469,900
1,201,000
-46,000
71,000
72,000
30,000
-18,000
199,000
34,000
202,000
4,143,944
-713,000
22,100
52,056
109,000
19,400
89,600
5,829,000
43,000
119,000
623,000
160,000
945,000
PATRIMONIO
Capital
Reservas
Resultados acumulados
Resultado del ejercicio
Total Patrimonio
3,250,000
54,000
430,000
1,150,000
4,884,000
5,829,000
1,518,900
-436,000
1,082,900
-53,000
-54,000
Gastos financieros
Ingresos financieros
Otros ingresos
Utilidad del ejercicio
-29,300
23,400
180,000
1,150,000
Saldo a favor del Impuesto a la Renta del ao 2014 segn declaracin jurada: S/. 19,400. Se
asume que present la DJ del 2014 en marzo de 2015.
ITAN
Comp. Saldo
13,976
4,221
1,203
11,568.00
5,784.00
5,784.00
5,784.00
5,784.00
5,784.00
5,784.00
5,784.00
52,056.00
19,400
Neto pag.
16,200
19,700
0
0
7,800
7,800
6,800
8,500
7,200
7,600
8,000
35,300
124,900
14,013,250
0%
0.4%
S/.2,760,000
S/. 631,500
15%
414,000
Exceso:
Lmite
Exceso:
631,500
-414,000
217,500 x 0.01 %
= 21.75
En el rea de produccin trabaja el 60% del personal, en el rea administrativa el 15% y en el rea
de ventas el 25% del personal.
Detalle de productos
Productos terminados : produccin del 2015 y en stock al 31.12.2015.
Productos vendidos: produccin vendida del 2015 (costo de produccin).
Productos en proceso: produccin derl 2015 no terminada al 31.12.2015.
De los anlisis de las cuentas del balance general y de resultados se ha observado la siguiente:
69,000
425,000
30,000
524,000
Lmite
mximo
30.00
30.00
30.00
30.00
30.00
30.00
30.00
30.00
30.00
30.00
30.00
Gasto
reparable
30.00
12.00
36.00
0.00
13.00
54.00
0.00
18.00
42.00
0.00
65.00
270.00
Diferencia
85,000
85,000
85,000
85,000
85,000
-85,000
-85,000
-85,000
-85,000
-85,000
0
Tasa I.R.
26%
26%
26%
26%
26%
1,518,900.00
0.00
1,518,900.00
7,594.50
152,000.00
11,017.80
7,594.50
3,423.30
616.19
4,039.49
Total S/.
El IGV no es crdito fiscal, debe rectificar la declaracin mensual
en caso de haberlo aplicado.
Art. 44 inciso a) del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta
7,497.00
16.- Se pagaron los gastos por enfermedad de los hijos y conyuges de algunos
trabajadores por un monto de S/. 4,336.44 ms IGV. No est contemplado en
convenio colectivo o contrato de trabajo.
No son deducibles los gastos de enfermedad de los hijos y cnyuges
de los trabajadores.
Valor de los gastos
4,336.44
IGV
780.56
Total a reparar
5,117.00
Art. 37 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.
17.- Al haber obtenido ingresos inafectos, por Drawack
debe adicionar los gastos relacionados con la obtencin de dichos ingresos.
Gastos de asesora para Drawack: S/. 10,000.
144,950
10,000
3,450
158,400
Prorrata:
GIRG
GIRE + GIRG
x 100
144,950
10,000 + 144,950
x 100
= 93.55%
DEDUCCIONES
1.- La empresa ha obtenido ingresos por intereses de devoluciones fuera del plazo
por un monto de S/. 23,400.
Se encuentran inafectos del I.R. los intereses por devoluciones de tributos
pagados indebidamente.
Activo fijo
Costo
2015
2016
2017
2018
2019
Dep. contab.
Dep. Trib.
20%
50%
150,000
30,000
75,000
150,000
30,000
75,000
150,000
30,000
0
150,000
30,000
0
150,000
30,000
0
150,000
150,000
30,000 x 27% = 8,100
15,000 x 27% = 4,050
12,150
30,000
75,000
45,000
Diferencia
Tasa I.R.
