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FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES

FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

CARACTERIZACION DEL CONTROL INTERNO EN


LA GESTION DE LAS EMPRESAS DEL PER. CASO
EMPRESAS COMERCIALES. PERIODO 2013.
TESIS PARA OPTAR EL TTULO PROFESIONAL DE
CONTADOR PBLICO
AUTOR:
Bach. DANIEL OBISPO CHUMPITAZ

ASESOR:
Dr. CPCC. YURI GAGARIN GONZALES RENTERA
CHIMBOTE PERU
2014

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES


FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

CARACTERIZACION DEL CONTROL INTERNO EN


LA GESTION DE LAS EMPRESAS DEL PER. CASO
EMPRESAS COMERCIALES. PERIODO 2013.
TESIS PARA OPTAR EL TTULO PROFESIONAL DE
CONTADOR PBLICO
AUTOR:
Bach. DANIEL OBISPO CHUMPITAZ
ASESOR:
Dr. CPCC. YURI GAGARIN GONZALES RENTERA
CHIMBOTE PERU
2014

ii

HOJA DEL JURADO EVALUADOR

_______________________________
Dr. CPCC Ezequiel Eusebio Lara
Presidente

___________________________________
Dr. CPCC Luis Torres Garca
Secretario

_______________________________________
Mg. CPCC Patricia Osorio Pascacio
Miembro

iii

AGRADECIMIENTO
A Dios todo poderoso por guiar mi
camino y hacerme hasta donde he
llegado y poder culminar mi
carrera universitaria.

A mi alma mater la Universidad


Catlica Los ngeles de Chimbote
por darme la oportunidad de estudiar
y ser un profesional.

Al

Dr. CPCC. Yuri

Gagarin

Gonzales Rentera por su visin


crtica

de

muchos

aspectos

cotidianos de la vida, por su


rectitud en su profesin como
docente y por sus consejos que me
ayudaron

formarme

como

persona e investigador.

iv

DEDICATORIA

Con mucho aprecio y respeto a mis


padres, por su amor, dedicacin y
apoyo constante en mi formacin
personal

profesional,

en

el

cumplimiento de mis objetivos, a ellos


les debo lo que soy y lo que algn da
llegar a ser.

mis

hermanos

comprensin y cario,

por

su

quienes

incentivan mi espritu y me
impulsan a seguir adelante, a
pesar de las dificultades.

RESUMEN

La investigacin tuvo como objetivo Identificar y describir la caracterizacin del


control interno en la gestin de las empresas comerciales del Per en el periodo
2013. La investigacin fue descriptiva, para el recojo de informacin se utiliz las
fichas bibliogrficas. El principal resultado es: El control interno permite evaluar el
grado eficiencia, eficacia, economa y productividad en las empresas del rubro
comercial logrando en muchos casos alcanzar en 100% sus objetivos y metas
programadas. Tambin permite minimizar riesgos y errores o irregularidades en un
80% de forma oportuna contando con un adecuado y eficiente control para la toma
de decisiones en la vida empresarial. La principal conclusin es: La existencia de un
control influye en las diferentes reas de la empresa maximizando oportunidad,
eficiencia de las operaciones, rentabilidad y confiabilidad de la informacin
administrativa, contable y financiera. El entorno o ambiente forma al personal que
desarrolle sus actividades y cumpla con sus responsabilidades. Las actividades de
control se establecen para ayudar a asegurar que se pongan en prctica las reglas para
hacer frente a cualquier riesgo. Todo este proceso es supervisado para proporcionar
un grado de seguridad razonable en cuanto a los objetivos de la empresa.

Palabras clave: Administrativos, Auditoria, control interno, Gestin, y servicios.

vi

ABSTRACT

The research aimed to identify and describe the characterization of internal control in
the management of business enterprises of Peru in the 2013 period was descriptive
research for information gathering bibliographic records was used. The main result
is: The internal control to assess the efficiency, effectiveness, economy and
productivity in companies achieving commercial grade item in many cases reaching
100% in its objectives and targets scheduled. It also helps to minimize risks and
errors or irregularities in a timely manner 80% having an adequate and efficient
control for decision making in business life. The main conclusion is: The existence
of control influences the different areas of the company to maximize opportunity,
efficiency of operations, profitability and reliability of administrative, accounting and
financial information. The setting and ambience trains staff to develop their activities
and fulfill its responsibilities. Control activities are established to help ensure that the
rules put in place to address any risk. This whole process is monitored to provide a
reasonable degree of certainty as to the objectives of the company.

Keywords: Administrative, Audit, internal control, management, and services.

vii

CONTENIDO

Contra caratula

ii

Hoja de firma del jurado y asesor

iii

Hoja de agradecimiento

iv

Hoja de dedicatoria

Resumen

vi

Abstract.

vii

Contenido..

viii

I.

INTRODUCCIN..

II.

REVISIN DE LITERATURA.

III.

METODOLOGA...

21

III.1.Tipo y Nivel de la Investigacin

21

III.2.Diseo de la investigacin

21

III.3. El Universo o Poblacin...

21

III.4. Plan de Anlisis

22

III.5.Tcnicas e instrumentos

22

IV.

RESULTADOS.

23

V.

CONCLUSIONES

28

REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS..

30

ANEXOS......

34

viii

I. INTRODUCCIN

Bilick, (2003).Un buen sistema de Control Interno es lo que permite a cualquier


organizacin tener mayores posibilidades de lograr los objetivos que la misma fija.
Existan muchas y diversas definiciones y opiniones sobre el Control Interno. As es
que se desarrollaron algunas estructuras de control que alcanzaron amplia difusin
internacional, principalmente por la obligatoriedad que existe en algunos pases de
que las organizaciones informen a terceros sobre la eficacia de su sistema de Control
Interno. En los ltimos aos se han elaborado y difundido en varios pases una serie
de informes que presentan un enfoque integrador sobre el control interno, es decir
que se lo interpreta como un sistema que abarca y atraviesa a la organizacin en
todas sus reas, operaciones y funciones. Cabe mencionar los ms conocidos:
Informe CoCo: elaborado por la Junta de Criterios de Control del Instituto
Canadiense de Contadores Matriculados (The Canadian Institute of Chartered
Accountants), publicado en 1995; Informe Cadbury: producido por el Cadbury
Committee (Reino Unido) sobre Control Interno e Informacin Financiera (Internal
Control and Financial Reporting). El control interno permitir a nivel mundial que
todas las empresas tengan un mejor control en las diferentes reas y lograr sus
objetivos trazados.

Segn Prez, (2007). Los componentes del nuevo enfoque del sistema de control
interno: entorno de control, evaluacin de los riesgos, actividades de control,
informacin, comunicacin y supervisin no estn vinculados entre s, es decir no
generan una sinergia y por tanto no forman un sistema integrado que responda de una
manera dinmica a las circunstancias cambiantes y exigentes del interno y el entorno
de las entidades

Flores & Ibarra, (2006), Indica que la mayora de las Pequeas y Medianas
Empresas no cuentan con un Control Interno, debido a que la mayora de estas
empresas son familiares, no se cuenta con gente profesional que oriente como debe
de llevarse el Control Interno dentro de esta, pues en las empresas familiares se
tienen trabajando a familiares que no tienen mucha idea en el manejo de la empresa;

adems por la confianza que representa ser parte de la familia, el dueo no cree
necesario tomar en cuenta un punto tan importante como el Control Interno, siendo
que de manera intencional o no, se puede caer en fraudes. Dentro de los aspectos mas
importantes que afectan a las Pequeas y Medianas Empresas es la falta de
formalidad por la carencia de una organizacin adecuada debido a que no cuenta con
un manual de procedimientos y de polticas que sean conocidas por todos los
miembros de la empresa.
Henri Fayol (1841) Defina el control como la verificacin de s todo ocurre en
una empresa conforme al programa adoptado, a las rdenes dadas y a los principios
admitidos El control requiere la existencia de un objetivo y la aplicacin de unas
medidas correctivas. Esta ha sido la filosofa del control por objetivos, ampliamente
desarrollada por Peter Drucker, y comnmente aceptada en la actualidad por las
empresas.
El control es considerado en la filosofa empresarial moderna como el anlisis
permanente de las desviaciones entre objetivos y realizaciones, y la adopcin de las
medidas correctoras que permitan el cumplimiento de los objetivos o bien su
adaptacin necesaria
Gauthier (2014), Se refiere al control interno, en todas sus formas, ya que
desempea un papel fundamental en las finanzas de las administraciones locales.
Los auditores internos contribuyen a asegurar la integridad de la estructura de
controles internos de la administracin y asisten a la gestin administrativa en el
cumplimiento de sus responsabilidades. Los auditores financieros externos brindan
a los usuarios de los estados financieros de la administracin local la seguridad
independiente que necesitan de que se puede confiar en los datos en dichos estados
financieros. Los auditores del desempeo, tanto externos como internos,
contribuyen a asegurar que los programas, las actividades y las funciones se
manejan de manera eficiente y eficaz. La auditora permite que las
administraciones locales marquen el contraste entre lo que es y lo que debera ser al
hacerlo, las administraciones locales deberan estas mejor preparadas para
responder a las necesidades de sus ciudadanos y otros con un inters vital en las

finanzas de la administracin.
Por lo que es necesario hacer una caracterizacin del control interno en la gestin de
las empresas comerciales del Per. Por lo anteriormente expresado, el enunciado del
problema de investigacin es el siguiente: Cules son las caractersticas del control
interno en la gestin de las empresas Per. Caso empresas comerciales. Periodo
2013? Para dar respuesta al problema, se ha planteado el siguiente objetivo general:
Identificar y describir la caracterizacin del control interno en la gestin de las
empresas comerciales del Per en el periodo 2013? Para poder conseguir el objetivo
general nos hemos planteado los siguientes objetivos especficos: Identificar y
describir las caractersticas del control interno en las empresas comerciales del Per
en el periodo 2013. Identificar y describir el control interno en la gestin de las
empresas comerciales, periodo 2013. Finalmente se justifica la presente investigacin
por que da conocer cmo se caracteriza el control interno en la gestin de las
empresas comerciales del periodo 2013; si bien es cierto a travs del control interno
permitir mejorar los procesos contables, administrativos y econmicos que
sustentarn una informacin veraz y precisa; este estudio permitir un mejor
entendimiento del control interno adoptando medidas dentro de la empresa, con el fin
de verificar la confiabilidad de los datos contables y porque con una mejor
organizacin se podr brindar un servicio de calidad.
Finalmente los resultados de esta investigacin, servirn como antecedente para
posteriores trabajos de investigacin de naturaliza similar o a fin.

