Contabilidade de Seguros (Matemtica atuarial nova nomenclatura)

Professor: Fernandes Lima

Contedo programtico
1
Histria do Seguro
O seguro no Brasil
O mercado atual de seguros
2
Conceito de seguro
Seguro pblico
Seguro privado
3
Estrutura do mercado segurador
Sistema Nacional de Seguros Privados (SUSEP)
Susep, IRB, seguradora, corretor, outras entidades do setor
4
Tipos de seguro
- de pessoas
- de danos patrimoniais
- de prestao de servios
5
Clculo de prmios do ramo vida e do ramo elementos
6
Contabilidade nas empresas seguradoras, demonstraes contbeis
das seguradoras
7
Tcnicas de pulverizao de riscos
Cosseguro
Resseguro
Retrocesso
8
Limites tcnicos e operacionais das seguradoras
Provises tcnicas comprometidas e no comprometidas
9
Principais indicadores do setor de seguros
Bibliografia:

Seguros, contabilidade, aturia e auditoria

Silney de Souza
Editora Saraiva

As seguradoras obedecem Lei 6.404

Histria do seguro
O conceito de seguro j existia, quando o homem deixou de ser nmade.
O cdigo de Hamurabi j continha regras de reparo de perdas.
Hebreus, fencios, gregos e romanos j tinham seguro.
Os bancos so os precursores do seguro.
A Loids segurou o Titanic.
Conta a lenda que todos foram indenizados.
Previdncia seguro.
H uma tendncia de aumento da capitalizao, atualmente.

Mercado de seguros

+-|...
|...
|...
|...
|...
|...
->

Resseguradora IRB
Indenizaes
Riscos
Prmios
Seguradora
Indenizaes
Prmios
Riscos
Prmios
Comisses
Corretores
Proposta
Segurados

Indenizaes
Riscos
Prmios
Cossegurador

Superintendncia de Seguros Privados (Susepe)

O mutualismo nasceu na pr-histria e o princpio bsico do seguro.
Prmio a anualidade paga seguradora pelo segurado.
Indenizao o que a seguradora paga ao segurado.
Seguros de carro so mais caros para grandes cidades.
Seguros de incndio so mais caros para pequenas cidades.
Previdncia:
Incerteza:

Contrato:
Proposta:
Aplice:
A aplice

Est relacionada diretamente proteo de pessoas, relativamente a si

prprias ou a seus bens.
Contempla dois aspectos bsicos.
a) a possibilidade de ocorrncia do evento.
b) o momento.
Ex.: Risco de vida: a)todos morrero um dia
b) no sabemos quando
Mtuo consenso entre partes sobre o mesmo objeto
Manifestao da vontade do segurado de transferir o risco para a
Seguradora
Contm o contrato, a proposta, etc.
a formalizao do contrato de seguros.

O risco tem que ser provvel, futuro e incerto.

Ressarcimento diferente de indenizao, por exemplo, quando h fraude por parte do usurio, a seguradora
pode ser ressarcida da indenizao entregue a ele.
Endossos e averbaes alteram as condies estatudas na aplice. Averbao parte do segurado para
informar seguradora.
O bilhete de seguro substitui a aplice.
Retrocesso - Repasse do excesso de responsabilidade para outras seguradoras
FenacorFederao Nacional dos Corretores de Seguros.
James Randi oferece um milho de dlares para quem provar a existncia de paranormalidade, h mais de 10
anos e ningum ganhou. Este tipo de empreendimento pode ser segurado?
R.: Sim! Este um seguro patrimonial.
No h valor de mercado para o bem vida, logo, seguros no indenizam baseados no valor da vida, mas sim
pelo valor contratado.
O seguro para prestao de servios cobre as despesas para um servio ser prestado.

O IOF est sendo reduzido para estimular o ramo vida.

