QUALITATIVE CHARACTERISTICS OF ACCOUNTING INFORMATION

FASB menyatakan bahwa "relevansi dan keandalan adalah dua kualitas utama yang membuat
informasi akuntansi berguna untuk pengambilan keputusan". FASB melihatnya, sebagai hirarki
kualitas yang ada. Ini dapat diringkas sebagai berikut:
Kegunaan informasi untuk pengambilan keputusan:
1. Relevance
a. Nilai prediksi
b. Nilai umpan balik
c. Waktu berlalu
2. Reliability
a. Verifiability
b. Kenetralan
c. Kesetiaan representasional
3. Kualitas sekunder komparatif dan konsistensi yang berinteraksi dengan relevansi dan
keandalan.
4. Biaya dan manfaat dan materialitas kendala pada kegunaan informasi.
RELEVANCE
Relevan, informasi harus logis terkait dengan keputusan yang diberikan. FASB menunjukkan
bahwa untuk menjadi relevan dengan investor, kreditur, dan lain-lain untuk investasi, kredit, dan
keputusan serupa, informasi akuntansi harus mampu membuat perbedaan dalam keputusan
dengan membantu pengguna untuk membentuk prediksi tentang hasil dari masa lalu, sekarang,
dan kejadian masa depan atau untuk mengkonfirmasi atau harapan yang benar. Informasi yang
relevan dengan keputusan jika dapat mengurangi ketidakpastian tentang variabel dalam proses
pengambilan keputusan. Ketepatan waktu juga merupakan komponen dari relevansi. Jika
informasi yang tidak tersedia pada saat keputusan perlu dibuat, itu tidak memiliki relevansi.
MATERIALITAS
FASB menganggap materialitas menjadi kendala pada kedua relevansi dan kehandalan,
meskipun mengakui bahwa mantan memiliki banyak kesamaan dengan materialitas. Materialitas
terutama terkait dengan relevansi. Jika item tidak material, maka tidak relevan.Materiality
Guides by Authoritative Bodies

SEC menyatakan bahwa jika jumlah yang "tidak material, hal ini tidak perlu secara terpisah
ditetapkan." Ini mendefinisikan materialitas dalam hal informasi yang "seorang investor yang
bijaksana rata-rata seharusnya cukup untuk diberitahu." Kadang-kadang, hal itu telah
memberikan pedoman kuantitatif tertentu . Hal ini membutuhkan pengungkapan berikut:
The APB dalam Pernyataan No. 4 disebutkan bahwa pelaporan keuangan hanya peduli dengan
"informasi yang signifikan." Ini merasa perlu untuk menetapkan kriteria kuantitatif khusus untuk
informasi yang diberikan. Materialitas harus dipertimbangkan dalam menentukan efek kumulatif
dari perubahan dalam prinsip (Opini 20), dan dalam menentukan bahwa item luar biasa (Opinion
30)
FASB di Konsep Pernyataan No 2 mendefinisikan materialitas sebagai berikut:
Besarnya kelalaian atau salah saji informasi akuntansi yang, dalam terang keadaan sekitarnya,
membuat kemungkinan bahwa hukuman orang yang wajar mengandalkan informasi yang akan
telah diubah atau dipengaruhi oleh kelalaian atau salah saji.
FASB telah memberikan pedoman kuantitatif untuk sejumlah situasi.
badan otoritatif telah dianggap perbedaan ini menjadi cukup signifikan untuk mengharuskan
penggunaan panduan kuantitatif tertentu.
Judicial Judgment
Hakim menyimpulkan bahwa item yang bersangkutan adalah material atau tidak material
tergantung pada bukti.
Empirical Studies
Sejumlah studi empiris telah dilakukan pada materialitas. Mereka dapat diklasifikasikan sebagai
orang-orang yang fokus pada preparer atau auditor laporan keuangan, dan yang berkonsentrasi
pada pengguna laporan.
General Quantitative Criteria
FASB menyatakan opini bahwa "tidak ada standar umum materialitas dapat dirumuskan untuk
memperhitungkan semua pertimbangan yang masuk ke dalam penilaian manusia yang

berpengalaman." Penilaian individual diperlukan untuk menilai materialitas, atau untuk

