Anda di halaman 1dari 9

14-33 KASUS

Pertanyaan:
Sihat Perusahaan Farmasi, produsen obat, memiliki kontrol internal berikut untuk akun rekaman
dan penagihan piutang perusahaan:
1) Pelanggan yang masuk order pembelian diterima dalam urutan departemen oleh seorang
petugas yang menyiapkan pra-dicatat dalam formulir pemesanan penjualan perusahaan
yang telah dimasukkan dalam informasi yang bersangkutan, seperti nama pelanggan dan
alamat, nomor akun pelanggan, jumlah item dan memerintahkan. Setelah formulir
pemesanan penjualan telah disiapkan, pesanan pembelian pelanggan adalah stapled untuk
itu.
2) Formulir Pemesanan penjualan adalah kemudian diberikan kepada departemen kredit
untuk persetujuan kredit. Approximations kasar dari nilai-nilai penagihan perintahperintah dibuat dalam departemen kredit untuk akun mereka pada batas-batas kredit yang
dikenakan. Setelah diselidiki, persetujuan kredit diperhatikan pada formulir.
3) Selanjutnya, formulir pemesanan penjualan ke departemen penagihan, di mana seorang
petugas menggunakan komputer untuk membuat faktur pelanggan. Secara otomatis crossmelipatgandakan jumlah item dengan harga unit dan menambahkan jumlah lanjutan
untuk total jumlah tagihan. Petugas penagihan menentukan harga unit untuk item dari
daftar harga penagihan.
Komputer secara otomatis keseluruhan pengurbanan harian kesuluruhan nomor akun
pelanggan dan faktur untuk memberikan "hash jumlah penderita" dan jumlah kontrol.
Total ini, yang dimasukkan dalam buku catatan harian, melayani sebagai telah
ditakdirkan untuk verifikasi berjumlah batch dari masukan ke dalam komputerisasi record
akuntansi.
Penagihan yang dilakukan pada pra-dicatat, terus-menerus, bentuk interleaved karbon
mempunyai gelaran berikut:
(a) Salinan Pelanggan
(b) Departemen Penjualan menyalin, untuk keperluan informasi
(c) Menyalin File

(d) Departemen pengiriman menyalin, yang melayani sebagai urutan pengiriman. Ruu
akan membongkar muatannya juga siap sebagai Carbon Copy (Tembusan
Tersembunyi)-produk dari prosedur penagihan.
4) Departemen pengiriman salinan tagihan dan undang-undang yang akan membongkar
muatannya kemudian mengirim ke departemen pengiriman. Setelah urutan telah
dikirimkan, salinan tagihan akan membongkar muatannya adalah kembali ke departemen
penagihan. Departemen pengiriman salinan tagihan diajukan di departemen pengiriman.
5) Dalam departemen penagihan, satu salinan tagihan akan membongkar muatannya telah
dipasang pada salinan pelanggan tagihan dan kedua-duanya dikumpulkan untuk
pelanggan. Salinan yang lain, tagihan dari akan membongkar muatannya, bersama-sama
dengan formulir pemesanan penjualan, kemudian stapled ke dalam faktur salinan file dan
faktur diarsipkan dalam urutan numerik.
6) Dengan komputer ini menghasilkan faktur, ia juga menyimpan transaksi-transaksi pada
disk. Disk tersebut kemudian digunakan untuk memperbarui record akuntansi yang
terkomputerisasi. Prosedur pembaruan ini dijalankan setiap hari, dan ringkasan laporan
yang dibuat. Output dari semua Hard copy jurnal dan dindingnya penuh dengan tempelan
disiapkan.
7) Secara berkala, auditor internal jejak sebuah contoh dari urutan penjualan semua jalan
melalui sistem untuk jurnal dan dindingnya penuh dengan tempelan, pengujian kedua
prosedur dan jumlah dolar. Prosedur termasuk membandingkan penderita kontrol dengan
output, mengkalkulasi ulang faktur dan jurnal refooting, dan melacak seluruhnya ke file
master dan rendah hati menginngat umum.

a. BAGAN ALUR FUNGSI PENAGIHAN


1- Departemen agar menerima pesanan pembelian pelanggan. Kemudian, menyiapkan pradicatat formulir pemesanan penjualan.
2- Formulir Pemesanan penjualan berlalu untuk departemen kredit untuk persetujuan kredit:
- Jika ok, ia akan diteruskan ke departemen penagihan.
- Jika tidak disetujui, penjualan akan dihentikan.

