Informe Especial
C1 Proceso de Cierre Contable: Caso Prctico Integral
INFORME ESPECIAL
Proceso de Cierre Contable: Caso Prctico Integral
La Empresa FERNEDU SAC, dedicada a la compra y venta de
productos, debe efectuar los asientos de cierre correspondientes al
FERNEDU SAC
BALANCE DE COMPROBACIN AL 31 de Diciembre del 2012
CDIGO
DENOMINACIN
10
12
14
16
HABER
HABER
TRANSFERENCIAS
DEBE
HABER
ESTADO DE SITUACIN
FINANCIERA
DEBE
306,990.00
33,266.40
273,723.60
273,723.60
93,000.00
1,776.00
91,224.00
91,224.00
39,266.86
39,266.86
39,266.86
174,724.34
174,724.34
174,724.34
19
20
Mercaderas
29
Desvalorizacin de Existencias
30
Inversiones Mobiliarias
33
34
Intangibles
37
Activo Diferido
39
40
41
42
44
46
17,246.40
483,360.00
17,246.40
62,016.00
37,800.00
37,800.00
732,228.00
732,228.00
732,228.00
11,040.00
11,040.00
11,040.00
38,274.00
38,274.00
157,716.00
157,716.00
33,060.00
59,020.80
25,960.80
25,960.80
14,556.00
14,556.00
14,556.00
4,320.00
40,360.80
36,040.80
36,040.80
4,440.00
4,440.00
4,440.00
41,400.00
41,400.00
41,400.00
Pasivo Diferido
1,200.00
1,200.00
1,200.00
109,464.00
109,464.00
109,464.00
146,316.00
146,316.00
146,316.00
78,312.00
78,312.00
78,312.00
901,200.00
901,200.00
901,200.00
Capital Adicional
59
Resultados Acumulados
644,035.20
60
Compras
61
Variacin de Existencias
644,035.20
62
109,968.00
109,968.00
109,968.00
63
71,184.00
71,184.00
71,184.00
65
61,584.00
61,584.00
61,584.00
67
Gastos Financieros
63,504.00
63,504.00
63,504.00
68
56,352.00
56,352.00
56,352.00
69
Costos de Ventas
70
Ventas
75
644,035.20
640,675.20
HABER
38,274.00
157,716.00
Capital
Reservas
DEBE
62,016.00
37,800.00
49
52
HABER
483,360.00
50
58
DEBE
ESTADO DE RESULTADO
INTEGRAL (POR
FUNCIN)
17,246.40
483,360.00
62,016.00
HABER
ESTADO DE
RESULTADO INTEGRAL
(POR NATURALEZA)
644,035.20
644,035.20 640,675.20
640,675.20
3,360.00
63,504.00
640,675.20
640,675.20
1,264,560.00
1,264,560.00
1,264,560.00
1,264,560.00
24,480.00
24,480.00
24,480.00
24,480.00
78
56,352.00
56,352.00
79
94
Gastos Administrativos
95
Gastos de Ventas
SUMAS
242,736.00
56,352.00
242,736.00 242,736.00
233,640.00
233,640.00
233,640.00
233,640.00
65,448.00
65,448.00
65,448.00
65,448.00
3,900,453.60 3,900,453.60 3,828,031.20 3,828,031.20 939,763.20 939,763.20 1,881,640.80 1,595,868.00 1,006,627.20 1,292,400.00 1,003,267.20 1,289,040.00
Informativo
Caballero Bustamante
285,772.80 285,772.80
285,772.80
C1
INFORMATIVO CONTABILIDAD
APUNTE CONTABLE
Datos Adicionales:
Se sabe que la empresa cuenta con 21 trabajadores, por lo cual
corresponde otorgar Participacin de los Trabajadores en las Utilidades. Asimismo, mostramos a continuacin los Papeles de Trabajo.
