal.

De aplicacin: Normalmente se elaboran para

solicitud de crditos. Constituyen pronsticos
generales sobre la distribucin de los recursos con
que cuenta, o habr de contar la empresa.

De fusin: Se emplean para determinar

anticipadamente las operaciones que hayan de
resultar de una conjuncin de entidades.

Por reas y niveles de responsabilidad: Cuando se

desea cuantificar la responsabilidad de los
encargados de las reas y niveles en que se divide
una compaa.

Por programas: Este tipo de presupuestos los

elaboran habitualmente dependencias gubernamentales, descentralizadas, patronatos, instituciones, etc. Sus cifras expresan el gasto, en relacin
con los objetivos que se persiguen, determinando
el costo de las actividades concretas que cada
dependencia debe realizar para llevar a cabo los
programas a su cargo.

Presupuesto Base Cero

Es aquel que se realiza sin tomar en consideracin

las experiencias habidas.
Este presupuesto es til ante la desmedida y
continua elevacin de los precios, exigencias de
actualizacin, de cambio, y aumento continuo de
los costos en todos los niveles, bsicamente.
Resulta ser muy costoso y con informacin cierta

Presupuesto de trabajo

Es el presupuesto comn utilizado por cualquier

empresa o el coaching; su desarrollo ocurre
normalmente en las siguientes etapas puras:
Previsin
Planeacin
Formulacin
Presupuestos parciales:
Se elaboran en forma analtica, mostrando las
operaciones estimadas por cada departamento
de la empresa; con base en ellos, se desarrollan
los presupuestos precios.

Presupuesto de trabajo

Presupuestos previos: Son los que constituyen la

fase anterior a la elaboracin definitiva, sujetos a
estudios y a:
Aprobacin: La formulacin previa est sujeta a
estudio, lo cual generalmente da lugar a ajustes
de quienes afinan los presupuestos anteriores,
para dar lugar al:
Presupuesto definitivo
Es aqul que finalmente se va a ejercer,
coordinar, y controlar en el perodo al cual se
refiera.

ADMINISTRACIN
DEL PRESUPUESTO

Etapas del ciclo presupuestario

El sistema presupuestario es la herramienta ms
importante con que cuenta la administracin moderna
para realizar sus objetivos.
Funciones:
1.- Planeacin o Formulacin
2.- Discucin y Aprobacin
3.- Ejecucin y Control
4.- Evaluacion

Etapas del ciclo presupuestario

Planeacin o Formulacin : para determinar los

objetivos y los cursos de accin que han de
tomarse, comprende un diagnostico de la realidad
de cada departamento de la organizacin en su
conjunto y sus proyecciones para el futuro.
Estimaciones de ingresos.
Se fijan montos topes de gastos para cada
departamento.
Se envan a cada departamento las instrucciones y
formularios necesarios para que presenten sus
peticiones (anteproyecto) e informe y justificacin
de los mismos.

Etapas del ciclo presupuestario

En la planeacin es importante decidir o
estar identificado con los objetivos que
se van a alcanzar.
Qu trabajo necesita hacerse?
Cundo y como se har?

Cuales sern los necesarios componentes del

trabajo, las contribuciones y como lograrlos?

Actividades importantes de
planeacion

Aclarar, amplificar y determinar los objetivos.

Pronosticar.
Establecer las condiciones y suposiciones bajo las
cuales se har el trabajo.
Seleccionar y declarar las tareas para lograr los
objetivos.

Actividades importantes de
planeacin

Establecer un plan general de logros enfatizando la

creatividad para encontrar medios nuevos y
mejores de desempear el trabajo.
Establecer polticas, procedimientos y mtodos de
desempeo.
Anticipar los posibles problemas futuros.
Modificar los planes a la luz de los resultados del
control.

Etapas del ciclo presupuestario

Discusin y aprobacin. Organizacin. para

distribuir el trabajo entre los miembros del grupo y
para establecer y reconocer las relaciones
necesarias.
Tiene como objetivo hacer de conocimiento de los
sectores interesados, el documento presupuestal,
as como de proceder a su sancin por parte de
quienes tengan esta responsabilidad.

Actividades importantes de
organizacin

Subdividir el trabajo en unidades operativas.

Agrupar las obligaciones operativas en
puestos.
Reunir los puestos operativos en unidades
manejables y relacionadas.
Aclarar los requisitos del puesto.
Seleccionar y colocar a los individuos en el
puesto adecuado.

Actividades importantes de
organizacin

Utilizar y acordar la autoridad adecuada para cada

miembro de la administracin.
Proporcionar facilidades personales y otros
recursos.
Ajustar la organizacin a la luz de los resultados
del control.

