Anda di halaman 1dari 15

AKUNTANSI HOTEL

SAP 4 (Uniform System of Account)

OLEH :
KELOMPOK 10
1.
2.
3.
4.

NI WAYAN PUTRI ADNYANI


NI WAYAN NOVIA PUSPITASARI
LUH AYU REGITA PRATAMI
A.A ISTRI INTEN FEBRYANTI

1306305054
1306305074
1306305076
1306305219

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS


UNIVERSITAS UDAYANA
2016
4.1 KONSEP UNIFORM SYSTEM OF ACCOUNT
1

Uniform system of accounts menetapkan format standar dan klasifikasi perkiraan yang
mengarah pada kepemilikan individu dalam penyiapan dan penyajian laporan keuangan.
Standarisasi dalam uniform system of accounts membantu pemakai laporan keuangan internal
dan eksternal untuk membandingkan posisi keuangan dan kinerja operasi pada jenis
kepemilikan yang sama dalam industry hotel. Ada beberapa konsep penting dari Uniform
system of accounts, yaitu ;
1. Membagi departemen-departemen fungsional yang ada menjadi 3 jenis :
a. Departemen operasi, merupakan departemen yang memberikan kontribusi
pendapatan seperti room, food & beverage, telephone, laundry, dan lain-lain.
b. Departemen Overhead, merupakan departemen pendukung, seperti
administration & general, marketing.
c. Departemen alokasi, merupakan departemen yang berfungsi mengalokasikan
beban pada masing-masing departemen, seperti departemen personalia
mengalokasikan beban gaji karyawan.
2. Setiap departemen dalam organisasi akan dibebani oleh gaji karyawan dan
pengeluaran departemennya.
3. Memberikan keseragaman dalam departemen dan dalam klasifikasi aktiva, hutang,
penghasilan dan biaya.
4. Memberikan kemampuan untuk membandingkan hasil operasi.
5. Memberikan kemampuan untuk melatih pengedalian anggaran yang kuat, di mana
pengendalian anggaran merupakan alat untuk mengedalikan hasil departemen.
4.2 SEJARAH UNIFORM SYSTEM OF ACCOUNTS
Pada tahun 1961, The American Hotel & Motel Association (AH & MA) menetapkan
The National Association of Accountants untuk mengembangkan uniform systems of account
untuk hotel dan motel kecil. Kemudian tahun 1979, The Committee on Financial
Management of the American Hotel dalam penggunaan terminologi untuk industry
penginapan (lodging industry).
Tahun 1986 dilakukan revisi lagi dan terdapat perubahan spesifik pada distribusi
pengeluaran, mengingkatkan fungsi marketing, pemrosesan data, sumber daya manusia dan
transportasi, yng di terbitkan oleh The Hotel Association of New York City. Tahun 1996
dilahirkan kembali dengan sebutan baru yaitu Uniform System of Accounts for the Lodging
Industry. Pada edisi ini, revisi dan perbaikan dilakukan denga melengkapi Expense
Dictionary dan chart of accounts. Disamping itu hal lain yang dibahas dalam edisi ini adalah
penjelasan dan rumus analisa rasio, informasi statistic departemental, pengendalian anggaran
operasi serta analisa breakeven.
2