II. REVISIN DE LA LITERATURA

2.1 ANTECEDENTES
Domingo (2007), en su tesis LA EFECTIVIDAD DEL CONTROL INTERNO EN
EL BUEN GOBIERNO DE LAS EMPRESAS. Concluye:

1. La sinergia entre los componentes del control interno y los principios del buen
gobierno repercute en la optimizacin del proceso de gobierno de las empresas de
transporte urbano.
-

La evaluacin continuada se inscribe en el marco de las actividades


corrientes y comprende los controles regulares efectuados por el directorio y
la gerencia, as como determinadas tareas que realiza el personal en el
cumplimiento de sus funciones. Comprende actividades corrientes de gestin
y supervisin, comparaciones, conciliaciones y otras tareas rutinarias. Cuanto
mayor sea el nivel y la eficacia de la evaluacin continuada, menor la
necesitad de evaluaciones puntuales. Es facilitadora del logro de los
estndares mnimos del buen gobierno y de la responsabilidad social de la
empresa.

El control interno es el proceso efectuado por el directorio, la gerencia y el


resto del personal; diseado con el objeto de proporcionar un grado de
seguridad en cuanto a la proteccin de activos, cumplimiento de obligaciones,
logro de objetivos y el buen gobierno de las empresas.

El buen gobierno de las empresas de transporte urbano, es la forma como se


dirigen y controlan dichas empresas. El buen gobierno refleja las excelentes
relaciones entre los grupos de inters. El buen gobierno est orientado a
facilitar los estndares mnimos de eficiencia, eficacia, economa y
productividad en la prestacin del servicio de transporte urbano.

El propsito del buen gobierno aplicado en las empresas de transporte urbano


es contar con una recta y eficaz gerencia; reconocer los derechos de
accionistas, trabajadores y usuarios; definir la responsabilidad del directorio;

asegurar la fluidez de la informacin y reconocer las relaciones con los


grupos de inters.
-

Las prcticas del buen gobierno deben ser iniciativas del directorio, el mismo
que tiene responsabilidad de su implementacin. Dicha implementacin sirve
para que las empresas de transporte urbano puedan obtener capitales y
crditos al menor costo del mercado, obtener crditos en condiciones
competitivas y para atraer y retener a los mejores cuadros profesionales para
cumplir los objetivos y estndares del servicio de transporte urbano.

El buen gobierno es hacer que los miembros de las empresas de transporte


urbano (directivos, gerentes, funcionarios, empleados, choferes, cobradores y
otros) trabajen formando una sinergia para alcanzar mayor productividad,
disfruten de su trabajo, desarrollen sus destrezas y habilidades y que sean los
mejores representantes de la empresa ante los diferentes agentes del entorno.

Por ms problemas que tenga una empresa, cuando existe la predisposicin


de mejorar; el control interno y el buen gobierno van a facilitar salir de esta
problemtica y enrumbarse en nuevos desafos.

El control interno, por muy bien diseado e implementado que est,


solamente puede aportar un grado de seguridad razonable a la direccin y a la
gerencia acerca de la consecucin de los objetivos de la empresa.

Snchez (2013), en su tesis titulada LA OPTIMIZACIN DEL SISTEMA DE


CONTROL INTERNO DE INVENTARIOS EN EL DEPARTAMENTO DE
ALMACN DE LAS EMPRESAS COMERCIALES DEL PER. 2013., llego a las
siguientes conclusiones:
-

Despus de analizar el sistema de control interno de inventario de las


empresas comerciales, se puede afirmar que la mayora cumple con los
controles necesarios para la preservacin y administracin de este importante
recurso para ests empresas, cumpliendo con las condiciones y exigencias
necesarias en el mercado actual y futuro a corto plazo.

Es necesario que las empresas comerciales tomen las medidas correctivas


para reducir al mximo una de las debilidades que pueden ser las diferencias
durante el inventario y de esta manera lograr mayor exactitud en los registros

de las mercancas y control fsico de los diferentes materiales que se


encuentran en el departamento de almacn.
-

Es por ello que se ha planteado en esta investigacin elaborar una mejora que
alcance optimizar el sistema de control interno de los inventarios para ver
cules son las debilidades existentes en el departamento de almacn de las
empresas comerciales y para poder lograrlo es solucionar poco a poco los
problemas de dicha investigacin.

Hace necesario la implementacin de una propuesta que permita la


optimizacin de los sistemas de control interno en las empresas comerciales
en estudio, ya que las condiciones de las mismas son muy deficientes y
presentan significativas debilidades para el normal desenvolvimiento de las
transacciones comerciales, trayendo como consecuencia desventajas, fallas en
la comunicacin entre los trabajadores porque desconocen los controles.
El manejo eficiente y eficaz del inventario trae varios beneficios: venta de
productos en condiciones ptimas, control de los costos, mayores utilidades,
etc.

En lo referente al manejo de personal en la mayora de las empresas


comerciales la informacin de los sistemas de control interno es transmitida
de forma informal y no por medio de memorndum o algn documento para
que tengan conocimientos de los sistemas de control interno dentro de las
empresas.

El sistema de control de inventarios permite dar solucin a sus inconvenientes


ms comunes en las actividades comerciales de sus empresas. El manejo
eficiente y eficaz del inventario trae varios beneficios: venta de productos en
condiciones ptimas, control de los costos, estandarizacin de la calidad,
mayores utilidades, etc.

Vsquez (2011), en su tesis titulada EJECUCION DE CONTROL INTERNO


PARA MEJORAR LA GESTION EN UNA EMPRESA DE TRANSPORTE DE
CARGA VA AREA, tuvo las siguientes conclusiones:
-

Con base al diagnstico efectuado en el control interno se detectaron


debilidades en el rea administrativa y contable.

El control interno es parte fundamental de toda organizacin, permite a la


gerencia tener seguridad razonable que las diferentes reas cumplen sus
funciones.

Un buen control interno ayuda a obtener informacin financiera de forma


oportuna y confiable.

El control interno ayuda a formar buen ambiente de trabajo y por


consiguiente mayor rendimiento.

Las guas de auditora para revisin de las transacciones son una herramienta
importante que permiten a los encargados centralizar la atencin en las reas
de mayor vulnerabilidad de riesgos.

La comprensin de control interno por ciclos es fcil para comprender las


polticas y procedimientos de control de una empresa y aplicarlos. Esto sirve
en auditora interna como externa. Las guas de auditora deben ser
actualizadas por el Especialista Financiero con la asesora de una firma de
auditora para que las mismas estn de acuerdo a las variaciones de las
polticas y procedimientos de la empresa.

El Control Interno comprende el plan de Organizacin, los mtodos existentes


y polticas adoptadas dentro de la organizacin con el fin de salvaguardar
Activos, verificar la razonabilidad de los datos contables promover la
eficiencia operativa y fomentar el respeto y cumplimientos de las polticas
adoptadas para la Administracin.

Ramrez & Ramrez (2012), en Su proyecto de investigacion PROPUESTAS DE


POLTICAS DE CONTROL INTERNO. BASADOS EN EL OBJETIVO
ESTRATGICO

OPERATIVO

DE

ADMINISTRACIN

DE

RIESGO

EMPRESARIAL, finalmente las conclusiones de acuerdo a los autores son:


-

Los riesgos de control interno estn latentes en la actividad empresarial y es


labor de la administracin identificarlos adecuadamente y determinar la
respuesta que se tendr frente a estos eventos.

La funcin de control es una labor necesaria para el xito de cualquier


empresa y permite evaluar las actividades y desempeo de la misma a fin de
cumplir con los objetivos propuestos.

Las pequeas empresas realizan el control en forma intuitiva y basndose en


la experiencia pero esto no significa que no puedan implementar un sistema
de control adecuado a su tamao y actividad.

Las polticas de control interno propuestas en este documento servirn de


base para la elaboracin de manuales de funciones, polticas y procedimientos
que deber disear la administracin a fin de mejorar el control interno en la
empresa, mitigar los riesgos identificados y cumplir con los objetivos
estratgicos, operativos, de informacin y de cumplimiento propuestos.

Ramn M.,(2005), En su trabajo de investigacin docente titulado: EL CONTROL


INTERNO EN LA GESTIN DE LAS EMPRESAS COOPERATIVAS DE
SERVICIOS MLTIPLES presentado en la Universidad de Lima, concluye: El
control interno es una herramienta que facilitar en un 15% la informacin sobre la
razonabilidad de la informacin financiera y econmica de las empresas cooperativas
de servicios mltiples, la misma que facilitar la planeacin, toma de decisiones y
control empresarial, los procesos de control intenro muestran un 80% de eficiencia
en su ejecucion no obstante estas cifras son solo para las empresas de gran
envergarua puesto que el 77% de las pequeas empresas no realizan ningun tipo de
control interno.
Eduardo (2004), En su tesis denominada: EL CONTROL INTERNO EN LA
EMPRESA MODERNA, presentada para optar el grado de Maestro en
Administracin en la Universidad San Martn de Porres, concluye: Que el control
interno se desarrolla sobre la base de un proceso sistmico, procedimientos, tcnicas
y prcticas que se relacionan con las actividades administrativas, comerciales,
contables, tributarias y de otro tipo que llevan a cabo las empresas.

2.2 BASES TERICAS

TEORA DEL CONTROL INTERNO


Cullar (2009), el control interno forma parte del control de gestin de tipo tctico y
est constituido por el plan de organizacin, la asignacin de deberes y
responsabilidades, el sistema de informacin financiera y todas las medidas y
mtodos encaminados a proteger los activos, promover la eficiencia, obtener
informacin financiera confiable, segura y oportuna, logrando su cumplimiento.
Desde el ao 1989, se adelant un estudio tendiente a establecer un nuevo concepto
de control interno, el cual fue dado a conocer en octubre de 1992, en el seno del xiv
congreso mundial de contadores.

TEORA DEL CONTROL INTERNO


Segn, Berducido (s.f.). sta teora se mantiene por Reiss, y tiene inequvocas
conexiones con el Psicoanlisis y la ciberntica. Para el autor, la delincuencia es el
resultado de una relativa falta de normas y reglas internalizadas, de un
desmoronamiento de controles erigidos con anterioridad y/o de un conflicto entre
reglas y tcnicas sociales. La desviacin social se entiende como la consecuencia
funcional de controles personales y sociales dbiles fundamentalmente por el fracaso
de los grupos primarios.