3- Petugas Department penagihan memasuki data ke komputer untuk menghasilkan faktur


pelanggan. Petugas penagihan menentukan harga unit untuk item dari daftar harga
penagihan.
4- Penagihan yang dilakukan pada pra-dicatat, terus-menerus, bentuk interleaved karbon
mempunyai gelaran berikut:
(e) Salinan Pelanggan
(f) Departemen Penjualan menyalin, untuk keperluan informasi
(g) Menyalin File
(h) Departemen pengiriman menyalin, yang melayani sebagai urutan pengiriman. Ruu
akan membongkar muatannya juga siap sebagai Carbon Copy (Tembusan
Tersembunyi)-produk dari prosedur penagihan.
5- Faktur dan bill dari penjualan akan membongkar muatannya ini kemudian akan dikirim
ke departemen pengiriman.
6- Setelah urutan telah dikirimkan, salinan tagihan akan membongkar muatannya
dikembalikan ke departemen penagihan. Kemudian dalam faktur yang diajukan di
departemen pengiriman.
7- 1 menyalin ruu akan membongkar muatannya adalah faktur pelanggan yang terpasang
untuk menjadi mail untuk pelanggan. Salinan lainnya dipasang dengan formulir
pemesanan penjualan dan kemudian mengajukan dalam faktur urutan numerik.
8- Komputer akan menghasilkan faktur dan menyimpan transaksi, pada disk yang akan
memperbarui record akuntansi yang terkomputerisasi yang menjalankan sehari.
Kemudian, ia menghasilkan laporan ringkasan dan menyiapkan hardcopy output dari
semua jurnal dan dindingnya penuh dengan tempelan.

(b) buatlah daftar pengendalian internal atas penjualan untuk keenam tujuan audit yang berkaitan
dengan transaksi.

Enam Transaksi Yang Berkaitan Dengan


Tujuan Audit
1) Penjualan
yang
dicatat
(keterjadian)
Para
auditor

benar

Pengendalian Internal
-

Membuat daftar muatannya atau surat


tanda terima barang dan formulir

prihatin

dengan

kemungkinan tiga jenis misstatement

pemesanan penjualan yang terpasang

penjualan; yang telah dimasukkan dalam

untuk faktur. Penjualan mobil yang

majalah untuk pengiriman yang tidak

diprakarsai oleh formulir pemesanan

dibuat, tercatat penjualan lebih dari


sekali dan pengiriman yang dibuat untuk

penjualan dari pelanggan.


Kredit ini disetujui oleh departemen
kredit oleh perbandingan untuk batas

nonexistence pelanggan dan direkodkan

kredit

sebagai penjualan.

yang

diizinkan

sebelum

pengapalan barang dagangan yang


2) Transaksi penjualan yang ada telah

dicatat (kelengkapan)
Dalam banyak audit, tidak ada tes

diizinkan.
Surat tanda terima barang dan faktur
adalah

pra-dicatat dan

disiapkan

sebelum barang dagangan dikirimkan.

substantif transaksi yang dibuat untuk


tujuan kelengkapan pada alasan bahwa
overstatements aset-aset dan pendapatan
yang keprihatinan yang lebih besar
dalam audit transaksi penjualan dari
understatements mereka.
3) (keakuratan)
Rekaman tepat dari transaksi penjualan

Penderita kontrol lebih siap dan


diperiksa oleh komputer.

keprihatinan jumlah pengiriman barang


yang dipesan, tepat penagihan untuk
jumlah barang-barang dikirimkan dan
rekaman dengan tepat jumlah bakal
dalam rekaman akuntansi.

4) (posting dan ikhtisar)


Pengisian daya rendah hati menginngat

Tidak Ada

Tidak Ada

umum yang benar adalah kurang dari


akun masalah dalam penjualan dari
dalam beberapa siklus transaksi lain,
tetapi masih dari beberapa keprihatinan.
5) (klasifikasi)

Harus penjualan ditagih dan dicatat


sebagai
terjadi

pengiriman
sebagai

segera

kemungkinan

setelah
untuk

mencegah hal yang tidak disengaja


pengabaian transaksi dari rekor dan
untuk memastikan bahwa penjualan itu
tertulis dalam masa yang tepat.
6) (waktu)
Penyertaan yang tepat dari semua
transaksi penjualan di akun receivable
file master sangat penting karena akurasi
record ini mempengaruhi kemampuan
klien untuk mengumpulkan piutang luar
biasa.

Transaksi penjualan itu tertulis dalam


akun,

penjualan

receivable,

biaya

penjualan, dan lega dari inventaris


kekal.

(c) untuk setiap pengendalian, sebutkan pengujian pengendalian yang bermanfaat untuk
memverifikasi keefektifan pengendalian tersebut.

Enam Transaksi Yang Berhubungan

Pengujian Pengendalian

Dengan Tujuan Audit


1) (keterjadian)

Mengkaji

faktur

penjualan

untuk

mendukung daftar tagihan muatan dan


-

formulir pemesanan pelanggan


Mengkaji
formulir
pemesanan
penjualan

untuk

mencari bukti

persetujuan
kredit. Meninjau persetujuan
-

2) (kelengkapan)

kredit

klien untuk efektifitas sistem.


Untuk urutan numerik akun tagihan
dari akan membongkar muatannya
penjualan dan faktur dan menentukan

3) (keakuratan)

bahwa semua telah direkam.


Memeriksa laporan edit komputer
untuk mendeteksi kesalahan- kesalahan

4) (posting dan ikhtisar)


5) (klasifikasi)
6) (waktu)

dan disposisi.
Tidak berlaku.
Tidak berlaku.