4.3 UNIFORM SYSTEM OF ACCOUNT FOR THE LODGING INDUDTRY


Adapun hal-hal yang dibahas dalam Uniform system of accounts yang diterbitkan oleh
hotel Association of New York (1996), meliputi :
Bagian I Financial Statements
Seksi 1 : Balance sheet
Seksi 2 : Statement of income
Seksi 3 : Statement of owners equity
Seksi 4 : Statement of cash flows
Seksi 5 : Notes to the financial statements
Seksi 6 : Departemental statements
Skedul 1 : Rooms
Skedul 2 : Food
Skedul 3 : Beverage
Skedul 4 : Telecomunications
Skedul 5 : Garage and Parking
Skedul 6 : Golf Course
Skedul 7 : Golf Pro Shop
Skedul 8 : Guest Laundry
Skedul 9 : Health Centre
Skedul 10 : Swimming Pool
Skedul 11 : Tennis
Skedul 12 : Tennis Pro Shop
Skedul 13 : Other Operated Departements
Skedul 14 : Tentals and Other Income
Skedul 15 : Administrative and General
Skedul 16 : Human Resources
Skedul 17 : Information System
Skedul 18 : Security
Skedul19 : Marketing
Skedul 20 : Franchise Fees
Skedul 21 : Tranportation
Skedul 22 : Property Operation and Maintenance
Skedul 23 : Utility Costs
Skedul24 : Management Fees
Skedul 25 : Rent, Property Taxes and Insurance
Skedul 26 : Interest expense
Skedul 27 : Depreciation and Amortization
Skedul 28 : Income Taxes
Skedul 29 : House Laundry
Skedul 30 : Salaries and Wages
Seksi 7 : Statement For Gaming Operations
Seksi 8 : Statement for Properties Operated by a Management Company
Bagian II : Financial Analysis
Seksi 9 : Financial Statement Formats
Seksi 10 : Rasio Analysis and Statistics
Seksi 11 : Breakeven Analysis
3

Seksi 12 : Operation Budgeting and Budgetary Control


Seksi 13 : Guidelines for Allocating Expenses to Operated Departements
( Responsibility Accounting )
Bagian III : Recording Financial Information
Seksi 14 : Sample Chart of Accounts
Seksi 15 : Simplified Bookkeeping for Limited Services Properties
Bagian IV : Expense Dictionary
Bagian V : Sample Set of Uniform System Statements
Uniform System of Accounts for the Lodging Industry berisi lima bagian yang terbagi
lagi dalam 15 seksi. Adapun yang dibahas meliputi penyusunan laporan keuangan industri
perhotelan, analisa keuangan, format laporan keuangan, petunjuk dalam mengalokasikan
biaya -biaya operasional, penyusunan dan pengendalian anggaran operasional. Contohnya
penyusunan bagan arus, contoh pencatatan sederhana pada industri perhotelan, dan kamus
pengeluaran/biaya, serta contoh laporan yang dihasilkan dari penerapan Uniform System of
Accounts.
4.4 CHART OF ACCOUNT
Bagan akun (chart of account) digunakan dalam sistem akuntansi untuk pencatatan
transaksi usaha dan disusun berdasarkan pada standar pelaporan yang diinginkan oleh
manajemen. Susunan Chart of Acoount yang baik menurut AICPA adalah;
1. Membantu mempermudah penyusunan laporan keuangan dan laporan lainnya
secara ekonomis.
2. Mencakup rekening-rekening yang diperlukan untuk menggambarkan dengan baik
dan teliti harta, hutang, modal, pendapatan, harga pokok, dan biaya secara
terperinci sehingga dapa berguna bagi manajemen dalam melakukan pengawasan
operasi perusahaan.
3. Menguraikan dengan teliti dan singkat apa yang harus dimuat di dalam setiap
rekening
4. Memberikan batasan sejelas-jelasnya antara pos aktiva, hutang, modal,
pendapatan dan biaya.
5. Membuat rekening-rekening control jika diperlukan.
Urutan langkah dalam menyusun klasifikasi rekening berdasarkan susunan laporan
keuangan adalah sebagai berikut:

1. rekening-rekening buku besar dibagi menjadi dua kelompok yaitu rekening neraca
(rekening real) dan rekening laba rugi (rekening nominal).
2. Rekening neraca dibagi menjadi kelompok yang sifatnya berbeda seperti: aktiva,
hutang dan modal.
3. Masing-masing kelompok yang ada di nomor 2 diatas dibagi lagi menjadi golongangolongan sebagai berikut:
Aktiva

Hutang

Aktiva lancer

Hutang jangka pendek

Investasi jangka panjang

Hutang jangka panjang

Aktiva tetap berwujud

Modal

Aktiva tetap tidak berwujud

Modal disetor

Aktiva lain-lain

Modal lain

4. Golongan-golongan yang ada dirinci lagi mungkin dalam bentuk sub golongan atau
langsung ke rekeningnya.
5. Rekening laba rugi dibagi menjadi kelompok yang sjeenis seperti: Penjualan, Harga
Pokok Penjualan, Biaya pokok produksi, biaya penjualan, biay administrasi & umum,
pendapatan dan biaya diluar usaha.
6. Golongan-golongan yang ada dirinci lagi mungkin dalam bentuk sub golongan atau
laungsung ke rekeningnya.
7. Memberikan nomor kode kepada masing-masing rekeningnya dalam klasifikasi.
8.
9.