memutuskan apa kriteria kuantitatif minimum sesuai untuk situasi yang diberikan.
RELIABILITY
FASB menyatakan bahwa keandalan alat ukur harus dilakukan dengan cara yang setia mengukur
mewakili apa itu dimaksudkan untuk mewakili. Dalam penggunaan umum, keandalan dapat
dilihat:
1. Untuk mengatakan bahwa ukuran adalah diandalkan adalah untuk mengatakan bahwa hal itu
dapat bergantung pada untuk melakukan pekerjaan yang digunakan.
Ini menyiratkan efektivitas, namun dalam akuntansi kita lebih suka menyebutnya relevansi
kualitas ini. Ini adalah makna kedua yang FASB lebih memilih untuk kehandalan jangka. Seperti
disebutkan sebelumnya, FASB melihat keandalan sebagai terdiri dari tiga komponen: kesetiaan
representasional, verifiability, dan netralitas. kesetiaan representasional, elemen yang paling
penting dari kehandalan, menyangkut korespondensi antara ukuran atau deskripsi dan objek
ekonomi atau acara itu dimaksudkan untuk mewakili.
2. Ukuran diandalkan jika itu adalah deskripsi kuantitatif yang benar dari yang sebenarnya
kondisi, objek, atau peristiwa yang diwakilinya.
OBJECTIVITY
Objectivity as a Criterion in Accounting
Paton dan Littleton mengatakan bahwa salah satu kontribusi signifikan yang dibuat oleh audit
profesional di tahun-tahun awal pembangunan adalah penekanan pada bukti objektif. Mereka
lebih lanjut menyatakan bahwa diverifikasi bukti, tujuan telah menjadi elemen penting dalam
akuntansi dan tambahan yang diperlukan untuk pelaksanaan yang tepat dari fungsi akuntansi
memberikan informasi diandalkan. badan otoritatif juga telah mengakui pentingnya
objektivitas.Meaning of Objectivity
Diferensiasi antara objek dan subjek ditekankan. Ide ini didasarkan pada filosofi bahwa
kebenaran obyektif adalah sesuatu yang berada di luar pikiran manusia (subjek). Kontras
objektivitas dengan subjektivitas dapat menyesatkan, jika dengan yang terakhir ini berarti
pemanfaatan proses pemikiran manusia. Sebaliknya, kontras harus dengan pandangan sempit

subjektivitas, yaitu, introspectively. Hal ini mengacu pada sesuatu yang murni pribadi dan
tersembunyi dari pengawasan publik. Demikian juga, juga menyesatkan untuk kontras
objektivitas dengan penilaian profesional, jika dengan yang terakhir adalah berarti pembentukan
kesimpulan berdasarkan pelatihan dan pengalaman. Ketika persepsi dan penilaian diterima
sebagai tak terelakkan, objektivitas ditafsirkan oleh sebagian orang sebagai keadaan pikiran
tertentu dari pengamat atau penyidik. Bahkan, kebermaknaan kriteria objektivitas didasarkan
pada penerimaan keberadaan pengaruh ini.
Suggested Control Devices
Dari sudut pandang operasional, kita melihat objektivitas seperti yang berkaitan dengan
pembentukan perangkat kontrol khusus untuk membantu akuntan meminimalkan ketimpangan
dalam proses pengamatan-pengukuran. Perangkat kontrol harus dilakukan dengan membuat
publik atau eksternal apa yang pada dasarnya introspektif; dengan menghilangkan bias pribadi
sebanyak mungkin; dan dengan memperoleh persetujuan umum perangkat kontrol tersebut.
Untuk beberapa hal, aturan di bawah judul pengungkapan, konsistensi, komparabilitas, dan
materialitas, serta prinsip-prinsip akuntansi yang berlaku umum, adalah perangkat kontrol praktis
mencerminkan keinginan untuk objektivitas. Dalam literatur akuntansi, perangkat kontrol praktis
yang ditawarkan di bawah judul objektivitas telah mengambil tiga bentuk:
1. Untuk membuat spesifik dan tepat konsep dan prosedur akuntansi dan untuk
mendapatkan kesepakatan umum pada mereka.
2. Untuk menentukan konsensus dari ukuran antara sejumlah ahli.
3. Untuk meningkatkan standar kompetensi dan etika profesi.
Objectivity Applied in Practice
Objektivitas saja tidak mengarah ke informasi yang berguna. Namun, ada alasan praktis mengapa
kita dapat menekankan evaluasi data akuntansi untuk objektivitas mereka:
1. Jika dengan bukti empiris prosedur telah ditemukan untuk memberikan informasi yang
relevan, kemudian setelah itu satu hanya perlu untuk memeriksa data untuk objektivitas
mereka.
2. Jika dengan argumen yang logis prosedur tertentu telah dinilai untuk memberikan hasil
yang relevan, hanya perlu ditentukan tujuan.