PRINCIPIO DE CONTROL

Segn, Salazar (2012). Fayol controlar es verificar que todo lo que suceda este de
acuerdo con la reglas establecas y las rdenes dadas (Chiavenato I, 1997),
nuevamente nos encontramos un criterio sutil sobre un tema de gran envergadura, es
evidente que Fayol no contemplo que el control no solo est enfocado hacia las
funciones administrativas, tambin es elemento importante en las dems funciones
que indica en su obra, no olvidemos que el control interno se implementa en la
organizacin con el compromiso de los colaboradores y bajo la responsabilidad de la
gerencia y a pesar de lo descentralizada que pueda llegar a hacer la empresa, el
control hace parte de la gestin de todas las reas y departamentos, visin que no

tomo en cuenta Fayol, ya que encasillo el concepto solo a la funcin administrativa.


Concuerdan en asegurar que todos los objetivos de una organizacin sern cumplidos
en la medida que el control interno se implemente se ejecute y se revise. Se estima
que al aplicar solo un 80% del plan de implementacin, seguramente se logren en esa
misma proporcin los objetivos en forma oportuna. En la misma relacin se obtienen
los rendimientos entre ellos la productividad.

TEORIA DE CONTROL EFICAZ

Segn Andrade (1992), Sostiene la siguiente teora: El control eficaz consiste en


evaluar un conjunto de proposiciones financieras, econmicas y sociales, con la
finalidad de determinar si las metas, objetivos, polticas, estrategias, presupuestos,
programas y proyectos de inversin provenientes de la gestin se estn cumpliendo
de acuerdo a lo especificado. El control es eficaz, es el proceso de comprobacin
destinado a determinar si se siguen o no los planes, si se estn haciendo o no
progresos para la consecucin de los objetivos propuestos y metas trazadas y la toma
de decisiones necesarias, si fuese preciso, para corregir cualquier desviacin.

PRINCIPIO DE AMPLITUD DEL CONTROL.

Lyndall F. Urwick menciona el control como principio, pero en este caso le llama
principio de amplitud del control y este principio destaca que cada superior no debe
tener ms que un cierto nmero de subordinados que vara segn el nivel de los
cargos y la naturaleza de los mismos indica tambin que el supervisor no solo
supervisa personas sino tambin, y principalmente las relaciones entre esas personas
(Chiavenato I, 1997). Urwick no contempla la amplitud del control y solo lo enfoca a
la administracin del personal, olvidando procesos, procedimientos y actividades que
hacen parte actualmente de la implementacin del control interno.

2.3 BASE LEGAL

Ley N 6784, Ley de creacin de La Contralora General de la Repblica

10

El congreso de la repblica Peruana, emite la Ley N 6784, creada el 28 de febrero


de 1930, y posteriormente normada por la Ley N 14816, Ley Orgnica del
Presupuesto Funcional de la Repblica del 6 de enero de 1964, cuyo captulo trataba
de las funciones y atribuciones de la Contralora y del contralor, normatividad que
concluye el 16 de noviembre de 1971 con el Decreto Ley 19039 que establece el
sistema nacional de control. La accin de control de la Contralora se circunscriba
bsicamente a verificar la justificacin contable y legal del gasto pblico.

El Decreto Legislativo N 19039.- Ley Orgnica del Sistema Nacional de


Control.
Crea como una necesidad que retorna y actualiza la normatividad dictada sobre
control, tal ubicacin de la Contralora General de la Repblica como organismo
autnomo con independencia administrativa y funcional. La sistematizacin del
mbito de control en los campos administrativo y financiero, alcanza al personal de
cualquier rgimen de las entidades del Sector Pblico Nacional y donde el Estado
participa.

El funcionamiento del Sistema Nacional de Control, se basa precisamente en el


control interno permanente cuya labor es previa, concurrente o posterior, con carcter
sistemtico; y el control externo, que es selectivo, con enlace permanente con el
control interno, que dicta las normas y procedimientos que regulan sistemticamente
la accin de ambos controles, cuya funcin recae en la Contralora General como
cabeza del sistema.
Crdenas (2010). La ley del sistema nacional de control d. l. n 26162 del 24 de
diciembre de 1992, esta Ley regul el funcionamiento del Sistema Nacional de
Control, seal los rganos de control que integraban el Sistema y las entidades
pblicas que estaban comprendidas o sujetas al Sistema. Estableci los principios y
criterios de control gubernamental y las atribuciones del Sistema Nacional de Control
y de la Contralora General de la Repblica.

Repblica (2013). Ley N 28716 Ley de Control Interno de las Entidades del Estado

11

En el Artculo 3.- Sistema de control interno


Se denomina sistema de control interno al conjunto de acciones, actividades, planes,
polticas, normas, registros, organizacin, procedimientos y mtodos, incluyendo la
actitud de las autoridades y el personal, organizados e instituidos en cada entidad del
Estado, para la consecucin de los objetivos indicados en el artculo 4 de la presente
Ley.
Constituyen sus componentes:
a) El ambiente de control; entendido como el entorno organizacional favorable al
ejercicio de prcticas, valores, conductas y reglas apropiadas para el funcionamiento
del control interno y una gestin escrupulosa;
b) La evaluacin de riesgos; en cuya virtud deben identificarse, analizarse y
administrarse los factores o eventos que puedan afectar adversamente el
cumplimiento

de

los

fines,

metas,

objetivos,

actividades

y operaciones

institucionales;
c) Actividades de control gerencial; son las polticas y procedimientos de control que
imparte la direccin, gerencia y los niveles ejecutivos competentes, en relacin con
las funciones asignadas al personal, a fin de asegurar el cumplimiento de los
objetivos de la entidad;
d) Las actividades de prevencin y monitoreo; referidas a las acciones que deben ser
adoptadas en el desempeo de las funciones asignadas, a fin de cuidar y asegurar
respectivamente, su idoneidad y calidad para la consecucin de los objetivos del
control interno;
e) Los sistemas de informacin y comunicacin; a travs de los cuales el registro,
procesamiento, integracin y divulgacin de la informacin, con bases de datos y
soluciones informticas accesibles y modernas, sirva efectivamente para dotar de
confiabilidad, transparencia y eficiencia a los procesos de gestin y control interno
institucional.

Peruano (2002) Ley N 27785 Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de
la Contralora General de la Repblica.
Artculo 7.- Control Interno

12

El control interno comprende las acciones de cautela previa, simultnea y de


verificacin posterior que realiza la entidad sujeta a control, con la finalidad que la
gestin de sus recursos, bienes y operaciones se efecte correcta y eficientemente. Su
ejercicio es previo, simultneo y posterior.
El control interno previo y simultneo compete exclusivamente a las autoridades,
funcionarios y servidores pblicos de las entidades como responsabilidad propia de
las funciones que le son inherentes, sobre la base de las normas que rigen las
actividades de la organizacin y los procedimientos establecidos en sus planes,
reglamentos, manuales y disposiciones institucionales, los que contienen las polticas
y mtodos de autorizacin, registro, verificacin, evaluacin, seguridad y proteccin.
El control interno posterior es ejercido por los responsables superiores del servidor o
funcionario ejecutor, en funcin del cumplimiento de las disposiciones establecidas,
as como por el rgano de control institucional segn sus planes y programas
anuales, evaluando y verificando los aspectos administrativos del uso de los recursos
y bienes del Estado, as como la gestin y ejecucin llevadas a cabo, en relacin con
las metas trazadas y resultados obtenidos.
Es responsabilidad del Titular de la entidad fomentar y supervisar el funcionamiento
y confiabilidad del control interno para la evaluacin de la gestin y el efectivo
ejercicio de la rendicin de cuentas, propendiendo a que ste contribuya con el logro
de la misin y objetivos de la entidad a su cargo.
El Titular de la entidad est obligado a definir las polticas institucionales en los
planes y/o programas anuales que se formulen, los que sern objeto de las
verificaciones a que se refiere esta Ley.

TEORIA ORGANIZATIVA Y LOS SISTEMAS DE CONTROL INTERNO


Dorta J. (2005) Los marcos conceptuales del control interno (COSO, CoCo, ACC)
guardan una relacin con los modelos que se han propuesto desde los planteamientos
de la gestin de la calidad total, pues todos pretenden lograr una mayor excelencia en
el gobierno de las organizaciones mediante un conjunto integrado de principios
(enfoque del cliente, mejora continua, gestin de procesos, trabajo en equipo, nfasis
en el valor de los empleados, liderazgo, adaptacin al entorno y las expectativas de
los grupos de inters).

13

Ahora bien, existiendo tres posturas al respecto: COSO sostiene que tales principios
no forman parte del sistema de control interno; Coso reconoce que existen puntos en
comn; y finalmente, ACC seala claramente que los principios y prcticas de la
calidad pueden insertarse en el establecimiento de un sistema de control interno, al
otorgar importancia a las necesidades y expectativas de los diferentes grupos de
inters. En nuestra opinin, la diversidad de modelos no implica una falta de
consenso doctrinal, pues todos mantienen como finalidad bsica definir los objetivos
y elementos que deben integrarse dentro del sistema de control interno, sino ms bien
la existencia de expectativas y necesidades no siempre coincidentes, lo que, a nuestro
juicio, induce a desigualdades parciales en los modelos analizados.

2.4. MARCO CONCEPTUAL


Las siguientes definiciones relacionadas con el tema:

Segn Garca (2012) El control interno es el proceso integrado a las operaciones


efectuado por la direccin y el resto del personal de una entidad para proporcionar
una seguridad razonable al logro de los objetivos siguientes: Confiabilidad de la
informacin. Eficiencia y eficacia de las operaciones. Cumplimiento de las leyes,
reglamentos y polticas establecidas. Control de los recursos, de todo tipo, a
disposicin de la entidad.

Segn Northcote (2013) Procedimiento administrativo es el conjunto de actos que


se desarrollan entre una entidad pblica y un administrado, que tiene como resultado
la emisin de un acto administrativo que otorga o reconoce un derecho del
administrado. Pero el procedimiento administrativo tambin puede tener por
finalidad, fiscalizar el cumplimiento de las disposiciones legales que regulan el
funcionamiento de los distintos sectores del Estado. Si como consecuencia de estos
procedimientos de fiscalizacin se determina que un administrado ha cometido una
infraccin contra las normas legales que le son aplicables, se proceder entonces a la
imposicin de una sancin.

14

Segn Chimbote, Sistema de Universidad Abierta (2009)


Componentes del Control Interno, segn Informe Coso

AMBIENTE DE CONTROL
El ambiente de control da el tono de una organizacin, influenciando la conciencia
de control de sus empleados. Es el fundamento de todos los dems componentes del
control interno, proporcionando disciplina y estructura.

VALORIZACIN DE RIESGO
Cada entidad enfrenta una variedad de riesgos de fuentes externas e internas, los
cuales deben valorarse. La valorizacin de los riegos: es la identificacin y el anlisis
de los riesgos relevantes para la consecucin de los objetivos, constituyendo una base
para determinar cmo se deben administrar los riegos.

