Anda di halaman 1dari 30

MAKALAH

AUDIT ATAS SIKLUS PENGELUARAN


Disusun untuk memenuhi tugas mata kuliah Pengauditan II

Dosen pengampu: Siti Noor Khikmah, S.E., M.Si

Disusun Oleh :

1. DIAH DWI HASTUTI


2. CHUSWATUN CHASANAH
3. IDA NUR AINI

13.0102.0060
13.0102.0070
13.0102.0083

PROGRAM STUDI AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI


UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH MAGELANG
2016

AUDIT ATAS SIKLUS PENGELUARAN


A. PERLAKUAN

AKUNTANSI

TERHADAP

AUDIT

SIKLUS

PENGELUARAN
a. Deskripsi Siklus Pengeluaran
Siklus pengeluaran terdiri dari transaksi pengeluaran barang dan jasa. Barang
yang diperoleh perusahaan dapat berupa aktiva tetap dan surat berharga yang akan
digunakan untuk enghasilkan pendapatan dalam jangka waktu lebih dari 1 tahun
atau sediaan dan surat berharga yang akan dikonsumsi atau digunakan untuk
menghasilkan pendapatan dalam jangka waktu satu tahun atau kurang. Jasa yag
diperoleh perusahaan juga dapat dibagi menjadi dua, yaitu:
1. Yang hanya menghasilkan manfaat satu tahun atau kurang (jasa personel,
bunga, asuransi, iklan)
2. Jasa yang menhasilakn manfaat lebih dari stu tahun (aktiva tak berwujud)
3. Umumnya transaksi besar yang membentuk siklus pengeluaran dalam
perusahaan terdiri dari:
4. Transaksi pembelian
5. Transaksi pengeluaran kas
Sistem pengeluaran terdiri dari berbagai sistem informasi berikut ini:
1. Sistem pembelian, yang terdiri dari prosedur:
a.

Prosedur permintaan pembelian

b.

Prosedur order pembelian

c.

Prosedur penerimaan brang

d.

Prosedur penyimpanan barang

e.

Prosedur pembuatan bukti kas keluar

f.

Prosedur pencatatan uang

2. Sistem pengeluaran kas, yang terdiri dari jaringan prosedur:


a.

Prosedur pembayaran bukti kas keluar

b.

Prosedur pencatatan pengeluaran kas

b. Perlakuan Akuntansi terhadap Transaksi Pembelian


1) Aktivitas Pengendalian - Transaksi Pembelian

Aktivitas pengendalian dari suatu perusahaan yang relevan dengan tujuan


audit spesifik untuk transaksi pembelian, dengan mengidentifikasi
beberapa dokumen dan catatan penting yang digunakan dalam pemrosesan
transaksi pembelian secara kredit. Pembahasan tentang fungsi-fungsi ini
juga mencakup bagaimana prosedur pengendalian terjali sedemikian rupa
untuk mengurangi resiko salah saji dalam asersi-asersi laporan keuangan
yang

dipengaruhi

oleh

transaksi

pembelian.

Diantara

aktivitas

pengendalian yang dibahas adalah pemisahan tugas, pengedalian fisik,


pengendalian

manajemen,

dan

pengendalian

akuntansi

komputer.

Pertimbangan akan diberikan kepada prosedur yang digunakan auditor


untuk

memperoleh

dan

memdokumentasikan

pemahaman

atas

pengendalian internal, serta melakukan pengujian pengendalian yang


digunakan dalam membuat penilaian akhir atas resiko pengendalian untuk
transaksi pembelian.
2) Fungsi yang Terkait
Fungsi yang terkait dan tanggung jawab setiap fungsi dalam transaksi
pembelian adalah sebagai berikut:
1.

Fungsi Gudang
Fungsi gudang bertanggung jawab untuk mengajukan perminttan
pembelian sesuai dengan posisi sediaan yang ada di gudang dan untuk
menyimpan barang yang telah diterima oleh fungsi penerimaan.

2.

Fungsi Pembelian
Fungsi pembelian bertanggung jawab untuk mempeoleh mengenai
informasi harga barang, menentukan pemasok yang dipilih dalam
pengadaan barang, dan mengeluarkan order pembelian kepada
pemasok yang telah dipilih.

3.

Fungsi Penerimaan Barang


Fungsi ini bertanggung jawab untuk melakukan pemeriksaan atas
jenis, mutu, dam kuantitas brang yang diterima dari pemasok guna
menentukan dapat atau tidaknya barang tersebut diterima oleh
perusahaan. Selain itu, juga bertanggung jawab untuk menerima
barang dari pebeli yang berasal dari transaksi retur penjualan.

4.

Fungsi Pencatatan Utang


Fungsi ini bertanggung jawab untuk mencatat transaksi pembelian ke
dalam register bukti kas keluar dan untuk menyelenggarakan arsip
dokumen sumber (bukti kas keluar) yang berfungsi sebagai catatan
utanag atau menyelenggarakan buku pembantu utang sebagai buku
pembantu utang.

5.

Fungsi Akuntansi Biaya


Fungsi ini bertanggung jawab untuk mencatat sediaan dan aktiva
tetap.

6.

Fungsi Akuntansi Umum

7.

Fungsi Penerima Kas

Secara garis besar transaksi pembelian mencakup prosedur:


a) Fungsi gudang mengajukan permintaan pembelian ke fungsi
pembelian.
b) Fungsi pembelian meminta penawaran harga dari berbagai
pemasok.
c) Fungsi pembelian menerima penawaran harga dari berbagai
pemasok dan melakukan pemilihan pemasok.
d) Fungsi pembelian membuat order pembelian kepada pemasok
pilihan.
e) Fungsi penerimaan memeriksa dan menerima barang yang
dikirim oleh pemasok.
f) Fungsi penerimaan menyerahkan barang yang diterima kepada
fungsi gudang untuk disimpan.
g) Fungsi penerimaan melaporkan penerimaan kepada fungsi
akuntansi.
h) Fungsi akuntansi memnerima faktur dari pemasokdan atas dasar
faktur dari pemasok tersebut, fungsi akuntansi mencatat
kewajiban yang timbul atas transaksi pembelian.
3) Dokumen dan Catatan yang Umum dalam Transaksi Pembelian
Sejumlah dokumen dan catatan umum yang tercakup dalam siklus
pengeluaran-transaksi pembelian adalah sebagai berikut:
1.

Surat permintaan pembelian

2.

Surat permintaan otorisasi investasi

3.

Surat permintaan otorisasi reparasi

4.

Surat permintaan penawaran harga

5.

Surat pesanan pembelian

6.

Laporan penerimaan barang

7.

Surat perubahan order pembelian

8.