3. Dalam banyak kasus, untuk melihat apakah prosedur yang benar-benar memberikan
informasi yang relevan sulit; Oleh karena itu, mengandalkan penilaian yang baik dari
pengguna untuk memilih data untuk diri mereka sendiri, setidaknya kita bisa menentukan
bahwa data yang objektif.
CONSERVATISM
Konservatisme tidak disebutkan oleh FASB sebagai unsur informasi yang berguna, tetapi terlalu
luas konvensi untuk diabaikan. APB diakui pengaruhnya dan terdaftar konservatisme sebagai
konvensi memodifikasi akuntansi keuangan dalam Pernyataan No. 4. menjelaskan bahwa aset
dan kewajiban sering dihargai dalam konteks ketidakpastian yang signifikan, dan akuntan karena
telah merespon dengan mengambil sikap konservatif.
Historical Background
Jejak Chatfield konvensi konservatisme ke Abad Pertengahan, ketika penguasa manor
meninggalkan menjalankan real untuk pramugara. Pada akhir abad kesembilan belas-Inggris,
Chatfield menunjukkan bahwa auditor sering disebut sebagai keturunan tuntutan hukum yang
dibawa oleh investor setelah kebangkrutan perusahaan. Di Amerika Serikat, para bankir adalah
pengguna paling berpengaruh dari informasi akuntansi, dan mereka ingin pendekatan
konservatif. Tentu pengalaman tahun 1920 dan berikutnya "kecelakaan" dipadatkan keinginan
untuk konservatisme.
Criticisms of Conservatism
Selama bertahun-tahun, konvensi konservatisme telah dikritik oleh banyak akuntan. Ringkasan
dari kritik berikut:
1. Inkonsistensi
Ketika aset bersahaja, itu akan menyebabkan berlebihan pendapatan ketika aset tersebut
digunakan atau dijual.
2. ketidakteraturan
Luasnya konservatisme dalam laporan keuangan adalah masalah kebijakan oleh perusahaan. Ini
mungkin menjadi besar atau kecil.

3. Menyembunyikan
Meskipun umumnya diketahui bahwa metode akuntansi yang konservatif, sulit bagi investor
untuk menentukan jumlah meremehkan aset.
4. Kontradiksi dari prinsip akuntansi
Sterling menunjukkan bahwa setiap kali konservatisme bentrokan dengan prinsip akuntansi, itu
menang atas prinsip.
5. Bias
Konservatisme menyebabkan bias sistematis dalam laporan keuangan daripada penilaian yang
realistis. Karena itu, seperti yang ditunjukkan FASB keluar, "konservatisme cenderung
bertentangan dengan karakteristik kualitatif yang signifikan, seperti kesetiaan representasional,
netralitas, dan komparabilitas (termasuk konsistensi)."
6. Negara pikiran
Konservatisme begitu mengakar dalam akuntansi yang telah menjadi lebih merupakan sikap,
keadaan pikiran, akuntan dari sekadar mekanisme yang digunakan dalam menanggapi
ketidakpastian.
Defense of Conservatism
Meskipun kritik, pendukung mempertahankan bahwa konservatisme terus diikuti dalam praktek
karena tahun pengalaman telah menunjukkan kepada akuntan bahwa itu adalah bijaksana,
konvensi yang berguna di lingkungan yang penuh dengan ketidakpastian.
Position of FASB on Conservatism
FASB menegaskan bahwa konservatisme tidak lagi mengandung arti yang disengaja,
meremehkan konsisten aktiva bersih dan laba. Konservatisme seharusnya tidak lagi memerlukan
menunda pengakuan pendapatan di luar waktu yang bukti yang cukup keberadaannya menjadi
tersedia. Meskipun FASB tidak mendukung kerja praktek konservatif di mana efeknya adalah
meremehkan sadar aktiva bersih dan laba, kenyataannya adalah bahwa praktek-praktek tersebut
bagian dari prinsip akuntansi yang berlaku umum.
TESTING FOR RELIABILITY