Etapas del ciclo presupuestario

Ejecucin y control.
por los miembros del grupo para que lleven a cabo
las tareas prescritas con voluntad y entusiasmo.
Una
vez
aprobados
los
presupuestos,
corresponden a cada organismo o departamento,
llevarlos a la prctica.

Actividades importantes de
ejecucin

Poner en prctica la filosofa de participacin por

todos los afectados por la decisin.
Conducir y retar a otros para que hagan su mejor
esfuerzo.
Motivar a los miembros.
Comunicar con efectividad.

Actividades importantes de
ejecucin

Desarrollar a los miembros para que realicen todo

su potencial.
Recompensar con reconocimiento y buena paga
por un trabajo bien hecho.
Satisfacer las necesidades de los empleados a
travs sus esfuerzos en el trabajo.
Revisar los esfuerzos de la ejecucin a la luz de los
resultados del control.

Etapas del ciclo presupuestario

Evaluacin.
Las actividades para que se conformen con
los planes.
Consiste, entonces, en determinar, en
primer lugar, el grado de cumplimiento del
presupuesto y en segundo lugar, analizar y
buscar las causas de las variaciones, si
estas se produjeron.

Actividades importantes
de control

Comparar los resultados con los planes generales.

Evaluar los resultados contra los estndares de
desempeo.
Idear los medios efectivos para medir las operaciones.
Comunicar cuales son los medios de medicin.
Transferir datos detallados de manera que muestren
las comparaciones y las variaciones.
Sugerir las acciones correctivas cuando sean
necesarias asi como Informar a los miembros
responsables de las interpretaciones.
Ajustar el control a la luz de los resultados del control.

Ventajas que brindan los

presupuestos

Cada miembro de la empresa pensar en la

consecucin de metas especficas mediante la
ejecucin
responsable
de
las
diferentes
actividades que le fueron asignadas.
La direccin de la firma realiza un estudio
temprano de sus problemas y crea entre sus
miembros el hbito de analizarlos, discutirlos
cuidadosamente antes de tomar decisiones.

Ventajas que brindan los

presupuestos

De manera peridica se replantean las polticas si

despus de revisarlas y evaluarlas se concluye
que no son adecuadas para alcanzar los objetivos
propuestos.
Ayuda a la planeacin adecuada de los costos
produccin.
Se provoca optimizar resultados mediante el
manejo adecuado de los recursos.

Ventajas que brindan los

presupuestos

Se crea la necesidad de idear medidas para utilizar

con eficacia los limitados recursos de la empresa,
dado el costo de los mismos.

Es el sistema ms adecuado para establecer

"costos promedios" y permite su comparacin con
los costos reales, mide la eficiencia de la
administracin en el anlisis de las variaciones y
sirve de incentivo para actuar con mayor
efectividad.

Facilita la vigilancia efectiva de cada una de las

funciones y actividades de la empresa.

Desventajas de los presupuestos

Sus datos al ser estimados estarn sujetos al juicio

o la experiencia de quienes los determinaron.
Es slo una herramienta de la gerencia. "Un plan
presupuestario se disea para que sirva de gua a
la administracin y no para que la suplante".
Su implantacin y funcionamiento necesita tiempo,
por tanto, sus beneficios se tendrn despus del
segundo o tercer periodo cuando se haya ganado
experiencia y el personal que participa en su
ejecucin est plenamente convencido de las
necesidades del mismo.

Limitaciones de los presupuestos

Estn basados en estimaciones.

Deben ser adaptados constantemente a los
cambios de importancia que surjan.
Su ejecucin no es automtica, se necesita que el
elemento humano comprenda su importancia.
Es un instrumento que no debe tomar el lugar de la
administracin. Es una herramienta que sirve a la
administracin para que cumpla su cometido, y no
para entrar en competencia con ella.

Motivos del fracaso de los

presupuestos

Cuando slo se estudian las cifras convencionales

y los cuadros demostrativos del momento sin tener
en cuenta los antecedentes y las causas de los
resultados.
Cuando no est definida claramente la
responsabilidad administrativa de cada rea de la
organizacin y sus responsables no comprenden
su papel en el logro de las metas.
Cuando no existe adecuada coordinacin entre
diversos niveles jerrquicos de la organizacin.

Motivos del fracaso de los

presupuestos

Cuando no hay buen nivel de comunicacin y por

lo tanto, se presentan resquemores que perturban
e impiden el aporte de los colaboradores para el
logro de las metas presupuestadas.
Cuando no existe un sistema contable que genere
confianza y credibilidad.
Cuando se tiene la "ilusin del control" es decir,
que los directivos se confan de las formulaciones
hechas en el presupuesto y se olvidan de actuar
en pro de los resultados.
Cuando no se tienen controles efectivos respecto
de la presupuestacin.

