Anda di halaman 1dari 4

SOAL LATIHAN REKONSILIASI

Pada akhir Maret 2009 PT.Marina memasukkan SPT Tahunan PPh 2008 ke kantor Pelayanan Pajak Bandung
Karees. Dan terdaftar sebagai Wajib Pajak yang bergerak di bidang usaha perindustrian dan laporan
keuangannya menggunakan Jasa Akuntan Publik JJ & E dengan opini Wajar dengan Pengecualian, dan untuk
membantu pengisian SPT menggunakan kantor kunsultan pajak. Pembukuan: Accrual Basis, Penyusutan dan
Amortisasi Metode Garis Lurus
Keterangan tambahan:
Persediaan Akhir Barang Jadi:
1. Persediaan akhir barang jadi secara komersial (LIFO)
2. Persediaan akhir barang jadi secara fiscal (FIFO)

= Rp.1.200.000.000,00
= Rp.1.250.000.000,00

Penghasilan dan beban lain-lain dari luar usaha


1. Penghasilan sewa gudang dari PT.EMKL untuk periode 1 Juli 2009 s/d 30 Juni 2011
2. Laba penjualan saham PT.Cendo di BEJ, Harga perolehan Rp.1.575.000.000,00 dan nilai transaksi
Rp.1.650.000.000,00
3. Keuntungan penjualan tanah: Harga penjualan
Rp.1.150.000.000,00, NJOP sebesar
Rp.1.050.000.000,00 dan harga perolehan Rp.1.000.000.000,00
4. Sewa mesin oleh PT.Surya periode 1 Januari 2009 sampai 31 Desember 2009
5. Sewa mobil adalah penerimaan dari PT.Bintang untuk periode 1 Januari 2009 sampai dengan 31
Desember 2010
6. Dividen dari PT.Beka (PT.Marina mempunyai kepemilikan saham 24,5 %)
7. Biaya penelitian dan pengembangan yang dilakukan di Indonesia
Biaya usaha
1. Beban gaji terdiri dari: Gaji pokok Rp.2.670.000.000,00; Tunjangan PPh Pasal 21
Rp.125.000.000,00; Iuran pensiun ke Dana Pensiun (sudah disyahkan menteri keuangan)
Rp.175.000.000,00; Tunjangan pengobatan Rp.280.000.000,00; THR Rp.400.000.000,00; Jasa
produksi Rp.250.000.000,00
2. Sewa ruangan untuk show room periode 1/1/2009 sampai dengan 31/12/2011 diamortisasi
(kelompok 1)
3. Jasa boga adalah untuk makan minum seluruh karyawan di tempat kerja.
4. Beban piutang tak tertagih sejumlah Rp.300.000.000,00 termasuk dalam jumlah tersebut adalah
tagihan PT.Indah Jaya yang sampai dengan tanggal 31 Desember 2008 belum dilakukan upaya
hukum sejumlah Rp.100.000.000,00 sedangkan selebihnya, sudah dilakukan upaya hukum dan
diberitakan dalam media masan serta dibuatkan daftar nominatif.
5. Beban promosi masa manfaat 4 tahun kedepan dan diamortisasi (kel.1)
6. Beban pemeliharaan Rp.250.000.000,00 adalah untuk perawatan bangunan kantor, inventaris kantor
dan diantaranya terdapat biaya pemeliharaan mobil yang dimiliki dan dipergunakan untuk
perusahaan oleh direksi sejumlah Rp.50.000.000,00
7. Beban entertainment sejumlah Rp.100.000.000,00 adalah jamuan dalam rangka menjalin hubungan
baik dengan relasi. Jumlah yang didukung dengan daftar nominatif berupa daftar relasi dengan bukti
pendukungnya adalah sejumlah Rp.55.000.000,00
8. Beban listrik, telfon, fax dan air terdapat biaya pemakaian pulsa HP direksi sejumlah
Rp.10.000.000,00
9. Profesional fee adalah untuk jasa konsultan Pajak, Akuntan Publik dan Hukum.
Informasi lasinnya:
1. Penjualan ke Pemda Jabar termasuk PPN sebesar
2. Nilai impor bahan baku (dengan API)
3. PPh Pasal 24 terutang di Singapur
4. Angsuran PPh Pasal 25 tahun 2006 setahun
5. STP PPh Pasal 25 (Pokok) yang telah dibayar
6. Rugi fiskal tahun 2005 yang masih dapat dikompensasikan

Rp.1.650.000.000,00
Rp.4.000.000.000,00
Rp.80.000.000,00
Rp.750.000.000,00
Rp.60.000.000,00
Rp.65.000.000,00

