Anda di halaman 1dari 14

CHAPTER 6 : ACCOUNTING MEASUREMENT SYSTEMS

Historical Cost Accounting


Objective of accounting
Biaya historis akuntansi bertujuan untk memberikan informasi yang berguna bagi
pengambilan keputusan ekonomi diambil berarti memberikan informasi tentang
fungsi kepengurusan manajemen, meskipun penting, ini relatif sempit interpretasi
sejarah objectif dari akuntansi yang lain. Peran akuntansi adalah untuk memenuhi
kebutuhan

pengambilan

keputusan

pengguna

informasi

untuk

pengambilan

keputusan. Biaya historis tidak cukup untuk mengevaluasi keputusan bisnis. saat
perolehan aktiva tetap, biaya historis mereka relevan karena merujuk kepada
peristiwa saat ini

Criticsms Objective of accounting


Stewardship hanya tujuan sekunder

Memberikan pengambilan keputusan kebutuhan pengguna adalah data biaya


obyektif dan bersejarah utama adalah kegagalan dalam hal ini

Informasi bersejarah biaya

Tidak objektif

Dapat dengan mudah dimanipulasi

Tidak mempertahankan modal entitas

Capital and Profit


Dalam rangka untuk keuntungan biaya historis akan ditentukan, entitas akuntansi
yang pertama harus mempertahankan jumlah modal yang sama (aktiva dikurangi
kewajiban) yang memiliki awal periode dimana semua aktiva dan kewajiban dinilai
berdasarkan biaya pembelian historis mereka. sehingga pendapatan adalah
kenaikan

modal

biaya

historis

pada

akhir

periode

akuntansi.

pendapatan menunjukkan prestasi perusahaan untuk periode tertentu, biaya


merupakan upaya dikeluarkan (dalam hal cocok biaya historis) dan laba berkorelasi
dengan efektivitas perusahaan sebagai unit operasi. laporan laba rugi adalah

karena laporan keuangan yang paling penting, karena mengungkapkan hasil operasi
bisnis.
Matching of costs theory / Pencocokan teori biaya
Akuntan biaya historis melacak aliran biaya. Ini hanyalah cara lain untuk
mengatakan bahwa akuntan terus memantau rekening transaksi bisnis. Seperti
pembelian perusahaan barang dan jasa, tugas akuntan adalah untuk menelusuri
pergerakan biaya dan melampirkan

terhadap pendapatan yang diterima saat

mereka mengalir melalui bisnis. Dengan kata lain, akuntan harus menentukan biaya
telah habis dan oleh karena itu harus cocok dengan pendapatan dalam laporan laba
rugi, biaya tetap dan yang belum berakhir dan harus ditempatkan pada neraca
sebagai

(aset

tak

tertandingi)

sisa.

Matching cost berhubungan historical cost untuk melihat sejarah dari akuntansi
keuangan dari masa lampau sehingga dapat melihat apa yang terjadi. Hubungan
dengan

historical

cost

untuk

mengetahui

bahwa

assets

tersebut

dapat

didepersiasikan.
Criticsms :

Sebuah kemustahilan praktis

Benar-benar sewenang-wenang

Neraca penting

Menghasilkan non - aset yang diklasifikasikan sebagai aset dan non - kewajiban
yang diklasifikasikan sebagai kewajiban

Menghasilkan volatilitas dan smoothing

Conservatism / Konservatisme
Komponen penting lainnya adalah penerapan prosedur pencocokan konservatif.
Beban harus dialokasikan sesegera mungkin, sedangkan pendapatan tidak boleh
diakui sampai ada kemungkinanyang tinggi bahwa mereka akan diterima. Ada
kecurangan bias terhadap beban pengakuan pendapatan.
Konservatisme: sikap kehati-hatian dalam menghadapi ketidakpastian di masa
datang. Akuntan cenderung untuk konservatif karena orang-orang akan sangat

terganggu ketika menghadapi sesuatu yang lebih buruk dari yang diprediksikan tapi
orang-orang jarang komplain ketika suatu kejutan yang menyenangkan terjadi. Oleh
karena itu, aset cenderung disajikan lebih rendah dan tidak melebihi nilai yang
terealisasikan, tapi tidak menaikkan aset tersebut ketika ada bukti yang jelas dan
objektif atas peningkatan nilai. Peningkatan nilai aset nonfinansial atau penurunan
nilai kewajiban tidak dicatat sampai perubahan tersebut terrealisasi pada transaksi
pasar.

