TEMA
AUDITORA GUBERNAMENTAL"
GRUPO No.15
NDICE
PAG.
Introduccin
Auditoria Gubernamental
Fiscalizacin
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Tipos de Auditoria
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Sistemas de Aplicacin
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Concluir e Informar
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Caso practico
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Conclusiones
Recomendaciones
Bibliografa
INTRODUCCIN
pues
cambia
en
forma
sustancial
el
Control
Fiscal
que
conceptualizar
las
diferentes
clases
de
auditoras,
la
Auditora
misin del organismo, pues este se convierte en una oficina alimentadora del
clientelismo y en una fuente de poder poltico de gran envergadura.
Al realizarse la auditora en una Contralora se realizar evaluando el sistema
financiero, el sistema de gestin y los resultados de cada entidad, y no vigilando
como hasta ahora el cumplimiento o no de normas legales. Se incluye adems la
valoracin de los costos ambientales, lo cual es un gran avance para la
proteccin de la sociedad.
La reforma de la administracin financiera tiene como base legal el Acuerdo
Gubernativo 217-95, mediante el cual se crea el Proyecto de Reforma,
denominado Sistema Integrado de Administracin Financiera y Sistema de
Auditora Gubernamental (SIAF-SAG) que comprende los subsistemas de
presupuesto, contabilidad, tesorera, crdito pblico, adquisiciones y auditora, a
ejecutarse en todas las dependencias del Sector Pblico no Financiero.
El diseo y organizacin del SIAF conforme el Decreto No. 101-97, incorpora en
sus metodologas los instrumentos necesarios para medir y evaluar las
condiciones de eficacia, eficiencia, economa, equidad y de proteccin del
medioambiente de la gestin pblica, incorporando los elementos que permitan
el control por resultados de la gestin de los ejecutivos pblicos, garantizando
que todos los funcionarios pblicos sean responsables y rindan cuentas de sus
actos en el ejercicio de su funcin. El SIAF-SAG est diseado como un
instrumento de apoyo al proceso de descentralizacin, organizando los sistemas
y procedimientos sobre la base de que la comunidad, requiere bienes y servicios
pblicos en las mejores condiciones de cantidad, calidad y al menor costo.
La reforma Integral de la Administracin Financiera del Sector Pblico de
Guatemala, parte de un presupuesto multianual con nfasis en resultados,
contabilidad integrada, sistema de cuenta nica administrada por el Tesoro
Nacional y administracin de la deuda pblica a travs del Sistema de Gestin y
de
las
recomendaciones
necesarias
para
las
mejoras
administrativas y financieras.
Es responsabilidad del sujeto de fiscalizacin aplicar las sanciones
administrativas, cuando sean necesarias, con base en los hallazgos y
conclusiones de auditora.
Lo ms importante es el deber de la administracin del sujeto fiscalizado de
implementar las recomendaciones para mejoras en las operaciones con base en
la auditora.
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FISCALIZACIN
Para poder comprender el proceso de la Auditora Gubernamental necesitamos
analizar los procesos que se deben de realizar en el proceso de la auditora. El
trmino FISCALIZAR es un concepto genrico que comprende la revisin,
inspeccin, vigilancia, seguimiento de auditora, supervisin, control y cualquier
manera de evaluacin de la gestin financiera y operativa en la aplicacin de los
recursos pblicos.
La rendicin de cuentas es obligacin de los funcionarios y servidores pblicos
electos o designados con responsabilidades en el manejo de los recursos
pblicos y la gestin de las organizaciones. Un gobierno responsable es
consecuencia directa del grado de exigencia de la sociedad, cuyos integrantes
sean los primeros en dar ejemplo de responsabilidad.
La calidad de la rendicin de cuentas depende de la responsabilidad con la que
se asume la conduccin de una institucin pblica, esto llevar a pensar que la
fiscalizacin est de ms; pero no faltara alguien que rpidamente levantara su
voz para expresar que todava no somos una sociedad suficientemente madura
para conducirse por s misma. La fiscalizacin no es un mal necesario, es un
aliado que ayuda al cumplimiento de las obligaciones de los servidores pblicos.
