Materi pembelajaran

1. Karakteristik PPh. Final

2. Subyek pajak
3. Obyek pajak

Penghasilan tidak digabungkan dengan

penghasilan lainnya.
PPh yang telah dipotong atau dibayar
sendiri tidak dapat dikreditkan
Biaya-biaya terkait dengan penghasilan
final tidak dapat diperhitungkan.

Yang menjadi subyek pajak :

Badan pemerintah
Subyek pajak dalam negeri lainnya
Penyelenggara kegiatan
Bentuk usaha Tetap
Perwakilan perusahaan luar negeri di
Indo
Orang pribadi sebagai WP tertentu

Penghasilan yang dikenakan PPH final

1. Bunga deposito, tabungan lainnya, bunga
obligasi dan surat utang negara, bunga
simpanan kopersi pada orang pribadi.
2. Penghasilan berupa hadiah
3. Transaksi saham , transaksi derivatif yang
diperdagangkan di bursa
4. Penghasilan dari pengalihan tanah dan
bangunan, jasa kontruksi, usaha real estate,
persewaan tanah dan bangunan
5. Penghasilan tertentu lainnya

Penghasilan bunga adalah yang yang

diberikan oleh bank dipotong ps. 4.2 tarif
20 %
Bunga obligasi dan surat utang negara
tarif sesuai PP No. 16-2009
Bunga simpanan koperasi pada orang
pribadi kalau pada badan tarif pasal 23
Penghasilan bunga bukan dari bank
dipotong PPH dengan tarif ps 23 tarif 15 %

BUNGA SIMPANAN KOPERASI

Sesuai dengan PP No. 15 Tahun 2009

Jumlah yang dibayar sd Rp. 240.000,-per bulan dengan tarif 0%
Bila dalam satu bulan lebih dari Rp.
240.000,-- dikenakan 10 % seluruh

berikut

Yang dikecualikan pemotongan PPh Atas

bunga
Diterima Dana pensiun yang telah

disyahkan oleh menteri keuangan

Bank yang didirikan di Indonesia atau
cabang Bank asing yang berada di
Indonesia

HADIAH UNDIAN
Berdasarkan PP No. 132/2000 besarnya
pajak atas hadiah adalah 25 % dari nilai
dan bersifat final
Sedangkan hadiah yang diberikan dari
kegiatan penghargaan, lomba dan sejenis
- WP orang pribadi dipotong pasal .21 sesua
pasal 17 dan bersifat tidak final
- WP badan dan BUT dipotong 15 % tidak final
- WP badan luar negeri 20 % sesuai P3B Final

TRANSAKSI SAHAM DAN DERIVATIF DI

BURSA

Penjualan saham di bursa tarif untuk saham

pendiri 0,5%
dan bukan saham pendiri
0,1%
Penghasilan
yang
diterima
dan/atau
diperoleh orang pribadi atau badan dari
transaksi derivatif berupa kontrak berjangka
yang diperdagangkan di bursa dikenai Pajak
Penghasilan yang bersifat final.
Tarif 2,5 % dari margin awal

PENGALIHAN TANAH DAN

BANGUNAN
Dalam digolongan karena usahanya dan bukan

karena usaha.
Karena usahanya :
- Rumah Sederhana < Rp. 55.000.000,-- = 1 %
- Yang lainnya dengan tarif
=
5%
Bukan karena usahanya tarif
= 5%
Bukan karena usahanya baik badan maupun
orang pribadi tarifnya sama dan final

JASA KONTRUKSI

Sebagai pedoman adalah ijin usaha jasa

kontruksinya bila punya pasal 4 ayat 2
bila tidak punya pasal 23
Jasa kontruksi dapat dipotong pasal 23
hanya jasanya saja dengan tarif 2 %
Dipotong pasal 4.2 ketentuannya sesuai
dengan PP 51/2008 dan dipotong dari
seluruh tagihan baik barang maupun
jasa dengan ketentuan :
Berikut

TARIF JASA KONTRUKSI

Perusahaan jasa kontruksi memiliki ijin usaha jasa

kontruksi :
Memiliki kualifikasi kecil
= 2%
Tidak memiliki kualifikasi
= 4%
Kualifikasi menengah keatas
= 3%

PENGAWASAN DAN PERENCANA KONTRUKSI

1.
Punya kualifikasi
= 4%
2.
Tidak punya kualifikasi
= 6%
Bila yang menyerahkan jasa orang pribadi atau buka
subyek pajak dalam negeri maka atas pemotongan
tersebut disetorkan sendiri oleh penyedia jasa

PERSEWAAN TANAH DAN BANGUNAN

Dasar PP No. 5 Tahun 2002,PMK

120/PMK.03/2002 dan KEP NO. 227/PJ/2002
Tarif yang berlaku baik badan maupun orang
pribadi : 10 %
Bila penyewa bukan wajib pajak atau WP OP
maka atas pajak disetorkan sendiri oleh yang
menyewakan.

PAJAK LAINNYA YANG DIKENAKAN

FINAL
Dividen yang dibayarkan pada WP orang pribadi PP

No. 19 Tahun 2009 tarif 10 %

MENGGUNAKAN NORMA PERHITUNGAN KHUSUS
Pelayaran dalam negeri berdasarkan KMK :
419/KMK.04/1996 Tarif :1,2 % dari brutto
Penerbangan dalam Negeri KMK : 475/KMK.04/1996
Tarif : 1,8 % dari brutto
Perwakilan dagang asing di Indonesia berdasarkan
KMK Nomor : 634/KMK.04/1994 Tarif : 0,44 %
Penerbangan/pelayaran luar negeri berdasarkan
KMK. : 417/KMK.04/1996 Tarif : 2,64 %