Anda di halaman 1dari 18

PRAKTIKUM PENGAUDITAN & PDE

MODUL 1: KERTAS KERJA NERACA, KERTAS KERJA LABA RUGI,


SURAT PERIKATAN, RENCANA PEMERIKSAAN

OLEH:
KELOMPOK 1

LUH AYU REGITA PRATAMI

(1306305076)

I G A A RATIH PRABASARI

(1306305093)

DEWA AYU PARAMITA DEWI

(1306305105)

A A A PUTRI SYINTIA WULANDARI

(1306305185)

A A ISTRI INTEN FEBRIYANTI

(1306305219)

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS


UNIVERSITAS UDAYANA
2016

Keterangan

Re
f.
KK

Per Audit
31/12/201
1

Per Klien
31/12/201
2

PARE
Dr

Cr

Per
Audit
31/12/20
12

ASET
Aset Lancar
Kas dan setara kas
Piutang usaha
Piutang lain-lain
Persediaan
Beban dibayar di
muka
Perlengkapan
Total aset lancar

Investasi

486.945.35
0
849.792.29
8
29.426.195
1.136.000.
000

467.920.77
5
898.725.75
0
14.940.000
1.182.050.
000

7.500.000
2.509.663.
843
^
257.500.00
0

23.000.000
5.917.500
2.592.553.
525

1.733.000.
000
181.999.90
0
1.551.000.
100
^

1.752.000.
000
266.925.30
0
1.485.074.
700

343.750.00
0

Aset Tetap
Harga perolehan
Akumulasi
penyusutan
Nilai buku

TOTAL ASET

4.318.163 4.421.378.
.943
225
^
Dibuat
oleh:

Klien

Diperiksa
oleh:

PT PETA
Skedul:
Kertas Kerja Neraca

Indeks

A2.1
Tanggal:

Tanggal:

Periode:
31/12/20
12

Keterangan

Re
f.
KK

Per Audit
31/12/201
1

Per Klien
31/12/201
2

421.259.00
6
14.605.913
32.323.038

287.500.00
0
15.688.018
27.063.926

93.000.000

62.403.400

561.187.95
7
^

392.655.34
4

PARE
Dr

Cr

Per
Audit
31/12/20
12

KEWAJIBAN DAN EKUITAS


PEMEGANG SAHAM
Kewajiban lancar
Utang usaha
Utang lain-lain
Utang pajak
Biaya yang masih harus
dibayar
Utang jangka panjang yang
jatuh
tempo dalam waktu 1 tahun
Utang sewa guna usahalancar
Total kewajiban lancar
Kewajiban tidak lancar
Utang jangka panjang yang
telah
dikurangi bagian yang jatuh
tempo
dalam waktu 1 tahun
Utang sewa guna usahajangka
panjang
Total kewajiban tidak lancar

^
EKUITAS
Modal saham - Rp. 10.000
per lembar
Saldo laba ditahan
Total ekuitas
Total kewajiban dan
ekuitas

1.000.000.
000
2.756.975.
986
3.756.975.
986
4.318.163
.943

1.000.000.0
00
3.028.722.8
81
4.028.722.8
81
4.421.378.
225
Dibuat
oleh:

Klien

Diperiksa
oleh:

Indeks

PT PETA
Skedul

A2.2
Tanggal:

Tanggal:

Periode:
3

31/12/20
12

Kertas Kerja Neraca

Keterangan
PENJUALAN
BEBAN PENJUALAN
LABA KOTOR

BEBAN USAHA
LABA USAHA
PENDAPATAN DAN BEBAN
LAIN-LAIN
LABA/RUGI VALUTA ASING
PENDAPATAN BUNGA
BEBAN BUNGA
BEBAN (PENDAPATAN) LAINLAIN, BERSIH

LABA SEBELUM PAJAK


BEBAN PAJAK PENGHASILAN

LABA BERSIH

Klien

Re
f.
KK

Per Audit
31/12/201
1
5.721.597.8
50
4.377.276.1
95
1.344.321.6
55
^
691.642.17
4
652.679.48
1
^
1.300.600
8.654.500
1.864.000
(5.489.900)
^
658.169.38
1
^
93.993.814
^
564.175.5
67
^

Per Klien
31/12/201
1
5.480.859.
000
4.422.500.
000
1.058.359.
000

PARE
Dr

Cr

Per Audit
31/12/20
12

771.313.10
4
287.045.89
6

29.133.025
(29.133.02
5)
361.178.92
1
44.432.026

271.746.8
95
Dibuat
oleh:

Diperiks
a oleh:

Indeks
4

PT PETA

A3.1
Tanggal
:

Skedul:

Tanggal
:

Kertas Kerja Laba Rugi

Keterangan

SALDO AWAL TAHUN


LABA BERSIH TAHUN
BERJALAN
SALDO AKHIR TAHUN

Re
f.
KK

Per Audit
31/12/201
1

Per Klien
31/12/201
2

2.192.800.
419
564.175.56
7
2.756.975.
986
^

2.756.975.
986
271.746.89
5
3.028.722.
881

PARE
Dr

Cr

Periode:
31/12/201
2

Per
Audit
31/12/20
12

Indeks

Klien

PT PETA
Skedul:
Kertas Kerja Laba Rugi

Keterangan

Re
f.
KK

Dibuat oleh
:

Diperiksa Oleh :

A3.2

Tanggal :

Tanggal :

Periode:
31/12/20
12

Per Audit
31/12/201
1

Per Klien
31/12/201
2

486.945.35
0
849.792.29
8

467.920.77
5
898.725.25
0

29.426.195
1.136.000.
000

14.940.000
1.182.050.
000

23.000.000

7.500.000
2.509.663.
843

5.917.500
2.592.553.
525

Naik (Turun)
Rp

ASET
Aset Lancar
Kas dan Setara kas
piutang usaha
piutang lain-lain
Persediaan
Beban dibayar di muka
Perlengkapan
Total Aset Lancar

(19.024.5
75)
48.932.95
2
(14.486.1
95)
46.050.00
0
23.000.00
0
(1.582.50
0)
82.889.68
2

(0,04)
0,06
(0,49)
0,04
0,00
(0,21)
0,03
6

Investasi pada entitas


asosiasi

257.500.00
0

343.750.00
0

86.250.00
0

Nilai buku

1.733.000.
000
181.999.90
0
1.551.000.
100

1.752.000.
000
266.925.30
0
1.485.074.
700

19.000.00
0
84.925.40
0
(65.925.4
00)

Total Aset

4.318.163
.943

4.421.378
.225

103.214.
282

Dibuat
Oleh:

Diperiksa Oleh :

0,33

Aset tetap
Harga perolehan
Akumulasi Penyusutan

Klien

PT PETA
Skedul:
Prosedur Penelaahan Analitis
Neraca

Keterangan

Tanggal:

Tanggal:

Re
f.
KK

Per Audit
31/12/201
1

0,01
0,47
(0,04)

0,02
Indeks

ARP1
.1
Periode:
31/12/201
2

Per Klien
31/12/201
2

Naik (Turun)
Rp
7

KEWAJIBAN DAN EKUITAS PEMEGANG


SAHAM
Kewajiban jangka pendek
421.259.00
6
14.605.913
32.323.038

287.500.00
0
15.688.018
27.063.926

93.000.000
561.187.95
7

62.403.400
392.655.34
4

(133.759.00
6)
1.082.105
(5.259.112)
(30.596.600
)
(168.532.61
3)

1.000.000.0
00
2.756.975.9
86
3.756.975.9
86

1.000.000.0
00
3.028.722.8
81
4.028.722.8
81

0
271.746.89
5
271.746.89
5

4.318.163.
943

4.421.378.
225

103.214.2
82

PT PETA

Dibuat oleh:

Diperiksa oleh:

Skedul:
Prosedur Penelaahan Analitis Neraca

Tanggal:

Tanggal:

Utang usaha
Utang lain-lain
Utang pajak
Beban yang masih harus dibayar
Total Kewajiban Jangka Pendek

EKUITAS PEMEGANG SAHAM


Modal saham - nilai nominal Rp
10.000 per saham
Saldo laba
Total Ekuitas Pemegang saham
TOTAL KEWAJIBAN DAN EKUITAS
PEMEGANG SAHAM
Klien

Keterangan

Re
f.
KK

Per Audit
31/12/2011

Per Klien
31/12/2012

(0,
0
(0,

(0,

(0,

0
Indeks

ARP1
2

Periode

31/12/2
2

Naik (Turun)
Rp
Persen
8

ase (%

BEBAN OPERASI

691.642.174

5.480.859.00
0
4.422.500.00
0
1.058.359.00
0
771.313.104

LABA OPERASI

652.679.481

287.045.896

(365.633.58
5)

(0,5

1.300.600
8.654.500
1.864.000

29.133.025
-

(1.300.600)
20.478.525
(1.864.000)

(1,0
2,3
(1,0

(5.489.900)

(29.133.025)

(23.643.125)

4,3

658.169.381

316.178.921

(341.990.46
0)

