Jean-Marc Ayrault et Pierre-Alain Muet Les 10 rponses suivantes font suite aux interrogations poses et aux arguments dvelopps lors du dbat en sance et dans la presse sur notre amendement. Cet amendement, devenu article 77 de la Loi de finances, prvoit quune part de la prime dactivit sera verse directement sur la feuille de paye des salaris, par un mcanisme de ristourne dgressive de CSG sur les salaires horaires infrieurs 1,34 SMIC. Ce dispositif sinscrit dans la perspective trace par le prsident de la Rpublique de la mise en uvre du prlvement la source de lImpt sur le revenu. De plus, en menant bien les engagements du quinquennat sur la rforme fiscale, cette mesure est conforme lesprit du discours de politique gnrale du Premier ministre quand, en avril 2014, il proposait de partager leffort de redistribution entre les salaris les plus dfavoriss qui ne sont pas imposables limpt sur le revenu et les contribuables modestes qui ont support certaines hausses dimpt. 1. Quels avantages pour ceux qui bnficient du dispositif ? Sa mise en uvre est une simplification pour les salaris bnficiant de la prime dactivit, qui en recevront directement la part la plus importante sur leur feuille de paie, chaque mois, sans aucune dmarche de leur part, lorsque leur salaire horaire est infrieur 1,34 SMIC. Du fait de la perception directe et automatique de la prime dactivit, le taux de recours sera largement plus lev que celui estim dans ltude dimpact de la Loi Rebsamen (entre 50 % et 66 %). 2. Combien cette mesure va-t-elle coter lEtat ? Le cot du dispositif (qui ne sera effectif qu partir de 2017) devrait tre de lordre du milliard deuros en faveur des travailleurs les plus modestes, en raison principalement dun taux de recours plus lev. 3. Est-ce que cet amendement augmentera limposition des classes moyennes ? Notre proposition consiste uniquement abaisser la CSG sur les revenus les plus modestes sans augmenter en aucune faon limposition des autres contribuables. Notre imposition des revenus est en effet atypique : elle comprend deux impts, lIR et la CSG, dont la somme est comparable ce quest limpt sur le revenu chez tous nos voisins. Mais dans aucun autre pays dmocratique, on entre dans limposition des revenus un taux moyen
aussi lev (8 % par rapport au revenu brut, ce qui reprsente un taux de
9,7 % par rapport au revenu imposable lIR). La seule faon de rendre notre imposition des revenus juste et comparable ce quelle est partout ailleurs, cest dabaisser la CSG de faon dgressive au voisinage du SMIC comme lillustre lannexe 1. 4. Cet amendement constitutionnel ?
sera-t-il
valid
par
le
Conseil
Lamendement reprend la logique de dgressivit des cotisations sociales
propose lan dernier par le gouvernement, mais cette fois-ci en sappliquant la CSG un impt - travers la Prime dactivit. Contrairement une cotisation salariale qui ouvre des droits prestations (retraites notamment) et ne peut tre de ce fait dgressive, le Conseil constitutionnel ne soppose pas une forme de progressivit de la CSG qui est un impt. Il impose en revanche que soient prises en compte la situation familiale et le revenu global du foyer. Cest la raison qui a conduit, aprs la censure de la ristourne de CSG en 2000, crer la PPE avec un plafond conjugalis et familialis. De mme, les retraites et les allocations chmage bnficient dun taux nul ou rduit de CSG quand le revenu fiscal de rfrence est infrieur un certain plafond. Lamendement est donc doublement garanti puisquil combine la fois cette condition de revenu fiscal de rfrence et la dimension familiale prvue pour la Prime dactivit. 5. Est-ce que cette mesure cre une ingalit avec les nonsalaris ? La jurisprudence constitutionnelle prvoit que la loi peut traiter diffremment des situations diffrentes. Or lamendement ne modifie pas les droits de chacun la Prime dactivit. Il introduit simplement une diffrence dans le mode de versement car, par nature, un versement sur la feuille de paie est impossible pour les non-salaris. Ce sera dailleurs galement le cas pour le prlvement la source de limpt sur le revenu. En tout tat de cause, cette diffrence de traitement est bien moindre que celles figurant dj dans le rgime de la Prime dactivit pour les travailleurs indpendants et les agriculteurs ou celles qui existaient dans le calcul de la PPE. 6. Dans quelle mesure lapplication de ce dispositif psera-telle sur les ressources de la scurit sociale ? La rduction de CSG sera automatiquement compense par le budget de ltat en loi de finances, comme cela sest toujours fait pour les rductions de cotisations patronales. En outre, en transformant une dpense (une fraction de la prime dactivit) en allgement dimpt, lamendement rduit la fois les dpenses publiques et les prlvements obligatoires.