Melacak transaksi penjualan untuk


jurnal penjualan.

d. untuk setiap tujuan audit yang berkaitan dengan transaksi, sebutkan prosedur audit pengujian
substantive atas transaksi yang sesuai, dengan mempertimbangkan pengendalian internal.

Tujuan audit yang berhubungan


dengan transaksi
1) Mencatat penjualan adalah

Pengujian Subtantif atas Transaksi


-

Pilih contoh dari penjualan dari jurnal

pengiriman sebenarnya dibuat


untuk pelanggan yang ada .
(adanya kejadian/)

2) Transaksi penjualan yang ada


telah direkodkan.
(kelengkapan)

3) Mencatat penjualan adalah


untuk jumlah barang-barang
dikirimkan dan dengan benar
bakal & direkam.
(akurasi)

4) Mencatat transaksi penjualan


adalah diklasifikasikan dengan
benar.
(Klasifikasi)

5) Tercatat penjualan pada tanggal


yang benar.
(pewaktuan)

6) Transaksi penjualan adalah

penjualan
Melacak entri jurnal penjualan untuk
dokumen-dokumen pendukung & memeriksa
pesanan pembelian pelanggan, formulir
pemesanan penjualan & ruu akan
membongkar muatannya untuk memastikan
bahwa barang-barang memerintahkan dan
dikirimkan.
Melacak dipilih dokumen pengiriman ke
jurnal penjualan untuk memastikan bahwa
setiap satu telah disertakan.
Melakukan tes analisa untuk menilai dan
informasi lainnya yang terkait dengan akun
yang konsisten.
Melacak entri dalam jurnal penjualan untuk
faktur penjualan untuk membandingkan
harga penjualan ke daftar harga untuk
memastikan bahwa penjualan total bakal
dengan benar.
Mengkaji korespondensi menunjukkan
perselisihan harga pelanggan.
Rincian jejak pada penjualan faktur untuk
dokumen pengiriman, pesanan penjualan
pelanggan &untuk memastikan bahwa
jumlah barang-barang dikirimkan telah
direkam.
Meneliti dokumen penjualan untuk
menentukan bahwa transaksi penjualan
adalah diklasifikasikan dengan benar.
Mengkaji faktur penjualan duplikat untuk
klasifikasi akun yang tepat.
Membandingkan tanggal pencatatan
penjualan dalam jurnal penjualan dengan
faktur penjualan serta ruu akan membongkar
muatannya untuk menentukan bahwa
penjualan yang direkam pada dasar yang
tepat pada waktunya.
Membandingkan bulan penjualan untuk
bulan dan menginvestigasi fluktuasi yang
signifikan.
Melacak faktur penjualan yang dipilih ke

dengan benar disertakan dalam


file master dan telah dirangkum.
(membukukan dan summarization)
-

account receivable file master dan


menguji untuk tanggal, dan jumlah nomor
faktur.
Kaki-kaki salib dan jurnal penjualan dan
menjejaki seluruhnya dengan rendah hati
menginngat umum.

Pertanyaan (e) : Menggabungkan prosedur audit dari bagian (c) dan (d) ke program audit
yang efisien untuk penjualan.

PROGRAM AUDIT UNTUK TES CONTROL DAN TES SUBSTANTIF TRANSAKSI


PROSEDUR AUDIT UNTUK PENJUALAN
1- Memperoleh jurnal penjualan untuk tahun.
2- Kaki-kaki salib dan jurnal penjualan termasuk melacak dan merekonsiliasi dengan itu ke
keseimbangan rendah hati menginngat umum.
3- Pilih sebuah contoh faktur penjualan dari jurnal penjualan:
a) Periksa pesanan pembelian pelanggan, formulir pemesanan penjualan, dan
RUU akan membongkar muatannya tersedia.
b) Membandingkan takaran, harga penjualan, nama pelanggan, dan tanggal
pengiriman ke jurnal penjualan. Memperoleh penjelasan mengenai segala
perbedaan.
c) Cek formulir pemesanan penjualan untuk memastikan bahwa ia adalah
diberikan untuk persetujuan kredit.
d) Membandingkan harga penjualan dengan daftar harga untuk memeriksa daftar
harga yang disetujui.
e) Terkait dengan akurasi penjualan tes faktur.
f) Memeriksa transaksi penjualan adalah diklasifikasikan dengan benar

4- Pilih sebuah contoh ruu akan membongkar muatannya :


a) Jejak mereka ke jurnal penjualan untuk memeriksa rekod pengiriman.
b) Membandingkan tanggal pada ruu akan membongkar muatannya ke jurnal
penjualan untuk menentukan transaksi-transaksi tercatat dengan tepat.
5- Menyiapkan ketentuan penjualan, biaya penjualan dan marjin kotor persentase,
menunjukkan perbandingan antara tahun-tahun belakangan ini. Membandingkan bulan

penjualan untuk bulan atau untuk sebelum tahun dan mendapatkan penjelasan jika ada
terjadi fluktuasi yang signifikan.