IAI

SEMINAR
PAJAK TERAPAN

(SERI MANAJEMEN PEMERIKSAAN)

REKONSILIASI FISKAL
SPT TAHUNAN BADAN YANG EFEKTIF SERTA
MANAJEMEN PEMERIKSAAN PAJAK

Dipaparkan Oleh :
Sapto Windi Argo, S.E., Ak.,
C.A
Tax-Trainer & Tax-Consultant
PEKANBARU, MARET 2016

PEMBAHASAN - 3:

MANAJEMEN
PEMERIKSAAN
PAJAK
2

SISTEM
PEMUNGUTAN PAJAK
Pajak Dipungut Oleh Negara :
1. Self Assessment System
WP Dituntut Utk Aktif :
1.1.Mendaftar/Melapor Usaha NPWP/PKP
1.2.Pembukuan/Pencatatan Lap-Keua. /
Rekapitulasi
1.3.Menghit. Pajak - Pajak Terutang
1.4.Memperhit. Pajak Kredit Pajak
1.5.Membayar/Menyetor Pajak SSP
1.6.Melapor Pajak SPT
1.7.Mem-file Dokumen Terkait Hard & Soft Copy
3

Pengertian & Tujuan Pemeriksaan

Menghimpun
Mengolah

Data
Keterangan
Bukti

Objektif
Profesional

STANDAR PEMERIKSAAN
(PMK-17/PMK.03/2013 jo. PMK-184/PMK.03/2015)

Menguji Kepatuhan

Tujuan Lain

Dalam rangka melaksanakan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan

*Berdasarkan Pasal 1 UU KUP
4

SIAPA DIPERIKSA? = PMK-17

Harus dilakukan ??
= WP yg mengajukan RESTITUSI
UU KUP)

karena LB (Pasal 17B

Dapat dilakukan ??
a.
WP dg SPT LB, namun tidak restitusi dg
cara di atas;
b.
WP telah diberikan pengembalian PKPP;
c.
WP dg SPT rugi;
d.
WP melakukan penggabungan, peleburan,
pemekaran,
likuidasi, pembubaran, atau
akan meninggalkan Indonesia
untuk
selama-lamanya;
e.
WP melakukan perubahan tahun buku /
metode
pembukuan
/
karena
dilakukannya penilaian kembali aktiva tetap;
f.
WP tdk menyampaikan / menyampaikan
SPT tetapi melampaui
J.W. yg telah ditetapkan dlm surat teguran yg

SIAPA DIPERIKSA? = PMK-184

Dilakukan dlm hal memenuhi kondisi ??
a.
WP yg mengajukan RESTITUSI karena LB
(Pasal 17B UU KUP)
b.
Terdapat keterangan lain berupa data
konkret (sesuai Pasal 13
ayat (1) huruf a UU KUP
c.
WP dg SPT LB, namun tidak restitusi dg
cara di atas;
d.
WP telah diberikan pengembalian PKPP;
e.
WP dg SPT rugi;
f.
WP melakukan penggabungan, peleburan,
pemekaran,
likuidasi, pembubaran, atau
akan meninggalkan Indonesia
untuk
selama-lamanya;
g.
WP melakukan perubahan tahun buku /
metode
pembukuan
/
karena
dilakukannya penilaian kembali aktiva tetap;
h.
WP tdk menyampaikan / menyampaikan
SPT tetapi melampaui

SEMUA BERAWAL DARI AR ??

KNOWING
YOUR
TAX PAYER ??
= PROFILE WP :
1.
Permanent
FiLe

SEMUA BERAWAL DARI AR ??

BENCH MARK ??
1. Rasio Tax To Turn Over Ration
(TTOR)
2. Ratio Corporate Tax to Turn
Over Ratio (CTTOR)
3. Gross Profit Margin/Nett Profit
Margin (GPM/NPM)
4. Earning Before Income Tax
(EBIT)
5. Return on Assets (ROA)
6. Analisis Horizontal Neraca
8

SEMUA BERAWAL DARI AR ??