Por lo anterior, se puede comentar que la FISCALIZACIN es, la accin de la
inspeccin, de la vigilancia, del seguimiento de la auditora, de la supervisin, del
control y de la evaluacin que procede con estricto apego de Ley. Es el acto de
verificar que los recursos pblicos se apliquen a los fines que la Ley establece e
implica la vigilancia, control, revisin y evaluacin de la aplicacin de los
recursos pblicos. El concepto se emplear para enunciar en forma genrica las
facultades de vigilancia, revisin, evaluacin y dictamen.
Importancia
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Objetivos
Los objetivos de la funcin de fiscalizacin son:
- Promover la cultura de rendicin de cuentas;
- Cautelar el uso apropiado y legal de los recursos pblicos;
- Verificar el cumplimiento de leyes, reglamentos y la normativa gubernamental;
- Contribuir a la mejora y la calidad de la gestin pblica;
- Identificar y disminuir las decisiones discrecionales;
- Promover valores y responsabilidades de los servidores pblicos;
- Fomentar la transparencia.
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Normas personales
Se refieren a los requisitos tcnicos, personales y profesionales que debe reunir
el auditor del sector gubernamental.
Las normas personales se refieren a: Capacidad Tcnica y Profesional,
Independencia, Cuidado y Esmero Profesional, Confidencialidad y Objetividad.
Evaluacin
del
Cumplimiento
Reglamentarias,
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de
Disposiciones
Legales
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TIPOS DE AUDITORA
Clasificaremos a las auditoras de la siguiente manera:
Revisin de Cuentas Pblicas
Auditoras
1.-Integral
2.- Especfica
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Financiera
Obra Pblica.
Auditoras Especficas
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Fuentes de consulta
Las fuentes en las cuales se puede obtener informacin para el trabajo
preliminar son:
Internas:
Cuentas pblicas de los entes fiscalizados.
Informacin financiera y presupuestal.
Informes de gobierno o de operaciones emitidos por el sujeto de fiscalizacin.
Manuales de procedimientos, reglamentos o documentos administrativos
similares.
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controles
se
decidir
el
nivel
de
las
pruebas
sustantivas.
CONCLUIR E INFORMAR
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Observacin
Son sealamientos de carcter preventivo y/o correctivo que el auditor hace,
relativos a los errores, irregularidades o inconsistencias por incumplimiento a las
disposiciones normativas, detectados como resultado de la aplicacin de
procedimientos de auditora.
El trmino puede ser definido en muchos sentidos, para efectos de la auditora,
est referido a cualquier situacin deficiente e importante identificada en el
examen, que puede motivar oportunidades de mejoras.
Si durante el desarrollo de la fase de ejecucin se identifican hechos o
circunstancias que afectan en forma significativa al sujeto de fiscalizacin, tales
como deficiencias en el control gerencial que inciden en la eficiencia y economa
de las operaciones; en tales casos, el resultado obtenido adquiere la
denominacin de observacin.
El trmino observacin se refiere entre otros a asuntos tales como:
Ineficiencia en las operaciones;
Desperdicio de recursos;
Incumplimiento de leyes, reglamentos o polticas internas;
Aplicacin incorrecta de los Principios de Contabilidad Gubernamental; y
Deficiencias en el control interno.
Recomendacin
Medidas que el rgano de Fiscalizacin Superior establece al sujeto de
fiscalizacin, endientes a prevenir y resarcir las irregularidades y deficiencias
detectadas en el procedimiento de fiscalizacin.
Para su formulacin se considerarn los efectos positivos y negativos que la
implementacin de esas recomendaciones tendra en las operaciones del ente
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1. Situaciones que denoten vulnerabilidad ante los riesgos a los que est sujeta
la dependencia, municipio, rgano descentralizado o entidad.
