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Aplicacin Prctica de la Determinacin Anual del Impuesto a la Renta de Tercera Categora

La empresa "Industrial Scorpin S.A." dedicada a la fabricacin de juguetes, al 31 de diciembre de


2015 presenta la siguiente informacin contable segn balance de comprobacin:
Industrial Scorpin S.A.
Balance de comprobacin al 31 de diciembre de 2015
(Expresado en nuevos soles)
ACTIVO
Efectivo y equivalente de efectivo
Cuentas por cobrar comerciales - terceros
Provisin para cuentas de cobranza dudosa
Cuentas por cobrar diversas - terceros
Productos terminados
Productos en proceso
Producto A
12,000
Prodcuto B
8,000
Producto C
10,000
Desvalorizacin de existencias
Materias primas
Envases y embalajes
Inversiones financieras
Inmuebles, maquinaria y equipo
Depreciacin, amortizacin y agotamiento acumulados
Impuesto a la renta diferido
Tributos por pagar (ITAN)
Tributos por pagar (Pagos a cta. Renta)
Saldo a favor ejerc. 2013 aplicados
Pagos realizados de enero a noviembre
(El pago a cuenta de dic. 2015 se hizo en ene. 2016)
Total Activo
PASIVO
IGV por pagar
Remuneraciones y participaciones por pagar por pagar
Cuentas por pagar comerciales - terceros
Cuentas por pagar diversas - terceros
Total Pasivo

469,900
1,201,000
-46,000
71,000
72,000
30,000

-18,000
199,000
34,000
202,000
4,143,944
-713,000
22,100
52,056
109,000
19,400
89,600
5,829,000

43,000
119,000
623,000
160,000
945,000

PATRIMONIO
Capital
Reservas
Resultados acumulados
Resultado del ejercicio
Total Patrimonio

3,250,000
54,000
430,000
1,150,000
4,884,000

Total Pasivo y Patrimonio

5,829,000

Industrial Scorpin S.A.


Estado de Resultados del 01 de enero al 31 de diciembre de 2015
(Expresado en nuevos soles)
Ventas
Costo de Ventas
Utilidad Bruta
Gasto de administracin
Gastos de ventas

1,518,900
-436,000
1,082,900
-53,000
-54,000

Gastos financieros
Ingresos financieros
Otros ingresos
Utilidad del ejercicio

-29,300
23,400
180,000
1,150,000

Saldo a favor del Impuesto a la Renta del ao 2014 segn declaracin jurada: S/. 19,400. Se
asume que present la DJ del 2014 en marzo de 2015.

Pagos a cuenta del I.R. e ITAN del ejercicio 2015 realizados:


Perodo
Mes de pago
I.R.
Enero
Febrero
16,200
Febrero
Marzo
19,700
Marzo
Abril
13,976
Abril
Mayo
15,789
Mayo
Junio
14,787
Junio
Julio
13,590
Julio
Agosto
11,981
Agosto
Setiembre
14,284
Septiembre
Octubre
12,982
Octubre
Noviembre
12,983
Noviembre
Diciembre
14,784
Diciembre
Enero 2015
35,300
Total S/.
196,353

ITAN

Comp. Saldo

13,976
4,221
1,203

11,568.00
5,784.00
5,784.00
5,784.00
5,784.00
5,784.00
5,784.00
5,784.00
52,056.00

Clculo del ITAN


Activo neto al 31.12.2014: S/.

19,400

Neto pag.
16,200
19,700
0
0
7,800
7,800
6,800
8,500
7,200
7,600
8,000
35,300
124,900

14,013,250

Hasta S/. 1,000,000


Por S/. 13,013,250

0%
0.4%

ITAN = S/. 52,056


Se pag en 9 cuotas de S/. 5,784 c/u
Datos para la regularizacin del ITF
Total de obligaciones pagadas por la empresa en el ejercicio:
Total de obligaciones canceladas por la empresa sin utilizar
dinero en efectivo o medio de pago (compensaciones):

S/.2,760,000
S/. 631,500

Clculo de ITF por regularizar:


2,760,000 x

15%

414,000

Exceso:
Lmite
Exceso:

631,500
-414,000
217,500 x 0.01 %

= 21.75

En el rea de produccin trabaja el 60% del personal, en el rea administrativa el 15% y en el rea
de ventas el 25% del personal.