Aset

tidak

berwujud

seperti

periklanan

segera

dibiayakan

karena

ketidakpastian nilai yang ditimbulkan pada masa yang akan datang. Prosedur ini
bersifat konservatif karena memindahkan pengakuan pendapatan ke perioda yang
akan datang sedangkan mengakui biaya pada periode yang lebih dulu.
Arguments for historical cost accounting

1.

Biaya historis relevan dalam pengambilan keputusan ekonomi


Sebagai manajer yang membuat keputusan mengenai komitmen masa depan,
mereka mem-butuhkan data transaksi masa lalu. Mereka harus dapat melakukan
review atas upaya masa lalu mereka dan ukuran dari upaya ini adalah biaya
historis.

2.

Biaya historis didasarkan pada transaksi yang aktual, bkn hanya


transaksi yang mungkin terjadi
Dalam akuntansi biaya historis, dilakukan pencatatan atas transakasi yang
aktual. Oleh karena itu disediakan sebuah pencatatan untuk mendukung angkaangka yang disajikan pada laporan keuangan.

3.

Sepanjang sejarah, laporan keuangan berdasarkan biaya historis telah


berguna.
Mautz menyatakan:Jika orang-orang yang membuat keputusan manajemen dan
investasi belum menemukan bahwa laporan keuangan berdasarkan biaya
historis berguna selama bertahun-tahun, peru-bahan akuntansi akan sejak lama
dibuat.

4.

Pemahaman terbaik konsep profit adalah kelebihan dari harga jual


terhadap harga perolehan/ historical cost.
Gagasan profit diterima sebagai ukuran keberhasilan kinerja. Mautz menyatakan
bahwa mengejar keuntungan mengharuskan penggunaan waktu yang cukup,

tempat dan bentuk yang ditambahkan ke bahan, produk atau jasa yang dibeli
sehingga mereka bisa dijual di atas biaya. Keputusan mengenai apakah akan
melanjutkan lini produk atau divisi atau pabrik ter-gantung untuk sebagian besar
pada apakah ada sebaran yang menguntungkan antara pen-dapatan dan biaya.
5.

Akuntan harus menjaga integritas data mereka terhadap modifikasi


internal

6.

Seberapa bergunanyakah informasi keuntungan berdasarkan biaya


saat ini atau exit price?
Apakah berguna untuk menunjukkan keuntungan sebagai kenaikan nilai suatu
aset yang dimiliki perusahaan yang tidak berniat untuk dijual?

7.

Perubahan harga pasar dapat diungkapkan sebagai data tambahan


Dalam banyak kasus, para pendukung biaya historis berpendapat bahwa biaya
historis tidak memiliki perbedaan yang material dengan current cost. Tambahan
data pada harga saat ini adalah cara yang praktis dan efisien dalam berhadapan
dengan informasi tersebut tanpa harus bergeser dari basis biaya historis ke basis
current cost.

8.

Tidak ada bukti yang cukup untuk membenarkan penolakan terhadap


akuntansi biaya historis
Akuntan

tradisional

berpendapat

bahwa

tidak

ada

bukti

empiris

yang

meyakinkan yang menunjukkan bahwa informasi biaya saat ini atau informasi
akuntansi exit price lebih berguna daripada informasi biaya historis. Sebagian
besar studi penelitian menunjukkan bahwa data biaya saat ini tidak memberikan
banyak informasi dibanding data biaya historis.
Criticsms of historical cost accounting / Kritik Akuntansi Biaya Historis
Tujuan akuntansi
Akuntansi biaya historis, tujuan untuk memberikan informasi yang berguna untuk
pengambilan keputusan ekonomi diambil berarti memberikan informasi tentang
fungsi kepengurusan manajemen. meskipun penting, ini adalah interpretasi yang
relatif sempit tujuan. sejarah akuntansi mengungkapkan bahwa peran lain akuntansi
adalah untuk memenuhi kebutuhan pengambilan keputusan pengguna.