Control y Aceptacin
del Presupuesto

Control de presupuesto

La presupuestacin y el control son procesos

complementarios dado que la presupuestacin
define objetivos previstos, mientras que la
caracterstica del control presupuestario es la
comparacin entre la programacin y la
ejecucin.

Control de presupuesto

El eje fundamental del control presupuestario se

centra en la informacin necesaria acerca del nivel
deseado de rendimiento, el nivel real y la desviacin.
Adems es necesaria la accin para poner en
marcha los planes y modificar las actividades
futuras.
En consecuencia el control presupuestario va mucho
ms all de la mera localizacin de una variacin.

Consideraciones

Todo lo que ha sido objeto de una programacin

debe ser objeto de control.
Toda desviacin entre programas y ejecucin del
presupuesto tiene un motivo que hay que analizar
y que puede deberse a una falla en la
programacin, en la ejecucin o a ambas.

Consideraciones

Toda desviacin debe ser asignada a un

responsable, que requerir llevar a cabo un
anlisis minucioso de dicha desviacin.
Las desviaciones pueden exigir medidas de
correccin; es decir, el fin ltimo del control
presupuestario no es transmitir temor a los
directivos, sino hacerles ver las deficiencias
producidas y sugerirles acciones correctivas.

Consideraciones del Control de

Gestin

Revisar los objetivos de alto nivel.

Establecer escenarios.
Desarrollo del Control de Gestin.
Revisin de los Gastos.
Revisin de la rentabilidad.
Reportes especficos
Analizar la informacin de gestin
Consolidar y distribuir la informacin de gestin
Enviar informes y reportes (repetir pasos)

Principios de la Presupuestacion
Principios de revisin Principios de Planeacin

Predictibilidad.

Determinacin
cuantitativa.

Objetivo.

Previsin.
Contabilidad.
Flexibilidad.
Unidad.
Confianza.
Participacin.
Oportunidad.
Contabilidad por reas de
responsabilidad.

Principios de la Presupuestacion
PRINCIPIOS DE
ORGANIZACIN
Orden.
Comunicacin.
PRINCIPIOS DE
DIRECCIN
Autoridad
Coordinacin.

PRINCIPIOS DE
CONTROL

Reconocimiento.
Excepcin.
Normas.
Conciencia de
Costos.

Motivos del fracaso de la

Presupuestacin

Cuando slo se estudian las cifras convencionales y

los cuadros demostrativos del momento sin tener en
cuenta los antecedentes y las causas de los
resultados.
Cuando
no
est
definida
claramente
la
responsabilidad administrativa de cada rea de la
organizacin y sus responsables no comprenden su
papel en el logro de las metas.
Cuando no existe adecuada coordinacin entre
diversos niveles jerrquicos de la organizacin.

Motivos del fracaso de la

Presupuestacin

Cuando no existe un sistema contable que genere

confianza y credibilidad.
Cuando no se tienen controles efectivos respecto de
la presupuestacin.
Cuando no se siguen las polticas de la organizacin.

Principales elementos
de un Presupuesto

Coordinacin para la
ejecucin del plan o poltica
Debe existir un Director o

Responsable del
Presupuesto que actuar como coordinador de
todos los departamentos que intervienen en la
ejecucin del plan.

Fijacin del periodo

Presupuestal

Es la determinacin del lapso que comprenden las

estimaciones.
La determinacin de este periodo opera en funcin de
diversos factores, tales como estabilidad o inestabilidad
de las operaciones de la empresa, el periodo del
proceso productivo, las tendencias del mercado, ventas
de temporada etc.

Direccin y Vigilancia
Una vez

aprobado el plan, cada uno de los departamentos recibir la delegacin de elaborar los
presupuestos que les correspondan con las instrucciones o recomendaciones que ayudarn a los jefes a
poner en prctica dichos planes.
La voluntad en la implantacin del Presupuesto por
parte de los Directivos y su respaldo, es indispensable
para su buena realizacin y desarrollo, lo cual da
al presupuesto un uso no solo informativo sino que lo
convierte en un plan de accin operativa y de patrn de
medida con lo ejecutado.

Programas informticos
para elaborar presupuestos

Programas informticos

Microsoft Project : Un programa para administrar

proyectos de negocios.

Orange HRM un programa para administrar los

recursos humanos de su idea de negocios.

Rylstim Budget: aplicacin para manejar el

presupuesto personal. Cuenta con un calendario
integrado para hacer ms intuitiva esta tarea

Gracias.