Bukti kas keluar

9.

Faktur penjual/pemasok

Catatan akuntansi yang digunakan untuk mencatat transaksi pembelian adalah:


1.

Register bukti kas keluar

2.

Jurnal pembelian

3.

Buku pembantu utang

4.

Buku pembantu sediaan

Pemrosesan transaksi pembelian mencakup fungsi-fungsi pembelian berikut:


a. Pengajuan pembelian.
Suatu transaksi diawali dengan proses pemberian persetujuan atas
transaksi yang akan dilakukan dengan pihak ketiga yang independen.
Banyak perusahaan memisahkan subfungsi- subfungsi untuk transaksi
dalam jumlah dolar tertentu. Permitaan yang diajukan oleh perusahaan
untuk melakukan transaksi dengan perusahaan lain, yang meliputi:
1) Pencantuman nama pemasok yang telah disetujui.
Proses menyetujui pemassok yang akan mengirimkan barang dan
jasa yang dibutuhkan perusahaan merupakan pengendalian yang
penting, terutama dalam sistem akuntansi yang mengandalkan pada
pengendalian komputer.
2) Pengajuan kembali permintaan barang dan jasa.
Permintaan pembelian merupakan awal dari jejak transaksi yang
mendokumentasikan bukti dalam mendukung asersi manajemen
seperti eksistensi atau kejadian transaksi pembelian. Permintaan
pembelian menyediakan bukti tentang tujuan audit yang spesifik.
Pengendalian penting yang harus dipertimbangkan perusahaan

adalah bahwa seluruh permintaan memenuhi kebijakan otorisasi


yang ditetapkan oleh perusahaan.
3) Pembuatan besarnya pesanan pembelian.
Departemen pembelian mempunyai kewenangan untuk menerbitkan
pesanan pembelian hanya setelah menerima permintan pembelian
yang disetujui dengan benar. Pembuatan pesanan pembelian
merupakan kelanjutan dari proses pemrakarsaan transaksi. Peran
pembelian adalah untuk memastikan sumber pasokan terbaik dan
untuk baran-barang yang penting, mendapatkan harga penawaran
yang paling kompetitif.
Pesanan pembelian juga menjadi bagian dari jejak transaksi untuk
mendokumentasikan bukti yang mendukung asersi eksistensi atau
kejadian

pada

transaksi

pembelian.

Pengecekan

independen

selanjutnya atas disposisi pesanan pembelian untuk review status


semua pesanan pembelian terbuka dan belum terpenuhi berkaitan
asersi kelengkapan pada transaksi pembelian.
b. Penerimaan barang dan jasa.
Pesanan pmbelian yang sah merupakan otorisasi bagi departemen
penerimaan untuk menerima barang yang dikirim oleh pemasok.
Penerimaan barang dan jasa ini biasanya mebuktikan bahwa suatu
transaksi dan penetapan kewajiban telah terjadi. Personil departemen
penerimaan harus membandingkan barang yang diterima dengan uraian
yang tercantum dalam pesanan pembelian, menhitung barang, dan
memerikasa kemungkinan adanya barang yang rusak. Penerimaan barang
dan jasa atau pengiriman fisik barang atau jasa, yang mencakup:
a.

Penerimaan barang

b.

Penyimpanan barang yang diterima untuk perusahaan.

c.

Pengenbalian barang ke pemasok.

c. Pembuatan laporan penerimaan


Laporan penerimaan bernomor urut harus dibuat untuk setiap pesanan
yang diterima, untuk mendokumentasikan bahwa kewajiban telah
ditetapkan. Laporan penerimaaan barang merupakan dokumen penting
dalm mendukung asersi eksistensi atau kejadian untuk transaksi

pembelian. Informasi yang ada dalam laporan penerimaan akan diteruskan


ke bagian utang usaha melalui salinan laporan penerimaan atau secara
elektronis.
d. Penyimpanan barang yang diterima sebagai persediaan
Pemisahan fungsi penyimapanan barang yang diterima sebagai persediaan
dari fungsi lainnya yang terlibat dalam pembelian dapat mengurangi
terjadinya resiko pembelian yang tidak diotorisasi atau penyalahgunaan
barang. Perusahaan harus menyimpan barang di tempat yang aman dengan
akses yang terbatas dan diawasi secara memadai.
e. Pencatatan kewajiban
Penerimaan barang dan jasa biasanya menetapkan suatu kewajiban bag
perusahaan

untuk

menyelesaikan

transaksi.

Akuntansi

akrual

mensyaratkan penetapan kewajiban.


1) Pengakuan formal oleh perusahaan atas kewajiban hukum, yang
meliputi:
a. Pembuatan voucher pembayaran dan pencatatan kewajiban.
b. Pertanggungjawaban atas transaksi yang telah dicatat.
2) Pengendalian atas pencatatan aseri dan asersi/tujuan audit spesifik
yang berkaitan meliputi hal-hal berikut:
a. Menetapkan kesesuaian antara rincian dalam voucher dengan
faktur penjual serta laporan penerimaan barang dan pesanan
pembelian yang bersangkutan.
b. Membandingkan tanngal laporan penerimaan dengan tanggal
pencatatan voucher. Kedua tanggal itu harus berada pada
periode akuntansi yang sama.
c. Melaksanakn pengecekan yang independen atas keakuratan
matematis

dari

setiap

voucher

dan

faktur

pemasok

pendukungnya.
d. Menentukan bahwa semua voucher telah dibukukan dan
diikhtisarkan secara tepat dalam catatan akuntansi.
e. Menetapkan bahwa voucher mencerminkan

kewajiban

perusahaan dengan cara menunjuk seseorang untuk meberi


persetujuan atas pembayaran voucher.
f. Meberikan kode atas distribusi akun, dengan menunjukkan akun
aktiva atau beban yang harus didebet, ke voucher tersebut.

g. Dokumen pendukung harus segara distempael, dilubangi, atau


dibubuhi tanda lainnya agar dokumen tersebut tidak bisa
digunakan lagi untuk mengajukan permintaan pembayaran.
f. Pembuatan voucher dan pencatatan kewajiban
Setelah menerima faktur dari penjual, biasnya personil depatemen utang
uaha akan memasukkan data transaksi melalui terminal. Program edit akan
menegecek hal-hal seperti validitas nomor pemasok, kecocokan antar
kuantitas dalam voucher dengan yang diterima, menguji keakuratan
matematis pada faktur penjual danvoucher, membandinhkan klasifikasi
akun pada voucher dengan klasifikasi akun pada pesanan pembelian.
c. Aktivitas Pengendalian dalam Sistem Informasi Akuntansi Pembelian
Aktivitas pengendalian yang dapat mencegah dan mendeteki salah saji
mencakup:
i.
ii.

