Unidad 3. Analisis Vertical y Horizontal 2 PDF

Costos y gastos en la industria hotelera
Unidad 3. Anlisis vertical y horizontal
Administracin de empresas tursticas
5 Semestre
Programa de la asignatura:
Clave:
11143529
Universidad Abierta y a Distancia de Mxico
Ciencias Sociales y Administrativas

ndice
II. Desarrollo de contenidos por unidad
Unidad 3. Anlisis vertical y horizontal ............................................................................... 3
Presentacin de la unidad .............................................................................................. 3
Propsitos ...................................................................................................................... 4
Competencia especfica ................................................................................................. 4
Actividad 1. Absolutos y relativos ................................................................................ 5
3.1. Anlisis vertical .................................................................................................... 5
3.1.1. Porcentaje de Costos y Gastos en relacin al total de Ingresos de los
Departamentos Operativos y del total de Ingresos del Hotel ....................................... 6
3.1.2. Porcentaje de Costos y Gastos en relacin al total de Ingresos del Hotel de los
Departamentos de Apoyo ......................................................................................... 15
Actividad 2. Calcular el anlisis vertical .................................................................... 20
3.2. Anlisis horizontal .............................................................................................. 20
3.2.1. Diferencia en valor absoluto ($) Ao actual vs Ao anterior ............................ 22
3.2.2. Diferencia en porcentaje (%) Ao actual vs Ao anterior ................................ 23
Actividad 3. Calcular el anlisis horizontal ................................................................ 25
Autoevaluacin ......................................................................................................... 25
Evidencia de aprendizaje. Cartula del Hotel............................................................ 25
Autorreflexiones ........................................................................................................ 26
Cierre de la unidad ................................................................................................... 26
Para saber ms ........................................................................................................ 26
Fuentes de consulta ................................................................................................. 27


Presentacin de la unidad
Bienvenido(a) a la tercera unidad, en donde vas a conocer las herramientas de anlisis de
los estados financieros, que son el Anlisis vertical y el Anlisis horizontal; debido a que la
unidad es totalmente prctica, desarrollars los clculos y el anlisis sobre los Estados de
Resultados Departamentales y Cartula del Hotel.
El Estado de Resultados del hotel y los anexos por rea de responsabilidad son
elaborados por el departamento de contabilidad, no obstante es importante que los jefes
de cada departamento conozcan cmo se determina tanto el anlisis vertical como el
horizontal, esto para interpretar los resultados (ya sea utilidad o perdida de sus
departamentos). Dichos anlisis les apoyarn cuando elaboren el plan o presupuesto
anual, as mismo les brindar informacin para tomar las medidas correctivas en forma
oportuna, esto lo vern cuando realicen la comparacin de resultados entre el Ao real
actual vs el Ao real anterior.
La contabilidad representa y refleja la realidad econmica y financiera del hotel, de modo
que es muy importante que todos los jefes departamentales conozcan los resultados
obtenidos y con base en ellos tomen las decisiones de mejora que sean adecuadas en
cada situacin, para esto es necesario interpretar y analizar la informacin financiera y
poder entender a profundidad el origen y comportamiento de los recursos del
departamento a su cargo, para poder establecer estrategias que permitan mejorar y lograr
el objetivo de la empresa.
Conocer las razones por la cuales el hotel presenta determinada situacin financiera, ya
sea buena o mala, y qu lo ha provocado, es importante para proyectar soluciones o
alternativas y enfrentar las reas de oportunidad, o para desarrollar e implementar
estrategias encaminadas a aprovechar los recursos financieros y que se obtengan los
mejores resultados (utilidad) en todos los departamentos del hotel.

Propsitos
Al finalizar la unidad:
Distinguirs la diferencia entre

anlisis vertical y horizontal.
Obtendrs las herramientas
necesarias para calcular el anlisis
horizontal y vertical de los anexos
departamentales y el Estado de
Resultados Cartula del Hotel.
Competencia especfica
Utilizar los datos de los anexos

departamentales y de la Cartula del
Hotel para determinar el anlisis vertical y
horizontal de los estados de resultados.