Detalle de productos
Productos terminados : produccin del 2015 y en stock al 31.12.2015.
Productos vendidos: produccin vendida del 2015 (costo de produccin).
Productos en proceso: produccin derl 2015 no terminada al 31.12.2015.

De los anlisis de las cuentas del balance general y de resultados se ha observado la siguiente:

69,000
425,000
30,000
524,000

Determinacin de la Renta Neta.


Concepto
Utilidad segn balance
ADICIONES:
1.- Se ha pagado durante el ao intereses de deudas por un monto de S/. 29,300
pero tambin se ha obtenido ingresos por intereses inafectos del I.R.
Slo son deducibles los intereses por deudas el
importe que exceda a los ingresos por intereses exonerados.
Gasto por intereses
29,300.00
Ingreso por intereses inafectos
-23,400.00
Monto deducible
5,900.00
Importe no deducible
Gasto por intereses
29,300.00
Monto deducible
-5,900.00
Importe a reparar
23,400.00
Art. 37 inciso a) del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta
2. Exceso de gastos de movilidad de los trabajadores
Slo se puede deducir el 4% de la RMV diario por persona.
Fecha
Trabajador
Monto
gastado
25.01.2014
xxxxx
60.00
23.02.2014
xxxxx
42.00
18.04.2014
xxxxx
66.00
12.05.2014
xxxxx
25.00
28.07.2014
xxxxx
43.00
08.08.2014
xxxxx
84.00
19.08.2014
xxxxx
15.00
14.09.2014
xxxxx
48.00
27.10.2014
xxxxx
72.00
05.11.2014
xxxxx
26.00
24.12.2014
xxxxx
95.00
576.00
Art. 37 inciso a.1) del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta

Lmite
mximo
30.00
30.00
30.00
30.00
30.00
30.00
30.00
30.00
30.00
30.00
30.00

3. Depreciacin en exceso de activo fijo


La empresa adquiri una maquinara en S/. 850,000 y tiene una vida til de
5 aos, por lo tanto, la tasa de depreciacin contable es de 20% pero
para efectos tributarios la tasa no debe exceder de 10% anual.
Activo fijo
Costo
Dep. contab.
Dep. Trib.
20%
10%
2014
850,000
170,000
85,000
2015
850,000
170,000
85,000
2016
850,000
170,000
85,000
2017
850,000
170,000
85,000
2018
850,000
170,000
85,000
2019
850,000 Reversin 2014
85,000
2020
850,000 Reversin 2015
85,000
2021
850,000 Reversin 2016
85,000
2022
850,000 Reversin 2017
85,000
2023
850,000 Reversin 2018
85,000
Total
850,000
850,000

Art. 40 TUO Ley del Impuesto a la Renta


4. Desmedro de existencias

Gasto
reparable
30.00
12.00
36.00
0.00
13.00
54.00
0.00
18.00
42.00
0.00
65.00
270.00

Diferencia
85,000
85,000
85,000
85,000
85,000
-85,000
-85,000
-85,000
-85,000
-85,000
0

Tasa I.R.

26%
26%
26%
26%
26%

En el inventario fsico al 31 de diciembre se ha detectado productos terminados


daados, dichas existencias disminuyen su valor por el monto de S/. 18,000.
Provisin por desvalorizacin de existencias.
18,000
La destruccin se realizar en el ejercicio 2016 de acuerdo a ley para que sea deducible.
Art. 37 inc. f) TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.
5.- Se han realizado gastos recreativos por motivos del Da del Trabajo, Da de la
Madre, Da del Padre, Navidad y Ao Nuevo por un monto de S/. 8,799.15 ms IGV.
Los gastos recreativos son deducibles hasta el lmite del
0.5% de los ingresos netos del ejercicio hasta un mximo de
40 UITs.
Ingresos netos:
Ventas
1,518,900.00
Otros Ingresos gravados
0.00
Total ingresos
1,518,900.00
Lmites:
1.- 0.5% de los ingresos
7,594.50
2.- Mximo 40 UIT
152,000.00
Tomar en cuenta el lmite 1
Gastos realizados
8,799.15
Lmite
7,594.50
Exceso reparable
1,204.65
IGV del exceso cargado a gasto 18%
216.84
Total a reparar S/.
1,421.49
Art. 37 Inc. ll) del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.
6.- Se realizaron gastos de representacin por S/. 11,017.80 ms IGV.
Los gastos de representacin slo son deducibles hasta
el 0.5% de los ingresos brutos con un mximo de 40UITs.
Ingresos netos:
Ventas
Otros Ingresos gravados
Total ingresos
Lmites:
1.- 0.5% de los ingresos
2.- Mximo 40 UIT
Tomar en cuenta el lmite 1
Gastos realizados
Lmite
Exceso reparable
IGV del exceso cargado a gasto 18%
Total a reparar S/.
Art. 37 inciso q) del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.