CURRENT COST ACCOUNTING


Ada dua sistem. Didasarkan pada konsep pemeliharaan modal keuangan, tetapi
daripada pindah ke sistem biaya saat ini yang menggunakan pemeliharaan modal
fisik dan konsep entitas.
Tujuan akuntansi biaya kini
Akuntansi biaya kini (CCA) adalah dan sistem akuntansi dimana aset dinilai
berdasarkan harga pasar saat membeli dan laba ditentukan oleh alokasi
berdasarkan pada biaya saat ini. Satu asumsi kita bisa buat adalah bahwa manajer
dari suatu perusahaan ingin mengetahui bagaimana mereka harus mengalokasikan
sumber daya perusahaan untuk memaksimalkan keuntungan.
Edward dan Bell mengungkapkan masalah mendasar dalam hal tiga pertanyaan :

Berapa jumlah aset harus dilakukan pada waktu tertentu? Ini adalah masalah
ekspansi.

Apa yang harus menjadi bentuk aset ini? Ini adalah masalah komposisi.

Bagaimana seharusnya aset yang akan dibiayai? Ini adalah masalah pembiayaan.
Manajer membuat keputusan tiga pertanyaan berdasarkan harapan tentang
peristiwa masa depan. Manajer harus mengevaluasi kegiatan masa lalu dan
keputusan. Berguna dan sebagai alat dalam evaluasi ini adalah perbandingan data
akuntansi untuk suatu periode tertentu dengan harapan semula ditentukan untuk
periode tersebut. Jika perbandingan ini menunjukkan bahwa harapan itu tidak
akurat, kejadian terkini atau harapan harus diubah. Contoh, jika data akuntansi
mengungkapkan bahwa total biaya bahan baku lebih tinggi dari dianggarkan,
karenanya perusahaan perlu untuk mengubah harapan masa depan harga bahan
baku dan keputusan pada banyak anggaran bagaimana untuk total biaya bahan
baku di masa mendatang. Untuk informasi akuntansi berguna dalam pengambilan
keputusan, harus mengukur peristiwa-peristiwa aktual suatu periode seakurat
mungkin.
Edward dan Bell mempertimbangkan pergerakan harga dalam suatu periode
tertentu adalah peristiwa-peristiwa yang penting bagi manajemen.Meskipun Edward

dan Bell menekankan kebutuhan informasi manajemen, mereka berpendapat bahwa


banyak data juga relevan untuk orang luar. Seperti pemegang saham dan kreditur.
Pemegang Saham dan kreditur juga tertarik dalam mengevaluasi kinerja manajer
dan, dengan demikian, perusahaan. Berdasarkan teori ini, informasi akuntansi
melayani dua tujuan:

Evaluasi oleh manajer keputusan masa lalu mereka dan untuk membuat
keputusan terbaik untuk masa depan.

Evaluasi manajer oleh pemegang saham, kreditur dan lain-lain.


Evaluasi oleh kedua orang dalam dan luar menyediakan sarana untuk keberhasilan
fungsi ekonomi karena, secara teoritis, maka sumber daya akan dialokasikan lebih
efisien.
Konsep Laba Usaha Dan Keuangan Modal
Berkenaan dengan laba, manajemen sering menghadapi dua keputusan:

Holding keputusan tentang apakah akan 'ditahan' aset dan kewajiban atau
untuk membuang mereka(misalnya melalui penjualan aset atau pembayaran
utang)

Operasi keputusan tentang bagaimana menggunakan dan membiayai operasi


entitas.
Untuk mengevaluasi baik induk dan operasi keputusan manajer, Edwards dan Bell
menawarkan konsep keuntungan yang mereka sebut terdiri dari 'keuntungan bisnis'

(1)
(2)

laba operasi saat ini dan


penghematan biaya realisasi.
Laba operasi Lancar merupakan selisih dari nilai saat ini dari output terjual lebih
dari

biaya

saat

ini

masukan

terkait.

Penghematan

biaya

realisasi

adalah

peningkatan biaya saat ini aset yang dimiliki oleh perusahaan pada periode
berjalan. Mereka mencakup baik perubahan Realisasi biaya yang belum direalisasi.
Laba usaha itu dihitung secara riil, yaitu yang 'fiksi' elemen karena perubahan
tingkat harga umum dihilangkan. Istilah untuk penghematan biaya realisasi adalah
'keuntungan memegang / kerugian', yang dapat maupun yang belum direalisasi.