Pemberian kode berguna untuk memudahkan mencari rekening yang

diinginkan. Pembuatan kode rekening harus dapat memenuhi syarat-syarat sebagai


berikut:
a. memungkinkan adanya perluasan rekening tanpa harus mengadakan perubahan kode
secara keseluruhan
b. harus mudah diingat
c. memudahkan bagi pihak yang menggunakan
10.
11.

Pemberian kode rekening umunnya didasarkan pada rerangka

pemberian kode tertentu sehingga memudahkan pemakaian untuk menggunakannya.


Ada lima metode pemberian rekening yaitu:
1.
2.
3.
4.
5.

kode angka atau alphabet urut


kode angka blok
kode angka kelompok
kode angka decimal
kode angka urut didahului dengan huruf
12.
seperti:
5

13. XXX - XXX - XXX - XXX

14.

Sub akun dengan kegunakan untuk analisa dan pengendalian


15.
16.
17.

Akun utama pada neraca atau laba rugi


Departemen pendapatan atau biaya
Nomor property

18. Contoh penyusunan 3 digit kedua dari


bagian akun :
19. 100 Rooms department
20.
120 Front office
21.
140 Reservations
22.
160 Housekeeping
23. 200 Food department
24.
210 Coffee Shop
25.
220
Baquet
department
26.
240 Room Service
dan seterusnya

27. Contoh penyusunan 3 digit ke tiga dari


bagan akun :
28. 100 199
Assets
29. 200 279
Liabilities
30. 280 299
Equity
31. 300 399
Revenue
32. 400 499
Cost of Sales
33. 500 599
Payroll
34. 600 699
Other expenses
35. 700 799
Fixed charges

36.
37.
38.
39.
40.
41.
42.
43.
44.
45.
46.
47.
48.
49.
50. Berikut adalah contoh laporan keuangan pokok untuk sebuah hotel berdasarkan
uniform system of account:

52.
53.
54.
55.
56.
57.
58.
59.
60.
61.
62.
63.
64.
65.
66.
67.
68.
69.
70.
71.
72.
73.
74.
75.
76.
77.

1. Balance Sheet
51.
ASSETS
CUREENT ASSETS
Cash
House bank
Demand Deposit
Temporary Cash Investment
TOTAL CASH
Short Term Investment
Receivable
Account Receivable
Notes Receiveble
Current Meaturities of Noncurrent Maturuties
Other
TOTAL RECEIVEBLE
Less Allowance for Doudtful Accounts
NET RECEIVABLE
Inventories
Prepaid Expenses
Deferres Income Taxes,Current
Other
TOTAL CURRENT ASSETS
NONCURRENT ASSETS
INVESTMENT
PROPERTY AND EQUIPMENT
Land
Buildings

Current Year

Prior Year

78.
79.
80.
81.
82.
83.
84.
85.
86.
87.
88.
89.
90.
91.
92.
93.
94.

Leaseholds and Leasehold Improvement


Furnishings and Equipment
Constructions In Progress
Chlaina,Glassware, SilverLinen,and Uniforms
TOTAL PROPERTY AND EQUIPMENT
Less Accumulated Deprecition and Amortization
NET PROPERTY AND WQUIPMENT
OTHER ASSETS
Goodwill
Cash Surrender Value For Life insurance
Deferred charges
Deferred Income Tax-nonincome
Other
TOTAL OTHER ASSETS
TOTAL ASSETS