1,518,900.00
0.00
1,518,900.00
7,594.50
152,000.00

11,017.80
7,594.50
3,423.30
616.19
4,039.49

7.- La empresa provision las vacaciones proporcionales devengadas de los


trabajadores al 31.12.2015 por un importe de S/. 28,000.
No son deducibles las provisiones por vacaciones proporcionales
de los trabajadores devengadas en el ejercicio.
Se realizar el pago en el ejercicio 2016.
Art. 37 Inc. v) del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta
RTF N 07719-4-2005 publicada el 14.01.06. (Observancia obligatoria).
8.- La empresa ha pagado los gastos de adquisicin de artefactos de uso personal
y para el domicilio de uno de los accionistas por un importe de S/. 7,497 incluido IGV.
No son deducibles los gastos personales del contribuyente
Valor de compra
6,353.39
IGV
1,143.61

Total S/.
El IGV no es crdito fiscal, debe rectificar la declaracin mensual
en caso de haberlo aplicado.
Art. 44 inciso a) del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta

7,497.00

9.- Se ha contabilizado gastos realizados por la empresa que corresponden a los


accionistas por compras realizadas para consumo familiar en supermercados
por un importe de S/. 6,531.73 incluido IGV.
No son deducibles los gastos de sustento del contribuyente
y sus familiares.
Valor de compra
5,535.36
IGV
996.36
Total S/.
6,531.72
El IGV no es crdito fiscal, debe rectificar la declaracin mensual
en caso de haberlo aplicado.
Art. 44 inciso a) del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta
10.- La empresa fue sancionada por la SUNAT con multas por presentacion
extempornea de algunas declaraciones mensuales y por no haber efectuado
retenciones de IGV por un Importe de S/. 5,600 y los intereses moratorios al 31 de
diciembre de 2015 ascienden a S/. 245.00.
No son deducibles las multas, recargos, intereses moratorios
previstos en el Cdigo Tributario y, en general, sanciones
aplicadas por el Sector Pblico Nacional.
Multas SUNAT
5,600.00
Intereses moratorios
245.00
Total a reparar
5,845.00
Art. 44 inciso c) del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta
11.- La empresa fue sancionada por infracciones de trnsito debido a mal
estacionamiento de vehculos que realizaban la descarga de mercaderas por un
monto total de S/. 1,200.00
No son deducibles las multas, recargos, intereses moratorios
previstos en el Cdigo Tributario y, en general, sanciones
aplicadas por el Sector Pblico Nacional.
Art. 44 inciso c) del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta

12.- La empresa ha registrado gastos cuya documentacin sustentatoria no reune los


requisitos establecidos en el Reglamento de Comprobantes de Pago por un importe .
de S/. 4,260 incluido IGV.
No son deducibles los gastos cuya documentacin sustentatoria
no cumpla con los requisitos y caractersticas mnimas establecidas
en el Reglamento de Comprobantes de Pago.
Art. 44 inciso j) del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.

13.- La empresa ha registrado gastos cuyos comprobantes de pago fueron emitidos


por contribuyentes que al 31 de diciembre de 2015 tienen la condicin de no habidos,
el importe contabilizado es de S/. 11,305 incluido IGV.
No son deducibles gastos sustentados con comprobantes
emitidos por contribuyentes que a la fecha de emisin del comprobante
tengan la condicin de no habidos y no cumplieron con levantar
tal condicin al 31 de diciembre de 2014.
Gastos
9,580.51
IGV
1,724.49
Total a reparar
11,305.00
Art. 44 inciso j) del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.