Otorisasi umum dan khsus untuk setiap pembelian


Setiap surat order pembelian haru didasarkan pada surat permintaan

iii.

yang telah diotorisasi.


Setiap penerimaan barang harus didasrkan pada surat order pembelian

iv.

ang telah diotorisasi.


Fungsi penerimaan

barang

menhitung,

menginspeksi,

dan

membandingkan barang yang diterima dengan data barang yang


v.

tercantum dalam surat order pembelian yang telah diotorisasi.


Penyerahan barang dari fungsi penerimaan barang ke fungsi gudang

vi.

harus didokumentasikan.
Bukti kas keluar harus dilampiri dengan dokumen pendukung yang

vii.

lengkap dan sah.


Setiap pencatatan ke register bukti kas harus didukunhg dengan bukti

viii.

kas keluar yang dilampiri dengan dokumen pendukung yang lengkap.


Pengecekan secara independen posting ke dalm buku pembantu usaha,
sediaan, aset tetap, dengan akun kontol yang bersangkutan dalam buku

ix.

besar.
Pertanngung jawaban secara periodik semua formulir bernomor urut

x.
xi.

tercetak.
Panduan akun dan review terhadap pemberian kode akun.
Review kinerja secara periodik.

d. Perlakuan Akuntansi terhadap Transaksi Pengeluaran Kas


Fungsi yang Terkait : Fungsi yang terkait dan tanggung jawab setiap fungsi dalam
transaksi pengeluaran kas adalah sebagai berikut:
1.

Fungsi yang memerlukan pengeluaran kas

2.

Fungsi pencatat utang

3.

Fungsi keuangan

4.

Fungsi akuntansi biaya

5.

Fungsi akuntansi umum

6.

Fungsi audit intern

7.

Fungsi penerima kas

e. Dokumen dan Catatan yang Umum dalam Transaksi Pengeluaran


Kas
Sejumlah dokumen dan catatan umum yang tercakup dalam siklus pengeluarantransaksi pengeluaran kas adalah sebagai berikut:
1. Permintaan cek
Berfungsi sebagai sebagai permintaan dari fungsi yang memerlukan
pengeluaran kas kepada fungsi pencatat utang untuk membuatbukti kas
keluar.
2. Bukti kas keluar
Berfungsi sebagai perintah pengeluaran kas kepada fungsi keuangan sebesar
yang tercantum dalam dokumen tersebut. Selain itu, juga berfungsi sebagai
surat pemberitahuan yang dikirim kepada kreditur dan berfungsi pula
sebagai dokumen sumber bagi pencatatan berkurangnya utang.
3. Cek
Merupakan dokumen yang digunakan untuk memerintahkan bank
melakukan pembayaran sejumlah uang kepada orang atau organisasi yang
namanya tercantum pada cek. Pilihan dalam penggunaan cek untuk
pembayaran

adalahchek

issuer membuat

issuer membuat cek atas unjuk.


4. Kuitansi

cek

atas

nama

dan chek

Dokumen ini merupakan bukti tanda terima cek dari penerimaan cek
pembayaran.
5. Register cek
Digunakan untuk mencatat pengeluaran kas dengan cek, digunakan untuk
menvatat cek-cek perusahaan yang dikeluarkan untuk pembayaran para
kreditur perusahaan atau pihak lain.
6. Buku besar
Akun buku besar yang terkait dalam transaksi pengeluaran kas adalah utang
usaha dan kas.
f. Aktivitas

Pengendalian

dalam

Sistem

Informasi

Akuntansi

Pengeluaran Kas
Aktivitas pengendalian yang dapat mencegah dan mendeteki salah saji mencakup:
i.

Penandatanganan cek harus mereview bukti kas keluar dan dokumen

ii.

pendukungnya.
Pembubuhan cap lunas terhadap bukti kas keluar yang telah dibayar

iii.
iv.
v.
vi.
vii.

beserta dokumen pendukungnya.


Pengecekan secara independen antara cek dan bukti kas keluar.
Pertanggungjawaban semua nomor urut cek.
Pengecekan secara independen posting ke dalam catatan akuntansi.
Rekonsiliasi bank secara periodik oleh pihak ketiga yang independen.
Pengecekan secara independenterhadap tanggal yang tercantum dalam
bonggol cek dan tanggal pencatatannya.

Penilaian Sistem Pengendalian Intern Siklus Pengeluaran


Kuisoner
Y = Ya
Tidak
TR
=
Relevan
Y
T
Penyimpanan dan Pengawasan Fisik
1.
Apakah persediaan:
a. Dipisahkan atas kelompok:
1.
Bahan baku?
2.
Barang dalam proses?
3.
Barang jadi/dagang?
4.
Bahan pembantudan suku cadang?
b. Diatur secara rapi dan tertib?
c. Tercegah dari:
1.
Pencurian?
2.
Kerusakan?
3.
Kebakaran, banjir, dan risiko lain?
d. Secara berkala dicocokkan dengan kartu gudang?
2.
Apakah persediaan di bawah pengawasan seorang penjaga
gudang atau orang tertentu lainnya?
3.
Apakah kecuali petugas gudang dilarang masuk gudang?
4.
Apakah setiap pengeluaran barang jadi berdasarkan bukti
penjualan tertulis?
5.
Apakah setiap pengeluaran barang jadi/barang dagang harus
berdasarkan surat jalan atau sejenisnya yang diotorisasi
penjabat perusahaan yang berwenang?
6.
Apakah terdapat pos-pos penjagaan yang mengawasi arus
masuk keluar barang secara efektif?
Pembukuan Persediaan
7.
Bila klien menggunakan sistem persediaan perpetual(perpetual
inventory sistem)
a. Apakah dibuat kartu persediaan untuk:
1. Bahan baku?
2. Barang dalam proses?
3. Barang jadi/dagang?
4. Bahan pembantu dan suku cadang?
b. Apakah kartu persediaan tersebut dipegang oleh staf yang
tidak menguasai persediaan secara fisik?
c. Apakah total jumlah menurut kartu persediaan tersebut secara
berkala dicocokkan dengan akun kontrol (buku besar)
persediaan?