Actividad 1. Absolutos y relativos
Con la finalidad de comprender la importancia del anlisis vertical y horizontal de los
anexos y el Estado de Resultado, realiza lo siguiente:
1. Investiga en fuentes de informacin confiables:
Qu son valores absolutos y relativos en estados financieros?
Qu son los mtodos de anlisis financiero denominado: anlisis vertical y
horizontal?
Cul es la utilidad de aplicar los anlisis vertical y horizontal, y cmo apoyan
a la toma de decisiones?
2. Despus ingresa al Foro de esta actividad, comparte primero el resultado de tus
investigaciones con el resto de tus compaeros(as), y luego a partir de las
instrucciones de tu docente, discute con tus compaeros(as) sobre cul es la
utilidad de determinar el anlisis vertical y horizontal de los anexos y el Estado de
Resultados.
*No olvides consultar la Rbrica general de participacin en foro, y ser respetuoso con
las ideas de tus compaeros(as).
3.1. Anlisis vertical

El mtodo de anlisis vertical se emplea para analizar estados financieros como el
Balance General o Estado de Situacin Financiera y el Estado de Resultados,
comparando las cifras en forma vertical.
En el Estado de Resultados, el anlisis vertical muestra la relacin de cada partida
(rengln de Excel) con su monto de base, el cual es la cifra del 100%. Cada una de las
dems partidas del estado financiero se reporta como un porcentaje de esa base, para el
Estado de Resultados, los ingresos netos son la base.
Igualmente, en el Estado de Resultados se calcularn los porcentajes (%) de costo de
ventas, nminas y gastos, es decir, que en este caso cada porcentaje genera un residuo
decreciente, hasta llegar finalmente a la utilidad departamental a y la Utilidad Bruta de
Operacin (U.B.O).
% =

( )
Retomado de Horngren (2010: 149)

En el anlisis vertical, los porcentajes que se obtienen corresponden a las cifras de un
solo ejercicio o perodo.
3.1.1. Porcentaje de Costos y Gastos en relacin al total de Ingresos de

los Departamentos Operativos y del total de Ingresos del Hotel
El costo representa la materia prima que hay que procesar y que se necesita para dar un
servicio, por ejemplo en los ingredientes que se utilizan para preparar un platillo, el costo
se puede calcular en trminos de venta como la suma del costo, ms el beneficio
econmico (utilidad que se pretende obtener al momento de la venta), en cambio el gasto
de operacin e indirecto es la cantidad monetaria que el hotel desembolsa en materiales
y mano de obra para dar el servicio al husped, por ejemplo sueldos y salarios a los
empleados, gas, luz, entre otros conceptos de cada rea, y/o que se requiere para el buen
funcionamiento del mismo. Por lo anterior, es necesario llevar un estricto control de costos
y gastos para conocer si los ingresos obtenidos permiten hacer frente a las obligaciones
(deudas) y cul es el beneficio, utilidad o ganancia que deja cada departamento del hotel.
A continuacin se mostrar cmo se calcula el anlisis vertical, que es el porcentaje (%)
de costos, gastos y utilidad departamental en relacin a los ingresos propios por cada una
de las reas de responsabilidad de los departamentos operativos del hotel, que son:
Habitaciones-Hospedaje, Alimentos y Bebidas, Telfonos, Lavandera y
Tintorera, Otros Ingresos y Estado de Resultados del Hotel
HabitacionesHospedaje
La frmula que te ayudar a conocer cmo determinar el anlisis vertical de los costos,
gastos y utilidad departamental en porcentaje, es dividir cada rengln entre el total de
ingresos y multiplicar por 100.
El rengln del total de ingresos $38,095 representa el 100% que es la base, ejemplo:
1) Costo de Nmina=
2,642
x 100= 6.94% (porcentaje vertical),
38,095
2,741
2) Gastos de Operacin =
x 100 = 7.19% (porcentaje vertical),
38,095
5,383
3) Gasto Departamental =
2,642
38,095
= 0.07 ()
38,095
2,741
= 0.07 (valor)
38,095
5,383
x 100 = 14.13% (porcentaje vertical),
38,095
= 0.14 (valor) la suma
de 6.94% (+) 7.19% = 14.13%

4) Utilidad Departamental =
32,712
38,095
100 = 85.87% (porcentaje vertical),
32,712
38,095
= 0.86 () la
resta de 100.0% (-) 14.13% = 85.87%