14.- La empresa asumi el Impuesto a la Renta que corresponde al propietario de


un local alquilado durante el ao 2015 por un importe de S/. 600 mensuales.
El propietario es persona natural.
Para la determinacin de la renta neta no es deducible
el Impuesto a la Renta de terceros.
Art. 47 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.
15.- La empresa pago en efectivo a un proveedor de un servicio de transporte por
un monto de S/. 15,500 incluido IGV sin tener en cuenta lo establecido en la Ley
N 28194 Ley de bancarizacin.
Los pagos que se efecten sin utilizar medios de pago no
darn derecho a deducir gastos, costos o crditos.
El reparo incluye tambin IGV, ya que no hay derecho al Crdito Fiscal.
Art. 8 Ley 28194 Ley Para la Lucha Contra la Evasin y para
la Formalizacin de la Economa.

16.- Se pagaron los gastos por enfermedad de los hijos y conyuges de algunos
trabajadores por un monto de S/. 4,336.44 ms IGV. No est contemplado en
convenio colectivo o contrato de trabajo.
No son deducibles los gastos de enfermedad de los hijos y cnyuges
de los trabajadores.
Valor de los gastos
4,336.44
IGV
780.56
Total a reparar
5,117.00
Art. 37 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.
17.- Al haber obtenido ingresos inafectos, por Drawack
debe adicionar los gastos relacionados con la obtencin de dichos ingresos.
Gastos de asesora para Drawack: S/. 10,000.

18.- Al haber obtenido ingresos inafectos por Drawack e intereses


debe aplicar la prorrata de gastos comunes y adicionar el importe no deducible.
Gastos imputables a rentas gravadas (GIRG)
Gastos imputables a rentas exoneradas e inafectas (GIRE)
Gastos de utilizacin comn (Luz, Agua, etc.)

144,950
10,000
3,450
158,400

Prorrata:
GIRG
GIRE + GIRG

x 100

144,950
10,000 + 144,950

x 100

= 93.55%

Importe deducible de gastos comunes:


3,450 x 93.55% = 3,228
Importe no deducible: 3,450 - 3,228 = 222.

DEDUCCIONES
1.- La empresa ha obtenido ingresos por intereses de devoluciones fuera del plazo
por un monto de S/. 23,400.
Se encuentran inafectos del I.R. los intereses por devoluciones de tributos
pagados indebidamente.

2.- En enero de 2015, la empresa adquiri un vehculo en arrendamiento financiero,


por el monto de S/. 150,000, el contrato es por dos aos y se acoge al beneficio de la
depreciacin en funcin al nmero de aos que dura el contrato. Para efectos
contables depreci con la tasa de 20% anual.
Deduce mayor depreciacin por arrendamiento financiero
Depreciacin contable S/. 150,000 x 20%
Depreciacin tributaria S/. 150,000 x 50%
Diferencia a deducir
D.Leg. N 299 Ley del arrendamiento financiero.

Activo fijo

Costo
2015
2016
2017
2018
2019

Impuesto a la renta diferido

Dep. contab.
Dep. Trib.
20%
50%
150,000
30,000
75,000
150,000
30,000
75,000
150,000
30,000
0
150,000
30,000
0
150,000
30,000
0
150,000
150,000
30,000 x 27% = 8,100
15,000 x 27% = 4,050
12,150

30,000
75,000
45,000

Diferencia

Tasa I.R.

-45,000
-45,000
30,000
30,000
30,000
0

27%
27%
26%

3.- La empresa ha percibido ingresos inafectos por concepto de Drawack


por un monto de S/. 180,000.
Los ingresos percibidos por Drawack
no se computan para la determinacin de la renta imponible.
Resolucin del Tribunal Fiscal N 542-1-2007 y N 3205-4-2005.
Renta Neta
Determinamos la participacin de los trabajadores e Impuesto a la Renta diferidos
Detalle
Utilidad contable
(+) Adiciones permanentes
(-) Deducciones permanentes
(+) Adiciones temporales
(-) Deducciones temporales
Renta Neta
Partic. Trab. 10%
Renta neta imponible
Impuesto a la renta:
28% de 1,022,767.83
28% de 18,000 y 28,000 y 26% de 85,000
27% de 30,000 y 27% de 15,000
28% de 12,882.19
Impuesto a la Renta
Impuesto a la Renta diferidos Activo
Depreciacin en exceso de activo fijo
Reversin en el ejercicio 2019 con 26%
Desmedro de existencias
Reversin en el ejercicio 2016 con 28%