Solucin
PAPELES DE TRABAJO
1. DETALLE DE ADICIONES:
Para efectos del Impuesto a la Renta se deber efectuar adiciones
por diferencias temporales y permanentes, de acuerdo al siguiente detalle:
N
Concepto
Adiciones Diferencias
1 Remuneracin al Directorio
2,593.63 Permanente
En el mes de abril 2012, de acuerdo a lo establecido en
Actas de la Junta General Ordinaria de Accionistas, se realiza la retribucin al Directorio por las sesiones efectuadas
en el periodo, tal como a continuacin se muestra:
Andrea Quispe Redhead
S/. 7,000.00
Patricia Bellido Torres
7,000.00
Fernanda Herrera Rodrguez
7,000.00
Total
S/. 21,000.00
Utilidad Contable s/Balance de
Comprobacin
S/. 285,772.80
(+) Remuneracin al Directorio
21,000.00 (a)
S/. 306,772.80
Lmite mximo 6%
S/. 18,406.37 (b)
Exceso reparable (a-b)
2,593.63
Total de viticos
S/. 2,400.00
Das de viaje: 4 das (Del 18 al 21 de julio)
B) Importe mximo deducible:
Importe Acumulado: S/. 420.00 x 5 das = S/. 2,100.00
C2
3,694.80 Permanente
Concepto
Adiciones Diferencias
C) Determinacin del Importe Reparable
Gasto incurrido
S/. 2,400.00
Lmite permitido
2,100.00
Exceso reparable
S/. 300.00
Segn inciso r) artculo 37 TUO de la LIR
Sanciones Administrativas Fiscales
1,200.00 Permanente
La empresa incurri en la infraccin tipificada en el numeral 1 artculo 178 del Cdigo Tributario por determinar incorrectamente la obligacin tributaria, la cual
ascendi a un total de S/. 1,200, correspondiente a la
multa e intereses moratorios.
Segn inciso c) artculo 44 TUO de la LIR
Estimacin de cobranza dudosa
696.00
Temporal
Se tiene una estimacin de incobrable ascendente a
Activo
S/. 696.00 del Sr. Cosme Zarzosa con una antigedad de
Tributario
8 meses, no obstante no se ha acreditado el riesgo de
Diferido
incobrabilidad.
Segn inciso i) artculo 37 de la LIR
Estimaciones contables no admitidas
4,860.00
Temporal
La empresa en el ejercicio 2012, ha efectuado estimacioActivo
nes contables ascendentes a S/. 4,860.00.
Tributario
Segn inciso f) artculo 44 de la LIR
Diferido
Gastos no sustentados con Comprobantes de Pago
1,080.00 Permanente
La empresa en distintos meses del ao adquiri tiles
de limpieza cuyo valor total asciende a S/. 1,080.00;
sin embargo, no le entregaron comprobante de pago,
solo cuenta con el voucher de caja correspondiente.
Segn el inciso j) artculo 44 TUO de la LIR
Total Adiciones
16,824.43
Subtotal 302,597.23
2,400.00
Temporal
Activo
Tributario
Diferido
300.00 Permanente
83,516.84
Informativo
Caballero Bustamante
INFORME ESPECIAL
cuentas incorporadas por el PCGE, se tendra que utilizar aquella que a nivel general permita la inclusin de dicho concepto,
como podra ser la subcuenta 622 Otras remuneraciones, ello
sin perjuicio que propiamente no califique como remuneracin
para efectos laborales.
Finalmente, cabe referir que la PTU se presentar en los Estados
Financieros como un componente del Costo de Produccin,
Administracin o Ventas, segn corresponda.
REGISTRO CONTABLE
CDIGO
DENOMINACIN
DEBE
HABER
94
Gastos Administrativos
12,103.89
95
GASTOS DE VENTAS
12,103.89
79
81,130.04
Activo
Tributario
Diferido
Diferencias
Temporales
Mayor tasa de depreciacin
Estimacion de cobranza dudosa
Estimaciones contables no admitidas
2,400.00
720.00
696.00
208.80
4,860.00
1,458.00
7,956.00
2,386.80
DENOMINACIN
VARIACIN DE EXISTENCIAS
Informativo
Caballero Bustamante
DEBE
640,675.20
HABER
COSTO DE VENTAS
Mercaderas
Por la cancelacin del costo de las mercaderas vendidas.
640,675.20
691
78
79
94
GASTOS ADMINISTRATIVOS
95
56,352.00
245,743.89
GASTOS DE VENTAS
77,551.89
CDIGO
DENOMINACIN
70
VENTAS
80
MARGEN COMERCIAL
DEBE
HABER
1,264,560.00
1,264,560.00
24,207.78
69
80
60
MARGEN COMERCIAL
644,035.20
COMPRAS
644,035.20
VARIACIN DE EXISTENCIAS
3,360.00
MARGEN COMERCIAL
Por el cierre de la cuenta 61 y el traslado a
la cuenta 80.
80
82
MARGEN COMERCIAL
623,884.80
VALOR AGREGADO
623,884.80
Por el cierre de la cuenta 80 y el traslado a
la cuenta 82.
82
63
VALOR AGREGADO
GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR
TERCEROS
Por el cierre de la cuenta 63 y el traslado a
la cuenta 82.