LIABILITIES AND OWNERS EQUITY


95.
Bank
96.
Others
97. TOTAL NOTES PAYABLE
98.
ccount payable
99.
Accrued Expenses
100.
Advance Deposits
101.
Income Taxes Payable
102.
Deferred income taxes-current
103.
Current maturities of long-term debt
104.
Other
105.
TOTAL CURRENT LIABILITIES
106.
LONG TERM DEBT,Net of current maturities
107.
Mortgage notes,other notes,and similar liabilities
108.
Obligations under capital lease
109.
OTHER LONG TERM LIABILITIES
110.
DEFERED INCOME TAXES-Noncurrent
111.
COMMITMENT AND CONTIGENCIES
112.
OWNERS EQUITY
(subsidiary ledger)
113.
TOTAL LAIBILITIES AND OWNERS EQUITY
114.
115.
(subsidiary ledger owners equity)
116.
117.
ALTERNATIVE OWNERS EQUITY PRESENTATION IN BALANCE SHEET
a. CORPORATION
Current Year
Prior Year
118.
119.
STOCHOLDERS EQUTY
120.
---%Cumulative Preferred Stock, U$---par
121.
Value, authorized----shares, issue and
122.
Outstanding----shares
123.
Common stock, U$--- par Value,
124.
Authorized----shares, issue and
125.
Outstanding----shares
126.
Additional paid-in capital
127.
Retained earnings
128.
Less : treasury stock---shares common stock,
129.
At cost
130.
b. PARTNERSHIP

131.

PARTNERSHIP EQUITY
132.
General Partners
133.
Limited partners
TOTAL PARTNERS EQUITY

134.
135.
c. SOLE PROPRIETORSHIP
136.
Owners equity

137.
138.
2. Statement Of Income
139.
Current year prior year
140.
REVENUE
141.
Rooms
142.
Food
143.
Beverage
144.
Other
145.
TOTAL REVENUE
146.
COST AND EXPENESES
147.
Rooms
148.
Food
149.
Beverage
150.
Adminisative and general
151.
Interest expenses
152.
Depreciation and amotization
153.
TOTAL COST AND EXPENSES
154.
TOTAL BEFORE INCOME TAXES
155.
INCOME TAXES
156.
Current
157.
Deferred
158.
TOTAL INCOME TAXES
159.
NET INCOME
160.
161.
STATEMENT OF INCOMD (double staff)
162.
163.
REVENUE
164.
Rooms
165.
Food
166.
Beverage
167.
Telecommunication
168.
Garage & parking
169.
Other operated departments
170.
Rental & other income
171.
TOTAL REVENUE
172.
COST AND EXPENSES
173.
Rooms
174.
Food
175.
Beverage
176.
Telecommunication
177.
Garage & parking
178.
Other operated departments
179.
Administrative and general
180.
Human resources
181.
Information systems
182.
Security
183.
Marketing

Current Year

prior year

184.
185.
186.
187.
188.
189.
190.
191.
192.
193.
194.
195.
196.
197.
198.
199.
200.

Franchise
Fees
Transpotationj
Property operation & maintenance
Utility costs
Management Fees
Rent,property taxes,and insurance
Interest Expenses
Depreciation and Amortization
TOTAL COST AND EXPENSES
TOTAL BEFORE INCOME TAXES
INCOME TAXES
Current
Deferred
TOTAL INCOME TAXES
NET INCOME

201.
202.
203.
204.
205.
3. Statement Of Equity
a. STATEMENT OF STOCKHOLDERS EQUITY
206. Balance at
207. Beginning of prior year
208. Add (Deduct)
209.
Net Income
210.
Dividends Declared
211.
Change in unrealized gains
212.
(loss)
213.
Net Proceeds from
214.
Sale Stock
215.
Treasury stock acquired
216.
Others
217. BALANCE AT THE END OF PRIOR YEAR
218. Add (Deduct)
219.
Net Income
220.
Dividends Declared
221.
Change in unrealized gains
222.
(loss)
223.
Net Proceeds from
224.
Sale Stock
225.
Treasury stock acquired
226.
Others
227. BALANCE AT THE END OF CURRENT YEAR
b. STATEMENT OF PARTNERS EQUITY
228. Unrealized gain/loss
229. General
Limited
On Marketable
230. Partners
Partners
Securities
Total
231.

232.
233.
234.
235.
236.
237.
238.
239.
240.
241.
242.
243.
244.
245.
246.
247.
248.