Kehandalan gagasan oleh FASB meningkat sebanding dengan yang di pendidikan psikologi.
FASB berbicara tentang kesetiaan representasional, netralitas dan pemastian, yang menunjukkan
bahwa fokusnya adalah pada kesalahan atau prasangka. Kedua psikolog dan akuntan
menunjukkan bahwa mereka terutama berkaitan dengan ketergantungan dari hasil, yang
menyiratkan bahwa hasil berada dalam rentang yang dapat diterima dari kesalahan. Psikolog
telah mengembangkan prosedur untuk menguji keandalan dengan memanfaatkan sarana statistik.
Theory of Reliability
Keandalan pengukuran mengacu pada presisi (kurangnya variasi sistematis) yang beberapa
properti diukur dengan operasi yang ditentukan (instrumen); itu adalah sejauh mana pengukuran
kami tidak mengandung fluktuasi acak atau faktor dijelaskan.
Kita bisa melihat setiap nilai yang diperoleh dari suatu operasi tertentu sebagai jumlah dari
komponen "normal" dan komponen "sistematis kesalahan" yaitu,
X =N +e
Keterangan:

X = derived value
N = normal value
e = unsystematic error component

Definisi formal keandalan adalah bahwa itu adalah proporsi varians normal pada nilai yang
diperoleh. Keandalan, r, dapat dinyatakan sebagai berikut:
r=

Variance of N
Variance of X

or

r=1

Variance of e
Variance of X

Estimating Reliability
Pada tingkat praktis, kehandalan berhubungan dengan stabilitas dan konsistensi dari penilaian
dalam pekerjaan himpunan operasi. Kami ingin tahu apakah:
1. Individu tertentu akan mengungkapkan penghakiman yang sama (opini) tentang objek
atau peristiwa yang sama pada titik-titik waktu yang berbeda (dengan asumsi waktu
bukan faktor penting).

2. Sebuah kelompok tertentu individu masing-masing akan mengungkapkan penghakiman

yang sama (opini) tentang objek yang sama atau peristiwa pada waktu tertentu.
TESTING FOR RELEVANCE
Seperti disebutkan sebelumnya, FASB percaya bahwa relevansi informasi akuntansi untuk
pengambilan keputusan oleh pengguna berhubungan dengan karakteristik nilai prediksi, nilai
umpan balik, dan ketepatan waktu. Sterling percaya bahwa relevansi tindakan akuntansi
berkaitan dengan apakah atribut tertentu yang diukur ditentukan oleh model keputusan
dipekerjakan. Apapun cara kita melihat relevansi, bukti persuasif harus diteruskan untuk
menyarankan kesimpulan tentang relevansi tindakan akuntansi untuk jenis tertentu keputusan.
FASB membuat referensi untuk studi dan prosedur dalam psikologi pendidikan mengenai konsep
validitas.
Construct Validity
Membangun adalah variabel abstrak yang disatukan (dibangun) oleh penyidik atau mereka di
bidang tertentu studi, seperti kecerdasan, kecemasan, kondisi keuangan, profitabilitas, likuiditas,
atau risiko. konstruk kemudian dipandang sebagai teori yang menyiratkan teorema tertentu
tentang hubungan diamati yang akan diuji secara empiris. Validitas konstruk mengarahkan kita
untuk menemukan implikasi dari variabel abstrak tentang perilaku yang dapat diamati.
Content Validity
Merupakan prosedur yang lemah untuk memastikan validitas, tetapi dapat diterima jika dilihat
hanya sebagai salah satu dari tiga pendekatan daripada hanya satu. Saat ini, dalam praktek
akuntansi, ini tampaknya menjadi cara kita menentukan validitas, yaitu, relevansi, operasi
pengukuran kami.
Predictive Validity
Pendekatan ketiga dan paling efektif untuk pertanyaan validitas disebut validitas prediktif. Ini
merupakan prosedur empiris di mana perhatian difokuskan pada apakah operasi pengukuran
yang valid dalam hasil furnishing yang dapat digunakan untuk memprediksi bentuk perilaku
tertentu. Studi pada nilai prediksi informasi akuntansi didasarkan pada gagasan validitas
prediktif.