Fines
Contables
1,150,000.00

Fines
Tributarios
1,150,000.00

103,808.70
-203,400.00

103,808.70
-203,400.00
131,000.00
-45,000.00
1,136,408.70
-113,640.87
1,022,767.83

1,050,408.70
-100,758.68
949,650.02
286,374.99
-34,980.00
12,150.00
3,607.01
267,152.00

Difere
Activo

131,000.00
131,000.00
131,000.00

286,374.99
34,980.00

286,374.99

85,000.00
22,100.00
18,000.00
5,040.00

34,980.00

Por vacaciones devengadas no pagadas


Reversin en el ejercicio 2016 con 28%
Total I.R. diferido activo

28,000.00
7,840.00
34,980.00

Impuesto a la Renta diferido Pasivo


Depreciacin por arrendamiento financiero
Reversin en el ejercicio 2017 (30,000) con 27%
Reversin en el ejercicio 2018 (15,000) con 27%
Reversin en el ejercicio 2016 (12,882.19) con 28%
Total I.R. diferido pasivo

45,000.00
8,100.00
4,050.00
3,607.01
15,757.01

De acuerdo con la Resolucin N 046-2011-EF/94 del Consejo Normativo de Contabilidad el


reconocimiento de la participacin en de los trabajadores en las utilidades, determinadas sobre
base tributaria debe hacerse de acuerdo con la NIC 19 Beneficios de los Empleados, por lo tanto
dicha participacin se reconoce como gasto de personal y se destina al costo de produccin,
gastos de administracin y gastos de ventas.
Liquidacin del impuesto:
Impuesto calculado:
(-) ITAN
(-) Saldo a favor
(-) Pagos a cuenta:
Regularizacin
Distribucin de la participacin:
Produccin
60%
Administracin
15%
Ventas
25%
Total
100%

286,374.99
-52,056.00
-19,400.00
-124,900.00
90,018.99

68,184.52
17,046.13
28,410.22
113,640.87

Distribucin de la participacin de produccin entre los prductos termindos en stock, productos en


proceso y productos vendidos producidos en el ejercicio 2015.
Productos terminados : produccin del 2015 y en stock al 31.12.2015.
Productos vendidos: produccin vendida del 2015 (costo de produccin).
Productos en proceso: produccin del 2015 no terminada al 31.12.2015.

-------------- x ----------------62 Gastos de personal, directores y gerentes


41 Remun. y partic. por pagar
Por el gasto por la participacin de utilidades
segn NIC 19.
------------- x -----------------92 Costo de produccin
94 Gastos de administracin
95 Gastos de ventas
79 Cargas Imputables a cuentas de gastos y costos
Por el destino del gasto por participacin
de los trabajadores.
------------- x -----------------21 Productos terminados
23 Productos en proceso
71 Variacin de la produccin almacenada
Por el traslado del gasto por participacin de los
trabajadores al costo de productos terminados y en proceso.
------------- x ---------------