En el ejemplo anterior, el inciso 1) Costo de Nmina significa que del 100% de ingresos,
el 6.94% se gasta en nmina, y por cada $1 de ingresos se gastan 0.069 centavos sobre
el costo de los ingresos.
En la tabla siguiente se muestra un fragmento del Anexo 12. Habitaciones-Hospedaje,
que significa que del 100% de los ingresos se gastaron el 6.94% de costo de nmina y
7.19% de gastos de operacin, sumando da un total de gasto departamental del 14.13%
el cual se resta del 100%, resultando una utilidad departamental del 85.87%.
Anexo 12. Habitaciones-Hospedaje
La siguiente imagen presenta el resultado del anlisis vertical en forma detallada de cada
rengln del Anexo 12. Habitaciones-Hospedaje del ao 2011.

Alimentos y Bebidas
La tabla siguiente te servir como gua para que ubiques en qu rengln del Anexo
13. A y B Centros de Consumo est cada centro de consumo y sea til al momento
de calcular el Anlisis vertical.

A continuacin se muestran las frmulas que te ayudarn a conocer cmo determinar el
Anlisis vertical de los ingresos, costos, gastos y utilidad departamental en porcentaje,
que es dividir cada rengln entre el total de ingresos y multiplicar por 100.
Ingresos de A y B:
Alimentos
1) Alimentos=
2) Bebidas=
3) Otros=
Total de Ingresos
Bebidas
Total de Ingresos
Otros
x 100
x 100
Total de Ingresos
x 100
Total de Ingresos de A y B=Alimentos (+) Bebidas (+) Otros
1) Costo de Nmina =
2) Costo de Alimentos =
3) Costo de Bebidas=
Cada rengln de Nmina

Total de Ingresos
Costo Alimentos
Ingresos Alimentos
Costo Bebidas
5) Gasto Departamental=
6) Utilidad Departamental=
x 100
x 100
x 100

Cada rengln de gastos
x 100
Total de Ingresos
Total Gto.Departamental
Total de Ingresos
Utilidad Departamental
Total de Ingresos
x 100
100
La siguiente tabla presenta el resultado del Anlisis vertical en forma detallada de cada
rengln del Anexo 13. A y B Centros de Consumo del ao 2011.

Telfonos
Anlisis vertical de los costos, gastos y utilidad departamental en porcentaje, que es
dividir cada rengln entre el total de ingresos y multiplicar por 100.
1) Costo de Nmina =

Total de Ingresos
x 100
10

Costo
2) Costo =
x 100

x 100
Total de Ingresos
Total de Ingresos
Total de Ingresos
x 100
100
rengln del Anexo 14. Telfonos, columna del ao 2011.
Lavandera y Tintorera
Anlisis vertical de los costos, gastos y utilidad departamental en porcentaje, que es
dividir cada rengln entre el total de ingresos y multiplicar por 100.
1) Costo de Nmina =
2) Costo =

Total de Ingresos
Costo
x 100
x 100
11

x 100
Total de Ingresos
Total de Ingresos
Total de Ingresos
x 100
100
rengln del Anexo 15. Lavandera y Tintorera del ao 2011.
Otros Ingresos
Anlisis vertical de otros ingresos de operacin, que es dividir cada rengln entre el total
de ingresos y multiplicar por 100.
Otros:
1) Rentas y Concesiones =
2) Diversos =
Rentas y Concesiones
Total Otros Ingresos de Operacin

Diversos
Total Otros Ingresos de Operacin
x 100
x 100
12

Total Otros Ingresos de Operacin = Rentas y Concesiones (+) Diversos
rengln del Anexo 16. Otros Ingresos del ao 2011.
Estado de Resultados Hotel (Cartula)

Anlisis vertical de los ingresos, costos, gastos y utilidad departamental en porcentaje,
que es dividir cada rengln entre el total de ingresos y multiplicar por 100.
Ingresos por Ventas Hotel 100 % Suma (38,096 + 13,982 + 3,988 + 388 + 1,128) = 57,581
Ingresos habitaciones / ingresos hotel = (38,096 / 57,581)*100
= 66.16%
Ingresos a y b / ingresos hotel = (13,982 / 57,581)*100
= 24.28%
Ingresos telfonos / ingresos hotel = (3,988 / 57,581)*100
= 6.93%
Ingresos lavandera y tintorera / ingresos hotel = (388 / 57,581)*100
= 0.67%
Otros Ingresos de Operacin / ingresos hotel = (1,128 / 57,581)*100
= 1.96%
Total
100.0%
Departamentos Operativos, U.G.D (Utilidad General Departamental), Indirectos y U.B.O:

Habitaciones = (costo de nmina, otros gastos de operacin, y utilidad departamental) / (ingreso
habitaciones)
Alimentos y Bebidas = (costo de ventas, costo de nmina, otros gastos de operacin, y utilidad
departamental) / (ingreso a y b)
Telfonos = (costo de ventas, costo de nmina, otros gastos de operacin, y utilidad
departamental) / (ingreso telfonos)
Lavandera y Tintorera = (costo de ventas, costo de nmina, otros gastos de operacin, y utilidad
departamental) / (ingresos lavandera y tintorera)
Otros Ingresos de Operacin = (rentas y concesiones y diversos) / (ingresos hotel)
Gastos Indirectos = (administracin, ventas, mantenimiento y energticos)
Utilidad General Departamental = (U.G.D) / (ingresos hotel)
Utilidad Bruta de Operacin = (U.B.O.) / (ingresos hotel)
13

rengln del Anexo 18. Estado de Resultados Cartula del ao 2011.
14

3.1.2. Porcentaje de Costos y Gastos en relacin al total de Ingresos
del Hotel de los Departamentos de Apoyo
Los departamentos de apoyo en los hoteles son tambin conocidos como departamentos
o gastos indirectos y son:
Administracin, Ventas, Mantenimiento y Energticos
Administracin
A continuacin se muestra la frmula que te ayudar a conocer cmo determinar el
Anlisis vertical de los costos de nmina y gastos de operacin en forma detallada de los
anexos en porcentaje, que es dividir cada rengln entre el total de ingresos por ventas del
hotel y multiplicar por 100.
Base = Total Ingresos por Ventas Hotel, Suma (38,096 + 13,982 + 3,988 + 388 + 1,128) = 57,581
1) Costo de Nmina =

Total Ingresos por Ventas Hotel
x 100
x 100

3) Total Gastos de Administracin =
x 100
rengln del Anexo 17. Departamentos Indirectos, hoja G. Ind. Admn del ao 2011.
15

Ventas
1) Costo de Nmina =

3) Total Gastos de Ventas =
x 100
x 100

x 100
16

rengln del Anexo 17. Departamentos Indirectos, hoja G. Ind. Ventas del ao 2011.
Mantenimiento
1) Costo de Nmina =

x 100
x 100
17

3) Total Gastos de Mantenimiento =
x 100
rengln del Anexo 17. Departamentos Indirectos, hoja G. Ind. Mantenimiento del ao
2011.
Energticos
18

Base = Total Ingresos por Ventas Hotel Suma (38,096 + 13,982 + 3,988 + 388 + 1,128) = 57,581
1) Costo de Nmina =

x 100
x 100

3) Total Gastos de Energticos =
x 100
rengln del Anexo 17. Departamentos Indirectos, hoja G. Ind. Energticos del ao 2011.
19

Actividad 2. Calcular el anlisis vertical
En esta actividad aprenders a calcular el porcentaje vertical de cada rengln de costo,
gasto y utilidad en los anexos de resultados y Cartula, para ello realiza lo siguiente:
1. Descarga de la pestaa de Material de apoyo los siguientes anexos
departamentales:
Anexo 12. Habitaciones-Hospedaje
Anexo 13. A y B Centros de Consumo
Anexo 14. Telfonos
Anexo 15. Lavandera y Tintorera
Anexo 16. Otros Ingresos
Anexo 17. Departamentos Indirectos (Administracin, Ventas,
Mantenimiento y Energticos)
Anexo 18. Estado de Resultados Cartula
2. Una vez descargados los anexos, calcula y captura el porcentaje vertical (%) en
el rengln de cuenta de cada anexo departamental.
3. Guarda tu archivo con la nomenclatura ACGH_U3_ACT2_XXYZ y sbelo a la
seccin de Tareas.
4. Espera la retroalimentacin de tu docente y atiende sus solicitudes.
*No olvides consultar los Criterios de evaluacin para esta actividad.
3.2. Anlisis horizontal

