AUDIT OPERASIONAL ATAS FUNGSI PEMBELIAN DAN

PENGELOLAAN BAHAN BAKU PADA PT JAGOR JAYA

Abstrak

Kegiatan pembelian dan pengelolaan bahan baku dalam perusahaan manafaktur

memegang peranan yang sangat penting, karena dari sinilah proses operasional
perusahaan dimulai. Oleh karena itu perlu adanya pemeriksaan terhadap kegiatan
pembelian dan pengelolaan bahan baku agar dapat meningkat efisiensi, efektifitas dan
keekonomisan perusahaan.
Metode penelitian dalam pemeriksaan operasional ini adalah penelitian
kepustakaan dan penelitian lapangan. Penelitian kepustakaan dilakukan dengan
membaca literatur-literatur untuk mendapatkan teori yang berkaitan dengan
permasalahan yang dibahas. Penelitian lapangan dilakukan dengan wawancara,
observasi, penelurusan dokumen yang berkaitan serta membuat kuisioner.
Berdasarkan evaluasi yang dilakukan ditemukan beberapa kelemahan yaitu
terjadinya pembatalan transaksi pembelian sepihak oleh pemasok, terjadi keterlambatan
penerimaan bahan baku, tidak tersedianya bahan baku ketika dibutuhkan, hilangnya
kesempatan memperoleh tambahan pendapatan bagi perusahaan karena adanya bahan
baku sisa yang tidak dimanfaatkan lebih lanjut, pemeriksaan bahan baku masih
dilakukan secara manual.
Berdasarkan pada masalah yang ditemukan, diketahui bahwa fungsi pembelian dan
pengelolaan bahan baku belum memadai. Untuk itu diajukan beberapa saran perbaikan
bagi manajemen perusahaan yaitu Bagian Pembelian sebaiknya melakukan seleksi
pemasok untuk dijadikan rekanan perusahaan berdasarkan prestasi pemasok, kualitas
dan harga barang serta ketepatan waktu pengiriman barang, Bagian Gudang sebaiknya
melakukan monitoring terhadap tanggal penerimaan barang yang ada pada purchase
order, Bagian Pembelian dapat memberikan toleransi waktu penerimaan barang untuk
pemasok yang memiliki prestasi dan kualitas bahan baku yang baik sebelum
membatalkan transaksi pembelian, perusahaan sebaiknya tidak membuang bahan baku
sisa namun dapat menjual kepada pemasok dan membuat prosedur penjualan bahan baku
sisa, Bagian Gudang sebaiknya melakukan pemeriksaan bahan baku dengan micrometer
untuk memperoleh jaminan kualitas bahan baku ( quality assurance ).

kata kunci: Audit Operasional, Pembelian, Pengelolaan, Bahan Baku.

KATA PENGANTAR

Puji syukur kepada Tuhan Yang Maha Esa atas segala rahmat dan karuniaNya
sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi ini dengan baik.
Penulisan skripsi ini bertujuan untuk memenuhi persyaratan kurikulum sarjana
strata satu di Fakultas Ekonomi-Jurusan Akuntansi, Universitas Bina Nusantara.
Penulis mendapat banyak bimbingan dan masukan dari berbagai pihak dalam
penyelesaian skripsi ini. Oleh karena itu, pada kesempatan ini penulis ingin
menyampaikan rasa terima kasih dan penghargaan yang sebesar-besarnya kepada:
1.

Bapak Prof. Dr. Gerardus Polla, M.App.Sc., selaku rektor Universitas Bina
Nusantara.

2.

Bapak Engkos Achmad Kuncoro, SE., MM, selaku Dekan Fakultas Ekonomi
Universitas Bina Nusantara.

3.

Ibu Ersa Tri Wahyuni, SE., M.Acc, selaku Ketua Jurusan Akuntansi
Universitas Bina Nusantara.

4.

Ibu Rindang Widuri, S.Kom., MM, selaku Sekretaris Jurusan Akuntansi

Universitas Bina Nusantara.

5.

Bapak Misbahul Munir, Ak., MBA, selaku dosen pembinbing yang telah
meluangkan waktu memberikan bimbingan, pengarahan serta petunjukpetunjuk yang berarti dan bermanfaat dalam penyusunan skripsi ini.

6.

Seluruh dosen Universitas Bina Nusantara yang selama masa perkuliahan ini
telah memberikan ilmu pengetahuan kepada penulis.

7.

Pimpinan dan seluruh staf PT Jagor Jaya khususnya Bapak Suparto,SE yang
telah bersedia meluangkan waktu memberikan informasi yang berguna dalam
penyusunan skripsi ini.

8.

Kedua orang tua tercinta dan seluruh keluarga yang telah memberikan doa
restu, dorongan semangat dan dukungan yang tak terhingga sehingga penulis
mampu menyelesaikan skripsi ini dengan baik.

9.