Tidak
TR

d. Apakah saldo kartu persediaan dicocokkan dengan hasilstock


opname paling sedikit setahun sekali?
e. Bila terdapat selisih, apakah diinvestigasi oleh orang yang
tidak menguasai persediaan secara fisik atau pemegang kartu
persediaan?
f. Apakah penyesuaian (adjusment) atas selisih diotorisasi oleh
petugas berwenang?
8.
Bila digunakan sistem periodik, sebutkan prosedur dan
pengawasan yang dilakukan.
Stock Opname
9.
Apakah yang mengawasi/melakukan perhitungan atau
menyusun ikhtisar hasil perhitungan terpisah dari:
a. Penguasaan secara fisik atas barang (penjaga gudang dan
sebagainya)?
b. Pencatatan kartu persediaan?
10. Apakah dibuat instruksi tertulis untuk pelaksanaan stock
opname?
11. Apakah dilakukan pisah batas (cut-off) atas penerimaan dan
pengeluaran barang selama stock opname?
12. Apakah barang yang penjualannya lambat (slow moving),
usang (obselete), rusak dipisahkan?
13. Apakah hasil stock opname dicocokkan dengan buku besar?
14. Apakah persediaan akhir dinilai secara konsisten dengan tahun
sebelumnya?
Sistem Pembiayaan
15. Bila terdapat sistem perhitungan biaya (costing system),
apakah:
a. Sesuai dengan prinsip akuntansi berlaku umum di Indonesia?
b. Cocok dengan produk?
c. Terancang untuk menecegah pemborosan?
d. Dicocokkan dengan laporan keuangan?
e. Menggunakan biaya standar/kalkulasi di muka untuk
disesuaikan dengan biaya sebenarnya?
f. Varians yang timbul dibuat analisisnya?
16. Apakah hal-hal sebagai berikut dilaporakan segera kepada
manajemen (untuk perbaikan/diambil keputusan):
a. Rencana kebutuhan?
b. Barang-barang yang penjualannya lambat?
c. Barang yang usang?
d. Barang yang rusak?
e. Kelebihan persediaan?
f. Persediaan sisa (scrap)?
17. Apakah untuk persediaan berikut dikendalikan dengan baik

dan dibukukan sebagaimana seharusnya?


a. Barang konsinyasi keluar (milik kklien)?
b. Barang konsinyasi yang diterima (milik perusahaan lain
untuk dijualkan)?
c. Barang dalam costumer bounded warehouse ataubrokers
warehouse?
d. Barang pada kontraktor/subkontraktor?
e. Bahan baku yang disediakan oleh pelanggan/pemesan
(customer-supplied materials)?
f. Barang kemasan perusahaan yang dapat dikembalikan
(retunable containers)?
g. Barang kemasan?
h. Per produk (by-product)?
18. Apakah barang-barang tersebut pada butir 16 secara fisik
dipisahkan ( bila mungkin dilakukan)?
19. Apakah jumlah rata-rata persediaan cukup dapat diterima
untuk jenis usaha dan besarnya perusahaan?
20. Apakah produksi dilakukan berdasarkan:
a. Pesanan (job rder costing)?
b. Produksi massa (process costing)?
21. Jika berdasarkan pesanan, apakah dibuat lembar pesanan (job
order cost sheet) untuk setiap pesanan?
22. Apakah metode penilaian persediaan berdasarkan:
a.
Biaya:
- masuk pertama keluar pertama (first in-first out-FIFO)
- masuk terkhir keluar pertama (last in-first out-LIFO)
- rata-rata bergerak (moving average)
- rata-rata tertimbang (weighted average)
b.
biaya atau harga pasar lebih rendah (lower of cost or market)
c.
harga jual
Pesanan Pembelian
1.
Apakah pembelian dilakukan:
1.1 Oleh pejabat/bagian khusus?
1.2 Yang terpisah dari bagian:
a.
Akuntansi?
b.
Pembayaran?
c.
Penerimaan barang?
d.
Penyimpanan?
e.
Pencatatan persediaan?
1.3 Dengan syarat yang menguntungkan (misalnya tender,
pemasok terselseksi)?
2.
Apakah pesanan pembelian (purchase order):
2.1 Dibuat untuk semua pembelian?
2.2 Diotorisasi pejabat tertentu?

2.3
2.4
2.5
2.6
a.

Diberi nomor urut tercetak?


Tersimpan lengkap, termasuk yang dibatalkan?
Blanko tersimpan dengan baik?
Tembusan dikirimkan kepada:
Bagian akuntansi untuk dicocokkan dengan laporan
penerimaan barang dan faktur?
b.
Bagian penerimaan barang sebagai otorisasi untuk menerima
barang?
3.
Apakah pembelian dikoordinasi dengan:
3.1 Program produksi?
3.2 Anggaran penjualan?
3.3 Batas persediaan minimum dan maksimum?
4.
Apakah kebijaksanaan pembelian tidak dilakukan denagn
memberikan keuntungan luar biasa kepada:
4.1 Penjual tertentu?
4.2 Relasi staf pembeli atau lainnya?
4.3 Suatu perusahaan dimana staf mempunyai kepentingan?
4.4 Perusahaan afiliasi?
5.
Apakah harga penawaran penjual yang terdaftar (approved)
ditinjau secara berkala, untuk memastikan bahwa selalu
merupakan harga bersaing?
Penerimaan Barang
6.
Apakah terdapat bagian penerimaan barang yang terpisah dari:
a.
Bagian pembelian?
b.
Bagian akuntansi?
c.
Bagian pembayaran?
d.
Bagian penyimpanan?
e.
Bagian pencatatan persediaan?
7.
Apakah barang yang diterima disertai:
a.
Surat jalan atau faktur dari pemasok?
b.
Surat Keterangan Pengangkut?
8.
Apakah barang yang diterima diperiksa mengenai:
a.
Kuantitas?
b.
Keadaan?
c.
Spesifikasi pembelian lainnya?
d.
Kecocokan degan pesanan pembelian?
9.
Apakah laporan penerimaan barang:
9.1 Dibuat untuk seluruh penerimaan barang?
9.2 Mencatat jumlah yang diterima berdasarkan perhitungan yang
sebenarnya?
9.3 Diberi nomor urut tercetak?
9.4 Disimpan selengkapnya, termasuk yang dibatalkan?
9.5 Blankonya disimpan dengan baik?
9.6 Tembusannya dikirim kepada:

a.
b.
10.
10.1
10.2
10.3

Bagian akuntansi, untuk dicocokkan dengan pesanan


pembelian dan faktur?
Bagian pembelian, sebagai informasi bahwa pesanan telah
diterima?
Jika barang ditolak oleh bagian penerimaan:
Apakah dibuat surat jalan?
Apakah disimpan oleh bagian penyimpanan?
Apakah retur pembelian cukup terkontrol untuk mengurangi
jumlah utang yang dibukukan?