7. Est-ce que le dispositif entranera des reprises lors du
paiement de limpt sur le revenu ? Pour rpondre cette question, il faut se placer dans le contexte de la mise en uvre du prlvement la source. Il ny aura pas de reprise pour 2017 puisque les revenus de lanne seront neutraliss par le rgime danne blanche qui a dj t annonc. A partir de 2018, en rgime permanent, lajustement pourra relever soit du mcanisme au fil de leau permis par le prlvement la source, soit de la rgularisation qui interviendra lanne suivante pour tous les contribuables sur lensemble des revenus dclars. Reprenons lexemple mentionn lors du dbat en 1 re lecture dun couple mari dans lequel lun des conjoints a un salaire de 1 SMIC et lautre de 3 SMIC, si bien que leur revenu global les exclut du bnfice de la prime dactivit. Le prlvement au fil de leau - dtaill dans lannexe 2 montre que le prlvement appliqu chacun des conjoints ne change en rien le montant global dImpt sur le revenu et de CSG pay par le foyer, mais rpartit la charge fiscale globale (IR+CSG) de faon plus juste en fonction du revenu. Ce que certains appellent remboursement de la prime dactivit perue tort devient, avec le prlvement la source, une rpartition plus juste du prlvement entre les 2 conjoints. Ces cas de rgularisation seront dautant moins nombreux que le texte prcise que la rduction de CSG est sanctuarise pour tous les intresss qui auront bnfici de la Prime dactivit correspondante. 8. Est-ce que la mise en uvre de notre proposition augmentera le revenu fiscal de rfrence (avec le mme effet sur limpt local que la suppression de la demi-part des veuves) ? Ce risque ne vaut pas pour lamendement qui prcise expressment que la rduction de CSG sera impute au titre de la prime dactivit et, comme celle-ci, sera affranchie dimpt sur le revenu. En revanche, on aurait eu cette consquence sur les impts locaux avec la diminution des cotisations salariales vote en 2014 et invalide par le Conseil constitutionnel. Celle-ci aurait major le revenu net et donc le revenu fiscal de rfrence pris en compte dans le plafonnement de la Taxe dHabitation. 9. Cet amendement met bas un dispositif, la Prime dactivit, pourtant peine mis en place. Dabord, lamendement conserve toutes les amliorations qui ont t apportes la PPE et au RSA par la loi Rebsamen : les bnficiaires pourront demander trimestriellement le complment de prime auquel ils peuvent avoir droit, notamment en fonction de leur situation familiale.
Ensuite, on sait quen 2016, la distribution de la prime dactivit souffrira
dun taux de recours largement insuffisant. Lamendement contribuera lamliorer ds la deuxime anne de sa mise en uvre tout en prparant le basculement vers le prlvement la source. 10. Est-ce que cet amendement a t rdig et vot dans la prcipitation ? Cet amendement est le fruit dune rflexion approfondie et construite de longue date autour de la mise en uvre du prlvement la source. Son principe en a t prsent lors dune runion spcifique du groupe socialiste de lAssemble nationale le 27 mai dernier, ds lexamen de la loi Rebsamen. Les deux auteurs de lamendement ont dtaill leur proposition dans un ouvrage publi en aot par la Fondation Jean Jaurs prsent publiquement lors de lUniversit dEt de La Rochelle. Son contenu avait, ds le mois de juillet, fait lobjet dun change avec le ministre des finances et le secrtaire dEtat au budget ; puis nouveau dbut octobre au moment du de la discussion du budget. Voter le dispositif dans la Loi de finances pour 2016 est le seul moyen dobtenir la validation du Conseil constitutionnel, qui examinera la Loi de finances avant la fin de lanne, et de disposer des dlais satisfaisants pour ajuster les logiciels de paie et ceux des organismes sociaux. Paralllement, il restera possible de corriger, sil y a lieu, la fois les paramtres et les dtails lgislatifs dici la loi de finances pour 2017. Quant au dtail rdactionnel du texte, il na cess dtre enrichi depuis la prsentation de lamendement dbut octobre. Il a encore t prcis pour tenir compte des changes avec le gouvernement lors du dbat qui a prcd son adoption par lAssemble nationale le 12 novembre dernier.
