MDULO

DE AUDITORA

TEMA 12.9 segunda parte

INFORME DEL CONTADOR PUBLICO SOBRE EL

RESULTADO DE LA APLICACIN DE PROCEDIMIENTOS
CONVENIDOS
BOLETN 7070

OBJETIVO
Establecer normas y proporcionar lineamientos sobre las
responsabilidades profesionales del contador pblico, cuando
realiza un trabajo para aplicar procedimientos convenidos
respecto a la informacin financiera.

PRONUNCIAMIENTOSNORMATIVOS

El contador pblico proporciona un informe sobre el resultado de la

aplicacin de los procedimientos convenidos.

El informe est restringido a aquellas partes que han participado en el

diseo o definicin de los procedimientos convenidos.
convenidos

El contador pblico deber asegurarse de que el informe emitido exprese

en forma clara el objetivo del mismo, as como el alcance y las condiciones
del trabajo realizado. Los asuntos sobre los que hay que convenir y que
d b incluirse
deben
i l i en la
l carta
t compromiso
i comprenden:
d
a)
La naturaleza del trabajo
b)
El propsito del trabajo y el objetivo del informe a emitir.
c)
La identificacin de la informacin financiera o no financiera a la cual
se aplicaran los procedimientos convenidos.
d)
Un ejemplo del informe a emitir.
e)
Las limitaciones sobre la distribucin y el informe de resultados.

PRONUNCIAMIENTOSNORMATIVOS

El contador pblico debe emitir una carta compromiso dirigida al

cliente, documentad los trminos y referencias del trabajo a
p
confirma la aceptacin
p
por el
p
desarrollar. En esta carta compromiso
contador pblico del nombramiento y ayuda a evitar malos
entendidos. Los asuntos que deben de tratarse en la carta
compromiso comprenden:

a)

La naturaleza del trabajo incluyendo el hecho de que los

procedimientos realizados no constituyen una auditoria, un examen
o una revisin y que por consiguiente solo informa el resultado de
los procedimientos convenidos.
La identificacin de la informacin financiera o no financiera a la cual
p
los objetivos
j
convenidos.
se aplica

b)

PRONUNCIAMIENTOSNORMATIVOS
g)

La naturaleza, oportunidad y alcance de los

procedimientos especficos que se aplicaran.

h)

El contador pblico debe incluir en la carta de

compromiso
i un borrador
b
d del
d l tipo
ti del
d l informe
i f
que
se emitir, en trabajos recurrentes podra no ser
necesaria la inclusin de dicho borrador de
informe.

PRONUNCIAMIENTOSNORMATIVOS

a)
b)

c)
d)

El contador pblico deber planear el trabajo, llevar a

cabo los p
procedimientos convenidos y documentar los
asuntos importantes para sustentar su informe. Los
procedimientos convenidos pueden incluir:
I
Investigacin
i i y anlisis
li i
Clculos especficos, comparaciones y otras tareas de
evaluacin de exactitud.
Observacin e Inspeccin.
Obtencin de confirmaciones.
6

CARTACOMPROMISOPARAUNTRABAJOCON
PROCEDIMIENTOSCONVENIDOS
(Alcontratante)
C
CompaaABCS.AdeC.V.
ABC S A d C V
(Domicilio)

Muyestimadoseor________.
Por la presente estamos confirmando los acuerdos tomados con ustedes para llevar a cabo
el trabajo para la aplicacin de procedimientos convenidos relativos a (describir el
objetivo de los procedimientos) los cuales sern aplicados en la compaa ABC S. A de
C. V.(en lo sucesivo La compaa y en caso de que estos sean aplicados a una entidad
diferente hacer las definiciones relativas) al 31 de diciembre de 20__. El objetivo del
trabajo a realizar ser informar el resultado de la aplicacin de los procedimientos
convenidos de conformidad con la norma para atestiguar aplicable a estos trabajos,
emitida por el Instituto Mexicano de Contadores Pblicos y consecuentemente el
informe a emitir estar restringido en su circulacin.

CARTACOMPROMISOPARAUNTRABAJOCON
PROCEDIMIENTOS CONVENIDOS
PROCEDIMIENTOSCONVENIDOS
Bajo la consideracin de que los procedimientos que aplicaramos
no son suficientes para considerar que se realizara una auditoria
de conformidad con las Normas de Auditoria Generalmente
Aceptadas, no emitiremos una opinion sobre la informacin
financiera que sea incluida en nuestro informe. Asi mismo, por este
conducto informamos a ustedes que la naturaleza y alcance del
trabajo que se llevara a cabo, no permite realizar una revelacin de
todos los aspectos financieros y operativos importantes: sin
embargo de aplicarse procedimientos adicionales o de llevar a cabo
una auditora de informacin financiera de conformidad con las
Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas, una revisin o
examen de conformidad con las normas para atestiguar, algunos
asuntos adicionales pudieran llamar nuestra atencin, mismos que
seran sometidos a su consideracin.
8

TRABAJOADESARROLLAR
En nuestro trabajo
de atestiguar aplicaremos los
procedimientos que han sido convenidos con ________ y que
se describen a continuacin, lo que nos permita afirmar que
derivado de la aplicacin de estos procedimientos no
observaremos errores o excepciones, si esta fuera nuestra
conclusin; en caso contrario expresaramos las excepciones
correspondientes En vista de nuestra conclusin estar
correspondientes.
basada
en procedimientos convenidos, el informe
correspondiente contendr una declaracin limitando su uso
nicamente a las partes que
q e acordaron tales procedimientos.
procedimientos
(Describir los procedimientos convenidos).

