NO

DATE
1/7/2005

PENJELASAN
Dasar pencatatan acquisition by donation/grant adalah fair market value assets or appraisal.
Hal ini harus dilakukan pada saat donation date karena aktiva akan segera disusutkan.
Sedangkan pengkreditan dilakukan ke akun grant rev atau deferred grant rev. pilihannya
adalah mana yg plg sesuai dgn kondisi perusahaan, hal ini membutuhkan pertimbangan
manajemen.

2/3/2005
Dasar pencatatan acquisition by purchase adalah acquisition cost yaitu semua pengeluaran
mulai saat aktiva dipesan hingga siap digunakan sesuai dengan tujuan perolehan (make
ready cost). Aplikasi penerapan acquisition cost adalah qualifying assets.

1/5/2005

1/9/2005

1/12/2005

31/12/2005

Market Value (MV) =

180,000,000
400,000,000
15,000,000
415,000,000

Old
New
560,000,000
182,000,000
378,000,000
350,000,000
728,000,000 600,000,000
20,000,000
620,000,000
108,000,000

Perhit depr exp & masa pakai

Dasar pencatatan acquisition by exchange adalah apakah transaksi tersebut merupakan

commercial substance atau lack of commercial substance. Jika commercial substance maka
jika terdapat boot paid (monetary consideration). Perhitungan cost of assets received adalah
fair value of non monetary assets exchanged/given-up ditambah cash paid. NMA name of FA
akan didebit. Pada sisi lain G/L dihitung dengan mempertemukan selisih fair value asset
given-up dengan book value asset used, dimana jika FV>BV gain, sebaliknya loss.

Description
Cost
Acc depr old
Book value
Bood (cash) paid
Market value
Instalation exp
MV aquired
Loss fom exchange

Suatu disposition/pengalihan assets by sale, menyebabkan harus dilakukannya pembatalan

book value. Selisih antara book value dan market value (proceeds = net cash receipts) akan
diakui sebagai gain / loss from sale of fixed assets. Accumulated depreciation of assets old
tetap harus dihitung sesuai dengan ketentuan, yaitu mulai dengan diperoleh hingga tanggal
disposisi, dengan mermperhatikan metode penyusutan dan masa pakai.

Description
Cost
Acc depr old
Book value
Market value/proceeds
Loss fom exchange

Old
230,000,000
44,083,333
185,916,667
500,000
185,416,667

Perhit depr exp & masa pakai

Depr exp = (C-S/R)/n
((230jt-0)/10th)*1th11bl
1th11bl = masa pakai asset old
tgl perolehan sd tgl pertukaran
1/7/2003 sd 1/6/2005

1/6/2005

PERHITUNGAN

Suatu EXPENDITURES SUBSEQUENT TO ACQUISITION mempunyai dua dampak: 1)

diperlakukan sebagai revenue expenditures (operating expenes), dan 2) diperlakukan
sebagai capital expenditures (capital expenes). Syarat 1) jika tujuannya adalah maintain
working condition of an fixed assets to produce quantity of product; Syarat 2) jika tujuannya
extent/expand economic usefull life atau increase capacity of an fixed assets. Syarat 3)
increase quality of product. Accounting treatment atas hal tersebut: untuk syarat 1
diperlakukan sebagai mendebit akun Repair & Maintenance (R&M) expense untuk repair dan
rearrangement; dan syarat 2&3) mendebit akun Fixed assets name, untuk addition
sedangkan improvement melakukan remove atas cost dan accum depr (BV) dan pengakuan
gain and loss, .
Suatu perolehan dengan suatu pesanan, belum dapat diakui sebagai aktiva tetap karena
beberapa alasan. 1) Both inflow and outflow are not completed. 2) Aktiva tetap belum siap
digunakan sesuai dengan tujuan perolehannya. 3) Terdapat ketidakpastian (uncertainty)
dimasa yang akan datang sd aktiva tiba dan siap digunakan oleh pembeli seperti masih
dapat dibatalkan, nilai berubah, pengeluaran mungkin masih terjadi dan mungkin saja aktiva
tidak dapat diserahkan penjual oleh karena sesuatu hal.
Penyusutan audited lebih besar dari charged by book, jadi ditambahkan selisihnya

Perhitungan
Euro 30.000
1 Euro = Rp10.000
Jd nilainya
Rp300.000.000

Perhitungan
Audited
Charged
Kekurangan

241333333
232000000
9333333

Depr exp = (C-S/R)/n

((560jt-0)/10th)*3th3bl
3th3bl = masa pakai asset old
tgl perolehan sd tgl pertukaran
1/2/2002 sd 1/5/2005