-----------------------------------------------------------------------------------------------------Seguros de Acidentes Pessoais
- Cobertura para danos decorrentes de acidente sbito, externo involuntrio, sofrido pelo usurio, causando
leses fsicas ou morte.
Seguro Aeronutico
- Cobertura para riscos de transporte areo. Abrange a aeronave e a responsabilidade civil contra terceiros e
acidentes pessoais, de que resultem morte, invalidez ou tratamento mdico de passageiros e tripulantes.
Garante tambm as indenizaes por prejuzos, reembolsos de despesas e responsabilidades legais da
aeronave.
Seguro de Automvel
- Cobre perdas e danos ocorridos aos veculos terrestres automotivos
Coberturas bsicas: coliso, incndio, roubo, furto.
Outras coberturas: responsabilidade civil (terceiros), acidentes pessoais.
Custo do prmio: varia de acordo com o veculo, a regio, o perfil do motorista, etc.
O seguro de automvel no atinge nem 20% da frota nacional, mas atinge 33% do mercado de
seguros.
Seguro de Cascos Martimos
- cobre perdas e danos causados a embarcaes de carga ou lazer, que atinjam o casco, mquinas,
equipamentos, estando as embarcaes em operao, construo ou reparos. As coberturas podem incluir
perda total (por naufrgio ou outro motivo), assistncia e salvamento, avaria grossa e avaria particular,
responsabilidade civil por abalroao, desembolso, etc.
Seguro de Crdito Exportao
- Tem como finalidade garantir indenizaes ao exportador pelas perdas lquidas definitivas, que venha a ter,
em conseqncia da falta de recebimento do crdito concedido aos seus clientes importadores do exterior.
praticado em dois planos bsicos: Riscos Comerciais e Riscos Polticos e Extraordinrios.
Seguro de Fiana Locatcia

- Garantia de cumprimento do contrato de locao de imveis, como pagamento de aluguel, de reparos devidos,
dispensando os tradicionais fiadores e analistas. Seguro feito pelo locador, que anexa aplice no contrato de locao.

Seguro Global de Bancos

- Cobre prejuzos materiais sofridos pelo segurado em seus valores e bens, face aos riscos de roubo, furto qualificado,
destruio ou perecimento de bens e valores por qualquer causa, tudo de acordo com a importncia segurada, exceto no
caso de incndio ou exploso.

Seguro Incndio

- Cobertura bsica para danos causados por incndios, queda de raios e exploso, causada por gs empregado no uso
domstico e suas conseqncias, tais como, desmoronamento, impossibilidade de proteo ou remoo de salvados,
despesas com combate ao fogo, salvamento e desentulho local.

Seguro de Lucros Cessantes

- S para pessoas jurdicas, visa a preservao do movimento de negcios do segurado, mantendo sua lucratividade e
operacionalidade dos mesmos nveis anteriores ao sinistro (paralisao total ou parcial no movimento de negcios da
empresa). Condicionado contratao de seguro de danos materiais.

Seguro Obrigatrio de Automveis (DPVAT)

- Seguro de danos pessoais causados por veculos automotores de via terrestre um seguro de responsabilidade civil
obrigatrio, pago anualmente pelo proprietrio de automvel, junto com o DVT ou o IPVA. Cobre danos fsicos causados
por automvel ou sua carga a pessoas transportadas ou no, incluindo entre estes os proprietrios e/ou motoristas dos

veculos. Garante morte, invalidez e despesas com assistncia mdica hospitalar. As indenizaes so feitas por qualquer
seguradora integrada ao convnio DPVAT e independente de prova de culpa ou identificao do veculo causador do
sinistro. Parte da arrecadao do DPVAT vai para o SUS.

Seguro Imobilirio

- Garante ao comprador a entrega do imvel e ao construtor o pagamento, em caso de inadimplncia do cliente.

Seguro Assistncia Funeral

- No caso de falecimento do segurado, cobre as despesas com caixo, jazigo, certido de bito, translado do corpo e
outras despesas de sepultamento.