Faktur Pembelian
11. Apakah faktur-faktur dari pemasok diperiksa/dicocokkan oleh
staf bagian utang usaha (accounts payable clerk) dengan:
11.1 Pesan pembelian?
11.2 Laporan penerimaan barang?
12. Apakah staf bagian utang usaha ini terpisah dari:
12.1 Bagian pesanan pembelian?
12.2 Bagian penerimaan barang?
13. Faktur ini secara berturut-turut harus menunjukkan hasil
persetujuan seperti:
13.1 Harga benar?
13.2 Perkalian dan pertambahan?
13.3 Beban-beban lain?
13.4 Pengurangan-pengurangan potongan atau penyisihan
(allowance) lainnya?
13.5 Kode atau alokasi akun yang harus dibebankan?
Pengeluaran Cek
1.
Apakah semua pembayaran kecuali untuk pengisian dana kas
kecil dilakukan dengan cek?
2.
Apakah semua cek yang belum digunakan, disimpan oleh
orang tertentu secara aman?
3.
Apakah cek diguanakan menurut nomor urut?
4.
Apakah semua cek yang dibatalkan tetap melekat pada buku
cek dan dirusak agar tidak dapat disalahgunakan?
5.
Apakah cek dilindungi terhadap pemalsuan tulisan?
6.
Apakah kebijakan perusahaan:
6.1 Tidak memungkinkan penandatanganan balanko cek?
6.2 Menghindari mengeluarkan cek "tunai" (tidak atas nama)?
6.3 Tidak mengeluarkan cek mundur?
7.
Haruskah semua cek:
7.1 Di-counter signrd?
7.2 Dilengkapi dengan bukti pendukung yang cukup bila
diajukan untuk ditandatangani?

8.

9.
10.
11.
12.
13.

14.

Sebutkan batas jumlah yang dapat ditandatangani hanya


seorang:
Jumlah: Rp
Oleh:
Apakah penandatangan cek terpisah dari orang yang
menyimpan uang kas dan pemegang buku?
Bila digunakan stempel, apakah disimpan oleh yang berhak
menandatangani cek?
Apakah setiap pembayaran didukung dengan bukti otentik
yang telah diperiksa dan disetujui oleh orang laindari yang
menandatangani cek dan diparaf?
Apakah semua bukti segera distempel "LUNAS" untuk
menghindari pembayaran dua kali?
Apakah orang yang menyiapkan cek berbeda dengan:
13.1 Orang yang menandatangani cek?
13.2 Pembayar uang kas?
Bila perusahaan menerima cek mundur dari pelanggan, apakah
cek tersebut tidak pernah dibayarkan lagi kepada pihak ketiga?

Pembelian-Pembelian Khusus
14. Apakah pembelian antarperusahaan afiliasi harganya layak?
15. Apakah pembelian antardepartemen dalam suatu perusahaan:
15.1 Tidak diperhitungkan laba?
15.2 Bila terdapat laba antarperusahaan laba tersebut telah
dieliminasi kembali?
Informasi Umum
16. Apakah sistem informasi termasuk:
16.1 Anggaran pembelian?
16.2 Anggaran biaya?
16.3 Perbandingan antara anggaran dengan yang sebenarnya?
16.4 Penjelasan tertulis atas penyimpangan yang material
(penting)?
17. Apakah perhitungan rasio yang berikut secara teratur diperiksa
dan dijelaskan dengan cukup:
17.1 Persentase laba kotor dengan penjualan?
17.2 Persentase biaya penjualan dengan penjualan?
17.3 Tingkat perputaran persediaan (inventory turn-over)?
18. Apakah ada prosedur yang cukup untuk menjamin
pertimbangan yang tepat dari:
18.1 Pisah batas pembelian?
18.2 Penyesuaian pendapatan dan biaya?
18.3 Laba yang tidak direalisasi pada barang?

Utang
19. Apakah terdapat buku utang?
20. Apakah daftar kreditor/utang:
20.1 Disusun secara up-to-date (bulanan/triwulan)?
20.2 Dicocokkan dengan saldo akun kontrol?
20.3 Secara periodik diperiksa atas saldo debet yang ada?
21. Apakah detail dari kreditor yang lama belum dibayar diteliti
sebab-sebabnya?
22. Apakah pemegang buku akun kontrol utang terpisah dari
pemegang Buku Pembatu Utang?
23. Apakah pemasok yang banyak mutasinya mengirimkan
perincian perhitungan atau saldo secara periodik, dan
dicocokkan oleh pegawai yang tidak memegang Buku
Pembantu Utang?
A.

Kelemahan-kelemahan lain yang tidak tercantum pada pernyataan di atas:

B.

Catatan lain:

C.
D.

Kesimpulan penilaian (Baik, Sedang, Buruk)?


Revisi kesimpulan penilaian (lampirkan alasannya).

Klien

Dibuat oleh:

Diperiksa oleh:

Indeks

Skedul:

Tanggal:

Tanggal:

Periode:

B. TUJUAN AUDIT TERHADAP SIKLUS PENGELUARAN


Tujuan audit adalah untuk meyakinkan bahwa:
a. Persediaan
1. Semua persediaan yang dicatat memang benar-benar ada pada
tanggal neraca (existenxe).
2. Semua persediaan pada

tanggal

yang

ada

dihitung

dicantumkan dalam ikhtisar persediaan (completeness).

dan

3. Semua persediaan milik perusahaan (ownership).


4. Penilaian dinilai sesuai dengan prinsip akuntansi yang berlaku
umum danditerapkan secara konsisten (valution).
5. Pos-pos
persediaan
telah
diklasifikasikan

dengan

tepat (classification).
6. Semua persediaan telah dicatat dengan pisah batas pembelian dan
penjualan pada akhir tahun dengan tepat (cut-off).
7. Jumlah rincian persediaan persediaan sesuai dengan buku besar
(mechanical accuracy).
8. Semua persediaan yang dijadikan jaminan telah diungkapkan
dengan lengkap dalam laporan keuangan (disclosure).
b. Beban Pokok Penjualan
Ketepatan penetapan laba kotor tergantung pada tepat dan
konsistennya penetapan beban pokok penjualan serta penilaian
persediaan dan adanya harga jual yang tepat (valution).
1. Perhitungan laba rugi khususnya yang berkaitan dengan perhitungan
harga pokok yang telah dilakukan dengan layak dasarnya sesuai
dengan prinsip penandingan antara pendapatan dengan biaya-biaya
terkait (matching cost against revenue).
2. Penyajian harga poko dalam laporan keunagan harus sesuai dengan
sifat harga pokok itu sendiri, misalkan perdagangan/manufaktur,
dan

didukung

dengan

klasifikasi

yang

tepat (classification,

presentation, and disclosure).