Add (Deduct)
Net Income
Contribution
Change in Unrealized Gains
(Losses)
Withdrawl
Others
BALANCE AT THE END OF PRIOR YEAR
Add (Deduct)
Net Income
Contribution
Change in Unrealized Gains
(Losses)
Withdrawl
Others
BALANCE AT THE END OF CURRENT YEAR

249.
250.
251.
252.
c. STATEMENT OF OWNERS EQUITY
253.
Unrealized gain/loss
254. General
Limited
On Marketable
255. Partners
Partners
Securities
Total
256. Add (Deduct)
257.
Net Income
258.
Contribution
259.
Change in Unrealized Gains
260.
(Losses)
261.
Withdrawl
262.
Others
263. BALANCE AT THE END OF PRIOR YEAR
264. Add (Deduct)
265.
Net Income
266.
Contribution
267.
Change in Unrealized Gains
268.
(Losses)
269.
Withdrawl
270.
Others
271. BALANCE AT THE END OF CURRENT YEAR
272.
4. Statement Of Cash Flows
a. STATEMENT OF CASH FLOWS (direct method)
273.
Current
Prior
274.
Year
Year
275. CASH FLOWS FROM OPRATING ACTIVITIES:
276.
Guest receipts
277.
Other receipts
278.
Payroll Disbursement

279.
Interest paid
280.
Franchise Fees Paid
281. NET CASH PROVIDED BY (USED BY) OPERATING ACTIVITIES
282. CASH FLOWS FROM INVESTING ACTIVITIES:
283.
Capital Expenditures
284.
Decrease (increase) in Restricted Cash
285.
Proceeds from asset dispositions
286.
Proceeds from asset investment
287. NET CASH PROVIDED BY (USED BY) INVESTING ACTIVITIES
288. CASH FLOWS FROM INVESTING ACTIVITIES:
289.
Proceeds from debt or equity investment
290.
Debt repayment
291.
Dividends payment
292.
Distribution to owners/partners
293. NET CASH PROVIDED BY (USED BY) FINANCING ACTIVITIES
294.
CASH AND TEMPORARY INVESTMENTS, BEGINNING OF
PERIOD
295.
CASH AND TEMPORARY INVESTMENTS, END OF PERIOD
296.
CASH PAID FOR INTEREST
297.
CASH PAID FOR INCOME TAXES
298. (supplement information related to noncash investing and financing activities,
disclose significant items separately)
b. STATEMENT OF CASH FLOWS (Indirect Method)
299.
Current
Prior
300.
Year
Year
301. CASH FLOWS FROM OPRATING ACTIVITIES:
302.
Net Income
303.
Adjustment to reconcile net income
304.
To cash provided by (use in) operating activities
305.
Depreciation and amortization
306.
Loss (gain) on sales of property and equipment
307.
Deferred taxes
308.
Decrease (increase) in Account Receivable
309. Decrease (increase) in Inventory
310. Decrease (increase) in Prepaids
311. Decrease (increase) in Payables
312. Decrease (increase) in Accruals
313. NET CASH PROVIDED BY (USED BY) OPERATING ACTIVITIES
314. CASH FLOWS FROM INVESTING ACTIVITIES:
315.
Capital Expenditures
316.
Decrease (increase) in Restricted Cash
317.
Proceeds from asset dispositions
318.
Proceeds from asset investment
319.
Purchase investment
320. NET CASH PROVIDED BY (USED BY) INVESTING ACTIVITIES
321. CASH FLOWS FROM FINANCING ACTIVITIES:
322.
Proceeds from debt or equity investment
323.
Debt repayment
324.
Dividends payment
325.
Distribution to owners/partners

326. NET CASH PROVIDED BY (USED BY) FINANCING ACTIVITIES


327. CASH AND TEMPORARY INVESMENT, BEGINNING OF PERIOD
328. CASH AND TEMPORARY INVESMENT, END OF PERIOD
329. CASH PAID FOR INTEREST
330. CASH PAID FOR INCOME TAXES
331. (supplement information related to noncash investing and financing activities,
disclose significant items separately)
332.
5. Catatan Atas Laporan Keuangan (Notes To The Financial Statements).
333.

