Bond Payable

Sebagai auditor, anda ditugaskan mengaudit akun bond payable AirBond untuk tahun
buku yang berakhir 31 Desember 2005. Informasi yang berkenaandengantransaksi,
danpencatatanatasakuntersebuttampaksebagaiberikut:
1. Tanggal 1 Juli 2005, klien menerbitkan dan menjual obligasi A nominal Rp12,5 juta
dengan hargaRp10.012.144,28,-, dan mencatat dengan mendebit akun cash dan
mengkredit akun bond payable sebesar proceeds. Pada tanggal yang sama pula,
klien menerbitkan obligasi B nominal Rp20 juta dengan harga Rp14.265.042,76,dan menerima aktiva tetap mesin bekas yang tidak diketahui harga pasarnya. Klien
mencatat dengan mendebit akun machinery sebesar harga pasar dan mengkredit
akun bond payable sebesar nilai nominal.
2. Bunga atas bond payable dibayar setiap tanggal 1 Juli untuk seluruh obligasi,
tingkat bunga 4%/tahununtuk obligasi A dan 6%/tahun untuk obligasi B. Bunga
efektif 12%. Klien belum mencatat beban bunga pada akhir tahun
3. Sehubungan dengan penerbitan obligasi, klien juga membayar biaya cetak
Rp2,5juta dan Rp0,5juta biaya jasa hukum. Klien mencatat kapitalisasi biaya cetak
ke dalam akun Bond Issue Cost sementara biaya jasa hukum sebagai other
expense. Akibatnya klien mengamortisasikan Bond Issue Cost denganmendebit
akun amortisasi bond issue cost dan mengkredit akun bond issue cost sebesar
Rp93.750,4. Umur obligasi 8 tahun untuk obligasi A dan 5 tahun untuk obligasi B, klien
melakukan amortisasi menggunakan metode garis lurus namun belum
mencatatnya.
Diminta:
1. Buatlah kertas kerja bond payable per 31 Desember 2005.
2. Sertakan PAJE.
KasusKelompok, dgn modifikasi sbb.:
1) Harga jual obligasiAdan B disesuaikandgnperubahan data.
2) Tglbunga 1 Julidan 1 Jan. Stated or contract rate Obligasi B sebesar 14%.
3) Sama
4) Klien melakukan pencatatan amortisasi dgn garis-lurus.

PT AirBond
BOND PAYABLE
31 DES 2005

BALANCE BOND PAYABLE PER BOOK

PAJE-1: OVERST. BOND PAYABLE
PAJE-4: AMORT DISC BP

28,033,08
0
(5,403,210
)
137,532
22,767,40
2

BALANCE BOND PAYABLE PER AUDIT

BALANCE DISC ON BP PER BOOK
PAJE-1: OVERST DISC BP
BALANCE PREMIUM ON BP PER AUDIT
BOND CARRYING VALUE PER AUDIT

5,403,210
(5,403,210
)
0
22,767,40
2

NO
1

DATE
1-Jul

31-Dec

Acc int
1-Jul

31-Dec
Amort
DoP
31-Dec

ACTUAL
Dr.Cash
Dr.Machinery
Dr.Disc BP
Cr.Bond
Payable

Dr/Cr
8,033,080.09
14,596,789.76
5,403,210

Dr/Cr
8,033,080.09
14,596,789.76
22,629,870

2,500,000
500,000
3,000,000

Dr.Interest
expense
Cr.Interest
payable
Dr.BIC

1,500,000
3,000,000

1
2
3
4
5
6
7
8

Date
1/Jul/200
5
1/Jul/200
6
1/Jul/200
7
1/Jul/200
8
1/Jul/200
9
1/Jul/201
0
1/Jul/2011
1/Jul/201
2
1/Jul/201
3

no entry

Dr.Amort of BIC
Cr.BIC

Cr.Bond Payable
Cr.int payable
Dr.Amort of BIC
Cr.BIC

Cash paid

Int exp

Date
1/Jul/200
5
1/Jul/200

1,037,532
137,532
900,000
162,500
162,500

Disc Amort

BCV
8033080.091

600000

963969.6109

363969.6109

8397049.702

600000

1007645.964

407645.9642

8804695.666

600000

1056563.48

456563.4799

9261259.146

600000

1111351.098

511351.0975

9772610.244

600000
600000

1172713.229
1241438.817

572713.2292
641438.8167

10345323.47
10986762.29

600000

1318411.475

718411.4748

11705173.76

600000

1404620.852

804620.8517

12509794.62

Cash paid
900000

Dr/Cr
5,403,210
5,403,210

Int exp
1751614.771

Disc Amort
851614.7713

1,500,000
1,500,000
500,000
500,000

3,000,000

Amort Discount
Th
n

Dr.Interest
expense
Cr.Interest
payable
Dr.BIC
Cr.Other expense

Cr.Cash
Dr.Interest
expense

93,750
93,750

1,500,000

Amort Discount
Th
n

PAJE
Dr.Bond Payable
Cr.Disc BP

28,033,080

no entry

Dr.BIC
Dr.Other
expense
Cr.Cash

SHOULD BE
Dr.Cash
Dr.Machinery
Cr.Bond Payable

BCV
14596789.76
15448404.53

Dr.Interest
expense
Cr.Bond Payable
Cr.int payable
Dr.Amort of BIC
Cr.BIC

1,037,532
137,532
900,000
68,750
68,750

2
3
4
5

6
1/Jul/200
7
1/Jul/200
8
1/Jul/200
9
1/Jul/201
0

900000

1853808.544

953808.5439

16402213.08

900000

1968265.569

1068265.569

17470478.65

900000

2096457.437

1196457.437

18666936.08

900000

2240032.33

1340032.33

20006968.41