AR MELIHAT,
MENEMUKAN POTENSI
PAJAK??
= KIRIMKAN SURAT CINTA
KEPADA WP
UTK
PENJELASAN/KLARIFIKASI
= TIDAK DIPENUHI?
= TIDAK MEMUASKAN?
USULAN
9

Proses Pemeriksaan
PELAKSANAAN
PEMERIKSAAN

SPHP
Closing
Conference

STP

SKP
10

PELAKSANAAN
PEMERIKSAAN
4 LANGKAH PENDAHULUAN
DITEMPUH :
1). Mempelajari NATURE/CORE
Operasi WP
2). Menginventarisir Sumber Ph. &
Biaya
Relevan
3). Menilai Sistem Internal Audit
4). Penentuan Titik Kritis Yg Akan
Diuji
Lebih Lanjut
5). Pelaksanaan Pengujian
11

Pokok Pajak

SKPK
B

>
Kredit Pajak
Pokok Pajak

SKPLB
PRODUK
PEMERIKSAA
N PAJAK

<
Kredit Pajak
Pokok Pajak

SKPN

=
Kredit Pajak

SKPKB
T
STP

K
E
T
E
T
A
P
A
N

Ada data
baru & utang
pajak
Sanksi adm.

DILANJUTKAN PEMERIKSAAN
BUKTI PERMULAAN

12

SKPKB
(dapat diterbitkan)

Pajak yg terutang
tdk/kurang dibayar
PPN & PPn BM tdk
seharusnya
dikompensasikan selisih
lebih pajak / tdk seharusnya
dikenai tarif 0%

Kewajiban Pasal 28 / 29 tdk

dipenuhi sehingga tdk dpt
diketahui besarnya pajak yg
terutang

Sanksi bunga
2% per bulan
Sanksi kenaikan
100%
Sanksi kenaikan
50% PPh yg tdk /
kurang dibayar
100% PPh yg tdk /
kurang dipotong

*Berdasarkan Pasal 13 UU KUP

13

STP
PPh dlm
tahun
berjalan
tdk/
kurang
dibayar

Psl 14 (1) a

Kurang
bayar
karena
salah tulis
/ salah
hitung

(dapat diterbitkan dalam

hal) :

WP Dikenakan
Sanksi
Administrasi
berupa denda
dan atau
bunga

PKP tdk
membuat
FP, atau
membuat
FP tetapi
tdk tepat
waktu

Psl 14 (1) c
Psl 14 (1) b

Bunga 2% paling lama 24 bulan

Psl 14 (4)

Psl 14 (1) d

PKP tdk
mengisi FP
secara
lengkap
PKP
melaporka
n FP tdk
sesuai dg
masa
penerbitan
FP
Psl14(1) e-f

Denda 2 % x DPP
Psl 14 (4)

PKP
gagal
berproduksi
&
telah
diberikan
pengembalia
n PM

Psl14(1) g

Bunga 2 %
per bulan

Catatan: (Pasal 14 (2)

STP memiliki kekuatan hukum yang sama dengan skp
14

MANAJEMEN PERLU LAKUKAN??

SEBELUM DILAKUKAN PEMERIKSAAN

1.Lakukan
Ekualisasi
Sblm
Pelaporan SPT
2.Lakukan TAX REVIEW
3.Hindari
Penyajian
Yg
Menarik Perhatian
4.Lengkapi Daftar Tertentu
(Nominatif)
5.Lengkapi Bukti Potong
6.Hindari LB/Rugi Fiskal
15

MANAJEMEN PERLU LAKUKAN??

SAAT DILAKUKAN PEMERIKSAAN

1.Pastikan Pemeriksaan Pajak

atas
Th.
Pajak
yg
blm
daluwarsa
2.Penuhi Permintaan Dokumen
diminta
3.Tempatkan SDM yg faham
pajak didampingi yg faham
proses
bisnis
=
beri
penjelasan SMART
16

MANAJEMEN PERLU LAKUKAN??

KETIKA TERIMA SPHP:

1.Lakukan Surat Sanggahan

dlm J.W. sesuai ketentuan (7hari)
2.Penuhi undangan CLOSING
(CONFERENSE) dg kekuatan
penuh
3.Cermat
sebelum
Tanda
Tangan Berita Acara CLOSING
17

MANAJEMEN PERLU LAKUKAN??

KETIKA TERIMA SKP:

1.Pertimbangkan utk BAYAR

SAJA
2.Pertimbangkan utk
KEBERATAN
3.Pertimbangkan utk
PENGURANGAN/PENGHAPUSAN
SANKSI
4.Pertimbangkan utk
PENGURANGAN/PEMBATALAN
SKP
18