NO DATE
1

ACTUAL

7/1/2005 NO ENTRY

Dr

Cr
0
0

3/2/2005 Mesin
Miscl exp
Cash

400,000,000
15,000,000

5/1/2005 Mesin-New
Miscl exp
Acc. Depr. Old
Loss from exchange
Mesin-Old
Cash

600,000,000
20,000,000
180,000,000
110,000,000

6/1/2005 Cash
Other revenue

9/1/2005 R&M expense

Cash

415,000,000

500,000

7 12/31/2005 Depr exp

Acc Depr

232,000,000

Mesin
Deffered Grant Revenue

180,000,000

Mesin

415,000,000

Cr

180,000,000

Cash

PAJE

Dr

Mesin
Deffered Grant Revenue

180,000,000

Mesin
Miscl exp

Mesin-New
Acc deor
Loss from exchange
560,000,000
Miscl exp
350,000,000

Cash
500,000 Acc derp old
Loss from sale
Mesin-Old

500,000
44,083,333
185,416,667

Other revenue
Acc derp old
Loss from sale
230,000,000
Mesin-Old

Mesin
Cash

Cr

180,000,000
15,000,000
15,000,000

415,000,000
620,000,000
182,000,000
108,000,000

80,000,000

300,000,000

Dr

Mesin-New
Acc. Depr. Old
Loss from exchange
Mesin-Old
560,000,000
Cash
350,000,000

80,000,000

12/1/2005 Mesin
Cash

SHOULD BE

80,000,000
80,000,000

Prepaid for mach purc

Cash

300,000,000

300,000,000

Depr exp
Acc Depr

241,433,333

232,000,000

Mesin
R&M expense

300,000,000

Prepaid for mach purc

Mesin

241,433,333

Depr exp
Acc Depr

20,000,000
2,000,000
2,000,000
20,000,000

500,000
44,083,333
185,416,667
230,000,000

80,000,000
80,000,000

300,000,000
300,000,000
9,433,333
9,433,333

PT ARUMBA JAYA
Top Schedule Fixed Assets
31/12/2005

WP Ref: F-1
1

DESCRIPTION
Saldo awal 1/1/05
Penambahan/Addition:
Mesin Packing
AC Toshiba
Mesin Spinner
Jumlah
Penghentian/Retirement:
AC Central
Jumlah

3
SUB-TOTALS

DATE
3/2/2005
5/1/2005
1/12/2005

TOTALS
2,046,000,000

AMOUNT
400,000,000
600,000,000
300,000,000
1,300,000,000

5/1/2005 560,000,000
560,000,000
740,000,000
2,786,000,000

Saldo per buku 31/12/2005

PAJE:
Mesin Potong (donation)
Mesin Packing (purchase)
AC Sentral (exchange)
Mesin Molding (sale)
Mesin Painting (overhaul)
Spinner (pesan by dp)
Jumlah
Saldo per audit 31/12/2005

7/1/2005 180,000,000
3/2/2005
15,000,000
5/1/2005
20,000,000
6/1/2005 (230,000,000)
9/1/2005
80,000,000
12/1/2005 (300,000,000)

Accumulated depreciation
Saldo awal 1/1/05
ADD:
Depr Full Year (1 tahun penuh/utuh)
Depr Addition
Depr Retired

(235,000,000)
2,551,000,000

500,150,000
125,600,000
87,583,333
28,250,000
241,433,333

DEDUCT/SUBSTRACT:
AC Central - Should be - 3
Mesin Molding - Should be - 4
Saldo per audit 31/12/2005
Net Book Value 31/12/2005

(182,000,000)
(44,083,333)
(226,083,333)
515,500,000
2,035,500,000

BAGIAN

DESCRIPTION OF DEPRECIATION ADD (+) TO BEGINNING ACCUMULATED DEPRECIATION

ASSET NAME

COST
(AUDIT)

REDISUAL USEFUL
SALVAGE LIFE

PEMBILANG PENYEBUT
(BLN)
(BLN)

AMOUNT

SUB-TOTAL

TOTAL

2,046,000,000
560,000,000
1,486,000,000 (230,000,000)

1,256,000,000

10

12

12

400,000,000
15,000,000
600,000,000
20,000,000
0 180,000,000
0
80,000,000

415,000,000
620,000,000
180,000,000
80,000,000

0
0
0
0

10
10
10
10

10
8
6
4

12
12
12
12

34,583,333
41,333,333
9,000,000
2,666,667

560,000,000
0
0 230,000,000

560,000,000
230,000,000

0
0

10
10

4
5

12
12

18,666,667
9,583,333

125,600,000

ADDITION
MESIN PACKING
AC TOSHIBA
MESIN POTONG
PAINTING

III

PAJE

FULL YEAR
BEGINNING FA
FA CREDITED
BALANCE

II

COST
(BOOK)

87,583,333

RETIRED
AC CENTRAL
MESIN MOLDING

28,250,000
DEPRECIATION THN 2005 AUDITED
DEPRECIATION THN 2005 CHARGED
PAJE-7

31/12/2005

241,433,333
232,000,000
9,433,333