Karena biaya penggunaan sumber daya yang cocok dengan harga beli saat ini,
semua aset dan kewajiban juga diukur pada harga beli saat ini dan muncul dalam
laporan

posisi

keuangan

sebesar

nilai

kontemporer.

Modal

adalah

konsep

kepemilikan keuangan real yang berarti keuntungan yang ditentukan setelah nilai
ulangan membeli pembukaan (modal) pada tingkat harga umum, keuntungan
adalah peningkatan laba usaha dan keuntungan induk dan kerugian setelah
disesuaikan untuk setiap kenaikan atau penurunan harga secara umum tingkat.
Holding Keuntungan Dan Kerugian
Sebuah

keuntungan

memegang

usaha

keuntungan

asumsi

mendasar

kerugian

dan

adalah

operasi

bahwa

keuntungan

pencampuran
/

kerugian

membingungkan evaluasi keputusan manajemen menghalangi alokasi sumber daya


dalam perekonomian. Konsep laba usaha memungkinkan pemisahan komponen ini.
Memegang komposisi tertentu aktiva dan kewajiban adalah salah satu cara
manajemen berusaha untuk meningkatkan posisi pasar perusahaan. Manajer di lain
ingin tahu apakah kegiatan ini memegang berhasil. Dalam akuntansi biaya historis,
keuntungan dicatat hanya pada saat aktiva tersebut dilepaskan. Oleh karena itu,
menentukan apakah kegiatan pengelolaan memegang berhasil atau tidak adalah
hampir tidak mungkin kecuali untuk aktiva yang dibeli dan dijual pada periode yang
sama.

Juga,

berdasarkan

akuntansi

biaya

historis,

ketika

perusahaan

membandingkan, kita mungkin akan disesatkan untuk perusahaan yang lebih


efisien.
Pembenaran lain mungkin untuk penyertaan holding gains sebagai keuntungan
adalah untuk mengatakan bahwa apresiasi nilai adalah sebuah fenomena ekonomi
aktual yang dapat direalisasikan jika perusahaan itu untuk menjual aset tersebut.
Namun, beberapa akuntan berpendapat bahwa pembelian aset perusahaan yang
paling untuk digunakan dalam operasi perusahaan, tanpa perubahan harga. Oleh
karena itu, kemungkinan likuidasi aset adalah realistis. Selain itu, alasan ini adalah
tidak pantas untuk konsep biaya saat ini karena penekanan adalah nilai likuidasi
atau harga keluar, sedangkan saat ini biaya pengukuran akuntansi aset pada entri
(biaya) nilai.

Revsine berpendapat bahwa komponen laba likuidasi berorientasi pada konsisten


dengan informasi kebutuhan investor. Investor khawatir dengan arus kas masa
depan perusahaan, terutama dalam hal dividen kepada diri mereka sendiri dan hasil
dari penjualan saham mereka. Dalam jangka panjang, keuntungan dan dividen
berkaitan langsung dengan menggunakan aktiva operasi, tidak melikuidasi mereka.
Argumen Revsine menyiratkan bahwa arus keuntungan biaya adalah indikator
utama arus kas masa depan, pembenaran teoritis hubungan ini adalah hubungan
antara laba biaya saat ini dan keuntungan ekonomi. Keuntungan ekonomi
didefinisikan sebagai selisih antara nilai (diskon) kini dari arus kas yang diharapkan
bersih dari suatu perusahaan di dua titik dalam waktu, tidak termasuk investasi
tambahan oleh dan distribusi kepada pemilik.
Keuntungan ekonomi dapat dibagi dalam dua bagian : arus kas didistribusikan atau
keuntungan yang diharapkan dan keuntungan yang tak terduga. Komponen ini
didefinisikan sebagai:
Diharapkan laba = pasar tingkat pengembalian nilai awal * aktiva bersih
Laba tak terduga = kenaikan sporadis atau penurunan nilai kini aktiva bersih karena
perubahan
ekspektasi tentang tingkat arus kas masa depan.
Keuntungan yang diharapkan mengukur arus kas perusahaan mampu menghasilkan
ke depan tak terbatas, sedangkan laba tak terduga mengukur perubahan arus kas
karena faktor lingkungan yang tidak diprediksi pada awal periode. Dalam ekonomi
persaingan sempurna, keuntungan biaya saat ini identik dengan keuntungan
ekonomi. Laba usaha lancar pada saat ini, biaya sama dengan komponen arus kas
didistribusikan atau keuntungan yang diharapkan
FINANCIAL CAPITAL VS PHYSICAL CAPITAL