Agar suatu laporan keuangan menjadi lengkap, laporan keuangan harus

dilengkapai dengan catatan-catatan penjelasan. Catatan atas laporan keuangan harus


menggambarkan semua kebijakan akuntansi yang diikuti dengan organisasinya. Catatan yang
diperlukan biasanya meliputi kebijakan-kebijakan akuntansi, tetapi tidak terbatas pada yang
di cantumkan disini saja antara lain meliputi:
a.
b.
c.
d.
e.

Dasar konsolidasi
Penggunaan prakiraan.
Kas dan investasi kas sementara.
Met5ode inventori dan penilaian
Akuntansi
untuk
investasi,
termasuk penilaian sekuritas yang

bisa dijual.
f. Kebijakan-kebijakan depresiasi dan

g.
h.
i.
j.

Akuntansi untuk deferred charger


Cost untuk iklan
Akuntansi untuk pension
Pengakuan income dari operasi

franchise dan kerja sama kontrak


k. Akuntansi untuk income tax
l. Perhitungan net income (loss) per
saham ( untuk perusahaan public)

amortisasi.
m. Kejadian atau kondisi yang perlu dijelaskan dalam catatan atas laporan keuangan,
meliputi hal-hal sebagai berikut :

a.
b.
c.
d.
e.
f.
g.
h.
i.

Perubahan- perubahan dalam metode akuntansi.


Perjanjian hutang jangka panjang.
Program pensiun dan atau pembagian keuntungan (profit sharing).
Benefit lain setelah masa pensiun dan setelah kekaryawan berakhir.
Income taxes.
Kerja sama jangka panjang.
Program opsi saham.
Item-item yang menyangkut income dan expenses diluar usaha.
Komitmen jangka panjang yang penting, seperti perjanjian sewa menyewa. Operasi
oleh pihak asing.
Transaksi-transaksi yang menyangkut affiliasi.
Liabilitas yang menggantung, termasuk ligitasi yang tertunda.
Peristiwa-peristiwa setelah tanggal neraca.
Transaksi equitas pemegang saham.
Alat-alat pembiayaan.

j.
k.
l.
m.
n.
o.
6. Laporan Perdepartemen (Departemental Statement)
p.

Laporan perdepartemen menggambarkan hasil operasi dalam suatu

priode tertentu. Laporan ini menyediakan sumber-sumber informasi internal yang


penting bagi manajemen perusahaan. Laporan ini dilengkapi dengan daftar pendukung
revenue dan expenses untuk setiap departemen atau kegiatan-kegiatan dalam
perusahaan.
q.
r.
s. Contoh laporan summery departemental statement of income :
t.
u.
v.
w.
x.
y.
z.
aa.
ab.
ac.
ad.
ae.
af.
ag.
ah.
ai.
aj.
ak.
al.
am.
an.
ao.
ap.
aq.

OPERATED
DEPARTEMEN

Sche
Dule

Net
Revenue Sale

Room
Food
(2)
Beverage
(3)
Telecommunications
(4)
Garage & parking
(5)
Golf course
(6)
Golf pro shop
(7)
Guest laundry
(8)
Healt center
(9)
Swimming pool
(10)
Tennis
(11)
Tennis pro shop
(12)
Other operated departments (13)
Related & oher income
(14)
TOTAL OPERATED DEPARTEMENT
UNIDISTRIBUTED OPERATING EXPENSES
Administrative & general
(15)
Human resources
(16)
Information system
(17)
Security
(18)
Marketing
(19a)

Cost Of Payroll And


Related Exp Loss
(1)

Other Income

ar.
as.
at.
au.
av.
aw.
ax.
ay.
az.
ba.
bb.
bc.
bd.
be.
bf.
bg.
bh.

bi.

Franchise fees
(19b)
Transportation
(20)
Property operation and maintenance
(21)
Utility cost
(22)
TOTAL UNDISTRIBUTED OPERATING EXPENSES
TOTAL
INCOME AFTER IUNDISTRIBUTED OPERATING EXPENSES
Management fees
(23)
Rent, property taxes, and insurance
(24)
INCOME BEFORE INTEREST, DEPRECIATION AND
AMORTIZATION AND INCOME TAXES
Interest expenses
(25)
Depreciation and amortization
(26)
Gain and loss on sales property
INCOME BEFOE INCOME TAXES
Income taxes
(27)
NET INCOME