Seguro de Pessoas
- Seguro de vida individual:
Cobre a morte ou sobrevivncia de um nico segurado. Seguro em conjunto de 2 ou mais cabeas,
sendo apenas um falecimento, com base a durao da vida humana. Se a empresa tem 10 funcionrios
e morrem 8, o prmio rateado entre os sobreviventes.
So 3 modalidades:
Vida Ordinria: Paga prmio, enquanto viver, ficando indenizao para beneficirios indicados.
Vida de Pagamento Limitados: Durante um perodo estipulado no contrato paga prmios, aps o
que no paga mais nada, legando benefcio para pessoas indicadas.
Dotal: Paga prmio, durante um perodo estipulado, aps o que recebe indenizao ou lega
para pessoa indicada.
- Seguro de vida em grupo: Conjunto de pessoas na mesma aplice de seguros, sendo necessria a figura do
estipulante, que tem relao com o grupo, como no caso de empresas com os seus funcionrios. A empresa
pode pagar as mensalidades no lugar dos funcionrios.
Previdncia Privada: Independente e complementar previdncia social.
- Fechada: Fundos de penso, quando exclusiva de um grupo.
- Aberta: Montepios, EAPP, quando aceita qualquer um.
Capitalizao: Combina formao de poupana com premiao por sorteio.
Prmio estatstico puro ou terico
Experincia das seguradoras: levantamento de dados.
A partir do registro de grandes seguradoras, tbuas biomtricas (instrumentos destinados a medir).
As probabilidades de vida e de morte raiz da tbua:
Nmero de pessoas do grupo observado organizada com 5 colunas, com smbolos universais.
X Idade
lx pessoas vivas ou sobreviventes com idade x
dx nmero de pessoas mortas com idade x ou pessoas que alcanaram a idade x, mas no sobreviveram
idade x+1
qx probabilidade de uma pessoa de idade x morrer antes de chegar idade x+1
px probabilidade de uma pessoa de idade x sobreviver idade x+1

Idades

x
0
1
2
3
...
40
41
42
43
44
...
55
56
57
...
99 (w)

Indivduos na Mortes
idade x no
perodo
xl
dx
100.000
708
99.292
175
99.117
151
98.966
144

Probabilidade de morrer

qx=dx/lx
0,0070800000000000
0,0017624783466946
0,0015234520818830
0,0014550451670271

Probabilidade de viver
px=(lx+1)/lx
px=(lx-dx)/lx
px=1-qx
0,9929200000000000
0,9982375216533050
0,9984765479181170
0,9985449548329730

92.411
92.085
91.731
91.348
90.934

326
354
383
414
447

0,0035277185616431
0,0038442743117772
0,0041752515507299
0,0045321189298069
0,0049156531110476

0,9964722814383570
0,9961557256882230
0,9958247484492700
0,9954678810701930
0,9950843468889520

83.311
82.228
81.060

1.083
1.168
1.260

0,0129994838616749
0,0142044072578684
0,0155440414507772

0,9870005161383250
0,9857955927421320
0,9844559585492230

64

64

1,0000000000000000

0,0000000000000000

qx=nmero de bitos de pessoas com x anos/nmero de pessoas vivas com x anos

q40=d40/l40=326/92.411=0,00353
px=nmeros de casos favorveis/nmero de casos possveis
p40=(l40+1)/l40=92.085/92.411=0,99647
Prmios de seguros dos ramos elementares.
Devido a grande oscilao de variveis no seguro coisas.
A tarefa de precificao nos ramos elementares leva em conta as estatsticas dos rgos governamentais
ligados aos diferentes tipos de cobertura de seguro.
Exs.:
Ramo Incndio..................: Estatsticas do Corpo de Bombeiros
Furto/Roubo de automveis: Dados das Secretarias Estaduais de Segurana
Embarcaes.....................: Capitania dos Portos
Carregamentos:
- Custo da Aplice: limitado a R$ 60,00
- IOF: Ramo Vida isento desde outubro de 2006
Ramo elementos (fogo, gua, ...) 7% do (Prmio Puro + Custo da Aplice)
Ex.: A Cia. Alfa de Seguros aceitou um contrato dos ramos elementares nas seguintes condies:
Valor do risco 20.000.000
Taxa de risco
1%
Custo da aplice
50
Comisso de corretagem
20%
Prmio puro=20.000.000*1%=200.000
Comisso de corretagem=20%*200.000=40.000
Prmio Comercial ou Bruto =
Prmio Puro + Carregamentos = 200.000+50+ 7%*(200.000+50) = 214.053,50
Admitindo-se as seguintes condies:

- seguro contra incndio com importncia segurada no valor de 1.050.000

- taxa tarifria: 0,5%
- custo da aplice: 15
- H IOF.
Prmio Puro (PP) = IS + taxa = 1.050.000*0,5% = 5.250
Prmio Comercial ou Bruto = 5.250+15+7%*(5.250+15) = 5.633,55
A Cia. Beta aceitou um contrato de seguro de vida individual nos seguintes termos:
- valor de risco:
1.000.000
- custo da aplice:
20
- tarifa:
0,8%
- comisso de corretagem: 10%
- No h IOF
Prmio Puro = 1.000.000*0,8%=8.000
Prmio Comercial ou Bruto = 8.000+20=8.020
Comisso de corretagem = 10%*8.000=800
Captulo I
Mutualismo
SNSP: CNSP, SUSEP, IRB
Segurador, segurado
Corretor
Captulo II
Seguros
Segurador
Segurado
Beneficirio
Indenizao
Ressarcimento
Prmio (custo do segurador)
Franquia
Sinistro
Risco

Caractersticas
previdncia.

essenciais

do

seguro:

mutualismo,

incerteza,

Seguro pblico x Seguro privado

O contrato de seguro deve ser:
- Bilateral
- Oneroso
- Formal
- Nominal
- Adeso
- Aleatrio
- Boa-F
Instrumentos do contrato de seguro:
- Proposta (manifestao de vontade do segurado)
- Aplice
- Endosso (segurador altera termos)
- Averbao (segurado altera termos)
- Bilhete de seguro substitui a aplice

Captulo III
CNSP, SUSEP, IRB
Resseguro
Cosseguro operao de repartir o risco de um segurado com outras seguradoras
Retrocesso - Repasse do excesso de responsabilidade para outras seguradoras
O maior prmio a pagar pelo segurador deve ser uma percentagem do seu patrimnio. Quando algum
pede seguro maior, o excedente da responsabilidade segurado por terceiros.
Corretor no tem vnculo com nenhuma seguradora.
Agente segurador tem vnculo com alguma seguradora.
FENASEG Seguro de ramos elementares (ar, fogo, terra, gua)
FENACAP Capitalizao
FEBRAPREV Previdncia, Vida
FENACOR Federao Nacional dos Corretores
FUNENSEG Habilita (ensina) corretores
ANAPP Associao Nacional das Entidades de Previdncia Privada

IBA Instituto Brasileiro de Aturia

Captulo IV
Tipos de seguro
Na poca do imprio (1 Repblica), no havia aviao. S havia seguros terrestres e martimos.
Seguros de ramos elementares e de ramo vida.
Seguros de pessoas e de no pessoas (patrimoniais e de prestao de servios).
Seguros decorridos e a decorrer.
Previdncia privada aberta (SUSEP) e fechada (MPAS).
A previdncia privada anterior previdncia pblica.
IS = Importncia Segurada
Prmio Puro = taxa tarifria * Importncia Segurada
Comisso = percentagem * Prmio Puro
Prmio Comercial ou Bruto =
Prmio Puro + custo da aplice + percentagem * (Prmio Puro + custo da aplice)
IOF = percentagem * (Prmio Puro + custo da aplice)
Carregamentos = custo da aplice + IOF
Prmio Comercial ou Bruto = Prmio Puro + Carregamentos
Ex.: Feito seguro de ramos elementares na seguradora Alfa nas seguintes condies:
Valor do seguro:
10.000.000
Taxa de risco:
0,8%
Custo da Aplice:
50
Comisso de corretagem:
15
IOF..........................:
7%
Calcular o valor do prmio e da comisso de corretagem.
Prmio Puro = 0,8% * 10.000.000 = 80.000
Carregamentos = 50 + 7%*(80.000 + 50)
Prmio Comercial ou Bruto = 80.000 + 50 + 7%*(80.000 + 50) = 85.653,50
Comisso = 15% * 80.000 = 12.000
Ex.: Segurado fez seguro do ramo vida, nas seguintes condies:
IS = 5.000.000
Taxa de risco: 1,2%
Comisso de corretagem: 10%
Custo da aplice: 20
PP = 1,2%*5.000.000 = 60.000
Comisso = 10% * 60.000 = 6.000
PB = 60.000 + 20 = 60.020
Calcular:
IS = Importncia Segurada
Prmio Puro = taxa tarifria * Importncia Segurada
Comisso = percentagem * Prmio Puro
Prmio Comercial ou Bruto =
Prmio Puro + custo da aplice + percentagem * (Prmio Puro + custo da aplice)
Prmio anuidade peridica paga pelo segurado (equivale a uma mensalidade)
Indenizao a seguradora paga ao segurado
Retrocesso repasse do excedente de responsabilidade a outras seguradoras
Endosso alteraes ao contrato colocadas pelo segurador
Proposta manifestao de vontade do segurado