ACTIVIDADES DEL CONTROL INTERNO


Las actividades de control son las polticas y los procedimientos que ayudan a
asegurar que las directivas administrativas se lleven a cabo.
Ayudan a asegurar que se tome las acciones necesarias para orientar los riesgos hacia
la ejecucin de los objetivos de la entidad. Las actividades de control se dan a todo lo
largo de la organizacin, en todos los niveles y en todas las funciones.

INFORMACIN Y COMUNICACIN
Debe indicarse capturarse y comunicarse informacin pertinente en una forma y en
un tiempo que lo permita a los empleados cumplir con sus responsabilidades. Los
sistemas de informacin producen reportes, contienen informacin operacional,
financiera y relacionada con el cumplimiento, que hace posible operar y controlar el
negocio. Tiene que ver no solamente con los datos generados internamente, sino
tambin con la informacin sobre eventos, actividades y condiciones externas
necesarias para la toma de decisiones, informe de los negocios y

reportes

externos. La comunicacin efectiva tambin debe darse en un sentido amplio,


fluyendo hacia abajo, a lo largo y hacia arriba de la organizacin.

15

Todo el personal debe recibir un mensaje claro de parte de la alta gerencia respecto a
que las responsabilidades de control deben tomarse seriamente. Deben entender su
propio papel en el sistema de control interno, lo mismo que la manera como las
actividades individuales se relaciona con el trabajo de otros. Deben tener un medio
de comunicar la informacin significativa, Tambin necesitan comunicarse
efectivamente con las partes externas, tales como clientes, proveedores,
reguladores y accionistas.

MONITOREO
Los sistemas de control interno deben monitorearse, proceso que valora la calidad de
desempeo del sistema en el tiempo: Es realizado por medio de actividades de
monitoreo Ongoing, evaluaciones separadas o combinacin de las dos. El
monitoreo Ongoing ocurre en el curso de las operaciones, incluye actividades
regulares de administracin y supervisin y otras acciones personales realizadas en el
cumplimiento de sus obligaciones.

Snchez (2013) Personal: Est compuesto por individuos y grupos en interaccin,


dicho subsistema est formado por la conducta individual y la motivacin, las
relaciones de status y de rol, dinmica de grupos y sistema de influencia.
Tambin es afectado por los sentimientos, valores, actitudes, expectativas y
aspiraciones de los miembros de la organizacin. Los recursos humanos pueden ser
clasificados como: obreros, empleados, supervisores, tcnicos, ejecutivos, dirigentes.

Entrenamiento: Mientras mejores programas de entrenamiento se encuentren en


vigor, ms apto ser el personal encargado de los diversos aspectos del negocio. El
mayor grado de control interno permite la diferenciacin clara de las funciones y
responsabilidades de cada empleado, as como la reduccin de ineficiencias y
desperdicios.

Eficiencia: Despus del entrenamiento, la eficiencia depende del juicio del personal
aplicado a cada actividad. El inters del negocio por medir y alentar la eficiencia
constituye una coadyuvante del control interno.

16

Moralidad: Es obvio que la moralidad del personal es un de las columnas sobre la


que descansa la estructura del control interno. Los requisitos de admisin y el
constante inters de los directivos por el comportamiento del personal son, en efecto,
ayudas importantes para el control. Las vacaciones peridicas y un sistema de
rotacin del personal deben ser obligatorios hasta donde lo permitan las necesidades
del negocio.
Eficacia: es la capacidad de alcanzar el efecto que espera o se desea tras la
realizacin de una accin. No debe confundirse este concepto con el de eficiencia,
que se refiere al uso racional de los medios para alcanzar un objetivo predeterminado
(es decir, cumplir un objetivo con el mnimo de recursos disponibles y tiempo).

Ambiente: se entiende por todo lo que rodea a un ser vivo. A condiciona


especialmente las circunstancias de vida de las personas o de la sociedad en su vida.
Comprende el conjunto de valores naturales, sociales y culturales existentes en un
lugar y en un momento determinado, que influye en la vida del ser humano y en las
generaciones venideras.

Cliente: el termino cliente permite hacer mencin a la persona que accede a un


producto o servicio a partir de un pago. La nocin suele estar asociada a quien
accede al producto o servicio en cuestin con la asiduidad, aunque tambin existen
los clientes ocasionales. Cliente puede ser utilizado, segn el

contexto como

sinnimo de comprado (la persona que compra el producto), usuario (la persona que
usa el servicio) o consumidor (quien consumo un producto o servicio).

Servicio: es un conjunto de actividades que buscan responder a las necesidades de


un cliente.

17

III.

METODOLOGA

3.1 Tipo y Nivel de la Investigacin de la Tesis


Teniendo en cuenta la complejidad para la recoleccin de informacin de carcter
econmico y tributario en las entidades, debido a que algunas empresas guardan en
absoluta reserva la informacin de sus actividades, el mtodo de investigacin que se
aplic es la Revisin Bibliogrfica y Documental.
El tipo de investigacin es bibliogrfica debido a que slo se limit a la investigacin
de datos de las fuentes de informacin originales, sin entrar en detalle de cantidades.
El nivel de estudio es descriptivo debido a que se realiz un estudio de
caractersticas, cualidades y atributos del tema de investigacin sin entrar a los
grados de anlisis cuantitativos del problema.
3.2 Diseo de la investigacin
Es muy importante la utilizacin de un diseo de investigacin, teniendo en cuenta la
Tcnica de Revisin Documental y Bibliogrfica y Documental en la investigacin
es necesario definirlo a travs del aporte de algunos investigadores:
Segn Trochim (1994), un diseo de investigacin es: El diseo de investigacin
puede ser pensado como la estructura de la investigacin, es el pegamento que
sostiene juntos a todos los elementos en el proyecto de investigacin.
Arias (2004), considera a la investigacin documental como el proceso basado en la
bsqueda y anlisis de datos secundarios, es decir, datos registrados por otros
investigadores en fuentes documentales, impresas, audiovisuales o electrnicas.
La investigacin ha realizado la bsqueda de informacin proveniente de propuestas,
comentarios, anlisis de temas parecidos al nuestro las cuales se analizaron y
ayudaron a la determinar los resultados.

El diseo de investigacin aplicado es no experimental

3.3 El Universo o Poblacin


Por ser una investigacin con diseo de revisin documentaria, no es necesario
considerar la poblacin y muestra.

18

3.4 Plan de Anlisis


De acuerdo a la naturaleza de la investigacin el anlisis de los resultados se realiz
teniendo en cuenta la comparacin a los comentarios o estudios realizados en las
informaciones recolectadas.

3.5 Tcnicas e Instrumentos de Recoleccin de Informacin


La tcnica que se aplic para la bsqueda de informacin de los documentos de
origen es la de Revisin Bibliogrfica y Documental, que para algunos
investigadores tiene las siguientes definiciones:
Estrada (2014), segn Fidias G. Arias (2006, Pg.31: Metodologa de la
Investigacin) "La investigacin documental es un proceso basado en la bsqueda,
recuperacin, anlisis, crtica e interpretacin de datos secundarios, es decir, los
obtenidos y registrados por otros investigadores en fuentes documentales: impresas,
audiovisuales o electrnicas.
Amador (1998) afirma: el proceso de revisin bibliogrfica y documental
comprende las siguientes etapas: consulta documental, contraste de la informacin y
anlisis histrico del problema.
En cambio Latorre, Rincn y Arnal (2003, pg. 58) a partir de Ekman (1989) definen
a la revisin documental como el proceso dinmico que consiste esencialmente en la
recogida, clasificacin, recuperacin y distribucin de la informacin.
Como salvedad al proceso de recoleccin de informacin Lorenzo, Martnez y
Martnez, 2004, advierte que no resulta funcional que un investigador utilice un
nmero excesivo de fuentes de informacin, sino que debe ser capaz de seleccionar
aquellas que mejor respondan a sus necesidades e intereses, es decir tienen que estar
relacionados al tema de investigacin.
En cuanto a los instrumentos utilizados, teniendo en cuenta las fuentes de
informacin documentaria y bibliogrfica como textos, tesis, pginas de internet, se
elabor fichas bibliogrficas como instrumento de ubicacin de la informacin.

Al aplicar la Tcnica de la Recoleccin de Informacin se recurri a las fuentes de


informacin de origen para la obtencin de datos las cuales permitieron formular
resultados, anlisis de resultados y las conclusiones.

19

IV.

RESULTADOS

Respecto a Identificar y describir la caracterizacin del control interno en la


gestin de las empresas comerciales del Per en el periodo 2013.
El control interno permite evaluar el grado de eficiencia, eficacia, economa y
productividad en las empresas del rubro comercial logrando en algunos casos
alcanzar el 100% de sus objetivos y metas programadas. Tambin permite
minimizar riesgos y errores o irregularidades en un 80% de forma oportuna
contando con un adecuado y eficiente control para la toma de decisiones en la
vida empresarial. Los estudios sealados por diversos investigadores como
Salazar (2012) y Chiavenato I (1,997) sealan que una empresa comercial (y
de todo sector-actividad) que contemple un adecuado control interno dentro de
sus funciones reduce en un 15% los procedimientos innecesarios y aumenta la
productividad de la empresa en un 25%.
El sector comercial, creci en el ao 2013 en un 5,5 % (fuente: larepublica.pe
2014), ayudando a la economa nacional llegando a determinar que toda empresa
que se dedica a la compra -venta de bienes, deben tener un buen manejo y
control interno de sus inventarios y procedimientos la cual permitir preservar
los bienes contra perdidas por siniestro y deterioro, ya que estos representan
inversiones dentro del activo corriente. Es por ello que se debe tomar medidas
correctivas que nos permita traer beneficios brindando servicio de calidad, en
ese sentido efectuar el control interno nos permite corregir esos errores en casi
un 80% en algunos casos.
El control interno constituye una herramienta de apoyo para la toma de
decisiones de la alta direccin, tanto en Instituciones Pblicas como Privadas,
cuyo propsito es que los objetivos planteados por la empresa se cumplan a
cabalidad con las normas y reglamentos establecidos. Segn el anlisis de esta
investigacin cientfica al aplicar un procedimiento de control interno se
analizan si los objetivos de las empresas se cumplen. Al aplicar el control
interno muchos logran el 100% de sus metas y objetivos trazados no obstante el

20

porcentaje de resultados varan segn el giro de la entidad y del tipo de control


aplicado.
El control interno comprueba la eficacia administrativa y financiera en el
coordinado manejo de los recursos para el logro de los objetivos y metas
previamente determinados, es la evaluacin entre la misin, visin, objetivos,
metas, planes y polticas establecidos y los logros obtenidos o dejados de realizar
que se configuran en beneficios econmicos, sociales y de procedimientos,
segn estudios la eficiencia de los controles interno se pueden apreciar en un
80% de su aplicacin. Por otro lado el 77% (Fuente: informacin recolectada N
10-Salazar (2004)) de las empresas comerciales pequeas del pas no realiza un
control interno dejando este proceso solo en manos de empresas de gran
envergadura lo cual muestra la diferencia en la calidad de productos y
procedimientos respecto a las empresas que si realizan control interno.