3. Pengeluaran barang yang terjual didasarkan atas persetujuan
penjabat yang berwenang dan didukung dengan bukti-bukti yang
cukup serta benar-benar merupakan beban perusahaan (accuracy).
4. Semua beban pokok penjualan telah dibukukan dengan lengkap
serta

tepat

dalam

pisah

batas

pada

periode

yang

bersangkutan (completeness and cut-off).


c. Kewajiban
1. Semua kewajiban yang ada pada tanggal neraca telah dinyatakan
dalam laporan keugan dengan benar dan lengkap (accuracy and
completeness).

2. Utang yang tercantum dalam laporan keuangan merupakan milik


perusahaan (right and obligation).
3. Pisah batas telah dilakukan dengan tepat (cut-off).
4. Diklasifikasikan dengan benar (classification).
5. Dijelaskan secukupnya mengenai:
- Jaminannya
- Kewajiban gantung dan bersyarat termauk kemungkinan
membayar pajak atau misalnya adanya komitmen penggantian
-

atas kerusakan lingkungan hidup.


Perjanjian yang penting sehubungan dengan pembelian aktiva

tetap, masa berlaku letter of credit (L/C), dan lain-lain.


Kewajiban yang besar dan tidak lazim yang timbul setelah

tanggal neraca.
Hal-hal penting lainnya

Kelompok Asersi
Keberadaan
Keterjadian

Kelengkapan

Tujuan
Audit
terhadap Golongan Transaksi
dan Transaksi
pembelian
mencerminkan barang dan jasa
yang baik yang diterima dari
pemasok selama periode yang
diaudit.
Transaksi
pengeluaran
kas
mencerminkan pembayaranyang
dilakukan kepada pemasok selama
periode yang diaudit.

Tujuan Audit terhadap


Saldo Akun
Utang
usaha
yang
tercatat mencerminkan
jumlah kewajiban entitas
yang ada pada tanggal
neraca.
Aktiva
tetap
mencerminkan
aktiva
produktif yang masih
dimanfaatkan paa tanggal
neraca
Aktiva tidak berwujud
mencerminkanaktiva
produktif yang masih
dimanfaatkan
pada
tanggal neraca.
Semua transaksi pembelian dan Utag usaha mencakup
pengeluaran kas yang terjadi semua
jumlah
yang
selama periode yang diaudit telah teutang kepada pemasok
dicatat.
barang dan jasa pada
tanggal neraca.
Saldo
aset
tetap
mencakup
semua
transaksi
peruabahan
yang
terjadi
selama
periode yang diaudit.

Hak dan kewajiban

Entitas
memiliki
kewajiban
sebagai
akibat
transaksi
pembelian yang tercatat dalam
periode yang diaudit.
Entitas memiliki hak atas aktiva
teatap sebagai akibat transaksi
pembelian yang tercatat dalam
periode yang diaudit.
Entitas memiliki hak atas aktiva
tidak berwujud sebagai akibat
transaksi pembelian yang tercatat
dalam periode yang diaudit.
atau Semua transaksi pembelian atau
pengeluaran kas yang telah dicatat
dalam jurnal diringkas dan
diposting kedalam akun yang
benar.

Utang usaha pada tanggal


neraca
mencerminkan
kewajban entitas kepada
pemasok.
Entitas memiliki hak atas
aset tetap yang tercatat
pada tanggal neraca.
Entitas memiliki hak atas
aktiva tidak berwujud
yang
tercatat
pada
tanggal neraca.

Penilaian
lokasi

Utang usaha dinyatakan


dalam jumlah yang benar
kewajiban entitas pada
tanggla neraca.
Aset tetap dinyatakan
dalam kos dikurangi
degnga
akumulasi
depresiasi.
Aset tidak berwujud
dinyatakan pada cost
ataucost
dikurangi
akumulasi amortisasi.
Biaya yang berkaitan
dengan aset tetp dan aset
tidak berwujud dicatat
sesua dengan prinsipprisip
akuntansi
berterima umum.
Utang usaha, aset tetap,
aset tetap tak berwujud
dan
dklasifikasikan
dengansemestinya
dengan neraca.
Pengungkapan memadai
telah dibuat berkaitan
dengan utang usaha, aset
tetap, dan aset tetap tak
berwujud.

Penyajian
dan Rincian transaksi pembelian dan
pengungkapan
pengeluaran kas mendukunng
penyajian akun yang berkaita
dalam laporan keuangan, baik
klasifikasinya
maupun
pengungkapannya.

d. Metodologi Desain Pengujian Pengendalian dan Pengujian Substantif


atas Transaksi

Pengujian pengendalian dan pengujian sunstantif atas transaksi


untuk siklus akuisisi dan pembayarandibagi menjadi dua wilayah besar,
yaitu:
1. Pengujian akuisisi, yang meliputi tiga dari empat fungsi bisnis, yaitu
pemrosesan pesanan pembelian, penerimaan barang dan jasa, dan
pengakuan utang.
2. Pengujian pembayaran,

yang

meliputi

fungsi

keempat,

yaitu

pemrosesan dan pencatatan pengeluaran kas.


e. Memahami Pengendalian Internal
Auditor mendapatkan pemahaman tentang pengendalian intenal
untuk siklus akuisisi dan pembayaran sebagai bagian dari proses prosedur
penilaian resiko. Hal ini dilakukan dengan mempelajari diagram alur klien,
menelaah kuisioner pengendalian internal, dan melakukan pengujian garis
besar terhadap transaksi akuisisi dan pengeluaran kas. Prosedur
pemahaman pengendalian internal dalm siklus akuisisi dan pembayaran
sam dengan prosedur yang dilakukan pada siklus transaksi lainnya.
f.

Menilai Resiko Pengendalian Terencana


Terdapat

otorisasi

dari

pembelian,

pemisahan

penanganan

peneriman barang dengan fungsi lainnya, pencatatan tepat waktu dan


penelaahan transaksi secara independen, dan otorisasi pembayaran kepada
vendor.
1. Mengotorisasi Pembelian
Otorisasi pembelian yang benar dapt memastikan bahwa barang
dan jasa yang diakuisisi telah diotorisasi leh perusahaan dan tidak
tejadi pembelian barang yang berlebih atau tidak perlu. Setelah
permintaan pembelian disetujui, permintaan pembelian untuk akuisisi
barang atau jasa akan dimulai. Pesanan pembelian diberikan kepada
vendor unuk barang-barang tertentu pada harga tertentu dan dikirimkan
pada atau dalam jangka waktu ayang telah ditentukan. Pesanan