Perhitungan biaya penyusutan aktiva tetap secara fiskal tahun 2009


Informasi asset perusahaan secara keseluruhan kondisi 31-12-2008 sesuai fiskal. Secara fiskal inventaris
kantor kelompok 1, kendaraan operasional dan kendaraan direksi kelompok 2 mesin pabrik kelompok 3
Jenis Aktiva Tetap
Tahun
Harga
Tarif
Biaya Penyusutan
Perolehan
Perolehan
Fiskal
Bukan Bangunan
Inventaris Kantor
Januari 2005
550.000.000,00
Kendaraan operasional
Januari 2004
3.000.000.000,00
Kendaraan direksi
Januari 2004
600.000.000,00
Mesin Pabrik
Januari 2003
15.000.000.000,00
Bangunan
Pabrik permanen
Januari 2003
3.250.000.000,00
Kantor permanen
Januari 2003
750.000.000,00
Diminta: Lengkapilah dengan benar dan jelas pada kolom yang kosong
PT.MARINA
Koreksi Komersial dan Fiskal Penghasilan/Beban dari luar usaha 31/12/2009
(dalam ribuan rupiah)
Perkiraan
Penghasilan/Beban lain-lain:
Penghasilan di luar usaha:
Sewa gudang oleh PT.Aria
Laba penjualan saha PT.Cendo
Laba penjualan tanah
Sewa mesin dari PT.Surya
Sewa mobil dari PT.Bintang
Dividen dari PT.Beka
Jumlah Penghasilan dari Luar Usaha
Beban di luar usaha:
By.perawatan gudang yang
disewakan
Komisi pialang di BEJ
By.Akte Notaris penjualan tanah
By.penagiahan dividen
By.penelitian dan pengembangan
Jumlah Beban dari luar usaha
Penghasilan neto dari luar usaha DN
Penghasilan Neto Luar Negeri:
Dividen dari Singapura

Laba/Rugi
Komersial

135.000,00
75.000,00
95.000,00
230.000,00
240.000,00
300.000,00
1.075.000,00
50.000,00
16.000,00
5.000,00
15.000,00
14.000,00
(100.000,00)
975.000,00
400.000,00

Koreksi
Positif

Negatif

Laba Rugi
Fiskal

PT.MARINA
Laporan Laba Rugi Komersial dan Fiskal dari Usaha 31 Desember 2009
(dalam ribuan rupiah)
Perkiraan
Penjualan Termasuk PPN 10 %
Harga pokok Penjualan:
Persediaan awal work in process
Pemakaian bahan baku
Upah langsung
Biaya Produk Tidak Langsung :
Pemakaian bahan pembantu
Tenaga kerja tidak langsung
Transportasi
Pemeliharaan pabrik & inventaris
Rupa rupa (ada bukti)
Penyusutan bangunan pabrik
Penyusutan mesin pabrik
Penyusutan kendaraan operasi
Jumlah barang dalam proses
Persediaan akhir work in proses
Harga Pokok Produksi
Persediaan awal barang jadi
Barang tersedia untuk dijual
Persediaan akhir barang jadi
Harga Pokok penjualan
Laba Kotor
Beban Usaha:
Gaji dll
Fiskal Luar Negeri
Transportasi Dinas
Beban angkut ke luar
By.Penys.inventaris kantor
By.Penys.kendaraan
direksi
By.Penys.bangunan kantor
Sewa show room
Jasa Boga
Piutang tak tertagih
Beban promosi
Beban pemeliharan
Beban entertainment
Beban listrik,telpon,fax,air
Bantuan pada GNO-TA
Beban ATK
Beban seragam staf

Laba Rugi
Komersial
44.000.000
1.250.000
20.250.000
1.375.000
6.000.000
975.000
100.000
200.000
150.000
100.000
800.000
600.000
31.800.000
2.300.000
29.500.000
1.525.000
31.025.000
1.200.000
29.825.000
14.175.000
3.900.000
30.000
150.000
60.000
110.000
60.000
30.000
100.000
150.000
300.000
500.000
250.000
100.000
250.000
300.000
120.000
50.000

Koreksi
Positif
Negatif
.
.

Laba Rugi
Fiskal

Beban rekreasi
Profesional fee
Jumlah Beban Usaha
Penghasilan neto dari usaha

175.000
165.000
6.800.000
7.375.000

PT.MARINA
Perhitungan Penghasilan Kena Pajak PPh yang terutang 2009
Fiskal:
Penghasilan neto dalam negeri dari usaha
Penghasilan neto dalam negeri dar luari usaha
Penghasilan neto luar negeri
Total penghasilan neto menurut fiscal 2009
Kompensasi Kerugian:
Kerugian yang dapat dikompensasikan tahun 2009
Penghasilan Kena Pajak 2009
Pajak penghasilan badan terutang adalah
..% x Rp=Rp

=Rp.
=Rp.
=Rp.
=Rp.
=Rp.
=Rp.

Perhitungan Maksimum Kredit Pajak Luar Negeri:

....
Perhitunagn PPh pasal 29 Tahun Pajak 2009
1. PPh terutang sesuai SPT Tahunan 2009
2. Kredit Pajak dalam negeri
PPh Pasal 22 Bendaharawan
.
PPh pasal 22 Impor
.
PPh atas sewa gudang
.
PPh atas penjualan saham
.
PPh pasal 23 sewa mesin
.
PPh pasal 23 sewa mobil
.
PPh pasal 23 dividen
.
3. Kredit Pajak Luar Negeri
PPh pasal 24 Singapura
.
4. Jumlah KPDN dan KPLN
5. PPh yang harus dibayar sendiri (jika 1 lebih besar dari 4)
6. PPh yang harus dibayar sendiri (jika 1 lebih kecil dari 4)
7. PPh yang dibayar sendiri:
PPh pasal 25
.
STP PPh Pasal 25 (pokok)
.
PPh atas pengalihan hak atas T/B .
8. Jumlah PPh yang dibayar sendiri
PPh yang kurang dibayar (PPh Pasal 29)
PPh yang lebih dibayar
(PPh Pasal 28A)

=Rp

=Rp
=Rp
=Rp

=Rp
=Rp
=Rp