8,978.50
55,302.33
3,903.69
68,184.52

113,640.87
113,640.87

68,184.52
17,046.13
28,410.22
113,640.87

64,280.83
3,903.69
68,184.52

69 Costo de ventas
21 Productos terminados
Por el mayor costo de ventas por la
participacin de los trabajadores
------------- x ---------------88 Impuesto a la renta
881 Impuesto a la renta - corriente
40 Tributos, contraprest. y aportes .
4017 Impuesto a la renta
Por el impuesto a la renta corriente
del ejercicio.
--------------- x ---------------37 Activo diferido
371 Impuesto a la renta diferido
88 Impuesto a la renta
882 Impuesto a la renta - diferido
Por el impuesto diferido.activo.
----------------- x ------------------88 Impuesto a la renta
882 Impuesto a la renta - diferido
49 Pasivo diferido
491 Impuesto a la renta diferido
Por el impuesto diferido pasivo.
-------------- x ------------89 Resultado del ejercicio
88 Impuesto a la renta
Por el traslado del gasto por impuesto
contable al resultado del ejercicio.
----------------- x ---------------71 Variacin de la produccin almacenada
69 Costo de ventas
Por cierre de la cuenta costo
de ventas.
------------- x -------------89 Resultado del ejercicio
62 Gastos de personal, directores y gerentes
Por el traslado al resultado del ejercicio la
participacin de los trabajadores
-------------- x -------------------71 Variacin de la produccin almacenada
89 Resultado del ejercicio
Por el cierre de la cuenta 71.
--------------- x -----------------------89 Resultado del ejercicio
59 Resultados acumulados
Por el traslado del resultado del ejercicio
a resultados acumulados

55,302.33
55,302.33

286,374.99

286,374.99

34,980.00
34,980.00

15,757.01
15,757.01

267,152.00
267,152.00

55,302.33
55,302.33

113,640.87
113,640.87

12,882.19
12,882.19

782,089.32
782,089.32

Industrial Scorpin S.A.


Estado de Situacin al 31 de diciembre de 2014
(Expresado en nuevos soles)
ACTIVO
Efectivo y equivalente de efectivo
Cuentas por cobrar comerciales - terceros
Provisin para cuentas de cobranza dudosa
Cuentas por cobrar diversas - terceros
Productos terminados
Productos en proceso
Producto A
Producto B

469,900.00
1,201,000.00
-46,000.00
71,000.00
80,978.50 (72,000 + 8,978.50)
33,903.69 (30,000 + 3,903.69)
13,561.48
9,041.11

Producto C
Desvalorizacin de existencias
Materias primas
Envases y embalajes
Inversiones financieras
Inmuebles, maquinaria y equipo
Depreciacin y amortizacin acumulada
Impuesto a la renta diferido
Total Activo

11,301.10
-18,000.00
199,000.00
34,000.00
202,000.00
4,143,944.00
-713,000.00
57,080.00
5,715,806.19

PASIVO
IGV por pagar
Impuesto a la renta por pagar (dic. 2015)
Impuesto a la renta regularizacin
Remuneraciones por pagar
Participacin de los trabajadores
Proveedores
Cuentas por pagar diversas - terceros
Pasivo diferido I.R.
Total Pasivo

43,000.00
35,300.00
90,018.99
119,000.00
113,640.87
623,000.00
160,000.00
15,757.01
1,199,716.87

PATRIMONIO
Capital
Reservas
Resultados acumulados
Resultado del ejercicio
Total Patrimonio

3,250,000.00
54,000.00
430,000.00
782,089.32
4,516,089.32

Total Pasivo y Patrimonio

5,715,806.19

Industrial Scorpin S.A.


Estado de Resultados del 01 de enero al 31 de diciembre de 2014
(Expresado en nuevos soles)
Ventas
Costo de Ventas
Utilidad Bruta
Gasto de administracin
Gastos de ventas
Gastos financieros
Ingresos financieros
Otros ingresos
Utilidad del ejercicio
Impuesto a la Renta
Utilidad Neta S/.

1,518,900.00
-491,302.33 (436,000 + 55,302.33)
1,027,597.67
-70,046.13 (53,000 + 17,046.13)
-82,410.22 (54,000 + 28,410.22)
-29,300.00
23,400.00
180,000.00
1,049,241.32
-267,152.00
782,089.32

del 01 de enero al 31 de diciembre de 2015

13.1679389313
81.106870229
5.7251908397
100

Diferencia

Permanente

Permanente

Temporal

Temporal

Permanente

Permanente

Temporal

Permanente

Permanente

Permanente

Permanente

Permanente

Permanente

Permanente

Permanente

Permanente

Permanente

Permanente

Permanente

Temporal

Permanente

Diferencia
Pasivo

45,000.00
45,000.00
12,882.19
57,882.19

12,150.00
3,607.01
15,757.01

13.1679389313
81.106870229
5.7251908397
100

(72,000 + 8,978.50)
(30,000 + 3,903.69)

del 01 de enero al 31 de diciembre de 2014

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