pembelian, biasanya dibuat menggunakan dokumen yang sifatnya


legal, merupakan penawaran untuk membeli barang atau jasa.
Perusahaan pada umumnya mendirikan departemen pembelian
untuk memastikan kualitas barang dan jasa pada harga minimal yang
ditentukan. Untuk pengendalian internalyang baik, departemen
pembelian seharusnya terpisah dari pihak yang memberikan otorisasi
atas akuisisi atau penerimaan barang. Seluruh pesanan pembelian harus
bernomor urut agar lebih mudah memperhitungkan semua pesanan
yang masih dalam perjalanan dan dicatat dalam kolom dan spasi yang
memadai gunameminimalkan kemungkinan penolakan formulir saat
barang dipesan.
2. Memisahkan Tanggung Jawab Asetdari Fungsi Lainnya
Untuk menghindari pencurian atau penyalagunaan, barang
perlu dikontrol secara fisik sejak barang diterima hinga barang tersebut
digunakan atau dibuang. Personel di departemen peneimaan harus
independen (berbeda) dari personel dibagian penyimpanan dan
departemen akuntansi. Pencatatan akuntansi perlu memindahkan
tanggungjawab terhadap barang setiap kali dipindahkan, dari
penerimaan ke penyimapanan, dari penyimapanan ke pabrik, dll.
3. Melakukan Pencatatan Tepat Waktu dan Penelaahan Independen atas
Transaksi
Penendalian penting dalam dalam bagian utang dagang da
bagian teknologi informasi merupakan syarat bahwa penanggung
jawab akuisisi tidak memiliki akses terhadap uang tunai, surat
berharga, dan aset lainnya. Dokumen dan pencatatan yang memadai,
prosedur yang benar dalm pencatatan, dan pengecekan independen atas
kinerja juga merupakan pengendalian yang diperlukan dalm fungsi
utang dagang. Pengendalian atas pengeluaran kas yyang paling penting
meliputi:
-

Penandatanganan cek oleh personel dengan otoritas yang memadai

Pemisahan tanggung jawab atas penandatanganan cek dan

perjalanan fungsi utang dagang.


Pemeriksaan dokumen pendukung secara seksama dalam waktu
cek ditandatangani oleh personel yang menandatangani cek tesebut.
Cek harus bernomor urut untuk memudahkan dalm menghitung

seluruh cek dan dicetak di dtas kertas khusus sehinnga nama penerima
dan jumlahnya susah diganti. Perusahaan harus hati-hati dalam
mengontrol cek kosong, cek ditolak, dan cek yang ditandatangani.
Perusahaan juga harus memiliki kode untuk membatalkan dokumen
pendukund agr tidak digunakan kembali untuk cek lain. Metode yang
biasa dipakai adalah menuliskan nomor cek pada dokumen pendukung
cek tersebut.
4. Menentukan Lingkup Pengujian Pengendalian
Setelah mengidentifikasi pengendalian internal utama dan
defisiensinya,mereka harus mengidentifikasi risiko pengendalian.
Auditor melakukan pengujian pengendalian untuk mendapatkan bukti
bahwa pengendalian beroperasi secara efektif. Setelah efektivitas
pengendalian meningkat dan didukung oleh pengujian pengendalian
tambahan, auditor dapt mengurangi pengujian substantif. Tentu saja,
jika

klien

adalah

perusahaan

publik,

maka

auditor

harus

mendokumentasikan dan menguji pengendalian secara memadai agar


dapat menerbitkan opini pengendalian internal atas pelaporan
keuangan.
5. Melakukan Pengujian Pengendalian dan Pengujian Substantif atas
Transaksi untuk Pembelian
C. PROSEDUR AUDIT ATAS SIKLUS PENGELUARAN
Program Audit untuk Pengujian Pengendalian terhadap Transaksi
Pembelian

1) Melakukan pengamatan terhadap prosedur persetujuan atas permintaan


pembelian, order pembelian, penerimaan barang, pembuatan bukti kas
keluar. Pengamatan ini untuk memnbuktikan:
- Adanya pemisahan tiga fungsi pokok: fungsi operasi, fungsi
penyimpana dan fungsi akuntansi dalm penangana sistem
-

pembelian.
Setiap transaksi pembelian dilaksanakan oleh lebih dari satu unit
organisasi sehingga tercipta adanya pengecekan intern dalm setiap
transaksi tersebut.
Dalam pengamatan terhadap pelaksanaan transaksi pembelian

auditor melakukan pengamatan terhadap:


-

Persetujuan pada surat permintaan pembelian yang dilaksanakan

oleh fungsi gudang atau fungsi pemakai.


Persetujuan pada surat permintaan otorisasi investasi dan

permintaan surat permintaan reparasi oleh manajemen puncak.


Penerimaan barang yang dilaksanakan oleh fungsi penerimann

barang.
Pencatatan

kewajiban

perusahaan

kepada

pemasok

yang

diklaksanakan oleh fungsi utang.


2) Mengambil sampel transaksi pembelian dari register bukti kas keluar
dan melakukan pemeriksaan terhadap dokumen pendukung.
Auditor mengambil sampel bukti kas keluar yang belum dibayar
dari arsip dokumen tersebut yang diselenggarakn oleh fungsi utang dan
bukti keluar yang telah dibayar dari arsip dokumen tersebut yang
diselenggarakan oleh fungsi akuntansi biaya.
3) Memeriksa bukti digunakannya formulir bernomor urut tercetak dan
pertanngungjawaban pemakaian formulir tersebut.
4) Mengambil sampel bukti kas keluar yang disetujui dan melakukan
pengusutan ke dokumen pendukung dan catatan akuntansi yang
bersangkutan.
5) Memerikasa adanya pengecekan independen terhadap posting ke buku
pembantu dan jurnal.

Program Audit untuk Pengujian Pengendalian terhadap Transaksi Pengeluaran


Kas
1) Melakukan pengamatan terhadap prosedur pembuatan cek dan pencatatan
cek ke dalam register cek.
2) Mengambil sampel transaksi pengeluaran kas dari register cek dan
melakukan pemeriksaan terhadap dokumen pendukung.
3) Memeriksa bukti digunakannya formulir bernomor urut tercetak dan
pertanggungjawaban pemakaian formulir tersebut.
4) Mengambil sampel bukti kas keluar yang telah dibayar dan melakukan
pengusutan ke dokumen dan catatan akuntansi yang bersangkutan.
5) Memeriksa adanya pengecekan independen terhadap posting ke buku
pembantuu dan jurnal.