Respecto a la identificacin y descripcin del control interno en la gestin de las


empresas comerciales, periodo 2013.
La deficiencia en el control interno en las diversas reas de las empresas afectan
su rentabilidad en al menos un 20% segn muchos analistas (entre ellos
Ediciones Caballero Bustamante 2013); es por ello que se debe disear un
manual de procedimientos y funciones de su personal por cada rea, el personal
del rea de compras de ser capacitado para que cumpla con el desempeo de sus
funciones, permitiendo

a la empresa reducir sus gastos. Determinar un

porcentaje real de cuanto es lo que afecta el no aplicar control interno en las


empresas representara una cifra errada puesto que el anlisis de causa efecto se
debe dar en especfico para cada entidad y no a nivel sector.
Por otro lado las empresas de carcter comercial buscan aplicar el control
interno de manera de subsanar errores y no de manera constante y
cotidianamente, es por ello que muchas veces el control interno o la aplicacin
de soluciones son solo momentneas y no de peridicas, en ese sentido los

21

especialistas sealan que para que un control interno pueda tener un efecto en la
gestin debe realizarse por lo menos semestralmente y debe cumplir con
solucionar en un 15% los errores de cada entidad, el porcentaje cambiara
dependiendo de la cantidad de procedimientos de control ejecutemos.

El control que se realiza sea de cualquier tamao nos lleva al xito. Por lo que la
empresa implementar un sistema de control interno que le ofrezca rentabilidad
y mejoramiento. Ya que con las polticas de control interno permitir que se
cumplan las funciones para cada miembro de la empresa y los objetivos que la
empresa se ha trazado para llegar al xito.

22

V. ANLISIS DE LOS RESULTADOS


Respecto a Identificar y describir la caracterizacin del control interno en la
gestin de las empresas comerciales del Per en el periodo 2013

El resultado obtenido coincide con lo expuesto por a lo publicado en el diario Seal


Alternativa (2012) y con mi caracterizacin romero (2005) ambos coinciden que
cerca de un 77% de las pequeas empresas no realizan procedimientos de control
interno. Dejando este proceso para las empresas de mayor envergadura donde
muestra una eficiencia de los procedimientos de control interno en un 80%

De acuerdo a lo que dice Domingo (2007) y Bilick (2003), ambos concuerdan que un
buen sistema de control interno es lo que permite a cualquier organizacin tener
mayores posibilidades de lograr sus objetivos que las mismas se fijan, alcanzando
hasta un 100% de lo trazado logrando asi la eficacia de su sistema de control interno.

Este resultado complementa lo concluido por Snchez (2013); el sector comercio


creci un 5,5%, en el ao 2013 al crecimiento de la economa llegando a determinar
que toda empresa que se dedica a la compra venta de bienes, es importante que
tengan un buen manejo y control de sus inventarios, la cual permitir preservar los
activos contra perdidas por siniestro y deterioro, ya que estos representan inversiones
dentro del activo corriente.

Respecto a la caracterizacin del control interno en la gestin de las empresas


comerciales

Para concluir con este nalisis Ramrez & Ramrez (2012); ambos conluyen que el
xito de cualquier empresa es evaluar las actividades y desempeo a fin de cumplir
con los objetivos propuestos. Las polticas de control interno servirn de base para la
elaboracin de manuales de funciones, polticas y procedimientos a fin de mejorar el

23

control interno en la empresa, mitigar los riesgos y cumplir con los objetivos
estratgicos, operativos, de informacin y de cumplimiento propuestos.

Este resultado complementa lo que dice Vargas (2004) y Mndez (2005), que el
control interno es una herramienta que facilitar informacin sobre la razonabilidad
de la informacin financiera y econmica de las empresas cooperativas de servicios
mltiples, la misma que facilitar la planeacin, toma de decisiones y control
empresarial
Y finalmente Mellano., (2005), no es suficiente cumplir con el proceso de control

interno, sino que es necesario, evaluar el trabajo de los auditores para asegurar un
desarrollo eficiente y efectivo. El control de calidad aplicado a la auditoria es la
garanta de un trabajo con los mejores estndares.

24

VI.

CONCLUSIONES

Luego de la revisin bibliogrfica y su anlisis, se lleg a las siguientes


conclusiones:

La implementacin de un sistema de control influye en las diferentes reas de la


empresa maximizando oportunidad, eficiencia de las operaciones, rentabilidad y
confiabilidad de la informacin administrativa, contable y financiera en muchos
casos en un 100%. El entorno o ambiente forma al personal que desarrolle sus
actividades y cumpla con sus responsabilidades. Las actividades de control se
establecen para ayudar a asegurar que se pongan en prctica las reglas para hacer
frente a cualquier riesgo. Todo este proceso es supervisado para proporcionar un
grado de seguridad razonable en cuanto a los objetivos de la empresa.

Con un buen sistema de control interno de inventario permitir reportar en el


momento oportuno los activos circulantes de tal manera que pueda cubrir las
necesidades de sus clientes. Se debe seleccionar al personal que est capacitado
para el cumplimiento de sus funciones la cual permita reportar oportunamente
las operaciones para una mejor gestin en el control y manejo de los recursos de
la empresa.

Toda empresa debe realizar procedimientos de control interno que ayuden a


tomar decisiones independiente del rubro al cual esta pertenezca, de otro lado el
control interno se caracteriza por ayudar a la gestin a corregir a todos los
errores que muestre la empresa en los diversos procedimientos internos, en este
sentido las empresas que apliquen podran experimentar incremento en la
productividad en cerca del 80%.

En toda organizacin grande o pequea debe implementar procesos de control


interno mejorar la gestin de las operaciones es necesario efectuar un control
que permita procesar la informacin de manera exacta y oportuna a la casa
matriz de la empresa y a terceros (entidad bancaria y proveedores). Dentro de

25

una empresa es importante el anlisis de los datos que se relacionan con las
operaciones, entre los que se puede mencionar el control de caja y bancos,
cuentas por cobrar, cuentas por pagar, que cuente con un adecuado control
interno de lograr los objetivos de la empresa.

El realizar procedimientos de control interno en todas las reas de la


organizacin permite alcanzar sus objetivos casi en un 100%, sin embargo se
requiere el apoyo indispensable de la autoridad mxima de la organizacin para
llevarse a cabo; todas sus actividades se interrelacionan de manera sistemtica
brindando informacin confiable a todos sus grupos de inters.

Con la deficiencia en el control interno del rea de compras y del rea contable
que afectan el rea de ventas y la rentabilidad de la empresa; se debe disear un
manual de procedimientos y funciones de su personal por cada rea, el personal
debe ser capacitado para que cumpla con el 100% de desempeo de sus
funciones, debe haber una buena organizacin administrativa, cada compra debe
estar con su cotizacin y orden de compra.

Aquellas empresas que no realicen procesos de control interno se debe


reestructurar dicha poltica y restructurarla de manera que se apliquen estos
procedimientos y se pueda mejorar la gestin de la entidad. Cuando una empresa
no efecta controles internos ve mellada su productividad en un 25%.

26

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Lima.

30

ANEXOS
FICHAS BIBLIOGRAFICAS

31

1) INFORMACIN RECOLECTADA 01

TEMA: AUDITORIA

INTERNA

COMO

HERRAMIENTAS

DE

CONTROL

Spencer Pickett (2006) La dinmica de los actuales escenarios en donde la


empresas tienen

una operatividad

mercados, ofrecimiento de

sus

significativa, debido a
productos, todo

la

conquista

de

ello derivado de la

competitividad, conlleva a que la gerencia no debe descuidar el rol que representa


la auditoria interna.

Para ello, considrese, que las funciones de las auditoras internas es la de


verificar su comportamiento real y de detectar aquellas reas en dificultad,
evaluando que tan adecuados son los controles financieros administrativos; su
funcin principal es de relacionar la gestin de la empresa con los controles
financieros y administrativos.

Se puede decir que la auditoria de control interno es un sistema por el cual, se da


efecto al sistema administrativo de una institucin, el cual es el conjunto de
actividades que se requieren para la obtencin de los objetivos, puede ser que la
auditora de control interno no sea satisfactoria en su totalidad o en parte, sino
tiene la finalidad de hacer que la alta administracin tome las adecuadas
herramientas, para defender y mantener los intereses de la institucin, estas
herramientas pueden proporcionar un plan de organizacin apropiado a la
institucin, un cumplimiento exacto de la poltica establecida por la alta
administracin, e de proteger los bienes de la institucin, lograr la exactitud y
confiabilidad de los resultados econmicos de cada perodo, establecer manuales
y procedimientos acordes con la organizacin, promover la eficiencia de la
operatividad y seleccionar el factor humano apropiado para cada responsabilidad.

32

Tema: La Auditoria De Gestin Como Herramienta Del Control Y Evaluacin


Del Gobierno Local De Angaraes-Lircay Per

Guardia, (2006) Tesis: Gerenciamiento Corporativo Aplicado a los Gobiernos


Locales. En este trabajo el autor ante la problemtica de gestin que experimentan
los gobiernos locales en el Per, propone el modelo de administracin
denominado gerenciamiento corporativo, de tal modo que participen todos los
grupos de inters de este tipo de entidades, especialmente los vecinos de la
municipalidad.

Zevallos, (2006) Tesis: El proceso administrativo de control interno en la gestin


municipal. En este trabajo se resalta el control de las distintas actividades
administrativas, financieras, contables, legales y la relacin de la municipalidad
con la comunidad, elemento que desde siempre ha sido necesario resaltar y sobre
el cual no se ha hecho mucho. Este trabajo tiende a propiciar un moderno y eficaz
instrumento de control administrativo que implica un cambio en la estructura del
rgano responsable que el control interno funcione de manera integral, efectiva y
eficiente que asegure en lo posible un control permanente de todos los
procedimientos del organismo municipal a fin de que cada accin sea ejecutada
ejerciendo una estricta y permanente vigilancia del cumplimiento de las medidas
de control previo, concurrente y posterior.