RESPONSABILIDADDELAADMINISTRACION

Para la aplicacin de los procedimientos convenidos es indispensable

que la compaa nos proporcione oportunamente toda la informacin
requerida la cual se define en el anexo X.
requerida,
X

Como seala la norma para atestiguar aplicable a este tipo de trabajos

es posible que solicitemos la informacin por escrito de la
administracin
d
de
d la
l compaa
y otros externos acerca de
d la
l
integridad de la informacin.

Debido a la importancia de las declaraciones de la administracin

para un trabajo de atestiguar efectivo la compaa X acuerda
deslindar la responsabilidad de la firma de los contadores pblicos,
sus socios y a su personal.

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PROGRAMACIONDELTRABAJO

Se indican las fechas programadas para el inicio y conclusin de

nuestro trabajo, la entrega del informe y para otros eventos
i
importantes
t t del
d l trabajo,
t b j a nuestros
t acuerdos
d previos.
i

1.

Fecha de inicio del trabajo de campo.

2
2.

F h de
Fecha
d recepcin
i de
d informacin
i f
i solicitada.
li it d

3.

Fecha de conclusin del trabajo de campo.

4
4.

E t
Entrega
d nuestro
de
t informe.
i f

11

HONORARIOSPROFESIONALES
Estimamos que nuestros honorarios profesionales, por el trabajo de la
aplicacin de procedimientos convenidos antes sealados, calculados en
atencin al nivel de experiencia y al tiempo por invertir de nuestro
personal considerando que la administracin es responsable de poner
personal,
a nuestra disposicin, con base en nuestra solicitud, todos los registros
contables originales de la compaa y su informacin correspondiente,
as como los papeles de trabajo especficos y otra informacin
complementaria que se hayan acordado,
acordado ascender a la cantidad de
$_________.
Proponemos la siguiente distribucin de los pagos para cubrir nuestros
honorarios profesionales: (incluir distribucin).
distribucin)
Al monto de nuestros honorarios profesionales se deber adicionar el
correspondiente impuesto al valor agregado.

12

INFORMESOBREELRESULTADODELA
APLICACIN DE PROCEDIMIENTOS CONVENIDOS
APLICACINDEPROCEDIMIENTOSCONVENIDOS
ACUENTASPORPAGAR
Para: (quienes contrataron al contador pblico)
Hemos aplicado los procedimientos convenidos con ustedes segn
carta compromiso
i de
d la
l fecha
f h XX de
d XX de
d XX y que enumeraremos a
continuacin, con respecto a las cuentas por pagar de la compaa
ABC al (Fecha), incluidas en las cedulas que se acompaan, para
asistirlos en la verificacin de dichos saldos a la fecha mencionada.
Nuestro trabajo se llevo a cabo de acuerdo con la norma para
atestiguar, emitida por el Instituto Mexicano de Contadores Pblicos,
correspondientes a la aplicacin de procedimientos convenidos.
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INFORMESOBREELRESULTADODELA
APLICACINDEPROCEDIMIENTOSCONVENIDOS
ACUENTASPORPAGAR
Los procedimientos aplicados se resumen como sigue:
1.

Comparar la suma del saldo del listado de las cuentas por pagar al
(fecha) preparado por la compaa ABC, y comparar el total del saldo
con la cuenta de libro mayor relacionada.

2.

Compara la integracin de las cuentas por pagar a proveedores,

anexo AA al (fecha) identificando las diferencias correspondientes

3.

Obtener estados de cuenta de los saldos de proveedores y solicitar a

los mismos la confirmacin de saldos al (fecha) identificando las
diferencias correspondientes en caso de existir discrepancias,
cerciorarse de
d que la
l administracin
d
realice
l
l
las
conciliaciones
l
correspondientes.

14

INFORMESOBREELRESULTADODELA
APLICACINDEPROCEDIMIENTOSCONVENIDOS
ACUENTASPORPAGAR
Los resultados de la aplicacin
mencionados son los siguientes:
a)...
b)
b)

de los procedimientos antes

Debido a que los procedimientos aplicados antes citados no

constituyen una auditoria, un examen o una revisin de acuerdo con
las normas de auditora o normas para atestiguar generalmente
aceptadas emitidas por el Instituto Mexicano de Contadores Pblicos
,no expresamos opinin alguna sobre los estados financieros de la
compaa o de alguna cuenta o rubro relacionado con los mismos a
la fecha de aplicacin de los procedimientos convenidos.
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INFORMESOBREELRESULTADODELA
APLICACINDEPROCEDIMIENTOSCONVENIDOS
ACUENTASPORPAGAR
Si hubiramos aplicado procedimientos adicionales o hubiramos realizado
una auditoria, un examen o una revisin de estados financieros de acuerdo
con las normas de auditora o normas para atestiguar generalmente
aceptadas, otros asuntos podran haber surgido, los cuales habran sido
informados a ustedes.
ustedes
Nuestro informe es nicamente para el propsito descrito en el primer
prrafo de este informe y para su informacin, por ello, no debe usarse para
ningn
g otro p
propsito
p
ni de ser distribuido en otras p
partes. Este informe se
refiere solamente a las cuentas y partidas especificadas anteriormente y no
se extiende a los estados financieros de la compaa ABC, tomados en su
conjunto.
CONTADOR PBLICO
Fecha

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