(0,5

93.993.814

44.432.026

(49.561.788)

(0,5

564.175.567

271.746.895

(292.428.6
72)

(0,52

PENJUALAN

5.721.597.850

BEBAN PENJUALAN

4.377.276.195

LABA KOTOR

1.344.321.655

PENDAPATAN DAN BEBAN LAINLAIN


LABA/RUGI VALUTA ASING
PENDAPATAN BUNGA
BEBAN BUNGA
BEBAN (PENDAPATAN) LAINLAIN, BERSIH
LABA SEBELUM PAJAK
BEBAN PAJAK PENGHASILAN

LABA BERSIH
Klien

Dibuat oleh:

PT PETA
Skedul:
Prosedur Penelaahan Analitis Laba
Rugi

Tanggal:

(240.738.85
0)
45.223.805
(285.962.65
5)
79.670.930

Diperiksa
oleh:

Indeks

Tanggal:

Periode:
31/12/2012

ARP1.3

(0,0

0,0

(0,2

0,1

No.
Hal.

: 007/I/KA/2012
: Proposal Audit

Denpasar, 28 Desember 2012

Kepada Yth,
Pemegang Saham,
Komisaris dan Direksi
PT PETA
Jl. Pinang Nomor 2
Jakarta
Dengan Hormat,
Sehubungan dengan rencana penunjukan akuntan publik untuk memeriksa laporan keuangan
dari PT PETA tahun buku 2012, bersama ini kami sampaikan Proposal Audit untuk
mendapatkan persetujuan dan konfirmasi dari Bapak.
1. Kami akan memeriksa laporan keuangan PT PETA untuk tahun buku 2012. Pemeriksaan
tersebut akan kami lakukan sesuai dengan Standar Profesional Akuntan Publik dan
mencakup evaluasi terhadap pengendalian internal, uji terhadap catatan pembukuan
beserta bukti pendukungnya dan prosedur audit lainnya yang kami pandang perlu, seperti
observasi atas stock opname, konfirmasi utang, piutang, pemeriksaan notulen rapat,
kontrak-kontrak, dan lain-lain.
Tujuan pemeriksaan tersebut adalah untuk dapat memberikan pendapat mengenai
kewajaran dari laporan keuangan yang telah disusun oleh Manajemen.
Pemeriksaan kami bukan ditujukan untuk mencari adanya kecurangan-kecurangan
(fraud), tetapi seandainya kami menemukan hal-hal tersebut atau hal-hl yang perlu
mendapat perhatian Manajemen, kami akan memberitahukan kepada Manajemen.
2. Agar pemeriksaan kami dapat berjalan lancar, kami sangat mengharapkan kerja sama yang
baik dari seluruh Manajemen dan staf perusahaan serta kami mengharapkan agar
perusahaan menyiapkan neraca saldo serta perincian-perincian yang diperlukan.
Selain itu sebelum laporan audit diserahkan, kami meminta supaya Direksi bersedia
menandatangani Surat Pernyataan Klien (Client Representation Letter) seperti yang
dinyatakan dalam Standar Profesional Akuntan Publik.
3. Untuk tugas-tugas tersebut di atas, kami mengajukan audit fee sebesar Rp10.000.000
(sepuluh juta rupiah) ditambah PPN 10% yang akan kami tagih sebagai berikut:
30% pada saat proposal disetujui
50% pada saat penyerahan konsep laporan audit
20% pada saat penyerahan final laporan audit
PPh 23 sebesar 2% bisa dipotong dari jumlah fee tersebut
Seandainya usulan kami bisa disetujui, mohon agar salinan surat ini ditandatangani dan
dikembalikan kepada kami.
Terima kasih atas kepercayaan yang diberikan kepada kantor kami dan semoga kita dapat
membina kerja sama yang baik.

Disetujui oleh
PT PETA
Rantung
(Rantung)
Tanggal: 28 Desember 2012

Hormat kami,
Kantor Akuntan Publik
EDSON & REKAN
Edson
(Edson)
Akuntan, Reg. Neg. D-30372
10

PT PETA
RENCANA PEMERIKSAAN
TAHUN BUKU 2012
1.

UMUM

PT Peta didirikan berdasarkan akte notaris James, SH Nomor 30372 tertanggal 23 April 1984.
Akte pendirian telah disahkan oleh Menteri Kehakiman Republik Indonesia dengan surat
nomor C2-11.462 tanggal 28 April 1984. Juga telah didaftarkan di Pengadilan Negeri Jakarta
dengan nomor 1882/1984 tanggal 5 Mei 1984 dan diumumkan dalam Tambahan Nomor 32
pada Berita Negara Nomor 1001 tanggal 18 Mei 1984.
Maksud dan Tujuan Perusahaan
Perusahaan bergerak dibidang jual beli barang-barang mebel.
Alamat Perusahaan
Jalan Pinang Nomor 2, Jakarta
2.