El Anlisis horizontal es el estudio de los cambios porcentuales en los estados financieros
comparativos, es decir, consiste en determinar cules son las variaciones al comparar el
mismo rubro de los estados financieros en dos ejercicios diferentes.
El clculo de un cambio porcentual en los estados comparativos requiere de dos pasos:
1. Calcular la cantidad monetaria del cambio que resulta entre el perodo actual
y el perodo anterior, para lo cual la frmula es:
Ao reciente (actual) (-) Ao anterior = Variaciones Valor Absoluto ($)
20

A continuacin se muestran los datos ya obtenidos de las variaciones (2012):
2. Dividir la cantidad monetaria que resulte del cambio observado entre la

cantidad del perodo anterior. Se denomina al perodo anterior como perodo base,
la frmula es la siguiente:
Valor Absoluto / Perodo Base (Ao Anterior) = Variaciones Valor Relativo (%)
En la imagen siguiente podrs ver los datos ya obtenidos al calcular el porcentaje de las
variaciones (2012):
21

Pero para qu sirve el mtodo del Anlisis horizontal? para analizar estados
financieros como son el Balance General o Estado de Situacin Financiera y el Estado de
Resultados, determinando las variaciones en valores absolutos y relativos.
Por lo anterior, en este tema aprenders lo concerniente a los anexos de los Estados de
Resultados por reas de Responsabilidad y Cartula hotel.
3.2.1. Diferencia en valor absoluto ($) Ao actual vs Ao anterior

La diferencia en valor absoluto es la operacin aritmtica que se hace al restar el importe
del Ao actual menos el importe del Ao anterior, dando como resultado la variacin en
moneda, sirve para comparar diferentes perodos.
Para obtener la diferencia en valor absoluto se requiere la aplicacin del mtodo de
Anlisis horizontal, para ello se toma un ao base(x1) y se compara con el ao anterior
(x2) para determinar la variacin inherente de sus cifras, es decir, los incrementos y las
disminuciones sufridas por sus rubros.
A continuacin se muestra el Estado de Resultados, donde podrs ver en forma detallada
la variacin de valor absoluto donde el ao x1= al ao 2012 y x2 = al ao 2011.
22

3.2.2. Diferencia en porcentaje (%) Ao actual vs Ao anterior

La diferencia en porcentaje es la operacin aritmtica del resultado del valor absoluto en
moneda entre el importe del Ao anterior del mismo rubro que estas comparando, y se
presenta en porcentaje (%), donde las variaciones pueden ser positivas o negativas
En la siguiente imagen se presenta un ejemplo del Estado de Resultados donde puedes
observar en forma detallada el resultado de la variacin relativa en porcentaje:
23

24

Actividad 3. Calcular el anlisis horizontal
En esta actividad aprenders a calcular el anlisis horizontal de cada rengln de ingreso,
costo, gasto y utilidad en los anexos de resultados y Cartula del Hotel, para ello realiza
lo siguiente:
1. Utiliza los anexos departamentales que descargaste en la actividad 2 (del Anexo
12 al Anexo 19), determina la variacin en valor absoluto y captura el porcentaje
(%) en el rengln de cuenta de cada anexo departamental.
2. Guarda tu archivo con la nomenclatura ACGH_U3_ACT3_XXYZ y sbelo a la
seccin de Tareas.
3. Espera la retroalimentacin de tu docente y atiende sus solicitudes.
*No olvides consultar los Criterios de evaluacin para esta actividad.}
Autoevaluacin
Para reforzar los conocimientos relacionados con los temas que se abordaron en esta
unidad del curso, es necesario que resuelvas la autoevaluacin.
Ingresa al Aula virtual para realizar tu actividad.
Evidencia de aprendizaje. Cartula del Hotel

En esta actividad aprenders a determinar las variaciones en valores y
porcentajes del periodo real vs periodo anterior, para ello realiza lo que a
continuacin se te pide:
1. Con base en los datos de la Evidencia de aprendizaje de la unidad 2,
determina las variaciones en valores y porcentajes (%) del periodo real vs
perodo anterior de cada uno de los departamentos.
2. Al finalizar, guarda tu evidencia en un documento con la nomenclatura
ACGH_U3_EA_XXYZ y sbelo al Portafolio de evidencias.
3. Espera la retroalimentacin de tu docente y atiene sus solicitudes.
* Recuerda consultar la Rbrica de evaluacin para saber qu aspectos se
tomarn en cuenta para su revisin.
25