DAFTAR PUSTAKA
Agoes, sukrisno.2004. Auditing. Fakultas Ekononomi Unniversitas Indonesia
Agoes, sukrisno. 2006. Praktikum Audit buku 1. Jakarta: Salemba Empat
Mulyadi. 2004. Auditing. Jakarta: Salemba Empat
William C. Boyton,dkk. 2003. Modern Auditing. Jakarta:Erlangga

KASUS
Pada tahun 2004, XY Company membeli peralatan kantor seharga lebih
dari $ 10 juta menurut sistem pemesanan khusus di mana setiap pesanan berkisar
dari $5.000 hingga $30.000. pesanan khusus ini berlaku untuk item-item
bervolume rendah yang telah tercantum dalam anggaran pemakai yang telah
diotorisasi. Pimpinan epartemen telah memasukkan dalam anggaran tahunannya
permintaan akan jenis dan jumlah dollar peralatan kantor yang diminta oleh
pimpinan departemen, telah disetujui pada awal tahun oleh dewan komisaris
.Pimpinan departemen lalu membuat formulir permintaan pembelian peralatan
kantor yang diperlukan dan menyerahkannya ke departemen pembelian.
Diminta :
Jelaskan kelemahan pengendalian internal yang berhubungan dengan
pembelian d an pembayaran pesanan khusus XY Company untuk setiap fungsi
berikut ini:
1.

Pembelian
2. Penerimaan
3. Hutan usaha
4. Pengeluaran kas

PEMBAHASAN KASUS
1. Pembelian
setelah menerima permintaan pembelian, salah seorang dari lima petugas
pembelian memverifikasi bahwa orang yang meminta peralatan itu adalah
pimpinan departemen.petugas itu kemudian memilih pemasok yang sesuai
ditemukann petugas pembelian itu lalu menelponya, menanyakan kuotasi
harga, dan melakukan pesanan secara lisan. Selanjutnya pesanan pembelian
bernomor urut diproses, di mana yang asli dikirim ke pemasok, dan informasi
tentang pesanan pembelian disimpan dalam komputer sehingga dapat diakses
oleh departemen pembelian, penerimaan dan hutang usaha. apabila barang
telah diterima, maka pesanan akan ditransfer secara elektronik dari file pesanan
yang belum dipenuhi ke file pesanan yang telah dipenuhi. Sekali sebulan
petugas pembelian akan mereview file pesanan yang belum dipenuhi untuk
ditindaklanjuti dan mempercepat pesanan terbuka.
PEMBAHASAN :
Kelemahan pengendalian internal yang berhubungan dengan pembelian dan
pembayaran khusus XY Company untuk
fungsi pembelian adalah :
a. Verifikasi permintaan pembelian hanya dilakukan oleh satu orang petugas
b. Petugas memilih pemasok dari file induk yang telah diotorisasi
c. Konfirmasi kuotasi harga hanya dilakukan secara lisan
d. Pesanann pembeian yang asli tidak dikopi/disalin melainkan hanya
disimpan di komputer.
e. Review harga diadakan satu kali sebulan
2. Penerimaan
Departemen penerimaan dapat mengakses salinan pesanan pembelian. Apabila
faktur atau pemasok atau penjual telah diterima, petugas penerimaan akan
mengakses pesanan pembelian secara elektronik, mengubah pesanan
pembeliann atas setiap perbedaan antara kuantitas dalam pesanan pembelian
dengan kuantitas yang diterima, setelah itu secara elektronik akan disusun
menjadi file penerimaan. Sistem komputer akan memberitahu departemen yang
mengajukan permintaan dan departemen pembelian mengenai penerimaan
tersebut.
PEMBAHASAN :

Jadi, kelemahan pengendalian internal yang berhubungan dengan pembelian


dan pembayaran khusus XY Company untuk fungsi penerimaan adalah:
a. Departemen penerimaan tidak menunggu konfirmasi dari departemen yang
mengajukan permintaan dan departemen pembelian mengenai jumlah, harga
b.

dan kesesuaian nama pemasok.


Tidak secara rutin melakukan pengecekan mengenai perbandingan buku
pembantu dengan buku besar, dan perbandingan laporan penerimaan

voucher.
3. Hutang usaha
Sistem komputer akan menyelenggarakan file pesanan pembelian terbuka.
Apabila faktur pemasok dan penjual telah diterima, maka faktur tersebut
dimasukan ke komputer, dicocokkan dengan pesanan pembelian yang berlaku,
yang mengajukan permintaan. Faktur yang belum dibayar secara elektronik
akan disimpan dalam file faktur terbuka, termasuk informasi tentang tanggal
jatuh tempo setiap faktur. Setiap hari dicetak laporan hutang menurut tanggal
jatuh temponya, dan pada tanggal jatuh tempo itu disiapkan cek untuk
membayarnya. Faktur pemasok atau penjual selanjutnya disimpan bersama
dengan pesanan pembelian menurut nomor urut pesanan pembelian dalam file
faktur yang telah dibayar, dan cek diserahkan ke bendahara untuk
ditandatangani.
PEMBAHASAN :
Jadi, kelemahan pengendalian internal yang berhubungan dengan pembelian
dan pembayaran khusus XY Company untuk fungsi hutang usaha adalah:
a. Hanya mengecek faktur bukan dari mengecek apakah barang sudah
diterima atau belum untuk mengakui kewajiban.
b. Tidak mencantuka nama pemasok, kuantitas dan jumlah dollar pada file
terbuka.
c. Pembagian laporan penerimaan dan voucher tidak disebutkan periode
akutansinya taapi dicetak menurut tanggal jatuh temponya.
d. Tidak dijelaskan pula mengenai laporaan pengecualian, apabila terjadi
kesalahan.
4. Pengeluaran Kas
cek yang diterima setiap hari daru departemen hutang usaha lalu disortir
menjadi dua kelompok, yaitu cek-cek yang bernilai lebih dari $10.000 dan
yang berjumlah $10.000 serta lebih kecil. Cek senilai $10.000

atau

dibawahnya akan ditandatangani oleh mesin. Kasir akan menyimpan kunci dan
plat tanda tangan

untuk mengecek mesin penandatanganan cek, serta

menyelenggarakan catatan penggunaan mesin penandatanganan cek, serta


menyelenggaraan catatan menggunaan mesin penandatanganann cek. Semua
cek yang bernilai di atas $10.000 ditandatangani oleh bendahara atau komputer.
PEMBAHASAN :
Jadi, kelemahan pengendalian internal yang berhubungan dengan pembelian
dan pembayaran khusus XY Company untuk fungsi pengelaran kas adalah:
a. Cek harus dilakukan berdasarkan nomor urut, sehingga bisa terjadi cek
berganda.
b. Untuk cek < $10.000, tidak bisa dilakukan pengecekan secara mendalam
karena automatisasioleh mesin. Dan kunci dipegang oleh kasir.
c. Untuk cek > $10.000, bagian kontroler bisa mengubah cek.
d. Bagian pengeluarann kas tidak memonitor kas harian termasuk jumlah cek
yang ditulis setiap hari, kewajaran jumlahnya, dan jumlah yang didebet
ke hutang usaha.

Anda mungkin juga menyukai