SUSUNAN PENGURUS

Presiden Komisaris

: Ibu Intan

Komisaris-komisaris : Ibu Tati


Bapak Emil
Direktur
3.

: Bapak Rantung

EKUITAS

Modal dasar perusahaan berjumlah Rp2.000.000.000 yang terbagi atas 200.000 lembar saham
biasa dengan nilai nominal sebesar Rp10.000 per saham.
Dari jumlah tersebut telah ditempatkan dan disetor penuh sejumlah 100.000 lembar saham @
Rp10.000 dengan komposisi Ibu Tati 30.000 lembar saham, Bapak Emil 30.000 lembar
saham dan PT Surya 40.000 lembar saham.
4. KEBIJAKAN AKUNTANSI
a. Penyajian laporan keuangan
Laporan keuangan disusun berdasarkan konsep harga perolehan, laporan arus kas disusun
berdasarkan metode langsung.
b. Piutang usaha
11

Perusahaan tidak membuat penyisihan piutang tak tertagih, tetapi langsung membebankan
ke perkiraan laba rugi, piutang yang benar-benar tak tertagih.
c. Persediaan
Persediaan dibukukan berdasarkan harga perolehannya. Penilaian persediaan akhir
berdasarkan metode FIFO.
d. Penyertaan dalam bentuk saham
Penyertaan dalam bentuk saham yang mencapai kurang dari 20% dibukukan berdasarkan
metode biaya, sedangkan penyertaan dalam bentuk saham yang mencapai 20% atau lebih
dibukukan berdasarkan metode ekuitas.
e. Aset tetap
Aset tetap dinilai berdasarkan harga perolehan dan penyusutannya dihitung dengan
menggunakan metode garis lurus berdasarkan taksiran masa manfaat ekonomis aset tetap.
Taksiran umur ekonomis aset tetap adalah sebagai berikut:
Bangunan dan prasarana 20 tahun
Kendaraan bermotor 10 tahun
Peralatan kantor dan toko 5 tahun
f. Pengakuan pendapatan
Pendapatan dari penjualan diakui pada saat dilakukan penyerahan barang kepada pembeli.
g. Transaksi dan penjabaran mata uang asing
Pembukuan perusahaan diselenggarakan dalam mata uang Rupiah. Transaksi dalam mata
uang asing dibukukan dengan kurs yang berlaku pada saat terjadinya transaksi. Saldo
aktiva dan kewajiban moneter dalam mata uang asing per tanggal neraca dijabarkan
dengan kurs tengah Bank Indonesia pada tanggal neraca. Selisih kurs yang terjadi
dikreditkan (dibebankan) pada perhitungan laba rugi tahun berjalan.
h. Taksiran Pajak Penghasilan
Taksiran Pajak Penghasilan ditentukan berdasarkan taksiran laba kena pajak dari tahun
yang bersangkutan.
i. Tahun buku
Tahun buku perusahaan berjalan dari tanggal 1 Januari sampai dengan 31 Desember.

12

5.

BUKU-BUKU YANG DIGUNAKAN PERUSAHAAN

Dalam rangka penyusunan laporan keuangan, perusahaan telah menyelenggarakan antara


lain: buku kas, buku bank, buku besar, ayat jurnal dan proses pembukuan masih dilakukan
secara manual dan komputerisasi.

6.