FINANCIAL CAPITAL
Kapital finansial adalah klaim dipandang dari jumlah atau nilai yang melekat
padanya tanpa memperhatikan wujud fisis klaim tersebut. Kalau pun berwujud

fisis, wujud kapital tersebut adalah instrumen atau aset finansial.Pada umumnya
kapital finansial adalah kapital yang dikuasai pemegang saham atau pemegang
obligasi. Dengan konsep ini, laba atau kembalian atas kapital finansial akan
timbul bila jumlah klaim finansial pada akhir periode melebihi melebihi jumlah
rupiah

klaim

finansial

pada

awal

periode

(setelah

pengaruh

transaksi

pemilik/penguasa klaim selama perioda dikeluarkan). Ini tidak terlalu kontroversi


karena pengukurannya dalam bentuk satuan mata uang, satuan mata uang
tersebut secara umum dijadikan tolak ukur daya beli.

PHYSICAL CAPITAL
Kapital fisik lebih kontroversi dibanding dengan kapital finansial. Kapital fisis
merupakan sumber ekonomik yang dikuasai oleh entitas yang dipandang atau
dimaknai sebagai kapasitas produksi fisis (physical productive capacity)yaitu
kemampuan menghasilkan barang dan jasa. Dengan konsep ini, kapital dapat
dipertahankan kalau aset nonmoneter diukur atas dasar kos sekarang (current
cost)atau kos pengganti (replacement cost) pada saat pengukuran. Selisih
antara kos sekarang akhir dengan kos sekarang awal (atau kos historis)
merupakan jumlah penyesuaian untuk mempertahankan kapital sehingga bagian
tersebut tidak termasuk bagian dari laba. Disinilah muncul perdebatan karena
kapital fisis bertujuan untuk mempertahankan produktifitas kapital dalam
perusahaan, ini adalah sesuatu hal yang tidak mudah untuk di terjemahkan
kedalam satuan mata uang.

EXIT PRICE ACCOUNTING


TUJUAN
Akuntansi keluar harga merupakan sistem akuntansi yang menggunakan
harga jual pasar untuk mengukur posisi keuangan perusahaan dan kinerja
keuangan. membuat perbedaan penting antara pengukuran dan penilaian.
pengukuran mendapatkan harga obyektif dan independen dari pengukur
(akuntan), sedangkan penilaian berkaitan dengan ekspektasi manfaat masa
depan yang bisa dihasilkan oleh aset yang mendasari.

DUKUNGAN EXIT PRICE ACCOUNTING


Menyediakan informasi yang bermanfaat. informasi yang relevan dan dapat
dipercaya. aditif. alokasi. realitas. objektivitas. ukuran risiko. konsep laba.
penilaian kewajiban.current cost or exit price.
KRITIK EXIT PRICE ACCOUNTING
Adanya perbedaan penilaian dan pengukuran yang dibuat antara masa lalu,
masa depan dan harga keluar kontemporer.
Pendapatan dan modal
Exit price accounting merupakan sistem akuntansi yang menggunakan harga jual
pasaruntuk mengukur posisi keuangan perusahaan dan kinerja keuangan.Memiliki
dua keberangkatan utama dari biaya historis konvensional:- Nilai aktiva nonmoneter disesuaikan untuk mengukur perubahan harga jual pasarkhusus untuk
aktiva dan mereka dimasukkan dalam pendapatan sebagai keuntunganyang belum
direalisasi.- Perubahan daya beli umum yang dipertimbangkan ketika mengukur
modal keuangandan hasil usaha.Aset di neraca disajikan kembali sebesar nilai
keluar (harga jual) sehingga merekamewakili 'nilai pasar wajar' perusahaan dalam
likuidasi tertib, yaitu tidak dalam situasi'fire-sale.
Tujuan akuntansi
Adaptif pengambilan keputusan
Ketika perusahaan membeli aktiva tidak lancar, ia akan berubah kemampuannya
untukberadaptasi. Jika aset tersebut dibeli untuk kas, penurunan saldo kas
perusahaanberkurang kebebasannya untuk lay out kas untuk investasi lainnya. Jika
aset tersebutdibeli secara kredit, hal ini mengurangi kemampuan perusahaan untuk
memperolehkredit lebih lanjut.
Argumen untuk exit price accounting
a. Menyediakan informasi yang berguna