-45,000
-45,000
30,000
30,000
30,000
0
27%
27%
26%
Fines
Contables
1,150,000.00
Fines
Tributarios
1,150,000.00
103,808.70
-203,400.00
103,808.70
-203,400.00
131,000.00
-45,000.00
1,136,408.70
-113,640.87
1,022,767.83
1,050,408.70
-100,758.68
949,650.02
286,374.99
-34,980.00
12,150.00
3,607.01
267,152.00
Difere
Activo
131,000.00
131,000.00
131,000.00
286,374.99
34,980.00
286,374.99
85,000.00
22,100.00
18,000.00
5,040.00
34,980.00
28,000.00
7,840.00
34,980.00
45,000.00
8,100.00
4,050.00
3,607.01
15,757.01
286,374.99
-52,056.00
-19,400.00
-124,900.00
90,018.99
68,184.52
17,046.13
28,410.22
113,640.87
8,978.50
55,302.33
3,903.69
68,184.52
113,640.87
113,640.87
68,184.52
17,046.13
28,410.22
113,640.87
64,280.83
3,903.69
68,184.52
69 Costo de ventas
21 Productos terminados
Por el mayor costo de ventas por la
participacin de los trabajadores
------------- x ---------------88 Impuesto a la renta
881 Impuesto a la renta - corriente
40 Tributos, contraprest. y aportes .
4017 Impuesto a la renta
Por el impuesto a la renta corriente
del ejercicio.
--------------- x ---------------37 Activo diferido
371 Impuesto a la renta diferido
88 Impuesto a la renta
882 Impuesto a la renta - diferido
Por el impuesto diferido.activo.
----------------- x ------------------88 Impuesto a la renta
882 Impuesto a la renta - diferido
49 Pasivo diferido
491 Impuesto a la renta diferido
Por el impuesto diferido pasivo.
-------------- x ------------89 Resultado del ejercicio
88 Impuesto a la renta
Por el traslado del gasto por impuesto
contable al resultado del ejercicio.
----------------- x ---------------71 Variacin de la produccin almacenada
69 Costo de ventas
Por cierre de la cuenta costo
de ventas.
------------- x -------------89 Resultado del ejercicio
62 Gastos de personal, directores y gerentes
Por el traslado al resultado del ejercicio la
participacin de los trabajadores
-------------- x -------------------71 Variacin de la produccin almacenada
89 Resultado del ejercicio
Por el cierre de la cuenta 71.
--------------- x -----------------------89 Resultado del ejercicio
59 Resultados acumulados
Por el traslado del resultado del ejercicio
a resultados acumulados
55,302.33
55,302.33
286,374.99
286,374.99
34,980.00
34,980.00
15,757.01
15,757.01
267,152.00
267,152.00
55,302.33
55,302.33
113,640.87
113,640.87
12,882.19
12,882.19
782,089.32
782,089.32
469,900.00
1,201,000.00
-46,000.00
71,000.00
80,978.50 (72,000 + 8,978.50)
33,903.69 (30,000 + 3,903.69)
13,561.48
9,041.11
Producto C
Desvalorizacin de existencias
Materias primas
Envases y embalajes
Inversiones financieras
Inmuebles, maquinaria y equipo
Depreciacin y amortizacin acumulada
Impuesto a la renta diferido
Total Activo
11,301.10
-18,000.00
199,000.00
34,000.00
202,000.00
4,143,944.00
-713,000.00
57,080.00
5,715,806.19
PASIVO
IGV por pagar
Impuesto a la renta por pagar (dic. 2015)
Impuesto a la renta regularizacin
Remuneraciones por pagar
Participacin de los trabajadores
Proveedores
Cuentas por pagar diversas - terceros
Pasivo diferido I.R.
Total Pasivo
43,000.00
35,300.00
90,018.99
119,000.00
113,640.87
623,000.00
160,000.00
15,757.01
1,199,716.87
PATRIMONIO
Capital
Reservas
Resultados acumulados
Resultado del ejercicio
Total Patrimonio
3,250,000.00
54,000.00
430,000.00
782,089.32
4,516,089.32
5,715,806.19
1,518,900.00
-491,302.33 (436,000 + 55,302.33)
1,027,597.67
-70,046.13 (53,000 + 17,046.13)
-82,410.22 (54,000 + 28,410.22)
-29,300.00
23,400.00
180,000.00
1,049,241.32
-267,152.00
782,089.32
13.1679389313
81.106870229
5.7251908397
100
Diferencia
Permanente
Permanente
Temporal
Temporal
Permanente
Permanente
Temporal
Permanente
Permanente
Permanente
Permanente
Permanente
Permanente
Permanente
Permanente
Permanente
Permanente
Permanente
Permanente
Temporal
Permanente
Diferencia
Pasivo
45,000.00
45,000.00
12,882.19
57,882.19
12,150.00
3,607.01
15,757.01
13.1679389313
81.106870229
5.7251908397
100
(72,000 + 8,978.50)
(30,000 + 3,903.69)