Guardia, (2006) Tesis: Gerenciamiento Corporativo con benchmarking para la


efectividad de los Gobiernos Locales. El autor resalta que no hay efectividad en
los Gobiernos Locales, es decir falta cumplimiento de metas, objetivos y la misin
institucional; por tanto propone al gerenciamiento corporativo con benchmarking
para solucionar dichos incumplimientos, incidiendo especialmente en la
prestacin de servicios y participacin vecinal activa. En cumplimiento de la Ley
de Derechos de Participacin y Control ciudadano- Ley No. 26300; es necesario
que los vecinos tengan un papel protagnico en varios eventos municipales,
porque todo lo que hacen las municipalidades les incumbe directamente.

33

ANALISIS:

El objetivo de la auditoria es evaluar cada proceso dentro de una entidad y de una


gestin, si nos avocamos directamente en el rea de recursos humanos se tendra que
realizar una evaluacin del proceso de control dentro del rea, siempre que este sea
exhaustivo y incisivo para as poder encontrar los inconvenientes que se encuentre
en dicha rea o proceso

34

2) INFORMACIN RECOLECTADA N 02
LA OPTIMIZACIN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO DE
INVENTARIOS EN EL DEPARTAMENTO DE ALMACN DE LAS
EMPRESAS COMERCIALES DEL PER. 2013
Snchez (2013), llego a las siguientes conclusiones:
- Despus de analizar el sistema de control interno de inventario de las empresas
comerciales, se puede afirmar que la mayora cumple con los controles necesarios
para la preservacin y administracin de este importante recurso para ests
empresas, cumpliendo con las condiciones y exigencias necesarias en el mercado
actual y futuro a corto plazo.
- Es necesario que las empresas comerciales tomen las medidas correctivas para
reducir al mximo una de las debilidades que pueden ser las diferencias durante el
inventario y de esta manera lograr mayor exactitud en los registros de las
mercancas y control fsico de los diferentes materiales que se encuentran en el
departamento de almacn.
- Es por ello que se ha planteado en esta investigacin elaborar una mejora que
alcance optimizar el sistema de control interno de los inventarios para ver cules
son las debilidades existentes en el departamento de almacn de las empresas
comerciales y para poder lograrlo es solucionar poco a poco los problemas de
dicha investigacin.
- Hace necesario la implementacin de una propuesta que permita la optimizacin
de los sistemas de control interno en las empresas comerciales en estudio, ya que
las condiciones de las mismas son muy deficientes y presentan significativas
debilidades para el normal desenvolvimiento de las transacciones comerciales,
trayendo como consecuencia desventajas, fallas en la comunicacin entre los
trabajadores porque desconocen los controles.
El manejo eficiente y eficaz del inventario trae varios beneficios: venta de
productos en condiciones ptimas, control de los costos, mayores utilidades, etc.
- En lo referente al manejo de personal en la mayora de las empresas comerciales
la informacin de los sistemas de control interno es transmitida de forma informal
y no por medio de memorndum o algn documento para que tengan
conocimientos de los sistemas de control interno dentro de las empresas.

35

- El sistema de control de inventarios permite dar solucin a sus inconvenientes


ms comunes en las actividades comerciales de sus empresas. El manejo eficiente
y eficaz del inventario trae varios beneficios: venta de productos en condiciones
ptimas, control de los costos, estandarizacin de la calidad, mayores utilidades,
etc.
b.- ANLISIS Y LA INTERPRETACIN DE LA INFORMACIN
BIBLIOGRFICA
El sector servicio, aporto al PBI 2,45% al crecimiento de la economa llegando a
determinar que toda empresa que se dedica a la compra - venta de bienes y
prestacin servicios, es importante que tengan un buen manejo y control de sus
inventarios la cual permitir preservar los activos contra perdidas por siniestro y
deterioro, ya que estos representan inversiones dentro del activo corriente. Es por
ello que se debe tomar medidas correctivas que nos permita traer beneficios
brindando servicio de calidad.
En conclusin:
Con un buen sistema de control interno de inventario permitir reportar en el
momento oportuno los activos circulantes de tal manera que pueda cubrir las
necesidades de sus clientes. Se debe seleccionar al personal que est capacitado
para el cumplimiento de sus funciones la cual permita reportar oportunamente las
operaciones para una mejor gestin en el control y manejo de los recursos de la
empresa.

36

3) INFORMACIN RECOLECTADA N 03
LA EFECTIVIDAD DEL CONTROL INTERNO EN EL BUEN GOBIERNO DE LAS
EMPRESAS DE TRANSPORTE URBANO

Domingo (2007), Concluye:


1. La sinergia entre los componentes del control interno y los principios del buen
gobierno repercute en la optimizacin del proceso de gobierno de las empresas de
transporte urbano.
2. La evaluacin continuada se inscribe en el marco de las actividades corrientes y
comprende los controles regulares efectuados por el directorio y la gerencia, as
como determinadas tareas que realiza el personal en el cumplimiento de sus
funciones.

Comprende

actividades

corrientes

de

gestin

supervisin,

comparaciones, conciliaciones y otras tareas rutinarias. Cuanto mayor sea el nivel y


la eficacia de la evaluacin continuada, menor la necesitad de evaluaciones
puntuales. Es facilitadora del logro de los estndares mnimos del buen gobierno y de
la responsabilidad social de la empresa.
3. El control interno es el proceso efectuado por el directorio, la gerencia y el resto
del personal; diseado con el objeto de proporcionar un grado de seguridad en cuanto
a la proteccin de activos, cumplimiento de obligaciones, logro de objetivos y el
buen gobierno de las empresas.
4. El buen gobierno de las empresas de transporte urbano, es la forma como se
dirigen y controlan dichas empresas. El buen gobierno refleja las excelentes
relaciones entre los grupos de inters. El buen gobierno est orientado a facilitar los
estndares mnimos de eficiencia, eficacia, economa y productividad en la
prestacin del servicio de transporte urbano.
5. El propsito del buen gobierno aplicado en las empresas de transporte urbano es
contar con una recta y eficaz gerencia; reconocer los derechos de accionistas,
trabajadores y usuarios; definir la responsabilidad del directorio; asegurar la fluidez
de la informacin y reconocer las relaciones con los grupos de inters.
6. Las prcticas del buen gobierno deben ser iniciativas del directorio, el mismo que
tiene responsabilidad de su implementacin. Dicha implementacin sirve para que
las empresas de transporte urbano puedan obtener capitales y crditos al menor costo
del mercado, obtener crditos en condiciones competitivas y para atraer y retener a

37

los mejores cuadros profesionales para cumplir los objetivos y estndares del servicio
de transporte urbano.
7. El buen gobierno es hacer que los miembros de las empresas de transporte urbano
(directivos, gerentes, funcionarios, empleados, choferes, cobradores y otros) trabajen
formando una sinergia para alcanzar mayor productividad, disfruten de su trabajo,
desarrollen sus destrezas y habilidades y que sean los mejores representantes de la
empresa ante los diferentes agentes del entorno.
8. Por ms problemas que tenga una empresa, cuando existe la predisposicin de
mejorar; el control interno y el buen gobierno van a facilitar salir de esta
problemtica y enrumbarse en nuevos desafos.
9. El control interno, por muy bien diseado e implementado que est, solamente
puede aportar un grado de seguridad razonable a la direccin y a la gerencia acerca
de la consecucin de los objetivos de la empresa.
b.- ANLISIS Y LA INTERPRETACIN DE LA INFORMACIN
BIBLIOGRFICA
El control interno permite

evaluar el grado eficiencia, eficacia, economa y

productividad en la prestacin del servicio de las empresas de transporte logrando


alcanzar sus objetivos y metas programadas. Tambin permite minimizar riesgos y
errores o irregularidades en forma oportuna contando con un adecuado y eficiente
control para la toma de decisiones en la vida empresarial. El buen gobierno de las
empresas de transporte se debe a los accionistas, directores, gerente y trabajadores
con una buena comunicacin, respetando sus derechos y deberes de cada uno de
ellos; permitindonos alcanzar mayor productividad, obtencin de crditos
financieros y ser los mejores ante las dems empresas de transporte.
En conclusin: Se debe realizar capacitaciones y charlas al personal que permitir
realizar con eficiencia sus funciones dentro de la empresa, la cual nos va conllevar a
un mejor control en el rea administrativa, contable y operacional; designando a los
jefes sus respectivas funciones en cada rea y que se cumpla con las metas trazadas
que nos conllevar al xito y al buen gobierno de la empresa; sobre todo nos
permitir brindar un buen trato y servicio el pblico.

38

4) INFORMACIN RECOLECTADA N 04
INFLUENCIA DEL DEFICIENTE CONTROL INTERNO DEL REA DE
COMPRAS EN LA RENTABILIDAD DE LA EMPRESA INTURSA DE
LA CIUDAD DE TRUJILLO EN EL AO 2008
Barroso, Fernndez, & Rojas (2008), en su informe de investigacin llegaron a las
siguientes conclusiones:
- El procedimiento de realizar sus compras no son los adecuados, que permiten
aislarse de documentos sustentables como son orden de compra, requerimientos
de compras, cotizaciones de proveedores.
- En el anlisis de Registro de compras de la empresa INTURSA se cotejo con los
comprobantes de pago determinando diferencias durante tres mes periodos que
dando saldos finales en el registro compras para el mes de Agosto S/.80,354.73,en
el mes de Septiembre de S/. 97,450.40 y en OctubreS/.83,831.81.
- Segn el anlisis e interpretacin se muestra que la utilidad en el ao 2004 fue de
S/126,139.48, en el ao 2005 S/476,608.02 y en el 2006 fue de S/.206,885,52 esto
indica que en el ao 2005 fue el mejor en su gestin.

b.- ANLISIS Y LA INTERPRETACIN DE LA INFORMACIN


BIBLIOGRFICA
Toda empresa debe disear un manual de procedimientos y funciones de su personal
por cada rea, el personal del rea de compras de ser capacitado para que cumpla con
el desempeo de sus funciones, llevando un proceso de compras ordenado con sus
previas cotizaciones y rdenes de compra que permita a la empresa reducir sus
gastos.
Conclusin: Con la deficiencia en el control interno del rea de compras y del rea
contable que afectan el rea de ventas y la rentabilidad de la empresa; se debe disear
un manual de procedimientos y funciones de su personal por cada rea, el personal
debe ser capacitado para que cumpla con el desempeo de sus funciones, debe haber
una buena organizacin administrativa, cada compra debe estar con su cotizacin y
orden de compra.
c.- NUEVOS CONCEPTOS

39

Superintendencia de Transporte Terrestre de Personas, carga y mercancas


(SUTRAN): Supervisa los servicios de transporte terrestre de personas, carga y
mercancas, en los mbitos nacional e internacional; el cumplimiento de las normas
de trnsito y del reglamento nacional de vehculos; as como la actividad de las
entidades que brindan servicios complementarios vinculados al transporte y trnsito
terrestre como: centros de inspeccin tcnica vehicular, escuelas de conductores, etc.