I Incorred
- Incorridos
B But
- mas
N no
- no
R Reported - avisados
Cosseguro a operao de repartir o risco de um segurado com outras seguradoras.
O ressarcimento pode ser feito entre seguradoras. Se uma seguradora indeniza seu segurado, mas outra que
deveria faz-lo, essa outra tem que ressarcir primeira.
PLA Patrimnio Lquido Ajustado
AL Ativo Lquido
O limite operacional fixado semestralmente pela Susep, com base no ativo lquido e equivale a 3% do PLA.
O limite tcnico vai de 10% a 100% do limite operacional. Neste caso, AL=PLA.
Solvncia a capacidade da seguradora solver seus compromissos futuros.
Seguro incndio
Aceitao (IS)
1.050.000
Cesso(cossegurador)
200.000
Reteno(Lder)
850.000
Taxa tarifria
0,5%
Custo da aplice
15
IOF
7%
Prmio Puro = percentagem * Importncia Segurada = 0,5% * 1.050.000 = 5.250
PB = PP + custo da aplice + percentagem * (PP + custo da aplice)
Prmio Bruto pago pelo segurado = 5.250 + 15 + 7%*(5.250 + 15) = 5.633,55
Prmio Retido = 0,5% * 850.000 = 4.250
Prmio de cosseguro = 0,5% * 200.000 = 1.000
Calcular comisso de cosseguro para a taxa de 15% e o valor da recuperao para um sinistro avaliado
em 500.000
Comisso do cosseguro = 15% * 1.000 = 150
200.000 / 1.050.000 = 19,05% Cesso do Cossegurador
Recuperao = 19,05% * 500.000 = 99.750
850.000 / 1.050.000 = 80,95% Reteno do Lder
Perda lquida = 80,95% * 500.000 = 404.750
Exerccio 16: e,f,b,g,h,m,j,i,a,d,l,c
Companhia seguradora constituda com depsito de capital em dinheiro de 100.000, segundo as operaes
abaixo:
1) Emisso da aplice dos ramos elementares no valor de 30.000 a receber em 30 dias.
2) Registro de comisso de 30% relativa aplice
3) Constituio da reserva tcnica para coberturas de sinistros
4) Registro da variao da despesa comercial diferida
5) Registro da variao de despesa PNG
6) Aviso de sinistro no valor de 12.000
7) Pagamento da indenizao do sinistro de 12.000
8) Baixa da proviso do sinistro

1
1
2
2
3
3
4
4
5
5
6
6
7
7

contas a receber
receita de prmio emitido
despesa comercial diferida
comisso a pagar
reserva de PNG
provises tcnicas
variao de despesa com diferido
despesa comercial diferida
variao na reserva de PNG
reserva de PNG
provises de sinistros a liquidar
provises tcnicas
disponvel
despesa com sinistro

Contas a receb
30.000

Prov tcnica
28.750
12.000

30.000
30.000
9.000
9.000
28.750
28.750
750
750
2.500
2.500
12.000
12.000

12.000
12.000

Receit de prem Desp com diferid

emitido
30.000
9.000
750
8.250

Comis a pagar
9.000

Reserva
28.750
26.250

Var. da desp com Var. da reserva de Prov. de sinistro a Dispon

dif
PNG
liquidar
750
2.500
12.000
12.000
100.000
88.000

2.500

12.000

Despesa
com
sinistro
12.000
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Balancete de verificao
Capital Social
Disponvel
Contas a Receber
Receitas de Prmios
Despesa com Diferido
Comisses a pagar
Reserva de PNG
Provises Tcnicas
Variao Reserva Disp. Com diferido
Variao Reserva PNG
Despesa com Sinistro