Autorreflexiones
Adems de enviar tu Evidencia de aprendizaje, es importante que ingreses al foro
Preguntas de autorreflexin y consultes las preguntas que tu docente presente, ya que a
partir de ellas debes elaborar tu Autorreflexin en un archivo de texto llamado
ACGH_U3_ATR_XXYZ y enviarlo mediante la herramienta Autorreflexiones.
Cierre de la unidad
Con esta tercera unidad aprendiste a calcular el anlisis vertical y horizontal de los anexos
de resultados por reas de responsabilidad y la Cartula hotelera, as mismo la utilidad
que representan a los jefes de los diferentes departamentos para el anlisis de sus
propios resultados y es punto clave para la toma de decisiones operativas de sus
departamentos, adicionalmente te servirn de base para la siguiente asignatura de
Financiamiento al turismo, que cursars en 9 cuatrimestre.
Se te recomienda que revises nuevamente la unidad en caso de que los temas que se
acaban de mencionar no te sean familiares.
El haber cursado esta asignatura te ser de gran utilidad en tu vida acadmica para poder
complementar tus conocimientos contables y financieros, a la vez aplicarlos a lo largo de
la carrera y tambin en tu vida profesional dentro de cualquier rea de la industria turstica
como hoteles, restaurantes, centros recreativos, museos, etc.
Para saber ms
Para fortalecer y complementar los conocimientos adquiridos en esta unidad, se te
sugiere la prctica con diferente informacin y perodos para que puedas elaborar el
anlisis vertical y horizontal de los diferentes anexos de resultados departamentales y
Cartula hotel descritos en esta unidad, as como conseguir el permiso en empresas
hoteleras y restauranteras para llevar a cabo prcticas de campo en el rea administrativa
de las mismas.
Adems se sugiere revisar el video Introduccin al anlisis de estados financieros Anlisis horizontal de los estados financieros, en donde se trata de la importancia de
analizar los estados financieros mnimo de dos perodos, explicando los pasos a seguir
para la obtencin del anlisis horizontal, para ello ingresa a la siguiente liga:
https://www.youtube.com/watch?v=0aIvpvYOJoo
26

Fuentes de consulta
Biondi, Mario (1992). Interpretacin y anlisis de estados contables. Argentina:

Macchi.
ISBN-950-537-148-9
Horngren, Charles T. (2010). Contabilidad. Mxico: Prentice Hall Pearson.
ISBN-978-607-442-696-0
Luckie Garca, Miguel (2007). Contabilidad hotelera. Mxico: Trillas
ISBN 9789682479052
Sierra Molina, Guillermo Juan; Lpez Herrera, Diego y Serrano Domnguez,
Francisco (2003). Introduccin a la contabilidad y el anlisis financiero en el sector
turstico. Madrid: Pirmide.
ISBN-84-368-1782-6
27

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Unidad 3. Anlisis vertical y horizontal

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Utilizar los datos de los anexos

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3.1. Anlisis vertical

Retomado de Horngren (2010: 149)

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Costos y gastos en la industria hotelera

3.1.1. Porcentaje de Costos y Gastos en relacin al total de Ingresos de

x 100= 6.94% (porcentaje vertical),

x 100 = 7.19% (porcentaje vertical),

x 100 = 14.13% (porcentaje vertical),

= 0.14 (valor) la suma

de 6.94% (+) 7.19% = 14.13%

100 = 85.87% (porcentaje vertical),

resta de 100.0% (-) 14.13% = 85.87%

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Costos y gastos en la industria hotelera

Total de Ingresos de A y B=Alimentos (+) Bebidas (+) Otros

Cada rengln de Nmina

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Costos y gastos en la industria hotelera

Cada rengln de Nmina

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Costos y gastos en la industria hotelera

Cada rengln de Nmina

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Costos y gastos en la industria hotelera

Cada rengln de gastos

Total Otros Ingresos de Operacin

Total Otros Ingresos de Operacin

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Estado de Resultados Hotel (Cartula)

Departamentos Operativos, U.G.D (Utilidad General Departamental), Indirectos y U.B.O:

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