Perusahaan bisnis terutama yang dimiliki langsung oleh orang atau mitra
kelompok kecil.Akuntan yang menyiapkan laporan keuangan memiliki kewajiban
untuk hanya dua pihakyang tertarik: pemilik, yang mengelola bisnis dan tahu
semua rinciannya, dan kreditur,yang tertarik terutama dalam kemampuan
pemiliknya

untuk

membayar

rekening

ataupinjaman

saat

jatuh

tempo.

Keuntungan harus mencakup semua keuntungan maupun yang belum direalisasi


dankerugian sesuai dengan prinsip surplus bersih.
b. Relevan dan informasi yang dapat dipercaya
Untuk menjadi relevan, informasi harus berguna dalam model keputusan
penggunalaporan akuntansi. Model keputusan, pada gilirannya, memungkinkan
pengguna untukmenentukan tindakan dari beberapa alternatif tindakan. Jika
tidak ada kendala,informasi dapat dikumpulkan yang relevan untuk setiap
pengguna. Namun, kendala ada
karena informasi sumber daya produksi langka dan mahal. Masalahnya adalah
untukmemilih model keputusan yang sesuai dengan menilai kemampuan model
untukmemprediksi konsekuensi dari program alternatif yang tersedia saat
tindakan.
c. Aditif
Cahmbers mempertimbangkan masalah aditif menjadi faktor kunci dalam
mendukungakuntansi CCA. Jika kita memberikan nilai yang berbeda dengan
karakteristik yang relatif kecil dari fakta dan menggunakan skala pengukuran
relatif kecil, maka tidak ada artitertentu atau komersial dapat dideduksi dari
agregat - mereka tidak dapat secara logisditambahkan bersama-sama. Sebagai
contoh, kita tidak bisa menilai kewajiban sebesarharga perolehan (surat hutang),
beberapa aset sebesar biaya penggantian (persediaan),yang lain sebesar nilai
kini (sewa aset).
d. Alokasi
Thomas mengeluhkan kenyataan bahwa sistem akuntansi biaya (historis dan
arus)sangat bergantung pada alokasi biaya untuk penilaian aset dan penentuan
laba. Diaberpendapat bahwa fitur positif akuntansi harga keluar adalah bahwa
laporan keuanganbebas alokasi. Laporan laba-rugi tidak dapat melaporkan
perubahan dalam jumlah yangdialokasikan, tapi melaporkan arus masuk aktiva
dan perubahan nilai-nilai keluar dariaset perusahaan dan kewajiban dalam suatu
periode tertentu.

e. Kenyataan
Penyusutan tidak didefinisikan dengan cara konvensional, namun dalam arti
ekonomipenurunan harga pasar. Penyusutan tidak mungkin terjadi dalam
beberapa tahun jikaharga naik atau tetap konstan. Jika tidak ada nilai realisasi
yang dapat dikaitkan denganitem, maka item tersebut akan memiliki saldo nol.
f.

Obyektifitas
Hal ini sering dikatakan bahwa harga pasar saat ini tidak objektif. Namun,
beberapa studipenelitian menunjukkan bahwa harga pasar relatif lebih objektif
daripada kebanyakan.Parker melakukan studi penelitian tentang perbandingan
relatif dan objektivitas untuknilai keluar dan jumlah biaya historis tercatat.
Objektivitas

didefinisikan

sebagaikonsensus

di

antara

penilai.