100.000
88.000
30.000
30.000
8.250
9.000
26.250
28.750
750
2.500
12.000
167.750

.
.
167.750

Derex
Receita de Prmios Retidos
30.000
(-) Reserva de Prmios Ganhos
(26.250)
Total de Prmios Ganhos
3.750
(-) Despesa com Sinistro
(12.000)
(-) Var. Disp. Com Diferido
(750)
(-) Var. Reserv. PNG
(2.500)
Resultado Bruto
(11.500)
(-/+) Resultado Financeiro
0
(-/+) Resultado de Equivalncia Patronial
0
(-) Despesas Administrativas
0
Prejuzo
(11.500)
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Balano Patrimonial
Ativo
Disponvel
Contas a Receber
Desp. Com diferido

88.000
30.000
8.250

Permanente

Passivo
Prov. Tc.
PPNG
28.750
Circulante
Comisso a pg 9.000

Patrimnio Lquido
Capital
100.000
Prejuzo Acumulado (11.500)
126.250
126.250
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Seguradora Alfa registrou em 31/12/2006 um PLA de 500.000.000. Sabendo-se que a Susep aprovou o
demonstrativo do limite operacional e o limite tcnico de 50% para os ramos elementares. Custo da aplice
de 50. Taxa tarifria de 0,8%. Calcular:
- prmios retidos de resseguro
- prmio bruto para a Importncia Segurada de 15.000.000
- seguro dos ramos elementares
- comisso de resseguro a taxa de 10%
- valor de recuperao para um sinistro avaliado em 500.000
PLA
LO 3%
LT 50%

500.000.000
15.000.000
7.500.000

Reteno
Cesso
Aceitao

7.500.000
7.500.000
15.000.000

PP = 15.000.000 * 0,8% = 120.000

PB = 120.000 + 50 + 7%*120.000 + 50) = 128.453,50
Prmio Retido = 0,8% * 7.500.000 = 60.000
Prmio de Resseguro = 0,8% * 7.500.000 = 60.000
Comisso de Resseguro = 10% * 60.000 = 6.000
Recuperao = 500.000 * 10% = 2.500.000
Perda Lquida = 500.000 * 50% = 2.500.000

Seguro do ramo vida no valor de 20.000.000, taxa tarifria de 1,5%, aplice de 60, houve reteno de 30%
na seguradora mega e repasse em cosseguro para as seguradoras Alfa(40%) e Beta (30%), as comisses de
cosseguro de 15%. Calcular o valor dos prmios bruto, retido de cosseguro, de comisses de cosseguro e o
valor das recuperaes no caso de morte do segurado.
PP = 200.000.000 * 1,5% = 300.000
PB = 300.000 + 60 = 300.060
Prmio Retido = 20.000.000*30%*1,5% = 90.000 Lder mega
Comisso de resseguro Alfa = 20.000.000*40%*1,5% = 120.000
Comisso de resseguro Beta = 20.000.000*30%*1,5% = 90.000
Comisso de cosseguro Alfa = 120.000*15% = 18.000
Comisso de cosseguro Beta = 90.000*15% = 13.500
Recuperao Alfa = 40% * 20.000.000 = 8.000.000
Recuperao Beta = 30% * 30.000.000 = 6.000.000
Perda Lquida (responsabilidade da Lder) = 30%*20.000.000 = 6.000.000
Outras Referncias:
CHAN, Betty Lilian; MARTINS, Gilberto de Andrade; SILVA, Fabiana Lopes da. Fundamentos da Previdncia
Complementar: da Aturia a Contabilidade. So Paulo: Atlas, 2010;
COSTA, Jorge Andrade. Contabilidade de Seguros: as experincias no Brasil e no Mercosul em comparao
com as normas propostas pelo IASB (tese de mestrado). Rio de Janeiro: Funenseg, 2005;
FERREIRA, Paulo Pereira; MANO, Cristina Cantanhede Amarante Mano. Aspectos Atuariais e Contbeis
das Provises Tcnicas. Rio de Janeiro: Funenseg, 2009;
MOURAD, Nabil Ahmad; PARASKEVOPOULOS, Alexandre. IFRS 4: Introduo Contabilidade de Seguros. So
Paulo: Saraiva, 2009;
SILVA, Josemar Costa. Prticas Contbeis das Operaes de Seguros: anlise comparativa entre as
normas brasileiras e o projeto proposto pelo IASB (tese de mestrado). Rio de Janeiro: Funenseg, 2005;
SOUZA, Silney de. Seguros: Contabilidade, Aturia e Auditoria. So Paulo: Saraiva, 2007.