Teman-teman di Universitas Bina Nusantara, Yohanes, Meliana, Putri, Tengku,

Ayu, Apri, John, Susi, Suwarto dan Suriadi yang membantu dalam
penyelesaian skripsi ini.
Penulis menyadari sepenuhnya skripsi ini tidak terlepas dari kesalahan dan

kekurangan. Untuk itu penulis memohon maaf yang sebesar-besarnya atas kesalahankesalahan tersebut. Akhir kata, semoga skripsi ini dapat bermanfaat bagi pembaca yang
memerlukannya. Atas perhatiannya penulis mengucapkan terima kasih.

Jakarta, 15 Juli 2008

Penulis

Hasanuddin

DAFTAR ISI

Halaman Judul Luar

Halaman Judul Dalam

Tanda Persetujuan Skripsi

ii

Halaman Persetujuan Hardcover

iii

Halaman Pernyataan Dewan Penguji

iv

Abstrak

Kata Pengantar

vi

Daftar Isi

viii

Daftar Gambar

xiii

Daftar lampiran

xiv

BAB I PENDAHULUAN
I.1.

Latar Belakang Penelitian

I.2.

Ruang Lingkup Penelitian

I.3.

Tujuan dan Manfaat Penelitian

I.4.

Metodologi Penelitian

I.5.

Sistematika Pembahasan

BAB II LANDASAN TEORI

II.1.

Auditing
II.1.1.

8
Definisi Auditing

II.1.2.
II.2.

II.3.

II.4.

II.5

Jenis-Jenis Auditing

Audit Operasional

II.2.1.

Definisi Audit Operasional

II.2.2.

Definisi efektif, efisien dan ekonomis

11

II.2.3.

Jenis-Jenis Audit Operasional

12

II.2.4.

Tujuan Audit operasional

13

II.2.5.

Manfaat Audit Operasional

14

II.2.6.

Kriteria Audit Operasional

15

II.2.7

Tahap Dalam Proses Perencanaan Audit

17

II.2.8.

Tahapan Audit Operasional

18

II.2.9.

Temuan Audit Operasional

19

Pengendalian Intern

22

II.3.1

Definisi Pengendalian Intern

22

II.3.2.

Komponen Pengendalian Intern

22

Definisi Pembelian

24

II.4.1

25

Fungsi-Fungsi Dalam Pembelian

II.4.2. Dokumen-dokumen dalam fungsi pembelian

26

II.4.3. Prosedur pembelian

27

II.4.4. Pengendalian Intern atas Pembelian

29

Persediaan

31

II.5.1. Definisi Persediaan

31

II.5.2. Jenis-Jenis Persediaan

31

II.5.3. Sistem Pencatatan dan Metode Penilaian Persediaan

32

II.5.4. Tujuan Audit Operasional Atas Pengelolaan Persediaan

34

II.5.5. Fungsi-Fungsi Di Dalam Siklus Dan Pengendalian

Intern Pengelolaan Persediaan

35

Bab III PROSES PENGUMPULAN DATA

III.1.

Sejarah dan Operasi Perusahaan

38

III.2.

Struktur Organisasi

40

III.3.

Uraian Tugas dan Tanggung Jawab

42

III.4.

Fungsi pembelian dan Pengelolaan Bahan Baku

48

III.5.

Prosedur Fungsi Pembelian dan Pengelolaan Bahan Baku

51

BAB IV PEMBAHASAN
IV.1.

Survei Pendahuluan

65

IV.2. Evaluasi atas Pengendalian Intern Fungsi Pembelian dan

IV.3

Pengelolaan Persediaan Bahan Baku

66

Prosedur Audit Untuk Tahap Audit Rinci

73

IV.3.1

73

Pemeriksaan Atas Transaksi Pembelian

IV.3.2. Pemeriksaan Atas Penerimaan Barang

74

IV.3.3

Pemeriksaan atas penyimpanan persediaan

75

IV.3.4

Pemeriksaan atas pencatatan persediaan

76

IV.3.5. Pemeriksaan Atas Kegiatan Pengeluaran Persediaan

77

IV.3.6. Pemeriksaan atas prosedur penghitungan fisik bahan baku 78

IV.3.7. Pemeriksaan atas efisiensi penggunaan bahan baku

79

BAB V SIMPULAN DAN SARAN

V.1

Simpulan

81

V.2

Saran

82

Lampiran
Daftar Pustaka
Surat Keterangan Penelitian
Daftar Riwayat Hidup

DAFTAR GAMBAR

Gambar 3.1 Bagan Struktur Organisasi PT Jagor Jaya

41

Gambar 3.2 Spesifikasi plat baja

51

LAMPIRAN

Surat Pengajuan Barang

L1

Purchase Order

L2

Surat Jalan dari pemasok

L3

Memo Perintah Produksi

L4

Laporan Kegiatan Produksi

L5

Surat Jalan

L6

Purchase Order

L7

Kartu Gudang

L8

Surat Jalan dari pemasok

L9

Sales order

L10