Komparatif

didefinisikan sebagai sebuah konsensus dalampengukuran.


g. Ukuran risiko
Harga keluar dan perubahan harga keluar juga bisa menjadi indikasi risiko
keuanganpembelian aset. Jika harga keluar meningkat secara drastis, biaya
peluang meningkatkembali dan harus dioperasikan dengan lebih efisien.
Untuk memungkinkan pengguna laporan keuangan untuk mengevaluasi posisi
risiko dankinerja dalam mengelola risiko keuangan yang signifikan rancangan
standar akanmembutuhkan:
1. deskripsi dari setiap risiko keuangan yang signifikan terhadap tujuan
perusahaan dankebijakan untuk mengelola risiko tersebut.
2. informasi tentang dampak risiko tersebut terhadap laporan posisi keuangan
(neraca)dan laporan kinerja keuangan.
3. Informasi mengenai metode dan asumsi utama yang digunakan untuk
memperkirakannilai wajar instrumen keuangan.

Argumen Versus Harga Keluar Akuntansi


a. Konsep laba
Argumen versus harga keluar akuntansi harus mampu mengukur peristiwa masa
lalu,peristiwa peristiwa yang benar benar terjadi, daripada peristiwa yang

mungkinterjadi jika perusahaan melakukan sesuatu yang lain dari apa yang
direncanakan semula.
b. Aditif
Nilai realisasi untuk sebuah aset yang harus dijual segera mungkin dalam
likuidasimemaksa sangat menyimpang dalam likuidasi dan bertahap teratur. Jika,
padakenyataannya, antisipasi tidak dapat dihindari dalam setara kas saat ini,
maka modelharga keluar sendiri melanggar prinsip eksklusi perhitungan
antisipatif.
c. Penilaian kewajiban
Chambers berpendapat bahwa hutang obligasi secara efektif berbentuk modal
danharus dinyatakan sebesar nilai nominal, bukan di nilai pasar.
d. Biaya saat ini atau exit price
Satu pertanyaan sangat penting dalam memutuskan apakah akan menggunakan
biayasaat ini atau harga keluar. Di tahap mana dari siklus operasi harga keluar
harusmendominasi penilaian aset?Menggunakan harga keluar mengarah ke
revaluasi anomali atas akuisisi karena segerasetelah nilai pembelian biasanya
jatuh

sehingga

kurang

dari

harga

perolehan.Menggunakan

harga

keluar

menyiratkan pendekatan jangka pendek untuk operasi bisniskarena salah satu


tertarik pada nilai-nilai disposisi dan likuidasi.Menggunakan harga keluar untuk
persediaan barang jadi mengarah pada antisipasiterhadap laba operasi sebelum
titik skala karena persediaan dinilai lebih dari biaya saatini.
Value in Use Vs Value in Exchange
Staubus menunjukkan bahwa sejumlah faktor yang umum untuk setiap viewpoint
:up-to-date

pengamatan

harga

pasar

lebih

relevan

untuk

pengambilan

keputusankeuangan.Keandalan yang dibutuhkan oleh sistem pengukuran, yaitu


penilaian tidak bergantungpada alokasi subjektif.Aditif (pengukuran) dari fenomena
ekonomi adalah dibuat dalam satuan yang sama,disesuaikan dengan pergerakan
inflasi dan harga.
A Global Perspective and International Financial Reporting

Current cost in the united state


US Securities Exchange Commission telah melakukan percobaan terhadap
Current cost tapiditolak,berlangsung selama 1976-1984

Current cost in the united kingdom


Pemerintahan inggris pernah menerapkan Current cost dan kemudian di
tinggalkanberlangsung selama 1975-1985

Current cost in Australia


Disarankan

pada

profesional

accounting

standards

(PAS)

tapi

dilupakan

berlangsungselama 1976 1980


A mixed measurement system and international standards

Nilai pasar, exit price yang tersirat di fair value dan pendekatan dalam
pelaporankeuangan standar internasional

Kurangnya

sebuah

konsep

teoritis

penilaian,

modal

pemeliharaan

dan

pengukuranlaba, hasilnya sistem pengukuran campuran masih harus diperbaiki


dan kurangnyakonsistensi.
Issues For Auditors

Model pengukuran campuran menciptakan kesalahan pernyataan sehingga


auditorberjuang untuk memenuhi salah satu tujuan utama auditor tersebut.

Menentukan apakah laporan keuangan disajikan dengan pandangan yang adil


danbenar