Annexe 1 : Progressivit de limposition globale des revenus avec
la CSG dgressive Le tableau suivant exprime le taux global dimposition des revenus (IR, CSG et CRDS) rapport au revenu dclar (celui que communique lemployeur come revenu imposable ), pour un clibataire dont le seul revenu est le salaire. Le taux de CSG y compris CRDS (8 % appliqu 98,25 % du salaire brut) correspond un taux de 9,7 % rapport ce revenu dclar. En labsence de CSG dgressive, cest donc ce taux moyen trs lev que commence dans notre pays limposition des revenus, avant daugmenter partir dun peu moins de 1,2 SMIC avec la progressivit de limpt sur le revenu. La CSG dgressive rtablit une continuit de la progressivit de limposition des revenus depuis les revenus les plus modestes (un prlvement de 1,4 % au SMIC, 3,8 % 1,1 SMIC 7,5 % 1,2 SMIC) pour se raccorder partir de 1,34 SMIC limposition traditionnelle. Il rtablit, sans bouleverser la structure de lIR et de la CSG, une progressivit de notre imposition des revenus comparable ce quelle est dans tous les pays. Salaire / Smic Salaire brut () Revenu mensuel dclar () IR (% du revenu dclar) CRDS, CSG corrige (% revenu dclar) Imposition globale (CRDS, CSG corrige, IR) Imposition globale avant (pour mmoire)
Annexe 2 : Comment se ralise lajustement au fil de leau avec le
prlvement la source de lIR lorsque le revenu global du foyer exclut le bnfice de la prime dactivit Le tableau suivant dcrit comment se ralise lajustement avec le prlvement la source de lIR dans lexemple mentionn dans le dbat en premire lecture dun couple mari sans enfant dans lequel lun des conjoints a un salaire de 1 SMIC et lautre de 3 SMIC, si bien que leur revenu global les exclut du bnfice de la prime dactivit. Le mode de prlvement la source de lIR est celui que nous prconisons dans notre ouvrage consistant, partir du taux qui sappliquerait au salaire de chaque salari sil tait clibataire. Lentreprise tlcharge automatiquement chaque mois auprs de la DGFIP la rduction appliquer ce taux de prlvement pour tenir compte de la situation du foyer fiscal.
9,7%
9,7%
Sans lamendement, le conjoint A (1 SMIC) na pas de prlvement au titre
de lIR et un prlvement mensuel de 9,7 % du revenu imposable au titre de la CSG. Le conjoint B (3 SMIC) a un prlvement de 9,7 % au titre de la CSG et un prlvement ramen 10,4 % au titre de lIR (grce au bnfice du quotient conjugal). Le taux prlvement mensuel est de 9,7 % pour A et de 20,1 % pour B. Avec lamendement, le conjoint A na pas de prlvement au titre de lIR et un prlvement ramen 1,4 % au titre de la CSG dgressive. Le conjoint B a un prlvement de 9,7 % au titre de la CSG et de 13,2 % au titre de lIR (conjugalis) soit un prlvement global de 22,9 %. Dans le cas dun couple qui ne bnficie pas de la prime dactivit, le seul effet de la CSG dgressive est de dplacer les prlvements respectifs en rduisant le prlvement sur le plus modeste et en la reportant sur le conjoint le plus riche.
Salaire mensuel brut
Revenu dclar Taux global de prlvement CSG a taux constant Taux global de prlvement CSG dgressive
Foyer fiscal 5 860 4 733 17,5 %
A (1 Smic) 1 465 1 183 9,7 %
B (3 Smic) 4 395 3 551 20,1 %
17,5 %
1,4 %
22,9 %
Dans les deux cas, le prlvement mensuel global est le mme
(17,5 % du revenu du foyer) mais sa rpartition entre les 2 conjoints avec la CSG dgressive est plus juste. Ce que certains appellent un remboursement du trop peru pour un couple nayant pas droit la prime dactivit devient, avec le prlvement la source sur les 2 salaires, une rpartition plus juste du prlvement entre les 2 conjoints. Par ailleurs pour respecter la confidentialit vis--vis de lentreprise, nous proposons dans notre ouvrage que seule une rduction du taux de prlvement de lIR puisse tre tlcharge. Cest bien le cas dans cet exemple. Le conjoint A ayant un taux dIR nul, le bnfice de la rduction rsultant du quotient conjugal est concentr sur le conjoint B. Dans les deux cas, le taux de prlvement la source de lIR conjugalis appliqu par lemployeur de celui-ci est plus faible que le taux quil appliquerait au titre de lIR un salari clibataire (13,7 % comme indiqu dans lannexe prcdente). Lajustement peut donc effectivement se faire au fil de leau.