82
83
VALOR AGREGADO
552,700.80
552,700.80
EXCEDENTE BRUTO (INSUFICIENCIA BRUTA) DE EXPLOTACIN
Por el cierre de la cuenta 82 y el traslado a
la cuenta 83.
83
62
3,360.00
71,184.00
71,184.00
134,175.78
134,175.78
C3
INFORMATIVO CONTABILIDAD
83
84
418,525.02
RESULTADO DE EXPLOTACIN
117,936.00
OTROS GASTOS DE GESTIN (*)
VALUACIN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y
PROVISIONES
Por el cierre de la cuenta 65 y 68 y el traslado
a la cuenta 84.
75
84
61,584.00
56,352.00
67
85
24,480.00
63,504.00
63,504.00
Notas:
(*) La cuenta 65 no contiene a las subcuentas 655 y 659, por tal razn es
posible cerrar dicha cuenta por el total contra la cuenta 84.
(**) La cuenta 75 no contiene a la divisionaria 7591 Subsidios Gubernamentales, por tal razn es posible cerrar dicha cuenta por el total contra la cuenta 84.
D3. Gasto del Impuesto a la Renta
REGISTRO CONTABLE
CDIGO
89
88
88
37
40
DENOMINACIN
DEBE
81,130.04
IMPUESTO A LA RENTA
ACTIVO DIFERIDO
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y
APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y
DE SALUD POR PAGAR (2)
Por el Impuesto a la Renta del ejercicio.
81,130.04
2,386.80
HABER
81,130.04
C4
DENOMINACIN
DEBE
HABER
89
DETERMINACIN DEL RESULTADO DEL 180,434.99
EJERCICIO
59
RESULTADOS ACUMULADOS
180,434.99
Por el resultado del ejercicio.
D5. Cierre de las cuentas de Balance
CDIGO
DENOMINACIN
ESTIMACIN DE CUENTAS DE COBRANZA
DUDOSA
29
DESVALORIZACIN DE EXISTENCIAS
39
DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS
40
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y
APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y
DE SALUD POR PAGAR (*)
41
REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES
POR PAGAR (**)
42
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS
44
CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES
46
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS
49
PASIVO DIFERIDO
50
CAPITAL
52
CAPITAL ADICIONAL
58
RESERVAS
59
RESULTADOS ACUMULADOS (***)
10
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
12
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
- TERCEROS
14
CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A
LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES
Y GERENTES
16
CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS TERCEROS
20
MERCADERAS
30
INVERSIONES MOBILIARIAS
33
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
34
INTANGIBLES
37
ACTIVO DIFERIDO (****)
Por el cierre de las cuentas de Activo, Pasivo
y Patrimonio al final del ejercicio.
19
89
REGISTRO CONTABLE
REGISTRO CONTABLE
24,480.00
RESULTADO DE EXPLOTACIN
325,069.02
RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES
325,069.02
E IMPUESTOS
Por el cierre de la cuenta 84 y el traslado a
la cuenta 85.
85
CDIGO
84
65
68
84
85
418,525.02
83,516.84
DEBE
17,246.40
HABER
62,016.00
157,716.00
109,477.64
38,763.78
36,040.80
4,440.00
41,400.00
1,200.00
109,464.00
146,316.00
78,312.00
1,081,634.99
273,723.60
91,224.00
39,266.86
174,724.34
483,360.00
37,800.00
732,228.00
11,040.00
40,660.80
(*) Se obtiene de la sumatoria del contrato del saldo de la cuenta Tributos, Contraprestaciones y
Aportes al Sistema de Pensiones y de Salud por Pagar segn Balance de Comprobacin ms
el Impuesto a la Renta Anual del Ejercicio (S/. 25,960.80 + 83,516.84).
(**) Se obtiene de la sumatoria del saldo de la cuenta Remuneraciones y Participaciones por Pagar
segn Balance de Comprobacin ms la Participacin de los trabajadores por pagar (S/. 14,556.00
+ S/. 24,207.78).
(***) Se obtiene de la sumatoria del saldo de la cuenta Resultados Acumulados segn Balance de
Comprobacin ms la Utilidad del Ejercicio (S/. 901,200.00 + S/. 180,434.99).
(****) Se obtiene de la sumatoria del saldo de la cuenta Activo Diferido segn Balance de Comprobacin ms el Activo Tributario Diferido (S/. 38,274.00 + S/. 2,386.80).
Informativo
Caballero Bustamante