NERACA KOMPARATIF
ASET

2012

2011

ASET LANCAR
46
7.920.775
89
8.725.250
1
4.940.000
1.18
2.050.000
2
3.000.000

48
6.945.350
84
9.792.298
2
9.426.195
1.13
6.000.000

TOTAL ASET LANCAR

5.917.500
2.5
92.553.525

7.500.000
2.5
09.663.843

INVESTASI

3
43.750.000

2
57.500.000

1.75
2.000.000
26
6.925.300
1.4
85.074.700

1.73
3.000.000
18
1.999.900
1.5
51.000.100

4.4
21.378.225

4.3
18.163.943

2012

2011

Kas dan Setara Kas


Piutang Usaha
Piutang Lain-lain
Persediaan
Beban di bayar dimuka
Perlengkapan

ASET TETAP
Harga Perolehan
Akumulasi Penyusutan
Nilai Buku
TOTAL ASET

KEWAJIBAN DAN EKUITAS


KEWAJIBAN JANGKA PENDEK
Utang Usaha

28

42
13

7.500.000
15.68
8.018
2
7.063.926
6
2.403.400

1.259.006
1
4.605.913
3
2.323.038
9
3.000.000

3
92.655.344

5
61.187.957

1.00
0.000.000
3.02
8.722.881

1.00
0.000.000
2.75
6.975.986

TOTAL EKUITAS

4.0
28.722.881

3.7
56.975.986

TOTAL KEWAJIBAN DAN EKUITAS

4.4
21.378.225

4.3
18.163.943

Utang Lain-lain
Utang Pajak
Beban yang masih harus dibayar
TOTAL KEWAJIBAN JANGKA PENDEK
EKUITAS
Modal saham-nilai nominal Rp.10.000 per
saham
Saldo Laba

7. LAPORAN LABA RUGI KOMPARATIF


2012
5.480.859.000
4.422.500.000
1.058.359.000
771.313.104
287.045.896

2011
5.721.597.850
4.377.276.195
1.344.321.655
691.642.174
652.679.481

PENDAPATAN & BEBAN LAIN-LAIN


Laba/rugi valuta asing
Pendaptan bunga
Beban bunga
(Pendapatan) lain-lain bersih

29.133.025
(29.133.025)

1.300.600
8.645.500
1.864.000
(5.489.900)

LABA SEBELUM BEBAN PAJAK


PENGHASILAN

316.178.921

658.169.381

44.431.026

93.993.814

271.746.895

564.175.567

PENJUALAN
BEBAN POKOKPENJUALAN
LABA KOTOR
BEBAN USAHA
LABA USAHA

BEBAN PAJAK PENGHASILAN


LABA BERSIH

8.

MASALAH AKUNTANSI
Pembukuan dilakukan secara manual dan komputerisasi.
Perusahaan yang menuju pada komputerisasi akan dapat memberikan laporan yang lebih
cepat, akan tetapi dalam prakteknya perusahaan masih mengalami hambatan-hambatan
14

dalam penggunaan media tersebut yang berakibat pada terlambatnya penerimaan laporan
final. Untuk mengimbangi perkembangan dan masalah-masalah yang timbul, perusahaan
perlu meningkatkan pemakaian komputer, dalam hal ini menerapkan program yang lebih
mantap.
9.

MASALAH PERPAJAKAN
Dalam pengelompokan beban masih ditemukan beban-beban yang seharusnya tidak
termasuk pada kelompok beban menurut fiskal, hal ini perlu penegasan lebih lanjut untuk

penyusunan rekonsiliasi laba akuntansi dan laba fiskal.


Tahun sebelumnya semua pajak yang terhutang telah diselesaikan, dengan kata lain tidak
ada pajak yang belum dibayarkan.

10. MASALAH PEMERIKSAAN


Laporan keuangan perusahaan untuk tahun buku 2011 di periksa oleh Kantor Akuntan
Publik EDSON & REKAN.
11. RENCANA KERJA
Penempatan staf:
Partner

: Edson

Manajer

: Nada

Supervisor

: Suciwati

Senior

: Inten

Junior

: Litta

12. JASA AKUNTAN


Pemeriksaaan umum atas laporan keuangan untuk dapat memberikan pendapat atas
kewajaran laporan keuangan secara keseluruhan.
13. BIAYA PEMERIKSAAN
Rp10.000.000 (sepuluh juta rupiah), ditambah PPN, dikurangi PPh 23.
14. WAKTU
Pemeriksaan lapangan dimulai/selesai

: 17 Desember 2012 s/d 6 Maret 2013

Pemeriksaan stok fisik/kas

: 31 Desember 2012 s/d 1 Januari 2013

Evaluasi pengendalian internal

: 15 Desember 2012 s/d 12 Januari 2013


15

Penyerahan laporan akuntansi

: 25 Maret 2013

Pelaksanaan stock opname

: Ita, Inten, Rinto, Handy dan Karosono.

Referensi:
Sukrisno Agoes & Estralita Trisnawati. 2014. Praktikum Audit: Berbasis SAK-ETAP Kertas
Kerja Pemeiksaan Edisi 3 Buku 2. Jakarta: Salemba Empat.
Sukrisno Agoes & Estralita Trisnawati. 2014. Praktikum Audit: Berbasis SAK-ETAP
Instruksi Umum, Berkas Permanen, Permasalahan, dan Kertas Kerja Pemeriksaan
Tahun Lalu Edisi 3 Buku 1. Jakarta: Salemba Empat.
16

17