AUDIT LEGAL : CYCLE ACHAT - FOURNISSEURS

1) Objectif
Evaluer les moyens mis en uvre par lentreprise afin dassurer :
Lexhaustivit de la facturation et de lenregistrement comptable
Lvaluation correcte des oprations
Limputation et la classification des oprations.
2) Questionnaire
Existe-t- il une slection des fournisseurs ?
Existe-t- il un bon de commande ?
Y a-t- il un contrle des livraisons ?
Existe-t- il un bon de livraison ?
Y-a-t- il une confrontation entre la facture et le bon de commande ?
Y-a-t- il une confrontation entre la facture et le bon de livraison ?
Existe-t- il un contrle du prix fix sur la facture ?
Pour les factures en devises, existe-t- il une conversion du cours du jour de
rception ?
Pour les marchandises non conformes, existe-t- il des factures davoir ?
Existe-t- il un contrle de lenregistrement comptable ?
3) Risques
Fixer le niveau de risque, les incidences possibles sur les comptes.
4) Procdures
Selon un entretien avec le responsable ou par utilisation du manuel identifier les tapes de la
procdure
Formulation du besoin,
Livraison,
Constatation de la dette.
5) Risques
Vrifier lapplication de la procdure et situer les risques
6) Cumul des risques
Cumuler les risques lis au fonctionnement de la procdure et lapplication de cette
procdure
7) Programme du contrle des comptes
Intangibilit du bilan (fournisseurs)
Cohrence des tats financiers : rapprocher la balance, le grand livre et les comptes de
synthse

Analyser les comptes Fournisseurs

Circulariser les fournisseurs significatifs (% plus ou moins important en fonction du risque
valu)
Slectionner un chantillon dachats (plus ou moins large en fonction du risque valu) et
justifier
La ralit par la facturation, le bon de commande, le bon de livraison
lvaluation
la classification dans les comptes
le paiement et linscription du solde dans un compte fournisseur

8) Synthse
Rcapituler sur une feuille de synthse :
les recommandations damlioration de contrle interne
les reclassements dans les comptes
les rajustements des comptes
Cette conclusion doit faire allusion aux feuilles de travail o sont dcel les anomalies par
lintermdiaire du rfrencement crois (cross-referencing).