40

5) INFORMACIN RECOLECTADA N 05
SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y EL MANEJO DE RECURSOS
ECONMICOS EN LA ESCUELA PARTICULAR ANDINO CENTRO
ESCOLAR, AO LECTIVO 2007-2008

Miranda, (2009) La alta direccin considera que un adecuado Sistema de Control


Interno, fortalece a una Institucin con lo cual se logra obtener informacin
actualizada y vers de los sucesos que acontecen con el da a da en la institucin,
adems de que su incidencia en el manejo de recursos econmicos nos permite ser
ms ordenados y producir una informacin financiera confiable. as como identificar
bien las reas o unidades a ser

ANALISIS:
El rea de recursos humanos es una seccin de cualquier empresa que representa
parte importante de esta, el auditar constantemente esta rea puede significar una
constante mejora de cada uno de los trabajadores y rganos de la entidad.

41

6) INFORMACIN RECOLECTADA N 06
Aplicacin De La Auditora Tributaria Preventiva A Las
Fiscalizaciones Por Impuesto A La Renta De Tercera Categora

Seal Alternativa (2012). Publica en su diario lo siguiente: La Superintendencia


Nacional de Aduanas y de Administracin Tributaria (Sunat) inform hoy, que
realizar una campaa de control del cumplimiento de obligaciones tributarias de las
empresas de transporte interprovincial de pasajeros los das 29 y 30 de setiembre, as
como el primero y 2 de octubre. Estas acciones se realizarn de manera coordinada
con el personal de la Superintendencia de Transporte Terrestre de Personas, Carga y
Mercancas (Sutran) y la Polica Nacional del Per (PNP).
Las empresas de transporte de pasajeros tienen como obligaciones de carcter
tributario emitir y entregar a sus pasajeros los boletos de viaje, incluyendo a aquellos
que suban en la ruta, as como, portar el manifiesto (lista) de pasajeros durante todo
el traslado y entregarlo a los funcionarios del ente recaudador cuando sea requerido.
Estos documentos sern solicitados durante los operativos.
Durante este fin de semana largo tambin se efectuarn inspecciones laborales a la
tripulacin de los mnibus (choferes, asistentes y terramozas), as como a los
trabajadores que expenden los boletos de viaje, con la finalidad de determinar si
estn inscritos en planilla y fueron declarados ante el ente recaudador.
De la misma manera, se verificar que la carga que se traslada en las bodegas con
fines comerciales, cuenten con los respectivos comprobantes de pago y/o gua de
remisin. Adems de estas acciones, en los puntos de control establecidos se
verificar que las empresas cuenten con su Constancia de Cobranza, documento
emitido por la Administradora de los Peajes. En lo que va del ao la Sunat en Lima
ha realizado ms de 40,500 intervenciones a empresas de transporte interprovincial,
emitindose ms de 90 sanciones, principalmente por no emitir boletos de viaje o
entregarlos sin los requisitos de ley (datos del pasajero, importe del servicio, entre
otros). Este tipo de controles no solo permiten que las empresas cumplan con sus
obligaciones tributarias, sino que el pasajero o usuario del servicio cuente con un
comprobante que acredite el servicio que se le brinda.

42

Asimismo, se garantiza que la tripulacin de los vehculos, pueda gozar de los


beneficios laborales y prestaciones a cargo del empleador, como los pagos a Essalud
y a la Oficina de Normalizacin Previsional (ONP).
b.- ANLISIS Y LA INTERPRETACIN DE LA INFORMACIN
BIBLIOGRFICA
El 77% de las empresas de transporte interprovincial no cumple con las exigencias
que regulan sus operaciones. Toda empresa de transporte de pasajeros tiene como
obligaciones emitir y entregar a sus pasajeros los boletos de viaje, incluyendo a
aquellos que suben en la ruta, tambin deben portar el manifiesto de pasajeros (lista
de los datos del pasajero) durante todo el traslado y entregarlo a los funcionarios del
ente recaudador cuando sea requerido, por lo que el 50% del transporte
interprovincial de pasajeros y ms del 80% de transporte de carga en el pas operan
informalmente. Efectuarn inspecciones laborales a los choferes y terramozas, donde
el 25% de los choferes estn fuera de planilla, as como a los trabajadores que
venden los boletos de viaje, con la finalidad de determinar si estn inscritos en
planilla y fueron declarados ante el ente recaudador. Este tipo de controles no solo
permiten que las empresas cumplan con sus obligaciones tributarias, sino que el
pasajero o usuario del servicio cuente con un comprobante que acredite el servicio
que se le brinda.
En conclusin: Toda empresa debe mantener en regla todos sus comprobantes
(boletos de Viaje, boletas de venta, facturas y otros), emitirlo desde que salen de
oficina como tambin en ruta y no evadir los tributos (impuestos). Tambin debern
cumplirse los descansos de los choferes, ayudantes y terramozas se deben programar
para que de acuerdo a ley se cumpla, el pago de sus remuneraciones nocturnas, sus
beneficios laborales y prestaciones de ESSALUD por parte de empleador; por un
lado, el 25% de los choferes estn fuera de planilla y cerca de un 77% del transporte
interprovincial no cumple con las exigencias que regulan sus operaciones. Por lo que
el 50% del transporte interprovincial de pasajeros y ms del 80% de transporte de
carga en el pas operan informalmente.

43

c.- REREFENCIAS BIBLIOGRFICAS


Seal Alternativa (2012, 29 de Noviembre). Sunat controlar transporte
interprovincial de pasajeros este fin de semana largo. Recuperado el 27 de Abril del
2013,

de

http://senalalternativa.com/noticias/locales/sunat-controlara-transporte-

interprovincial-de-pasajeros-este-fin-de-semana-largo.html

44

7) INFORMACIN RECOLECTADA N 07
IMPLEMENTACIN DE GUAS DE AUDITORA INTERNA PARA MEJORAR
EL AMBIENTE DE CONTROL INTERNO EN UNA EMPRESA DE
TRANSPORTE DE CARGA VA AREA
Vsquez (2011), en su proyecto tuvo las siguientes conclusiones:
Con base al diagnstico efectuado en el control interno se detectaron debilidades en
el rea administrativa y contable.
2. El control interno es parte fundamental de toda organizacin, permite a la gerencia
tener seguridad razonable que las diferentes reas cumplen sus funciones.
3. Un buen control interno ayuda a obtener informacin financiera de forma oportuna
y confiable.
4. El control interno ayuda a formar buen ambiente de trabajo y por consiguiente
mayor rendimiento.
5. Las guas de auditora para revisin de las transacciones son una herramienta
importante que permiten a los encargados centralizar la atencin en las reas de
mayor vulnerabilidad de riesgos.
6. La comprensin de control interno por ciclos es fcil para comprender las polticas
y procedimientos de control de una empresa y aplicarlos. Esto sirve en auditora
interna como externa. Las guas de auditora deben ser actualizadas por el
Especialista Financiero con la asesora de una firma de auditora para que las mismas
estn de acuerdo a las variaciones de las polticas y procedimientos de la empresa.
7. El Control Interno comprende el plan de Organizacin, los mtodos existentes y
polticas adoptadas dentro de la organizacin con el fin de salvaguardar Activos,
verificar la razonabilidad de los datos contables promover la eficiencia operativa y
fomentar el respeto y cumplimientos de las polticas adoptadas para la
Administracin.

b.- ANLISIS Y LA INTERPRETACIN DE LA INFORMACIN


BIBLIOGRFICA
En lo que respecta la empresa posee debilidades en el control interno, considerando
la Implementacin de Guas de Auditora Interna y que sirva en lo sucesivo

45

proporcionar informacin contable de calidad y con esto evitar los riesgos y


contingencias a la que est afecta la empresa.
En conclusin: En toda organizacin grande implementar guas de auditora interna
para mejorar el ambiente de control interno por el volumen de las operaciones es
necesario efectuar un control que permita procesar la informacin de manera exacta
y oportuna a la casa matriz de la empresa y a terceros (entidad bancaria y
proveedores). Dentro de una empresa de transporte de servicio es importante el
anlisis de los datos que se relacionan con las operaciones, entre los que se puede
mencionar el control de caja y bancos, cuentas por cobrar, cuentas por pagar, que
cuente con un adecuado control interno de lograr los objetivos de la empresa.

c.- REREFENCIAS BIBLIOGRFICAS


Vsquez, C. (Julio de 2011). Buenas Tareas. Implementacin de guas de auditora
interna para mejorar el ambiente de control interno en una empresa de transporte de
carga

va

area

Recuperado

el

15

de

Febrero

de

2013,

http://www.buenastareas.com/ensayos/Auditoria-Operacional-En-Una-EmpresaDe/5074992.html#

46

de

8) INFORMACIN RECOLECTADA N 08
MODELO PARA LA GESTIN DE LA CALIDAD DE LOS SERVICIOS

OUTSOURCING PARA PROVEEDORES DE UNA EMPRESA DE


TRANSPORTE DE PASAJEROS
Guerra (2008), en la presente tesis llego a la siguiente conclusin de uno de sus
objetivos especficos: Gestionar la mejora del sistema integral para la
retroalimentacin eficiente y eficaz de los servicios Outsourcing de la empresa de
transporte para pasajeros, por lo que se realizaron las gestiones necesarias para que el
sistema de evaluacin de servicios outsourcing sea revisado por los proveedores
desde una terminal de intranet, dicho sistema es usado para la retroalimentar al
proveedor por los servicios que presta, la informacin se actualiza diariamente ya
que se capturan las evaluaciones que realizan los responsables de las reas asignadas
a las gerencias por parte de empresa de transporte para pasajeros, el sistema les
provee informacin de sus servicios de acuerdo a la evaluacin diaria por lo que
pueden realizar el anlisis de la informacin y mejorar sus servicios sin esperar a un
resultado mensual. Con este modelo se pretende incluir al proveedor en la cultura de
mejora continua de la empresa de transporte, su participacin permitir la mejora de
los servicios de cara al cliente, adems de compartir el acceso a la capacitacin en
metodologas institucionales que le permitirn incrementar sus conocimientos, as
como la aplicacin de los mismos. Adems de tener acceso a las metodologas de
mejora continua que se manejan en las empresas de primer nivel, adquiriendo la
capacitacin para su personal clave.

b.- ANLISIS Y LA INTERPRETACIN DE LA INFORMACIN


BIBLIOGRFICA
Toda empresa se esfuerza por dar servicio de calidad a sus clientes, utilizando
estrategias de limpieza, vigilancia, seguridad, confort y mantenimiento e incluso
actividades administrativas que son efectuados por proveedores externos
denominados Outsourcers. Dichos proveedores tienen la capacidad para otorgar
servicios de calidad, cumplir con los requisitos establecidos por su contratante. Sin
embargo no todas las empresas tienen la capacidad de inversin para la

47

implementacin de un sistema de gestin de calidad que les permita asegurar la


calidad de los servicios que otorgan al cliente.
En conclusin:
El modelo de gestin de calidad orienta todas las reas de la organizacin
permitiendo alcanzar sus objetivos, sin embargo se requiere el apoyo indispensable
de la autoridad mxima de la organizacin para llevarse a cabo; todas sus actividades
se interrelacionan de manera sistemtica brindando informacin confiable a todos sus
grupos de inters.

c.- REREFENCIAS BIBLIOGRFICAS


Guerra, B. (Abril de 2008). Modelo para la gestin de la calidad de los servicios
Outsourcing para proveedores de una empresa de transporte de pasajeros. Tantoyuca,
Veracruz, Mxico: Universidad Veracruzana.