2. Oportunidades de mejora para el sistema de control interno.
3. Elementos de control que, adicionados al procedimiento, promuevan la
eficiencia de las operaciones.
4. Elementos de control que apoyen el cumplimiento de las disposiciones
legales.
5. Elementos de control que deban ser eliminados por considerarse innecesarios
o excesivos.
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Caso prctico:
Seor:
Otto Prez Leal
Alcalde Municipal de Mixco, Guatemala
SU DESPACHO
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Seor Alcalde:
Hemos efectuado la Auditora Gubernamental que incluye la evaluacin de
aspectos
financieros,
de
cumplimiento,
de
gestin
de
presupuesto
OBJETIVOS DE LA AUDITORIA
GENERALES:
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un
nivel
operativo
sistemtico
funcional
que
conlleve
al
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ALCANCE DE LA AUDITORIA
Practicar Auditora Gubernamental que incluya la evaluacin de aspectos
financieros, de cumplimiento y de gestin, con nfasis en la ejecucin
presupuestaria del ejercicio fiscal 2012, a efecto de determinar que la
informacin contable registrada est correcta, confiable y que cumpla con las
disposiciones legales aplicables.
Condicin
Se estableci que la municipalidad no cumpli con presentar a la Contralora
General de Cuentas, copia del Plan Operativo Anual, correspondiente al ejercicio
fiscal 2008.
Criterio
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HALLAZGO No. 2
Proceso Inapropiado En El Manejo Del Fondo Rotativo
Condicin
Se estableci que el Fondo Rotativo correspondiente al ejercicio fiscal 2012, fue
autorizado por la un valor de Q100, 000.00, de conformidad con el Acta No. 042012 de fecha 17 de enero de 2012, excedindose del valor establecido en el
Manual de Administracin Financiera Integrada Municipal MAFIM.
Criterio
El Manual de Administracin Financiera Municipal MAFIM-, Segunda versin,
establece en el numeral 6.6.1"Conceptos Bsicos del Fondo Rotativo (segundo
prrafo). Este tipo de fondo es un mecanismo financiero creado para asignar
recursos a las Cajas Chicas de las dependencias administrativas. As mismo el
numeral6.6.3 que se refiere a las Caractersticas del Fondo Rotativo establece
que estos fondos no podrn exceder de un monto de Q15,000.00".
Causa
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Comentario de Auditora
Despus de haber analizado de una manera objetiva los medios de prueba
presentados, se concluye que los mismos no llenan los requisitos para tomarse
como validos, por lo que se confirma el hallazgo.
Acciones Legales y Administrativas
Sancin Econmica de conformidad con el Decreto 31-2002 del Congreso de la
Repblica de Guatemala, Ley Orgnica de la Contralora General de Cuentas,
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CONCLUSIONES
Como funcionarios y empleados de los Organismos de Control y Vigilancia y
como ciudadanos, debemos exigir y aportar nuestra cuota para que la lucha
contra el flagelo de la corrupcin no se limite slo a una batalla declamada.
Actualmente, se percibe a los Organismos de Control y Vigilancia como entes
que juegan un rol relevante en la deteccin de acciones corruptas. Si bien esto
es as, tambin deben generar elementos que ayuden a combatir las causas que
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RECOMENDACIONES
Es necesario tener en cuenta que en toda revisin se realizarn pruebas de
controles de cumplimiento, lo cual significa que se requiere el apego a las leyes
y reglamentos aplicables a la entidad. Por lo cual es sumamente importante que
el auditor identifique las operaciones y/o transacciones que deben realizarse con
base en disposiciones legales y se verifique el cumplimiento a las mismas.
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BIBLIOGRAFIA
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www.minfin.gob.gt
http://es.scribd.com/doc/6955863/Informe-Preliminar-Modelo
http://gt.linkedin.com/title/auditor-gubernamental/in-gt-0-guatemala
www.gt.computrabajo.com/em-cv-gruoLj7u.htm
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