48

9) INFORMACIN RECOLECTADA N 09
PLANIFICACIN ESTRATGICA Y PROPUESTA DE POLTICAS DE
CONTROL INTERNO PARA LA EMPRESA GENERAL LOGISTIC AND
SERVICES S.A. BASADOS EN EL OBJETIVO ESTRATGICO Y
OPERATIVO DE ADMINISTRACIN DE RIESGO EMPRESARIAL

Ramrez & Ramrez (2012), en sus tesis lleg a las conclusiones de acuerdo a los
autores:
Los riesgos de control interno estn latentes en la actividad empresarial y es
labor de la administracin identificarlos adecuadamente y determinar la
respuesta que se tendr frente a estos eventos.
La funcin de control es una labor necesaria para el xito de cualquier empresa y
permite evaluar las actividades y desempeo de la misma a fin de cumplir con
los objetivos propuestos.
Las pequeas empresas realizan el control en forma intuitiva y basndose en la
experiencia pero esto no significa que no puedan implementar un sistema de
control adecuado a su tamao y actividad.
La empresa General Logistic and Services est dispuesta a apoyar la
implementacin de un sistema de control interno si les ofrece rentabilidad,
estandarizacin de los procesos y mejoramiento.
Las polticas de control interno propuestas en este documento servirn de base
para la elaboracin de manuales de funciones, polticas y procedimientos que
deber disear la administracin a fin de mejorar el control interno en la
empresa, mitigar los riesgos identificados y cumplir con los objetivos
estratgicos, operativos, de informacin y de cumplimiento propuestos.

b.- ANLISIS Y LA INTERPRETACIN DE LA INFORMACIN


BIBLIOGRFICA
Se determina que la empresa deba implementar el organigrama estructural para
mejorar los niveles jerrquicos y la comunicacin entre departamentos de la empresa
y de esta manera cumplir con las normas y polticas que se encuentran establecidas.

49

Disear un plan de capacitacin al personal tomando en cuenta que el mayor


problema es el servicio ineficiente a los clientes. Incentivar al personal que labora en
la empresa a travs de las actividades motivacionales. Aplicar procedimientos de
control en las diferentes reas, con el objetivo de mejorar la eficiencia, eficacia y
economa en todas las actividades de la empresa, para optimizar los recursos
disponibles.
En conclusin
Se debe reestructurar el organigrama de la empresa y respectar los niveles
jerrquicos de cada rea y cumplir las polticas establecidas por la empresa. Como
tambin realizar capacitacin y charlas al personal e incentivarlos con el fin de
mejorar el eficiente trabajo del personal y la buena atencin al cliente.

c.- REREFENCIAS BIBLIOGRFICAS


Ramrez, A., & Ramrez, J. (Setiembre de 2012). Planificacin estratgica y
propuesta de polticas de control interno para la empresa general logistic and
Services S.A. basados en el objetivo estratgico y operativo de administracin de
riesgo empresarial. Guayaquil, Ecuador: Universidad Politcnica Salesiana.

50

10) INFORMACIN RECOLECTADA N 10

DISEO Y APLICACIN DE UN MODELO DE AUDITORIA DE GESTIN EN


UNA EMPRESA COMERCIAL

SALAZAR, (2004) Despus de realizar la auditoria de gestin a la empresa Frutas


S.A. durante siete meses aproximadamente, puedo indicar que hoy en da las
empresas comerciales tienden relacionar el trmino auditoria exclusivamente con la
revisin de los estados financieros, lo que para mi tesis result una gran limitacin
ya que al momento de solicitar la documentacin necesaria para el desarrollo de la
misma, se me la proporcion de manera muy tarda e inclusive a veces se me
indicaba que no contaban con dicha informacin.

A pesar de las limitaciones que se me presentaron en el desarrollo del presente


trabajo, puedo concluir que el modelo diseado de auditoria de gestin podr ser
muy efectivo para medir el rendimiento de la organizacin a partir del momento en
que se
comience a vender la idea a las empresas que no solo es necesario la
auditora financiera sino

una auditoria de gestin que involucre

de la razonabilidad de las cuentas

el anlisis

contables y el anlisis del cumplimiento de los

objetivos trazados por la compaa en un periodo. La experiencia obtenida a partir de


la aplicacin del modelo, me permite en estos momentos estar un poco ms
capacitada en el desarrollo de la auditoria de gestin la cual creo que con el tiempo
ser tan importante o ms que la auditora financiera.

Como conclusin final debo indicar que el modelo diseado servir a las empresas
que deseen medir su gestin, como una herramienta que les permita determinar sobre
que aspectos deberan de realizarse mejoras o sobre aquellos procesos en que es
necesario ejercer un mayor control, considero que sta tesis podr servir de gua no
solo a empresas privadas sino tambin a entidades gubernamentales ya que el diseo
es flexible a las realidades de cada empresa o entidad que la desee utilizar.

51

Es una evaluacin objetiva, concreta e integral de las actividades que realiza en un


rea o una empresa para cumplir sus fines y objetivos.

Dentro de los objetivos de esta auditora est evaluar la efectividad de las polticas
internas, normas en concordancia con su misin, objetivos y planes estratgicos.
Cul es la efectividad del desempeo gerencial en el uso de los recursos y la calidad
de los controles gerenciales aplicados en cada una de las reas de la organizacin?
Qu reas son crticas para la organizacin? Qu impacto en la empresa?, qu
responsabilidades tienen los directores de cada rea?, qu polticas, estrategias o
acciones se necesitan introducir en la empresa para mejorar la calidad de gestin
administrativa. Como conclusin del estudio se pudo comprobar que segn estudios
la eficiencia de los controles interno se aprecia en un 80% de su aplicacin. Por otro
lado el 77% de las empresas comerciales pequeas del pas no realiza un control
interno dejando este proceso solo en manos de empresas de gran envergadura lo cual
muestra la diferencia en la calidad de productos y procedimientos respecto a las
empresas que si realizan control interno

52

11) INFORMACION RECOLECTADA N 11


Per creci 5,02% en 2013, la menor tasa en 4 aos
Extrado de: http://www.larepublica.pe/15-02-2014/peru-crecio-502-en-2013-lamenor-tasa-en-4-anos
Comportamiento de la economa nacional el ao pasado estuvo ligeramente por
debajo del 5,1% esperado por el MEF y el BCR, inform el INEI.
El Producto Bruto Interno (PBI) del Per creci en 5,02% durante el 2013, con lo
que el pas suma 15 aos de crecimiento continuo, inform el Instituto Nacional de
Estadstica de Informtica (INEI).
Sin embargo, el crecimiento registrado el ao pasado fue 1,18 puntos porcentuales
menos respecto a 2012 y un poco inferior al 5,1 % que estimaron tanto el Ministerio
de Economa y Finanzas (MEF) como el Banco Central de Reserva (BCR).
Adems, la tasa es la ms baja en cuatro aos tomando en cuenta las cifras del 2009
(1,02%), 2010 (8,82%), 2011 (6,93%) y 2012 (6,29%).
El jefe del INEI, Alejandro Vlchez, destac que "el ao pasado todos los sectores
econmicos crecieron". Los mejores resultados los dio la Pesca con un incremento
del 12,66%, Construccin con 8,56%, Minera e Hidrocarburos con 2,91% y
Manufactura con 1,7%.
Vlchez tambin resalt que el comercio, la construccin, los servicios y el transporte
y comunicaciones "fueron los rubros que explicaron el 50 % del crecimiento" del
PBI nacional.
Por otro lado, segn el informe del INEI, durante diciembre la economa se expandi
5,01 % por el resultado favorable de todos los sectores, especialmente la pesca, el
rubro financiero y seguros (9,07 %) y la construccin (8,56 %).
POR SECTORES

53

En 2013, el sector comercio se elev 5,83 % debido al crecimiento de las ventas de


alimentos y bebidas, electrodomsticos y celulares, y vehculos, que en 2013 lleg a
139.454 nuevas unidades ligeras.
Por su parte, construccin acumul 12 aos de crecimiento continuo: con nuevas
viviendas y centros comerciales, as como la rehabilitacin y el mejoramiento de la
red vial y obras de infraestructura.
Entre estos, el INEI destac el terminal de pasajeros del aeropuerto de Pisco, el Tren
Elctrico, la autopista Va Parque Rmac y las edificaciones demandadas por las
unidades mineras. Juntos aportaron a un alza del sector en 8,56 %.
Vlchez tambin destac el dinamismo en las actividades inmobiliarias, la publicidad
en radio y televisin, la seguridad empresarial, los servicios informticos, as como el
alquiler de maquinaria y equipos. "Estas actividades sustentaron el crecimiento de
6,92 % del sector servicios prestados a empresas durante 2013", precis.
Finalmente, el sector transporte y comunicaciones creci 5,33 %. Mientras que los
hoteles y restaurantes acumularon 15 aos de expansin consecutiva; creciendo 6,41
% en 2013 impulsados por las festividades y ferias gastronmicas. Por ello, el ao
pasado abrieron en el pas 20.476 restaurantes y 2.090 hoteles e ingresaron a 3,5
millones de extranjeros.
EN CIFRAS
20.476
Restaurantes abrieron en el pas durante el ao pasado.
12,66%
Creci la pesca, liderando la expansin de la economa.
139.454
vehculos nuevos se vendieron durante el 2013.

54